审计习题[答案版]

‘ 第一、二、三章 ‘ 第一、二、三章 单项选择 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 1、在财务审计中,审计人员的发现是以什么形式予以表达的? ( D ) A.会计报表 B.管理当局申明书 C.意见交换书 D.审计意见 2、外部审计中的第二关系人是指 ( B ) A.审计人员 B.审计授权人 C.被审计单位 D.被审计单位高级管理层 3、审计方法由详细审计转向抽样审计是在 ( B ) A.查证防弊审计阶段 B.资产负债表审计阶段 C.财务报表审计阶段 D.全面审计阶段 4、中国第一家会计师事务所是 ( A ) A.正则会计师事务所 B.立信会计师事务所 C.高成会计师事务所 D.上海会计师事务所 5、注册会计师应当恪守独立、客观、公正原则，这属于职业道德准则里的（ D ） A、专业胜任能力 B、对客户的责任 C、其他责任 D、一般原则 6、注册会计师在审计业务中形成结论或提出建议是以什么为依据的?( A ) A、充分、适当的证据 B、财务会计报表 C、管理建议书 D、注册会计师的专业判断 7、下列不符合前后任注册会计师接替要求的是（ D ） A、后任注册会计师在接替前任时不得蓄意侵害前任的合法利益 B、前任注册会计师考虑到法律问题可以不对后任提出的某些问题作出充分回答 C、后任注册会计师可以向前任咨询审计客户变更事务所的原因 D、如果后任注册会计师发现前任所审计的对象存在重大错报，应安排三方会谈，以便采取措施妥善处理 8、下列情况中，不会影响会计师事务所独立性的是（ B ） A、会计师事务所的办公室用房是向委托人单位租用的 B、会计师事务所为某委托人单位代理纳税，同时承揽其会计报表审计业务 C、会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事 D、会计师事务所为某上市公司提供会计报表审计服务的同时还为其编制会计报表 9、注册会计师不仅在实质上保持独立性，而且还要努力在形式上保持独立性，其主要目的是（ B ） A．以保证确实能够在实质上独立 B．维护社会公众对注册会计师职业的信任 C．以保持注册会计师公正的心理状态 D．遵守独立审计准则 10、甲注册会计师持有其为审计项目负责人的客户的2000股股票，是下列哪个因素导致的独立性受损？（ B ） A．关联关系 B. 经济利益 C．长期交往 D. 自我评价 A11、下列不属于审计项目质量控制的内容的是（ ） A．咨询 B. 指导 C．监督 D. 复核 C12、下列不属于我国审计行业管制的内容的是（ ） A、行政监督 B、行业自律 C、违纪处理 D、法律法规 D13、下列不属于我国注册会计师会员类型的是（ ） A、会计师事务所 B、执业会员 C、非执业会员 D、独立董事会员 C14、我国注册会计师个人会员不包括（ ） A、执业会员 B、非执业会员 C 、会计师事务所 D、名誉会员 B15、注册会计师的业务范围不包括（ ） A、验资业务 B、保险精算业务 C、税务代理业务 D、会计报表审计业务 多选 审计流程一般分为哪几个阶段 ( ABC ) A.审计 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 阶段 B.审计实施阶段 C.审计报告阶段 D.审计披露阶段 2.民间审计发展经历了哪几个阶段? ( BCD ) A.利润表审计阶段 B.查证防弊阶段 C.资产负债表审计阶段 D.财务报表审计阶段 3、下面属于认证服务的是（ BCD ） A、咨询服务 B、审计服务 C、验资 D、非审计鉴证服务 4、目前国际上注册会计师所提供的服务总体上包括（ ABD ） A、认证服务 B、咨询服务 C、审计服务 D、其他服务 5、可能损害独立性的因素包括（ ABCD ） A.经济利益 B.自我评价 C.关联交易 D.外界压力 6、下列属于对同行的责任有（ BC ） A.不对自己的能力进行广告宣传 B.同一注册会计师不在两家事务所执业 C.会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务 D.不得以向他人支付佣金的方式争揽业务 7、会计师事务所制定的质量控制政策和程序应考虑的因素包括（ BCD ） A.客户的品质 B.事务所的规模和组织 C.业务性质 D.成本效益原则 8、会计师事务所制定的质量控制政策和程序应考虑以下哪些因素（ ABCD ） A．对质量的领导责任 B。业务执行 C。客户关系和特定业务的接受和保持 D．人力资源 9、注册会计师职业后续教育有利于注册会计师（ ABCD ） A．提高专胜任业能力和执业水平 B。扩大业务范围 C．判断专家工作 D。提高执业道德 10、审计执业准则体系包括（ ABCD ） A．审计准则 B。职业道德准则 C．质量控制准则 D。职业后续教育准则 11、国际职业会计师道德守则包括的三部分内容分别是（ ABD ） A．适用于所有职业会计师的守则 B. 仅适用于执行公共业务的会计师的守则 C．适用于非会员注册会计师的守则 D．