[word doc]县级医疗单位内部控制——江苏省沭阳县中医院
县级医疗单位内部控制——江苏省沭阳县
中医院
2010年第33期
总第107期
经济研究导刊
EC0N0MICRESEARCHGUIDE
NoI33.2010
Sel-ialNo.107
县级医疗单位内部控制
江苏省沭阳县中医院
李超慧
(沭阳县中医院,江苏沭阳223600)
摘要:内部
管理制度
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在县级医疗单位管理中具有重要的作用,是县级医疗单位规范化管理的重要工具,是县级
医疗单位经营活动的基本条件,是县级医疗单位财产物资安全完整的重要保证.中国县级医疗单位在内部管理
制度
关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载
建
设方面存在着体系不健全,执行不力,时效性滞后等问题,加强县级医疗单位内部控制建设,促进县级医疗单位快速健
康发展,对于提高中国经济建设的整体质量和水平,促进经济社会的协调,可持续发展具有十分重要的意义.
关键词:内部控制;结构建设;控制方法;县城医疗单位
中图分类号:C931文献标志码:A文章编号:1673—291X(2010)33—0219—02
一
,内部控制概述
内部控制,是指,个单位为了实现其经营目标,保护资
产的安全完整,保证会计信息资料的正确可靠,确保经营方
针的贯彻执行,保证经营活动的经济性,效率性和效果性而
在单位内部采取的自我调整,约束,规划,评价和控制的l一系
列方法,手续与措施的总称.
内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果
性,资产的安全性经济信息和财务
报告
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的可靠性.其主要作
用:一是有助于管理层实现经营方针和目标;二是保护单位
各项资产的安全和完整,防止资产流失;j是保证业务经营
信息和财务会计资料的真实性和完整性.除此之外,保证单
位内财务活动的合法性也是内部控制的目标.
二,县级医疗单位内部控制结构建设
内部控制的结构建设主要着重于以下:i个方面:
1.完善适合县级医疗单位的内部环境.具体包括:提高
管理者的思想认识;改进管理人员的经营作风;建立适合现
代县级医疗单位管理的组织架构;建立健全县级医疗单位的
管理制度,包括部门岗位的职责,权限,奖惩制度;确定内部
审计的机构和方法.
2.强化会计系统的作用.县级医疗单位会计人员具有会
计控制的基本知识,是内部控制的有生力量,在具体1作上
要求会计人员做到,准确记录所有真实的经济业务,及时并
充分详细地描述经济业务,记录经济业务发生的时问,监督
预算执行情况,
分析
定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析
,披露重大会计事项.
3.建立控制程序.具体包括:经济业务和经济活动批准
权;明确有关人员的职责分工,并有效防止舞弊;业务单据的
设置和使用,啦保证业务和活动得到?确的记载;财产硬其
记录的接触使用要有保护措施;对已登记的业务及其计价要
进行复核等:
三,县级医疗单位内部控制方法
县级医疗单位内部控制的基本方法主要有:组织规划控
制,授权批准控制,预算控制,实物拄制,成本控制,风险控制
和审计控制.
1.组织规划控制.根据内部控制的要求,县级医疗单位在
确定和完善组织结构的过程中,膻当遵循不相容职务相分离
的原贝Ij.县级医疗单位的经济活动通常?T以划分为五个步
骤:即授权,签发,核准,执行和记录._一般情况下,如果上述
每一步骤由相对独立的人员(或部门)实施,就能够保证不相
容职务的分离,便于内部控制作用的发挥.而组织规划控制
主要包括两个方面:一是不相容职务的分离.女Ij会计I_作中
的会计和纳就属不相容职务,需要分离.应当加以分离的
职务通常有:授权进行某项经济,务的职务要分离;执行某
项经济业务的职务与审核该项业务的职务要分离;执行某项
经济务的职务记录该项,务的职务要分离;保管某项财
产的职务与记录该项财产的职务要分离等等.不相容职务分
离是綦于这样的假设,即趼个人无意识犯一个错误的可能
性很,,而一个人舞弊的町能性要大于两个人:曳H果突破这
个假设,不相容职务的分离就不能起到控制作用..二:是组织
机构的相互控制.一个县级医疗单位根据经济活动的需要m
分设不同的部门和机构,其组织机构的设置和职责分llr膻体
现牛H互控制的要求.具体要求:各组织机构的职责权限必须
收稿日期:2010—07—01
作者简介:李超慧(1975一),女,江苏沫阳人,会计师,从事成本核算与内部控制研究,
一
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得到授权,并保证在授权范罔内的职权不受外界干预;每类
经济业务在运行中必须经过不同的部门并保征在有关部门
进行相互检查;在对每项经济业务的检查中.检查者不应从
属于被检查者,以保证被检查出的问题得以迅速解决.
2.授权批准控制.授权批准控制指对县级医疗单位内部
部门或职员处理经济业务的权限控制.县级医疗单位内部某
个部门或某个职员在处理经济业务时,必坝经过授权批准才
能进行,否则就无权审批.授权批准控制可以保证县级医疗
单位既定方针的执行和限制滥用职权.授权批准有一般授权
和特定授权两种形式:一般授权是对办理一般经济业务时权
利等级和批准条件的规定,通常在县级医疗单位的内部控制
中予以明确;特别授权是对特别经济业务处理的权利等级和
批准条件的规定,如当某项经济业务的数额超过某部『j的批
准权限时,只有经过特定授权批准才能处理.授权批准控制
的基本要求:首先,要明确一般授权与特定授权的界限和责
任;其次,要明确每类经济业务的授权批准程序;再次,要建
立必要的检查制度,以保证经授权后所处理的经济业务的_T
作质量.实践证明,权利应受到制约,失去制约的权利既容易
导致腐败,又容易造成县级医疗单位的决策失误.
