民营企业论文：中小民营企业财务管理问题探索

收稿日期: 2008- 04- 22 作者简介: 刘新萍 ( 1966� ), 女,山东青州人, 潍坊职业学院讲师。主要研究方向:会计核算及会计报 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 分析。 中小民营企业财务管理问题探索 刘新萍 (潍坊职业学院,山东 � 潍坊 � 261031) 摘 � 要:本文通过对中小型民营公司财务管理条例的分析,提出了建立企业财务秩序必须遵循的四 个原则。一是转变管理理念,将传统的围绕行政管理转,变为以履行财务科学职能的管理为中心;二是 将粗放式管理,变为强化内部控制、建立健全财务 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 并且落到实处; 三是变简单统算, 为微观财务分 析、总结规律,为企业发展提供正确的依据;四是变重部署 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 ,为重各项改革措施的落实, 增强员工的 执行力。 关键词:民营企业;财务管理;具体措施 � � 中图分类号: F275 文献标识码: A � � 本文通过对于中小型民营公司财务管理案例的分析, 提出了建立企业财务秩序必须遵循的四个原则。一是转 变管理理念, 将传统的围绕行政管理转, 变为以履行财务 科学职能的管理为中心; 二是将粗放式管理, 变为强化内 部控制、建立健全财务制度并且落到实处; 三是变简单统 算, 为微观财务分析,总结规律、为企业发展提供正确的依 据; 四是变重部署计划,为重各项改革措施的落实,增强员 工的执行力。 最近几年, 我国民营经济得到了迅猛发展, 成为社会 经济生活中不可缺少的组成部分。它在促进市场竞争, 增 加就业机会, 方便群众生活, 推动国民经济发展和保持社 会稳定等方面发挥着重要作用。但中小民营企业的经营 管理也面临许多困难和问题, 其中能否建立良好的财务秩 序, 把先进的财务管理实践引进企业, 决定了企业的成败。 笔者就最近几年在企业实地工作,帮助企业建立财务秩序 的经验总结如下。 潍坊新高饲料有限责任公司是由私人投资 100万元 成立的小型饲料加工企业。 2004年 1月投入生产, 至年 末累计亏损 27. 14万元。经营亏损加之应收账款和固定 资产占用资金较大, 造成企业流动资金严重不足, 生产几 乎陷入停顿状态。面临存在的问题,企业管理者积极进行 自我反省, 找出企业管理中存在的问题, 并进行相应调整。 2005年扭亏为盈, 全年实现盈利 45. 12万元。企业发生亏 损除创建时产品结构不合理,人员管理不善等原因外, 企 业管理者对财务管理在企业管理中的重要性认识不足, 导 致企业财务管理无 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 , 资金使用无计划, 这是企业亏损 的主要原因。笔者通过三年的实地工作,就如何发挥财务 管理的重要作用作有益的探索。 一、帮助企业管理者转变观念, 将企业管理工 作由传统的以经营管理为中心转变为以财务管理 为中心 经济体制的转换要求企业经营管理者的思想和观念 也随之更新。目前,企业界逐渐形成了一个共识, 那就是 现代企业管理必须重视财务管理, 企业管理应以财务管理 为中心。财务管理是一项综合性的管理工作, 牵涉范围广 泛,综合程度高, 它对企业的资金活动及其形成的财务关 系进行组织监督和调节, 促进企业全面改善生产经营。它 的作用经常贯穿于企业经营战略和经营方针的全过程,既 要确保企业持续、稳定、协调地发展, 提高资金使用效益, 优化资源配置, 又要组织企业资金合理有效地投放与运 用,使财务工作成为提高企业创利能力的有效动力。市场 经济的客观要求和企业追求效益以及资本增值的目标,决 定了企业管理应以财务管理为中心, 而财务管理应以资金 管理为中心。目前,我国的中小企业创业者多半以销售、 生产、技术人员为主,大多数人不懂财务, 更不会用财务。 我国中小企业数量较多,但规模小, 效益差、生命周期短, 落后的财务管理思想和方法是其深层次的原因, 而落后的 财务思想突出反映在企业的经营者身上。面对这一情形, 笔者与企业经营者及时进行了有效的沟通, 转变了领导的 管理意识,全面分析亏损的原因,并做了大量的具体工作。 二、加强内部控制, 建立健全企业各项财务制 度 面对公司初建时混乱的财务管理情形, 着手制定各项 规章制度,以建立新的财务制度。 (一 ) 清产核资,调整账目, 建立健全财产物资的保管 制度 公司建立伊始, 财务人员选配较为粗放。没有针对岗 位性质配备相应的财务人员, 在全面清查中,发现现金、存 73 第 4卷第 2期 潍坊高等职业教育 Vo.l 4 No. 2 2008年 6月 W eifangH igher Vocational Education Jun. 2008 货盘亏严重。针对这一现象及时调整账目, 摸清了家底, 并重新选配财务人员。 (二 )根据企业生产经营情况, 设计各种报表, 满足决 策需要 企业原有内部报表较为简单, 不能满足决策的需要。 在充分了解企业经营情况的基础上,制定并细化了每日、 周、月需要报送的报表, 使企业经营者及时了解企业的现 金流量、收入、成本费用支出情况,以便根据各种详实的数 据做出正确的决策。 (三 ) 通过深入了解并结合公司的实际情况, 建立内 部控制制度 通过在实际工作中的摸索, 建立健全了财务稽核制 度, 定额 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 ,计量验收制度及财产清查制度,成本核 算制度, 财务审批制度等基本财务制度, 并编写了工作流 程。特别是现金的二级审核制度,存货的日常管理制度及 月末盘存制度 (存货的日常管理制度强调保管员对存货 的管理既要保质又要保量 ), 在短期内就取得了较好的效 果。内部控制制度的规范及创新,使企业财务管理工作更 加规范有序, 减少了资产损失及浪费现象。同时, 财务工 作的规范促进了企业其他工作的规范。 (四 ) 实行会计电算化, 使财务人员参与到企业经营 管理当中 手工记账导致账簿记录准确性低,工作量大。财政部 要求到 2010年, 力争 80%以上的基层单位基本实现会计 电算化, 从根本上扭转基层单位会计信息处理手段落后的 状况。实行会计电算化后, 将财务人员从繁重的手工记账 中解脱出来, 以使他们有更多的时间参与到经营管理当 中, 完成了会计从传统的核算、监督职能向预测、分析、决 策等职能的转化。 三、做好财务分析, 正确评价企业的现在或过 去的财务状况及经营成果, 以便为企业的经营者 提供决策的依据 � � 财务分析是以会计核算资料和报表资料及其他相关资 料为依据,采用一系列专门的分析技术和方法,对企业过去 或现在有关筹资活动、投资活动、经营活动的偿债能力、盈 利能力和营运能力状况进行分析和评价,为企业投资者、债 权人、经营者了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来 做出正确决策提供准确的信息或依据。企业经营者应尊重 市场经济规律,要把财务分析的结果作为企业决策的依据, 而不是以自己的经验、喜好、主观判断做出决策。企业经营 的目的是盈利,而盈利的直接工具就是财务。所有的经验 和感性认识都是辅助的。这一观念被企业管理者接受后, 针对企业的生产经营情况做了具体的财务分析。 (一 ) 通过对产品成本利润的具体分析, 不断优化产 品结构 公司成立伊始, 产品品种达 20多个, 因企业规模较 小、品种较多, 致使产品生产加工秩序混乱。因技术力量 有限,产品质量无保证。通过对产品收入、成本、利润的分 析,进行了有效的筛选。选取了市场潜力大、利润稳定的 产品作为企业的主打产品, 并不断改进产品质量 (潍坊市 新高饲料有限责任公司产品利润分析表, 略,备索 )。 � � (二 ) 利用会计核算资料,对企业的财务状况、经营成 果进行系统分析 1. 根据企业的规模和特点,设计好适合企业自身会计 分析的报表体系 资 产 负 债 表 � � 编制单位: 潍坊市新高饲料有限责任公司 � � � � � 2006年 5月 � � � � � � � � � � � � � � 单位: 元 资产 行次 上月数 本月数 负债和所有者权益 行次 上月数 本月数 流动资产: 流动负债: 现金 1 137974. 93 309940. 93 短期借款 22 银行存款 2 44. 25 57. 71 应付帐款 23 48101. 20 17326. 55 货币资金合计 3 138019. 18 309998. 64 其他应付款 24 254668. 00 306716. 67 应收帐款 4 299570. 98 267822. 92 应付工资 25 515. 19 6146. 77 减:坏帐准备 5 - 4500. 00 - 6000. 00 应付福利费 26 6665. 20 8974. 00 应收帐款净额 6 295070. 98 261822. 92 预提费用 27 63810. 81 74311. 41 其他应收款 7 18743. 00 9724. 50 其他流动负债 28 原材料 8 616809. 34 559221. 84 包装物 9 114103. 10 123089. 67 低值易耗品 10 36729. 17 37272. 97 自制半成品 11 6418. 69 3951. 02 373760. 40 413475. 40 产成品 12 105321. 43 80291. 93 流动负债合计 29 存货合计 13 879381. 73 803827. 43 所有者权益: 待摊费用 14 9896. 70 15629. 37 实收资本 30 1000000. 00 1000000. 00 流动资产合计 15 1341111. 59 1401002. 86 盈余公积 31 55747. 14 57705. 30 固定资产: 未分配利润 32 315900. 50 326996. 73 固定资产原值 17 503550. 68 503550. 68 所有者权益 合计 33 1371647. 64 1384702. 03 减:累计折旧 18 - 101829. 23 - 108866. 11 固定资产净值 19 401721. 45 394684. 57 无形资产 20 2575. 00 2490. 00 合计 21 1745408. 04 1798177. 43 负债和所有者权益合计 35 1745408. 04 1798177. 43 74 � � 潍坊高等职业教育 2008年 6月 � � � � !企业会计制度∀提供的会计报表格式是从国家宏观 经济管理的需要加以规范的, 企业对外报送时必须采用国 家统一的格式。企业为了便于会计分析,可以对报表进行 局部调整, 根据企业的规模和特点, 设计好适合企业自身 会计分析的报表体系,以满足对企业的财务状况、经营成 果的系统分析。 ( 1) 根据管理的要求将资产负债表进行细化 因企业规模较小 ,货币资金、存货是企业资产管理的 重要组成部分。在编制报表时, 对货币资金、存货进行细 分并按科目列示, 同时合并减少了企业很少涉及的科目, 如长期投资等。将金额栏改为本月数和上月数,以便于近 期对比, 及时判断资产的增减情况。 ( 2) 根据企业管理的需要, 按月编制现金流量表 !企业财务会计报告条例∀规定现金流量表为年报, 以满足国家宏观经济管理的要求。但是现在财务管理理 念要求财务管理以资金管理为中心, 资金管理以现金管理 为中心。现金流量表年报起着一个年终汇总的作用 ,失去 了对现金使用过程的控制, 不能为企业日常合理的调度资 金提供依据。企业可以将现金流量表上升为月报, 目前上 级提供的编制方法不易掌握, 企业可以灵活运用, 在自身 管理中,不必机械套用上级提供的方法。中小企业投资活 动、筹资活动较少 ,可以根据收入凭证、付出凭证汇总表进 行简单的汇总,编制适合企业决策需要的现金流量表。 现金流量表 � � � � 编制单位: 潍坊市新高饲料有限责任公司 � � � 2006年 5月 � � � � � � � � 单位: 元 收入项目 金额 付出项目 金额 产品销售收入 511771. 93 购买原料 292634. 82 收回欠款 31748. 06 偿还欠款 81897. 91 对外筹资 100000 发放工资 35631. 58 其他 18694. 66 支付管理费用 17481. 44 支付营业费用 17684. 82 其他 44904. 62 合计 662214. 65 合计 490235. 19 现金净流量 = 662214. 65- 490235. 19= 171979. 46 � � 2.选取建立适合企业管理需要的指标体系 目前, 常用的指标体系可以对企业的盈利能力、偿债 能力、营运能力进行分析。每一类中都详细地提供了指 标, 企业应根据自身管理的需要选取相应的指标, 建立自 身的财务指标体系, 不能盲目的照搬照抄。企业应根据自 身管理的需要书写工作底稿, 根据工作底稿撰写编制财务 情况说明书,以便对企业的经营活动进行系统的总结和概 括。 潍坊市新高饲料有限责任公司财务情况说明书 ( 1)生产经营情况 ( 2006年 5月 ) 项目 A类产品 B类产品 C类产品 D类产品 合计 产量 (吨 ) 81. 60 30. 88 6. 60 0. 01 119. 09 销售量 (吨 ) 82. 83 32. 58 12. 14 0. 02 127. 57 销售收入 370727. 13 111034. 10 29005. 70 1005. 00 511771. 93 销售成本 290665. 00 88998. 50 26548. 81 312. 31 406524. 62 销售毛利 80062. 13 22035. 60 2456. 89 692. 69 105247. 31 毛利率 21. 60% 19. 85% 8. 47% 68. 92% 20. 57% 毛利率 (上月 ) 21. 95% 21. 52% 15. 55% 68. 28% 21. 75% 升降幅度 - 0. 35% - 1. 67% - 7. 08% 0. 64% - 1. 18% � � ( 2)盈利及利润分析情况 ( 2006年 5月 ) 单位:万元 项目 本月 上月 差异 项目 本月 上月 差异 收入 51. 18 53. 17 - 1. 99 销售净利率 2. 55% 6. 99% - 4. 44% 毛利 10. 52 11. 56 - 1. 04 营业费用 5. 52 4. 83 0. 69 净利 1. 31 3. 72 - 2. 41 管理费用 3. 57 2. 96 0. 61 毛利率 20. 57% 21. 75% - 1. 18% 应收帐款 26. 78 29. 50 - 2. 72 � � 毛利率下降 1. 18% , 毛利率下降的主要原因是因为 主要原材料价格上升所致。大油每公斤上升 0. 11元, 磷 酸氢钙每公斤上升 0. 07元, 两种主要原材料价格上升导 致毛利下降 0. 36万元。 本月管理费用 3. 57万元, 较上月上升 0. 61万元。车 辆加油费上升 0. 55万元, 是导致管理费用上升的主要原 75 � � 第 2期 刘新萍:中小民营企业财务管理问题探索 � � 因。本月营业费用 5. 52万元, 较上月上升 0. 69万元。业 务员工资福利费上升 0. 55万元, 是导致营业费用上升的 主要原因。 ( 3)资金周转情况 ( 2006年 5月 ) 本月资产总额 179. 82万元, 较上月 174. 54万元增加 5. 28万元。主要是因为负债增加 3. 97万元 , 净利增加 1. 31万元所致。现金增加 17. 2万元, 主要是因为净利增 加 1. 3万元 ,借款增加 10万元, 收回上月欠款 3. 17万元 以及原材料、个人借款收回、折旧收回等原因造成的。 四、公司领导应加强监管力度, 增强企业财务 人员的业务执行能力,保证各项财务制度的落实 一部好的法律,要有高素质的执法者才能将其落到实 处。同样,企业的各种财务制度也要有高素质的财务人员 去落实。在财务制度的落实过程中要有监督机制以不断 强化财务人员的业务执行能力, 使各项财务制度得以实 施。 通过三年的业务实践, 企业的财务工作基本上走向了 规范化的轨道,帮助企业从初创时财务一片混乱中推上了 专业化管理轨道, 为企业进一步扩大销售, 形成规模效益 提供了可操作的平台。 