适用于受雇职业会计师的守则 12、会计师事务所的组织形式有（ ABCD ） A、 独资型会计师事务所 B、 有限责任合伙制 C、 有限责任公司 D、 合伙型会计师事务所 13、下列单位或个人可以委托注册会讲师审计会计报表的是（ ABCD ） A、 司法机关 B、 企事业单位 C、 国家行政单位 D、 个人 14、注册会计师的专业素质包括（ BCD ） A、 人际关系网 B、 专门学识 C、 实践经验 D、 专业 培训 焊锡培训资料ppt免费下载焊接培训教程 ppt 下载特设培训下载班长管理培训下载培训时间表下载 15、按管制主体不同，审计行业管制可以分为（ ABC ） A、 政府管制 B、 自我管制 C、 独立管制 D、 行政管制 判断题√× 1．注册会计师A与被审计单位存在损害独立性的利益关系，则其所在事务所应拒绝接受该业务。 （× ） 2．会计师事务所与被审计单位存在损害独立性的利益关系，则该事务所应拒绝接受该业务。（ √ ） 3．注册会计师不能胜任的业务可以请其他专业人士或机构帮助。 （× ） 4．注册会计师不得以其职业身份对未审计或其他未鉴证事项发表意见。 （ √ ） 5．注册会计师可以根据自己的专业能力对未来事项的实现程度作出保证。 （ × ） 6.判断注册会计师的工作是否符合要求的 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 是质量控制准则。（ × ） 7注册会计师承办审计业务应当遵守独立审计准则和会计准则，并合理运用国家其他相关技术规范（× ） 8.会计师事务所合理运用独立审计准则的目的，在于使所有审计工作均符合质量控制准则的要求（ × ） 9、如果会计师事务所采取的措施未能将损害独立性的因素消除或降到可接受水平，则会计师事务所应出具无法表示意见的审计报告。（ × ） 10、凡参加我国注册会计师统一考试全科及格者即可申请注册成为中国注册会计师。（ × ） 11、中国注册会计师的行业自律组织是中国注册会计师协会。（√ ） 12、中国注册会计师有执业会员和非执业会员两种。（ √ ） 13、中国注册会计师注册后可以承接会计报表审计业务。（ × ） 14、注册会计师出具资产评估报告属于注册会计师的法定业务。( × ) 15、出现经营失败则必导致审计失败。（ × ） 第四、五章 单选： 1、被审计单位的内部控制设计良好，但由于有关人员串通舞弊使其失效，因此审计人员未能查出此类差错或舞弊，通常被认为负有的责任是( A ). A.没有过失或普通过失 B.重大过失 C．欺诈 D.违约 2．被审计单位出现重大的错报，注册会计师按通常的程序可以发现，但由于缺乏足够的职业谨慎未能查出重大错报，属于（ B ） A.没有过失或普通过失 B.重大过失 C．欺诈 D.违约 3．注册会计师不能代行委托单位管理决策的职责，这一规定实际上是将（ B ）加以区分。 A．管理责任与报告责任 B．会计责任与审计责任 C．签发审计报告注册会计师的责任与管理咨询注册会计师的责任 D．会计师事务所的责任与被审计单位股东大会的责任 4、审计人员会计报表审计的主要工作是（ C ） A．了解被审计单位的经营情况 B. 内部控制测试及评价 C．实质性测试 D.找出错漏报风险所在处 5、“所有应当记录的交易或事项以及资产负责都已被记录”是哪类认定？（ B ） A．权利与义务 B.完整性 C.存在与发生 D. 估价与分摊 6、下述属于“估价与分摊”认定的是（ D ） A．属于企业的存货都已登记入账 B．登记入帐的存货都属于企业或是企业能够控制的经济资源 C．存货按照账面价值减去存货跌价准备的差额列示在会计报表中 D．存货在每期期末按成本与市价孰低法准确地计提跌价准备 7、以已经存在财务报表中列报的项目为检查的起点是为了实现（ A ）的目标。 A．存在或发生 B. 完整性 C. 估价与分摊 D. 分类 8、下列关于审计证据的说法不正确的是（ B ） A．审计证据所需数量与账户的重要性成正比关系 B．审计证据所需数量与内部控制的有效性成正比关系 C．内部控制越有效，所需的审计证据越少 D．审计证据的获取受到成本效益原则的制约 9、对于重要的审计目标，注册会计师应当（ A ） A．实施相应的审计程序获取充分适当的审计证据，即使超出成本预算 B如果获取审计目标相关证据所需成本超出预算，应放弃获取此类证据 C．在没有其他替代程序可以获取同类证据时，出具无法表示意见的审计报告 D．在没有其他替代程时，中断审计，以避免高成本给事务所带来的损失 10、下列审计证据中证明力最强的是( B ) A．销售发票 B.购货发票 C.出库单 D.经信用部门批准的销售单 11、下列说法不正确的是（ A ） A．错报风险与所需审计证据的数量成反比关系 B． 审计证据质量越高，所需的数量就越少 C．内部控制有效时获取的审计证据比内控失效时获取的审计证据证明力要强 D． 得到第三者确认的内部审计证据比未得到第三者确认的内部证据更可靠 12、比较下述证据的可靠性，证明力最弱的时（ A ） A．分析性证据 B. 实物证据 C.询证证据 D.文件证据 13、下述程序属于追查的是（ C ） A．从会计帐簿查至原始凭证 B． 从主营业务收入账户发生额查至销售发票存根 C． 从发运凭证查至帐簿记录 D． 从记帐凭证查至原始凭证 14、主要起“高风险审计领域所在”作用的证据是（ D ） . A.实物证据和书面证据 B.口头证据和书面证据 C.书面证据和分析性证据 D.口头证据和分析性证据 15、对审计工作底稿三级复核中的第三级复核说法不恰当的是（ B ） A.由主任会计师进行 B.是对重要事项的再监督 C.属于重点把关 D.非详细复核 多选： 1、属于被审计单位的会计责任的有：（ ABD ） A．