医院资金平衡表的审计

医院资金平衡表的审计 钨寸屯砖程 弓一医院资金平衡表的审计 刘广波刘贵文彭俊礼 —一 ,/ iR门7..资金平衡表是反映医院某一时点(月应关系,审查医院资金占用的分布情况: 末,季末,年末)全部资金占用和资金来源否合理,资金来源是否正常,有无异常独 情况的静态报表.对资金平衡表的审计,可化,从而找出线索,揭露矛盾,为考核资盘 以看出医院在某一时间所拥有的全部资金 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 在执行过程中是否合法,合规,合理蓣 ; 总额及资金占用和来源的增减变化及其对供依据.附资金平衡表. 资金平衡衰(压会o1表) 编树单位t年月日盒新单位:元(列至角分) 栏谯期韧数期束投资金来源栏次期韧数期束数 1幂鑫羞蔷定资产盘盈24225 3小计26 27 ×周转盒28 ×其中低值易耗品29 ×药品3O ×卫生材料31 ×其它材料32 略结算× ×× ×× ×略 ×× ×× ×特分配业务收支结余× 1538 小计16小计39 1专项补助4O ×× ×× ×× ×× 20× 21专疆应付款44 22小计45 23资金来耀总计46 a ‘ I ? ? ‘ 多,如果从审查原始凭证人手,势必要消耗 大量的人力,物力,必然存在一些无效劳 动.要避免这些问题的出现,通常要先审查 医院的资金平衡表.审计工作由资金平衡 表开始,从报表中的各项数据和指标出发, 认真进行审阅,分析和比较,找出审查重 点.根据发现的异常的重要项目,数字,核 对有关的帐簿的记录,再根据帐簿记录追 溯到记帐凭证与原始凭证为了弄清事实 真象,在核对数据时,必要时还要查阅有关 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 ,文件,进一步进行调查了解,直至把 问题弄清为止 (--)有利于综合分析医院经营成果, 改善医院财务管理. 资金平衡表是医院资金运动在某一时 点的相对终结,是总括地,集中地反映阶段 性的经营成果和财务状况的书面证明.对 此表进行审计,可以直接提供医院资金占 用和资金来源情况与财务收支是否真实, 正确和合法时所需要的各项数据,又可以 提供审查医院资金运动是否合理和有效时 所需要的相关数据,还可以全面了解医院 执行国家在卫生方面的政策,法令和财经 纪律的情况. (三)有利于对医院社会效益和经济效 益的综合考察. 在审查资金平衡表时,要注意抓重点, 一 是增减变化异常的项目;二是与收支关 系密切的项目;三是影响医院效益的项目. 譬如:”其他应付款”数字庞大异常,应查阅 明细帐,验证一下是否有隐瞒结余不上报 的问题又如:待分配业务收支结余”项目 和上期或去年同期相比,高出正常指标,就 应该联系收入和支出项目来考察,把审查 期的收入和上期或去年同期相比,分析收 入增长的幅度是由于医院提高了医疗服务 质量,加强医德医风建设,杜绝损失浪费, 扩大医疗服务项目的开源节流措施,提高 病床利用率等内在因素,还是由于审查期 内的医疗收费和药品价格进行了大幅度上 调而取得的政策性收入的外在因素.如不 属上述原因,就应审查有关的收入帐簿和 工作量的统计报表及处方.追查医生有无 开大方,花方的情况,有无进行”流水线”式 的不正当检查有无划错药品价格等.如果 问题存在要分析其出发点,是否为了片面 追求经济利益而不顾病人的经济负担能 力.另外要把审查期内的支出项日与上期 或去年同期加以比较,是否存在不计提一 般修购基金和大型设备更新维修基金而影 响医院积累和建设的现象 以上通过对资金平衡表中的全部数据 进行审查,揭露报表本身与报表相关的会 计资料存在的问题,客观地进行分析,提出 改进财务管理工作的措施和办法.