InitialResearch on Financial Control Problem s of M edium - and- Small Sized Private Enterprises LIU Xinping (Weifang Vocational College, Weifang 261031, China ) Abstract: Thew eak financia l contro l o f med ium - and - sm all sized priva te enterprises is one o f the ma in po ints to restrict the deve lopm ent of these en terprises. Th is thesis, through the author s' many- year experi� ence, deeply analyzes the ex ist ing financia l contro l problems that our domest ic private en terprises appear. And it put forw ards some de tailed correctivemeasures and is operative. Key words: private enterprises; financia l contro;l deta iledmeasures (上接第 7页 ) 矛盾、解决问题能力的有效途径, 如何切实有效加强民办 高校党的建设课题, 争取取得一批有影响有价值的理论成 果。我们要及时总结、概括、提炼和升华党员同志们创造 的新鲜经验,在理论和实践结合的基础上, 持续不断推进 高校党的建设。 Promote theW ork of Party Construction in College and University by Emancipating theM ind Reform and Innovation TIAN Jianguo ( University Work ing Comm ittee of CPC Shandong Province, J i 'nan 250011, China ) Abstract: This paper describes the ideas andmeasures on how to emancipate the m ind , reform and innovate and promote the work o f Party construction in co llege and un iversity under the new situation. Stand at the new starting point to ach ieve the new requ irements. W e shou ld deepen the understand ing for the guiding principle, show # fourman ifest∃, update schoo l philosophy, innovate the personne l training and m anagement models to promo te the connotat ion construct ion comprehensive ly. W emust insist the princ ip les and innovate ideas in the w ork o f Party construction in co llege and university to do a good job in study and imp lement o f socia lism theo� ret ica l system w ith Chinese characteristics. W emust carry out the classified instruction to innovae ideo log ica l and polit ica l education method, streng then the construction o f basic- leve l organization in co llege and un iver� sity and promote the development of the inner- party democracy construction. W e should deepen the theoreti� ca l research o f Party construction in co llege and university andm ake new progress in the educat ion andman� agement of Partym embers and serv icemode. Key words: college and un iversity; thought em anc ipation; wo rk of Party construction; reform and innovation; connotation development 76 � � 潍坊高等职业教育 2008年 6月 � �