建立健全内部控制 B．保护资产安全完整 C．保证审计报告的真实合法性 D．保证会计资料的真实、合法和完整 2、审计人员的法律责任包括：（ ABC ） A．未能履行合约条款，给客户造成损失 B．未能保持应有职业谨慎，出具了不恰当的审计报告，给投资者造成损失 C．故意不做充分披露，出具不恰当的审计报告给投资者造成损失 D．在审计范围受到被审计单位管理人员的严重限制情况下出具无法表示意见的审计报告 3、下述属于普通过失的是：（ AC ） A．会计报表存在多处不重大错报，但综合起来使报表严重失实，注册会计师未能揭示该类不重大错报。 B．被审计单位的内部控制存在重大弱点，注册会计师在进行内部测试后未能扩大实质性测试的范围，致使未能查处重大错报 C．被审计单位的内部控制设计良好，但由于有关人员串通舞弊使其失效，因此审计人员未能查出此类差错或舞弊。 D．注册会计师与被审计单位串通作不实披露 4、A注册会计师审计甲公司2001年度会计报表，出具了无保留意见审计报告。其后，甲公司因发现存在小额销售收入被漏记和贪污现象，控告A注册会计师有过失。A注册会计师提出无过失申辩，其下列申诉理由中合理的有：（ ABC ） A．防止发生和及时发现并纠正错误与舞弊，是甲公司管理当局的责任 B．按照独立审计准则审计会计报表，并不能保证发现所有错误与舞弊 C．年度会计报表审计并非专门针对错误与舞弊 D．因销售收入审计是由助理人员完成的，直接责任应由该助理人员承担 5、下列情形中，会增加被审计单位错误与舞弊风险的有：（ ABCD ） A．被审计单位存在重大的关联方交易 B．被审计单位管理人员遭受异常压力 C．管理当局由少数人把持 D．被审计单位财务状况恶化 6、审计的总体目标包括：（ CD ） A．被审计单位的内部控制是否健全 B．被审计单位的资产是否安全、完整 C．财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 编制 D．财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 7、财务会计报表的编制应该遵守的法律法规是：（ AB ） A．会计法 B．企业会计准则 C．独立审计准则 D．质量控制准则 8、确定具体审计目标的是：（ AB ） A．被审计单位管理当局的认定 B．审计总体目标 C．注册会计师的专业判断 D．会计师事务所的相关规定 9、审计的具体目标包括：（ ABC ） A．与所审计期间的交易和事项有关的审计目标 B．与期末账户余额相关的审计目标 C．与列报和披露有关的审计目标 D．与被审计单位管理当局认定有关的审计目标 10、审计证据包括：（ ABCD ） A．确证性信息 B．原始凭证 C．记账凭证 D．会计账簿 11、审计证据的特性包括：（ AD ） A．充分性 B．准确性 C．及时性 D．适当性 12、下述关于审计证据可靠性的说法不正确的是：（ BD ） A．书面证据比口头证据更可靠 B．经过被审计单位之手的书面证据比注册会计师亲自获取的未经被审计单位之手的书面证据可靠 C．得到不同来源相互印证的证据比单一来源的证据可靠 D．花越多事件，越晚得到的证据比越早得到的证据可靠 13、下列属于实物证据的是：（ ACD ） A．注册会计师监督盘点并且抽查重要项目亲自盘点得到的存货盘存表 B．从发运部门复印回来的发运凭证 C．注册会计师观察的被审计单位内部控制执行情况所获得的相关证据 D．审计人员盘点固定资产所获得的证据 14、在审计实施阶段，审计人员将分析性程序直接作为实质性测试时，应当考虑的因素是：（ ABCD ） A．信息相关性 B．前期审计中发现的会计调整事项 C．被审计单位的业务性质和可分解程度 D．相关内部控制的有效性 15、按照独立审计准则的规定，通过实质性测试获取适当的审计证据时，注册会计师应当考虑的主要事项包括：（ BCD ） A．被审计单位的经营规模及所在行业的环境因素 B．收入、费用是否归属当期，并相互配比 C．资产、负债在某特定时日是否存在和归属被审计单位 D．经济业务的发生是否与被审计单位有关 判断：√× 1、审计报告应该合理保证被审计单位的持续经营能力以及经营的效果和效率。( × ) 2、注册会计师的审计责任和被审计单位的会计责任都应在审计业务约定书中申明。(√ ) 3、出现经营失败则必导致审计失败。(× ) 4、尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违反法规行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。(√ ) 5、注册会计师的审计报告并非对会计报表的担保，所以，未检查出会计报表的重大错报并不一定代表注册会计师未按审计准则工作。(√ ) 6、与负债和费用项目相比，资产和收入项目更容易产生高估。( √ ) 7、一般认为，评价“存在与发生”比“完整性”容易一些。( √ ) 8、只有通过获得基础会计数据的确证性信息才能生成可以对财务会计报表进行评价的审计证据。( √ ) 9、审计证据越多越好。(× ) 10、审计证据的数量可以弥补审计证据质量的缺陷。( × ) 11、文件证据通常是推论性的而不是证实性的，所以不能直接得出结论。(√ ) 12、获取审计证据时，可以考虑成本效益原则，也就是说这册会计师未必要获取质量最高的审计证据。( √ ) 13、审计具体目标是总体目标的具体化，项目目标是一般目标的延伸。