这对于 加强医院经济管理和会计核算,提高医院 的经营管理水平,促进医院全面完成各项 卫生事业计划等方面都有着十分重要的意 义. 二,资金平衡表审计的作用 (一)查错揭弊,保证报表的正确性. 从审查资金平衡表人手,对帐物,帐 帐,帐表不符;或是经营活动财务收支,会 计处理的差错之处;或是财产物资损坏,铺 张浪费,公私不分等漏洞之处全面进行审 查,井彻底予以纠正,堵塞漏洞,防止弊端. 有的医院为了单纯追求经济效益,特 别是目前实行承包制的医院,为了实现合 同中 规定 关于下班后关闭电源的规定党章中关于入党时间的规定公务员考核规定下载规定办法文件下载宁波关于闷顶的规定 的业务收益,业务收支结余等财 务成果指标,而在费用归集上弄虚作假,采 用各种手段,对费用,结余进行人为调整和 升降.较为常见的是,应推销或预提的费用 不按规定处理,对应提取的专项基金不计 提或缩小比例计提,虚增结余或乱摊费用 对有疑点的问题,通过审查会计帐册和会 计凭证,可以核实报表所反映的数字是否 真实,是否符合实际情况,有无人为的虚假 ? 33? 因素掺杂其间,如有错误,应立即加以纠 正,确保会计报表的真实性,正确性. (二)维护国家财经纪律,保证报表的 合法性 在医院资金平衡表中,由于是总括地 反映医院资金运动情况,例如结余分配的 比铡问题,通过审查能够看出经营者的经 营思想.如果事业发展基金分配比例低于 总结余的50,职工奖励基金高于50, 这个分配比例一般来说是不合乎规定的, 就没有体现国家规定的单位得大头,个人 得小头的方针,最终导致的是忽视了医院 积累. (三)促进财务管理,保证财务收支的 合理性 审查实行目标管理或承包经营医院的 资金平衡表,不仅要审查医院的汇总报表, 还要审查二级承包科室的科室报表,使二 者与医院和上级签订的合同指标数据进行 核对,如果差距很大,就要审查医院领导人 在自主经营中遵循什么办院方针,其弊端 的表现形式是医院的承包人在和上级主管 部门签订合同以后,把合同中经济指标,事 业发展指标,医疗质量指标等向下属科室 进行分解承包时,有的承包人为了减少本 身的风险钱(或责任钱),把自己应承担的 风险凭借权力进行下移,强加在基层(或科 室承包人)身上.譬如对下属的各项收入指 标过高,支出指标过低,总计数字与对上签 属的指标数字出现很大差距,这样无形中 医院承包人就逃避了风险.审计部门就要 提出建议,在科室必须实行全成本科室核 算,对有关科室交叉服务(或共同服务)才 能完成的收A要制定一个先进合理的分配 标准,达到充分调动科室职工积极性的目 的.这样就需要认真审查科室报表中的总 计数字与医院整个报表中的累计数字是否 出现大的差距.如果存在,看其差距是多 大?是经营上的问题,还是人为问题.这无 ? 34? 疑对加强医院财务管理,及时发现财务收 支是否合理起到较大的推动作用. (四)提高社会效益和经济效益,保证 管理活动的效益性 对医院资金运动情况进行审计,不论 处于哪一阶段,审查哪些会计资料,审计人 员要遵循以社会效益为第一准则,善于从 报表的项目和数字中揭示偏重追求经济效 益的弊端.要以辩证的眼光和实事求是的 工作方法来审视,分析问题.要避免和克服 片面追求经济效益而有意编制虚假报表, 隐瞒真实数字骗取上级拨款和奖金发放的 行为,保证管理活动的效益性. 三,资金平衡表审计的内容 (一)对帐表一致性的审查. 编制医院的会计报表是医院会计核算 的最后一道环节.资金平衡表是根据有关 的总分类帐户和明细分类帐户余额或发生 额而填列的,必须对帐表一致性进行审查. 1.