财经法规与会计职业道德第二版 程淮中 课件及答案模块二（改1）

财经法规与会计职业道德模块二破解经济交易行天下的秘诀——开启支付结算的钥匙模块二　破解经济交易行天下的秘诀——开启支付结算的钥匙任务1：理解支付结算，办理规则要求支付结算的概念和法律特征其主要功能是将一方当事人的资金向另一方当事人进行转移动脑筋：支付结算是否必须通过中国人民银行批准的金融机构进行？谁的钱进谁的账，由谁支配银行不垫款恪守信用，履约付款基本原则支付结算的基本原则上述各项原则分别从不同角度强调了付款人、收款人和银行在结算过程中的权利和义务，强调参与结算的各方当事人应严格遵守各项法律、法规，切实保障支付结算业务活动的正常、有序进行。支付结算的主要支付工具支付结算的主要法律依据支付结算的法律依据，主要包括：与支付结算有关的法律、行政法规和地方性 规定 关于下班后关闭电源的规定党章中关于入党时间的规定公务员考核规定下载规定办法文件下载宁波关于闷顶的规定 ，中国人民银行颁布的有关支付结算的政策性文件也是支付结算必须遵守的规定之一。1996年1月1日开始施行并于2004年8月28日进行修正的《中华人民共和国票据法》(以下简称《票据法》)，是我国管理和规范票据活动的基本规定，与之相配套的有《票据管理实施办法》、《支付结算办法》、《最高人民法院关于审理票据纠纷案件若干问 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 的规定》等。这些规则和 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 是从事票据活动和办理票据结算的法律依据，是管理票据活动和处理票据纠纷的法律准绳，对规范支付结算行为，促进支付结算业务发展，维护社会经济金融秩序和促进经济金融的改革发展发挥着重要作用。办理支付结算的具体要求（一）按规定开立\使用账户单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户;（二）必须使用规定的票据凭证和结算凭证单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证;√办理支付结算的具体要求动脑筋：人民币￥7680.3元应该如何书写呢？（三）填写票据和结算凭证应全面规范办理支付结算的具体要求2.规范填写票据和结算凭证填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错漏、不潦草，防止涂改（三）填写票据和结算凭证应全面规范（四）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造办理支付结算的具体要求1.无效票据是指：（1）更改三项：票据的出票日期、金额、收款人名称等规定的不可更改的事项；（2）票据的出票人签章不符合规定；（3）票据金额大小写不一致。2.票据的可更改项目是指对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。随堂讨论：伪造或变造的票据在法律上是否被认可？在变造过的票据上签章的相关单位或个人是否要对票据承担法律责任？任务2：掌握现金管理，建立内控制度现金管理的法律依据开户单位使用现金的范围使用现金的范围开户单位使用现金的范围一般情形原则上以满足开户单位3～5天的日常零星开支为限现金使用的限额现金收支基本要求现金收支基本要求(1)对现金结算给予比转账结算优惠待遇的；(2)拒收支票、银行汇票和银行本票的；(3)不采取转账结算方式购置国家规定的专项控制商品的；(4)用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金的；(5)用转账凭证套换现金的；(6)编造用途套取现金的；(7)互相借用现金的；(8)利用账户替其他单位和个人套取现金的；(9)将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行的；(10)保留账外公款的；(11)经批准坐支或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金的。现金收支基本要求建立健全现金核算与内部控制制度1.国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》，制定本部门或本系统的货币资金内部控制规定。2.各单位应当根据国家有关法律法规和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》，结合部门或系统的货币资金内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度，并组织实施。★单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。1.各单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的 职责 岗位职责下载项目部各岗位职责下载项目部各岗位职责下载建筑公司岗位职责下载社工督导职责.docx 权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。2.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。3.单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。★单位办理货币资金业务，应当配备合格的会计人员，并根据单位具体情况定期进行岗位轮换。1.建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施2.审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。3.经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。4.实行集体决策和审批，并建立责任追究制度5.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。1.支付申请：应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容。2.支付审批：审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。3.支付复核：复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。4.办理支付：出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。办理支付结算的具体要求随堂讨论：中淮公司是生产某洗化用品的，因为很多供应商都是个体，所以付款的时候大都是现金或者直接老板之间私对私转账。