( √ ) 14、审计工作底稿的三级复核制度是会计师事务所质量控制的一部分，有利于提高审计质量和水平。(√ ) 15、审计档案的所有权属于会计师事务所，由于涉及被审计单位的商业秘密，考虑到可能牵涉法律诉讼，事务所无论再什么情况下都不应对外提供审计档案。( × ) 第六、七章 单选题 1 下述关于错报的说法不正确的是（ D ） A.错报包括误报和漏报 B.误报主要与管理当局的“存在或发生”认定有关 C.漏报主要与管理当局的“完整性”认定有关 D.错报主要与管理当局的“估价与分摊”认定有关 2. 关于审计风险的说法正确的是（ D ） A.审计风险是客观存在、不可消除的，所以注册会计师无法控制它 B.审计风险是注册会计师未遵守独立审计准则而导致出具不恰当的审计意见的可能性 C.审计风险只与会计报表的整体反映有关，与个别账户无直接关系 D.对审计风险的考虑贯穿于审计的整体过程 3，下列说法恰当的是（ C ） 控制风险是指客户失去相关内部控制时某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生的重大错报或漏报的可能性 检查风险是指某一认定存在错报，审计人员没有发现的风险 固有风险是指在不存在内部控制情况下，某一账户、交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错漏报风险的可能性 审计风险是指审计人员未遵守独立审计准则导致未能发现被审计单位重大错漏报风险的可能性 4.与重要性水平成正比关系的是（ D ） A．审计效果 B．账户的错报金额 C．账户的重要性 D．审计效率 5．下述说法正确的是（ A ） A．客观存在的审计风险受审计人员的专业胜任能力和工作经验的影响 B．不超过重要性金额的错漏报审计人员一定不会提请被审计单位调整 C．重要性水平越高所要实施的审计工作量越大 D．审计风险越高，重要性水平应该越高 6.下列降低审计风险的方法中，正确的是（B ） A．高估注册会计师的专业胜任能力 B．增加审计证据的数量 C．低估审计客户的控制风险 D．提高重要性水平 7.在初次接受年报审计委托时，审计人员应当了解的被审计单位的基本情况不包括（ B ） A．客户的业务性质 B．客户的内部控制有效性 C．以前年度审计的情况 D．财务会计机构的工作 8.关于年报审计中前后任注册会计师的说法不正确的是（ A ） A．后任注册会计师应该主动和前任进行沟通，了解信息 B．如果客户不同意后任注册会计师与前任沟通，后任应该考虑是否接受该委托 C．如果前任的回答是有限的，应该向后任说明其回答是有限的 D．后任注册会计师只能就影响本期审计的重要性问题向前任询问 9.被审计单位应该协助的工作不包括（ A ） A．在审计人员离开审计现场后才能收到的应收账款回函应转交注册会计师 B．代审计人员编制账户的明细表 C．提供各银行存款开户行的资料以便审计人员进行函证 D．向审计人员解释财务软件的操作特点 10.财务报表审计的目标是（ D ） A．保证被审计单位会计报表的真实合法性 B．确保被审计单位资产的安全、完整 C．保证被审计单位会计资料的真实、合法、完整 D．对财务报表发表意见 11.审计业务约定书不应包括的内容（ A ） A．审计项目小组的成员 B．被审计单位编制会计报表采用的会计准则和相关会计制度 C．注册会计师在审计过程中知释的商业秘密应予以保密 D．审计执行结果的报告形式和其他沟通形式 12.审计计划应由谁来编写？（ B ） A．主任会计师 B．项目经理 C．审计助理人员 D．部门经理 13.审计计划阶段实施分析性程序了解被审计单位的情况时，如分析结果显示财务报表存在重大错漏报风险，审计人员应当（ B ） A．终止接受业务委托 B．将分析结果和其他信息一并考虑，以有针对性地实施相关审计程序 C．在审计报告意见中反映分析结果 D．不实施内部控制测试而直接实施报表余额的实质性测试 14.分析性程序的计算及分析结果的比较对象是（ B ） A．报表应有数 B．估计的期望值 C．行业平均数 D．报表原有数 15.了解被审计单位中运用的观察程序不包括（ A ） A．观察被审计单位有关人员盘点存货 B．观察被审计单位的厂房及办公场所 C．观察被审计单位的电子处理系统的设施 D．观察被审计单位的内部控制执行情况 多选题 1．下列说法正确的是（ AD ）。 A.误受风险是指被审计单位财务报表存在重大错漏报，审计人员发表了无保留的审计意见B.误受风险是指被审计单位财务报表存在重大错漏报，审计人员发表了非无保留的审计意见 C.误拒风险是指被审计单位财务报表不存在重大错漏报，审计人员发表了无保留的审计意见 D.误拒风险是指被审计单位财务报表不存在重大错漏报，审计人员发表了非无保留的审计意见 2．重大错报风险由以下哪些风险构成？（ AB ） A.固有风险 B.控制风险 C.审计风险 D.检查风险 3．一般被视为重要的错漏报的有（ ABCD ）。 A.金额小的错漏报累计起来产生重大影响 B.涉及舞弊或违法行为的错漏报 C.涉及法律责任后果的错漏报 D.影响收益趋势的错漏报 4．在对重要性水平进行初步判断时，审计人员应该综合考虑的因素有（ ABCD ）。 A.以往的审计经验 B.有关法规对财务会计的要求 C.被审计单位的经营规模和业务性质 D.内部控制和审计风险的评估结果 5．注册会计师执行年度会计报表审计时，运用重要性原则的目的主要有（ AB ）。 