3.预算控制.预算控制是内部控制的一个重要方丽,对县
级医疗单位经济业务编制详细的预算和
计划
项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载
,并通过授权,
由有关部门对预算或计划的执行情况进行控制,其基本要
求:第一,所编制预算必须体现单位的经营管理目标,并明确
责任.第二,预算在执行中,应当允许经过授权批准对预算进
行调整,以便预算更加切合实际.第i,应当及时或定期反馈
预算的执行情况.在预算丰窀制过程中,尤其要求县级医疗单
位各部门的积极参与,不要把预算控制理解为仅仅是会计部
门的工作.
4.实物资产控制.实物资_产控制包括限制接近控制和定
期清查控制两种,这是对县级医疗单位实物资产安全采取的
控制措施.主要有两条:第一,限制接近,以严格控制对实物
资产及与实物资产有关的文件的接触,如现金,银行存款,有
价证券和存货等,除出纳人员和仓库保管人员外,其他人员
则限制接触,以保证资产的安全.第:二,定期与不定期结合进
行实物资产清查,保证实物资产实有数量与账面记载相符,
如账实不符,应查明原因,及时处理.除上述外,县级医疗单
位还应对实物控制人员不定期轮岗,从中发现县级医疗单位
存在的问题.
5.成本控制.现代成本控制可分为”粗放型”和”集约型”
两种.粗放型成本控制,是指在医疗技术,医疗质量不变的情
况下,单纯依靠减少耗用来降低成夺的成本控制法;集约型成
本控制,是指依靠提高医疗技术水平来降低成本的控制法.这
两种方法结合起来,就是现代成本控制.(1)粗放型成本控制:
这种成本控制是从药品材料的采购到最终使用,贯穿始终,是
一
种最基本最主要的控制方法:第一,采购过程的成本控制.
对药品,医疗器械,材料…般采取公开标法或择优厂家直接
采购.第二,医疗服务过程的成本控制.一般可以采一是项
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目法,以医疗项目作为核算对象,定期核算每个医疗项目;二
是病种法,按不同病种核算成本;三是综合法,以单位内部各
部门,科室作为核算对象.第三,其他辅助的成本控制.主要是
管理费用的控制和宣传成本控制,值得注意的是,广告效应只
能起到促进作用,医疗质量才是患者信赖的基础因此,应从
投入与产出的对比分析来看待投入的合理性和必要性,掌握
投入与支}I5的配比原则.(2)集约型成本控制.又可分为两
类:一是通过改善医疗技术来降低成本控制.改善医疗技术
的方法很多,如引进新的医疗设备,采用高科技产品等.二是
通过跃技人员医疗水平的提高来降低成本的成本控制.集约
成本控制有赖于智力成果,它能使成果带来超额利润.
6.风险控制?县级医疗单位的风险一般可分为经营风险
和财务风险两类:一是经营风险.经营风险是指因生产经营
方丽的原因给县级医疗单位盈利带来的不确定性.由于县级
医疗单位生产经营的许多方面都会受到来源于县级医疗单
位外部和内部诸多因素的影响,因此具有很大的不确定性,
而这些不确定性,会引起县级医疗单位的利润或利润率的高
低变化,从而给县级医疗单位带来风险.正因为这些不确定
性,县级医疗单位跟更应采用有效的内控措施加以防范.二
是财务风险.财务风险又称筹资风险,是指由于举债而给县
级医疗单位财务成求带来的不确定性.县级医疗单位举债经
营,全部资金中除白有资金外还有一部分借入资金,这会对
县级医疗单位自有资金的盈利能力造成影响;同时,借入资
金需还本付息.一日_无力偿还到期债务,县级医疗单位便会
陷入财务困境.财务风险的大小受借入资金对自有资金比例
的影响,借入资金比例越大,风险程度随之增大,借人资金比
例越小,风险程度也随之减少.对财务风险的控制,关键是要
保证有一个合理的资金结构.维持适当的负债水平,既要充
分利川举债经营这一融资方式获取财务杠杆收益,提高自有
资金盈利能力;同时要滓意防止过度举债而引起财务风险的
增大,这是县级医疗单位内部控制的重要环节,必须采取必
要的防范措施,以资产负债率和现金流量比率作为重要的参
考值,合理把握资产负债规模.
7.审计控制.县级医疗单位主要是指内部审计,内部审计
是对县级医疗单位全部经营流程的控制和再监督,包括但不
限于对会计资料进行内部审计.县级医疗单位可抽调一部分
财务人员和各部门管理人员组成内部审计组织,在组织内部
对各种经营活动进行独立,相互评价,以确定既定政策的程
序是否贯彻,建的标准是否遵循资源的利用,是否合理有
效以及县级医疗单位的目标是否达到.
四,结论
在市场竞争日趋激烈的当今社会,完善的内部控制制度
是县级医疗单位防范经营风险,堵塞管理漏洞,提高经济效
益及管理水平的关键所在,内部控制制度是一项需长期坚持
的活动,只有持执行,才能保证医院发展战略和工作规划
顺利完成’
[责任编辑郭伟】