此外，公司每月往来账款以及职工工资等，资金流量过百万，由于公司基本账户一次备用金只能取10万，业务员张丽觉得经常去银行排队办业务太麻烦，有时候便直接从公司基本账户上往老板的个人账户打款。你认为，张丽这样的操作符合规定吗？任务3：开设银行存款账户，运用银行结算账户银行结算账户的概念银行结算账户的种类个人因投资、消费使用各种支付工具，如借记卡、信用卡，应该纳入什么结算账户进行管理？银行结算账户管理应遵循的原则银行账户开立银行结算账户开立、变更和撤销撤销变更银行结算账户的具体管理规定银行结算账户的具体管理规定根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，以下存款人可以申请开立基本存款账户：企业法人；非法人企业；机关、事业单位；团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队；社会团体；民办非企业组织；异地常设机构；外国驻华机构；个体工商户；居民委员会、村民委员会、社区委员会；单位设立的独立核算的附属机构；其他组织。关键：凡是具有民事权利能力和民事行为能力特殊：有些单位虽然不是法人组织，但具有独立核算资格，有自主办理资金结算的需要，也可以开立基本存款账户。银行结算账户的具体管理规定1.开立基本存款账户实行核准制；2.存款人申请开立基本存款账户时，应填写开户申请书，并提交有关证明文件。银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查。开户申请书填写的事项齐全，符合开立基本存款账户条件的，银行应将存款人的开户申请书、相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行，经其核准后办理开户手续。中国人民银行应于2个工作日内对银行报送的基本存款账户的开户资料的合规性以及唯一性进行审核，符合开户条件的，予以核准；不符合开户条件的，应在开户申请书上签署意见，连同有关证明文件一并退回报送银行。银行结算账户的具体管理规定银行结算账户的具体管理规定银行结算账户的具体管理规定银行结算账户的具体管理规定银行结算账户的具体管理规定1．单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。2．财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。3．基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。中国人民银行当地分支行应根据国家现金管理的规定办理。4．粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。5．收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。银行结算账户的具体管理规定银行结算账户的具体管理规定银行结算账户的具体管理规定银行结算账户的具体管理规定银行结算账户的具体管理规定银行结算账户的具体管理规定银行结算账户的具体管理规定银行结算账户的具体管理规定银行结算账户的具体管理规定请注意：1.单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供下列付款依据。2．从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时，应向其开户银行提供完税证明。3．个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款，将款项转入其个人银行结算账户的或者个人持申请人为单位的银行汇票和银行本票向开户银行提示付款，将款项转入其个人银行结算账户的，个人应当提供有关的收款依据。4．个人持出票人（或申请人）为单位，且一手或多手背书人为单位的支票、银行汇票或银行本票，向开户银行提示付款并将款项转入其个人银行结算账户的，应当提供前述第1项所述的有关最后一手背书人为单位且被背书人为个人的收款依据。5．单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的，银行应按有关规定，认真审查付款依据或收款依据的原件，并留存复印件，按会计档案保管。6．储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。银行结算账户的具体管理规定银行结算账户的具体管理规定中国人民银行的管理银行结算账户的管理违反银行结算账户 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 的法律责任任务4：创新票据结算工具，划分票据结算方式票据的概念和种类票据的种类《票据法》中规定的票据是指狭义上的票据广义上：票据包括各种有价证劵和凭证狭义上：是指由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。票据的概念和种类狭义的票据的种类汇票本票支票银行汇票商业汇票票据的概念和种类票据的概念和种类票据的特征设权证券债权证券文义证券金钱证券票据特征票据的功能结算功能汇兑功能融资功能支付功能信用功能票据的行为票据行为是指票据当事人已发生票据债务为目的，以在票据上签名或盖章为权利义务成立要件的法律行为付款人票据的当事人票据当事人出票人收款人支票支票现金支票转账支票普通支票支票的种类只能用于支取现金只能用于转账可以用于支取现金，也可以用于转账。划线支票只能用于转账支票支票支票支票商业汇票商业汇票商业汇票商业汇票 汇票类型 承兑类型 提示承兑的期限 不按期承兑的后果 见票即付的商业汇票 无需提示承兑汇票 见票即付 无 定日付款或者出票后定期付款的商业汇票 可以提示承兑汇票 持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑 丧失对其前手的追索权 见票后定期付款的商业汇票 必须提示承兑汇票 持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑 丧失对其前手的追索权商业汇票定日付款的汇票付款期限自出票日起计算，并在汇票上记载具体的到期日出票后定期付款的汇票付款期限自出票日起按月计算，并在汇票上记载见票后定期付款的汇票付款期限自承兑或拒绝承兑日起按月计算，并在汇票上记载见票即付的汇票，自出票日起1个月内向付款人提示付款商业汇票商业汇票商业汇票商业汇票商业汇票商业汇票商业汇票商业汇票银行汇票单位和个人均可使用单位不可以，个人可以使用银行汇票银行汇票银行汇票银行本票银行汇票银行卡银行卡银行卡银行卡汇兑汇入处理银行受理签发汇兑凭证办理汇兑的程序汇兑汇兑委托收款概念记载事项结算规定委托收款托收承付概念办理办法结算规定托收承付托收承付概念办理持续结算方式国内信用证致谢2015.01