A.提高审计效率 B.保证审计质量 C.查处错误与舞弊 D.提高会计信息质量 6．在预备性调查时，审计人员应该终止客户委托的情形有（ ABC ）。 A.由于客户所处行业的复杂性，事务所的审计人员都无法胜任 B.客户管理当局存在不正直的情况 C.有违反独立性规则的情况 D.某些专业问题审计人员自身无法解决 7．审计过程中利用专家的工作时，审计人员应该考虑的主要因素是（ BCD ）。 A.聘请专家的费用 B.相关会计报表项目的重要性 C.相关事项的复杂性 D.可以获取的审计证据的数量和质量 8．签订审计业务约定书之前应该明确的事项有（ ABC ）。 A.审计业务的性质和范围 B.审计收费 C.被审计单位应该协助的工作 D.审计采用的方法 9．应该采用书面形式予以反映的是（ ABD ）。 A.管理当局声明书 B.业务约定书 C.审计过程中注意到的被审计单位的内部控制缺陷 D.审计意见交换 10．在签订业务约定书时除了应当列明的事项外，注册会计师还应该考虑（ BCD ）。 A.出具审计报告的类型对审计收费的影响 B.在某些专业领域需要借助专家的工作 C.与前任注册会计师的沟通 D.对审计报告使用的限制 11．对于首次接受委托，在制定审计计划时审计人员应该考虑的事项有（ ABCD ）。 A.与前任注册会计师的沟通 B.与被审计单位的沟通 C.针对期初余额的审计程序 D.针对重大审计风险的人员委派 12．在审计计划阶段，审计人员应该了解被审计单位的情况包括（ ABCD ）。 A.被审计单位的行业状况和环境因素 B.被审计单位的会计政策选用 C.被审计单位的经营目标和风险以及战略选择 D.被审计单位的内部控制 13．注册会计师执行询问程序的对象可以是（ ABCD ）。 A.被审计单位管理当局 B.内部审计人员 C.财务报告负责人 D.被审计单位法律顾问 14．注册会计师应注意的可能导致被审计单位经营风险的情况包括（ ABC ）。 A.不具备应付行业变化的人力资源 B.开发新产品或提供新服务 C.无法满足必要资金的融资条件 D.会计计量过程复杂 15．了解被审计单位及其环境是报表审计的必要工作，注册会计师应该了解的此类内容有（ BC ）。 A.将有出具的审计报告类型 B.被审计单位的性质 C.行业状况、法律与监督 D.被审计单位会计报表的合法性和公允性 判断题：√× 1、审计风险是指被审计单位财务报表存在重大错漏报而注册会计师发表不恰当的审计意见的可能性。（ √ ） 2、舞弊与错误的主要区别是：舞弊是故意的错报，错误是无意的错报。（ √ ） 3、重要性水平的确定需要运用专业判断。（ √ ） 4、如果同意被审计期间各会计报表的重要水平不同，为谨慎起见，审计人员应当取其较高者作为会计报表的重要性水平。（ × ） 5、检查风险不仅影响注册会计师所实施的实质性测试的性质、时间和范围，而且影响所发表的审计意见。（ √ ） 6、注册会计师对审计重要性水平的评估越高，要收集的审计证据数量就越多。（ × ） 7、注册会计师评估出来的可接受的审计风险与客观存在的审计风险呈反比变动关系。（√ ） 8、审计过程中出现注册会计师无法解决的专业问题时，可以选择终止业务委托。（× ） 9、后任注册会计师应该取得客户的同意才能与前任进行沟通。（ √ ） 10、如果是连续接受年报表审计委托，在签约前就无须再对客户进行了解。（ × ） 11、接受母公司的年报审计委托的同时可以接受其子公司的年报审计委托。（ √ ） 12、只要注册会计师严格遵守独立审计准则就可以查出被审计单位的所有错漏报。（× ） 13、注册会计师应该竭诚为客户服务，从客户利益最大化的角度执行审计工作。（ × ） 14、如果是重复接受审计，审计人员可以参考去年审计的情况来制定审计计划。（ √ ） 15、设计良好的内部控制程序如果没有得到有效执行就发挥不了作用。（√ ） 第八、九章 单选 1. 通过转嫁或与其他人共享一部分风险来减低风险发生的可能性或影响的是（ C ） A. 规避风险 B. 减少风险 C. 共担风险 D. 接受风险 2. 当代审计的主线是（ D ） A. 内部控制测试 B. 实质性测试 C. 内部控制评价 D. 重大错报风险识别、评估和应对 3. 通过对内部控制的了解发现被审计单位会计记录状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见，审计人员应当（ A ） A. 考虑出具无保留意见的审计报告，必要时解除业务约定 B. 扩大实质性控制的范围 C. 解除业务约定 D. 将重大错报风险评估为最高水平 4. 控制测试是否执行取决于（ A ） A. 审计人员对内部控制有效性的判断和控制测试的成本效益权衡 B. 效益最大化，成本最小化 C. 内部控制设计和执行的有效程度 D. 审计人员的专业判断 5. 控制测试的主要目的是（ B ） A. 测试内部控制的有效性 B. 确定实质性测试的范围 C. 测试内部控制测试的合理性 D. 降低控制风险 6. 审计证据的性质以什么为基础？（ A ） A. 对重大错报风险的评价 B. 审计程序 C. 审计目的 D. 实质性测试程序 7. 注册会计师在会计报表审计中充分了解控制程序的目的是（ A ） A. 合理制定具体审计计划 B. 识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及发生过程和会计处理过程 C. 