核对总分类帐户期末余额.表中占 用方中”固定资产”等,来源方中固定基 金等项目的期末数都是根据有关总分类 帐帐户期束余额直接填列的.只需直接逐 一 加以核对即能判断报表反映的数字与帐 簿是否一致.表中有些项目是根据总分类 帐中两个或两个以上帐户期末余额汇总或 相抵后填列的.例如,资金占用中的”未完 专项占用是反映期末尚未完工的各项专 项工程已经发生的各种支出,是指各专项 支出帐户期末余额之和,又如”药房药品” 它是反映医院药房药品实际占用的资金, 但药品进销差价是未实现的资金来源,并 未f起医院的资金的增加,因此药房药 品”栏应根据”药房药品”帐户期末余额减 去”药品进销差价”帐户期末余额的差额填 列. 2.核对明细帐户期末余额.表中根据 明细帐户期末余额直接填列的项目只有资 ‘ ? l t 金来源方的”周转金”所属的五个项目.第 28,29,30,3l,32五栏分别根据”周转金”总 帐所属的”低值易耗品周转金”五个明细帐 帐户的期末余额直接填列. (二)对报表本身勾稽关系的审查 1.表内项目之间的相互关系.首先要 进行技术上的复核.例如,周转金期末余额 就要复核28,29,3O,3l,32五栏之和.其次 要根据资金占用总额等于资金来源总额的 原理来验证二者的平衡关系.第三要验证 三类资金相等与否; 2.表表之间的核对关系.本表第2O栏 未完专项占用”期末数应等于专项资金收 支表中期末数的”未完专项占用”. 3.本期与前期报表之间的核对关系. 要认真审核表中的期初数与上期期末数各 有关项目的相等关系 (三)对报表中异常数字的因素审查 具体内容在审计方法中举例进行论 述. 四,资金平衡表审计的方法 (一)从外观形式上审查. 本表按编制的时期划分,分为月报,季 报,年报,但编制方法都是一致的.主要审 查报表的格式,方法,时限是否符合《医院 会计 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 》的规定应该加盖的公章和名章 是否齐全.还要审查规定填写的项目,数据 有无错填,潺填,串格. (二)从内容实质上审查. 审查本表除从形式上以外还要从内容 上认真 贯彻执行了国家的政策法令,是否符合权 责发生制的会计管理原则.下面举例说明. (1)采用核对法.首先把报表中的药库 药品余额与总帐药库药品相核对,如相符 再把总帐余额和明细帐余额相核对,看是 否有和其他材料记串户情况,如存在记串 现象,建议会计部门利用错帐更正,重新编 制会计报表,如果未发现串户现象,要继续 进行核对,把明细帐和药品保管帐进行详 细核对,看每个品种的数量,库存情况.(2) 采用抽查法.就是对药品保管帐上的个别 品种和实物相核实,看是否存在帐实不苻 的问题,一般抽查品种是否存在贵重药品 存放过多,过期失效问题.(3)采用盘点法. 如以上现象不存在,要监督药品管理人员 和财务人员对全部库存进行盘点,以掌握 全部药品库存情况(4)采用分析法.全部 药品盘点后,如发现有的品种帐实不符,要 追查原因;如完全相符,要进行综合分析. 分析时,总金额要包括药房药品的进价金 额.(5) 评价 LEC评价法下载LEC评价法下载评价量规免费下载学院评价表文档下载学院评价表文档下载 结论.根据以上四个步骤,来进 行综合评价,提出审查结论.看全部库存药 品总额超出国家规定的库存额(一般不许 超出二个月)是多少.超出原因是药品管理 部门的责任还是财务计划部门的责任,对 库存有大量的过期和失效药品要追查管理 人员的责任.审计部门要提出改进意见,并 在下期做重点监督 以上审计的五个方法是的会计报表审 计中的综合运用.以图示说明: 资盎平[标签:快照]