评价被审计单位管理当局对内部控制及重要性的态度、认识和措施 D. 评价相关内部控制的设计是否合理，运行是否有效 8. 在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与其初步评估结论不一致，注册会计师应当（ D ） A. 重新了解内部控制 B. 重新执行符合性测试 C. 重新确定重要性水平和可接受审计风险水平 D. 虑是否追加相应的审计程序 9. 以下职责可以由一个人兼任的是（ C ） A. 签订销售合同和处理销售单 B. 处理销售单和批准赊销信用 C. 登记应收账款明细账和固定资产明细账 D. 登记现金日记账和主营业务收入明细账 10. 下列各项中，预防员工贪污、挪用小收货款最有效的方法是（ C ） A. 登记应收账款明细账的人员不得兼任出纳 B. 收取顾客支票与收取现金由不同人员兼任 C. 请顾客将款项直接汇入公司指定的银行账号 D. 公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客 11. 针对销售业务的入账金额的正确性这一目标实施的控制测试是（ B ） A. 检查赊销的授权批准 B. 核对发运凭证与销售发票以登记入账的日期 C. 核对收款凭证与应收账款明细账 D. 检查销售发票的单价是否为批准的价目表单价，数量是否是发运凭证上的发出数量 12. 防止在未收到货物的情况下就支付款项给对方的控制程序是（ D ） A. 只能由出纳来填写支票 B. 编制应付凭单的人员必须在核对相关订购单、验收单和对方发票后才能编制应付凭单 C. 买方票要自行编号 D. 批准采购的人员不能负责款项的支付 13. 抽取资产负债表日后的应付账款明细账检查对应的购货发票和验收单日期主要是为了证实下列哪项认定？（ A ） A. 完整性 B. 存在或发生 C. 估价与分摊 D. 表达与披露 14. 不属于生产循环的单据是（ A ） A. 产品出库单 B. 生产通知单 C. 领发料凭证 D. 人工费用分配表 15. 检查投资是否存在的最直接有效的方法是（ C ） A. 询问投资业务的有关人员 B. 观察被审计单位投资业务执行的过程 C. 向有关机构或被投资方进行函证 D. 检查有关文件记录确定投资业务的授权审批情况 多选 1. 内部控制中内部环境包括（ ABCD ） A. 管理者的管理理念和风险偏好 B. 组织结构和治理结构 C. 企业文化 D. 人力资源 2. 小企业主参与内部控制的控制程序正确的是（ ACD ） A. 在签发支票前检查所有凭证 B. 指定销售人员复合顾客对账单 C. 运用分析性程序并调查异常关系 D. 控制现金收款并与每日银行存款回单相比较 3. 重大错报风险评估的三个步骤是（ ABD ） A. 了解被审单位及其环境，初步评估 B. 执行控制测试，进一步评估 C. 汇总了解和控制测试结果，最终评估 D. 执行实质性测试，检查认定层次的重大错报风险评估 4. 在确定特别风险的时候，审计人员应当考虑的事项有（ ABCD ） A. 风险是否属于舞弊风险 B 风险是否与近期经济环境、会计核算和其他重大变化有关 C. 交易复杂程度 D. 风险是否涉及重大关联方交易 5. 下列情形中，注册会计师应当实施实质性控制的，再次评估认定层次的重大错报风险的有（ BC ） A. 在评估认定层次的重大错报风险时，预期控制运行是无效的 B. 在评估认定层次的重大错报风险时，预期控制运行是有效的 C. 仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据 D. 仅实施实质性程序足以提供认定层次充分、适当的审计证据 6. 审计人员为了了解内部控制通常可以采用的程序是（ ABCD ） A. 询问被审计单位有关人员 B. 检查内部控制生成的文件和记录 C. 观察被审计单位的业务活动 D. 选择若干有代表性的交易或事项进行“穿行测试” 7. 下述说法正确的是（ AD ） A. 如果重大错报风险评估偏低，则导致审计工作的“无效果” B. 如果重大错报风险评估偏低，则导致审计工作的“无效率” C. 如果重大错报风险评估偏高，则导致审计工作的“无效果” D. 如果重大错报风险评估偏高，则导致审计工作的“无效率” 8. 以下说法正确的是（ AC ） A. 注册会计师在审计过程中注意到的内部控制的重大缺陷，应当告知被审计单位管理当局 B. 注册会计师在审计过程中注意到的内部控制的重大缺陷，应该出具管理建议书 C. 管理建议书中提到的内部控制的缺陷是注册会计师注意到的，不代表被审计单位内部控制的全部缺陷 D. 管理建议书应指出被审计单位内部控制的全部缺陷 9. 销售业务的控制目标包括（ ABCD ） A. 本期入账的销售业务确实已经发生 B. 所有的销售业务都已登记入账，不属于本期的销售收入没有记入本期账户 C. 与销售有关的金额及其他数据必须以恰当的金额记录 D. 合理保证所有有关业务都已进行正确分类 10. 根据“责任划分”原则，公司制定如下控制程序，正确的是（ ABD ） A. 将资产保管同资产会计记录的掌管相分离，可以降低资产被盗窃的风险 B. 将处理现金支出同调节银行账户相分离，可降低不记录支票而付款的风险 C. 将所有凭证预先连续编号，可降低漏记付款的风险和重复付款的风险 D. 将付款凭单的批准同支票签发相分离，可以降低支票书写错误的风险 11. 下面属于购货与付款循环的单据有（ ACD ） A. 验收单 B. 销售发票 C. 请购单 D. 购销合同 12. 对购货与付款循环的原始凭证应该核对的内容有（ ABCD ） A. 货物名称、规格和请购量 B. 货物的合同价格和质量 C. 到货日期和记账日期 C. 授权批准情况 13. 下述程序主要是证明已经入账的收入都是实际发生的销售业务的是（ AB ） A. 检查已经入账的收入相应的原始凭证的真实合法性 B. 抽取资产负债表日前的账簿记录追查至相关原始凭证，核对日期 C. 抽取资产负债表日后的账簿记录追查至相关原始凭证，核对日期 D. 抽取资产负债表日前的发运凭证追查至账簿记录，核对日期 14. 对成本计算结转准确性的测试程序有（ ABCD ） A. 获取被审计单位成本计算结转方法的书面说明文件 B. 复算成本计算的准确性 C. 观察被审计单位的生产过程 D. 询问被审计单位生产工人的生产时间及工资 15. 一般来说，需要经过适当的授权批准的有（ BCD ） A. 现销业务 B. 请购单的编写 C. 人工工资表 D. 生产通知 判断√× 1. 在了解被审单位及其环境的基础上可以进行测试程序。（ × ） 2. 若初步评估预期控制是有效的，则必须执行控制测试。（ √ ） 3. 一般来说，应该对重要的账户和交易执行更多的实质性测试。（ √ ） 4. 不论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师均应对各重要账户或交易类别进行符合性测试。（ × ） 5. 对会计报表审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，注册会计师应在审计报告意见段之后增加说明段予以说明。（× ） 6. 注册会计师评价相关内部控制的控制风险为低水平时，应在审计工作底稿中记录该评价结论及其依据。（√ ） 7. 注册会计师对会计报表审计过程中注意到的被审计单位内部控制的重大缺陷，应出具管理建议书，但不影响应当发表的审计意见。（× ） 8. 为了扩大销量，销售人员可以自主决定赊销的对象而不经信用部门的审核。（× ） 9. 生产只要按照每年的计划完成一定的产量指标即可，无须接到生产通知后才开始生产。（× ） 10. 存货的保管和记录职责应该由不同的人员承担。（√ ） 11. 企业借入的款项属于自有资金，可以不受限制地使用。（ × ） 12. 对于所有者权益账户的变动要注意检查变动是否符合有关法律法规的要求。（√ ） 13. 对于非股份有限公司来说，由于没有股票的发行、回购或发放股利等事项，所以只检查每期盈余公积的计提是否正确以及资本公积的内容是否恰当即可。（× ） 14. 对于投资业务应该建立健全有关的簿记登记，并且注意不相容职责的相互分离。（√ ） 15. 收入的正确截止是指已经登记入账的都确实是资产负债表日前已经发生的销售业务。（ × ） 第十二、十三章 一．单选 采用肯定是函证比采用否定式函证所选取的样本量要（ B ） 多 B、少 C、一样 D、无法确定 2.进行应收账款函证时，被审计单位内部控制较弱比内部控制较强所选取的样本量要（ A ）。 A．多 B.少 C. 一样 D. 无法确定 3、在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（ B ） A、函证很可能无效的应收款项 B、交易频繁但期末余额较小的应收款项 C、执行其他审计程序可以确认的应收款项 D、应纳入审计范围内子公司的款项 4. 以下函证对象一般可以不进行的是（ B ）。 A. 与债务人发生纠纷的项目 B. 交易不频繁且期末余额较小的项目 C. 关联方项目 D.主要客户项目及非正常项目 5.审计人员在决定函证数量时，在下列哪种情况下，可以减少函证数量及范围？（ C ） A. 应收账款账户的重要性水平较高 B. 应收账款在全部资产中所占比重较大 C. 相关的内部控制是有效的 D. 相关的内部控制是无效的 6、审计人员在函证应收账款时，在以下哪种情况中，可以采用否定式函证方式（ B ） A、个别账户的欠款金额较大 B、欠款金额较小的债务人数量较多 C、预计差错率较高或内部控制无效 D、相信的欠款存在争议、差错等 7、对函证不符的应收款项回函应该（ B ） A、采用替代程序，例如检查有关的发票和发运凭证 B、向被审计单位有关人员询问原因 C、发表保留意见或无法表示意见的审计报告 D、确认为一项审计误差，提请被审计单位做调整 8. L公司2003年在经营形势、内部控制等方面与2002年相比，未发现重大变化，且未发生重大重组。A注册会计师在L公司2003年度会计报表审计中负责固定资产、累计折旧和在建工程基础上的审计。在对L公司在建工程审计中，A注册会计师注意到下列四项在建工程未结转固定资产，其中处理正确的是：（ A ） A 甲在建工程已经试运行，且已经生产合格，但产量尚未达到生产设计能力 B 乙在建工程已经试运行，产量已经达到生产设计能力，但生产的产品中只有少量及格品 C 丙在建工程无须试运行，其实体建造和安装全部完成，并已达到预计可使用状态，但尚未办理验收手续 D 丁在建工程已经试运行，其实体建造和安装全部完成，并已达到预计可使用状态，但在资产负债表日后尚发生少量的购建支出 9.有关存货审计的下列表述中，正确的是（ D　 ） Ａ　对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序 Ｂ　对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量 Ｃ　存货审计计价的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目 Ｄ　存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张发票均附有验收报告（或入库单） 10.被审计单位实施实地盘存制，审计人员在审查存货监盘备忘及相关审计工作底稿时，注意到以下情况，其中正确的是（　 C ） Ａ　抽盘后将抽盘记录交予被审计单位，要求其据以修正盘点表 Ｂ　监盘前将抽盘范围告知被审计单位，以便其做好相关准备 Ｃ　索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账帐、账实核对 Ｄ　未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒推存活期初余额，并予以核对 11.某注册会计师在了解被审计单位成本费用内部控制的职责分工情况时，得知职员甲负责被审计单位成本费用预算审批和成本支出的审批工作的同时还可以担任哪项工作（ B 　） Ａ　成本费用预算的编制　　Ｂ　成本费用支出的会计记录 Ｃ　成本费用支出的执行　　Ｄ　成本费用支出的稽核 12.编制监盘计划时应取得被审计单位的同意或１与被审计单位协商的是（ A 　） Ａ　存货监盘的时间安排 Ｂ　存货监盘的具体要求 Ｃ　存货监盘的人员安排 Ｄ　存货监盘的结果分析 13.注册会计师在存货监盘现场观察时应当（ A ） Ａ　跟随存货盘点人员，观察盘点计划的执行情况 Ｂ　确定应纳入盘点范围的存货是否已适当调整和排列 Ｃ　查明存货应纳入但实际未纳入盘点范围的原因 Ｄ　向所有权人函证被审计单位受托代存存货的所有权 14.投资者投入的固定资产应以那个价值入账（　 C ） Ａ　固定资产的重置价值 Ｂ　固定资产的净值 Ｃ　投资双方在资产评估基础上确定的价值 Ｄ　固定资产未来现金流现值之和 15.下属不应计入固定资产价值的是（ B 　） Ａ　固定资产的改良支出 Ｂ　固定资产日常修理支出 Ｃ　外购非生产性固定资产增值税 Ｄ　融资租入固定资产的改良支出 二．多选 1、注册会计师应该选择作为函证对象的有（ ABCD ） A、大额或账龄较长的项目 B、与债务人发生纠纷的项目 C、关联方项目 D、余额为零的项目 2、 目前，在销售与收款循环中常见的舞弊手法有（ ABCD ） A. 虚构收入 B. 推迟或提前确认收入 C. 变更收入确认方式 D. 应收账款的入账金额不实 3、货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有（ ACD ） A. 现金盘点表 B. 现金对账单 C. 银行存款余额调节表 D. 银行对账单 4、规避收入循环审计风险的方法有（ ABCD ） A、深入了解客户 B、合理分派人员 C、重视存货的监盘 D、注意被审计单位的风险状况 5、实质性测试一般针对三个层次进行，这三个层次包括（ ABD ） A. 交易层次 B. 账户层次 C. 报表层次 D. 列报与披露的细节测试 6、跟余额实质性测试相关的审计目标是（ AB ） A、完整性 B、权利与义务 C、截止 D、分类 7、销售截止测试涉及的三个重要的日期是（ ABC ） A、发票开具日期或收款日期 B、记账日期 C、发货日期 D、验收日期 8、下列属于购货与付款循环的主要单据的有（ ABCD ） A 请购单 B 定购单 C 验收单 D 卖方发票 存在下列情况之一的固定资产，应当全额计提减值准备的是（ ABCD ） A 长期闲置不用，在可以预见的将来也不会使用，且没有转让价值的 B 由于技术进步等原因，已不可能在使用的固定资产 C 已遭损毁，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产 D 虽然固定资产尚可以使用但使用后产生大量不合格产品 10、在对被审计单位计提的固定资产减值准备进行审计时，下列各项中，注册会计师应当确认为审计目标的有（ ABCD ） A 固定资产减值准备计提金额是否充分 B 固定资产减值准备计提方法是否适当 C固定资产减值准备增减变动的记录是否完整 D固定资产减值准备期末余额是否正确 注册会计师进行存货截止测试的主要方法，是核对以下所列的三个日期是否属于同一个正确的会计期间，这三个日期包括（ ABD ） A 购货发票的日期 B 存货验收入库的日期 C 存货的付款日期 D 存货变动引起的会计科目入账日期 12.关于存货的入账说法不正确的是（ BC ） A 存货和发票同时收到的应当在将验收单和发票核对后确认存货增加 B 货物先到发票未到的应当等到收到发票后才做帐 C 货物未到发票先到的可以先入账，以后货物到了再调整 D 货物已到发票未到的年底应暂估入账 13.审查存货滞销和跌价可能性的分析性复核程序包括（ ABD ） A 存货余额与下年度的预测销售额进行比较 B 存货余额与现有的销售订单进行比较 C 存货余额与上年年末存货余额进行比较 D 存货余额与资产负债表日后各期的销售额进行比较 14.注册会计师在制定存货盘点计划前应进行的相关工作包括（ ABCD ） A 了解存货的内容、性质、各存货项目的重要性以及存放场所 B 了解存货会计系统及相关的内部控制 C 评估与存货相关的固有风险、控制风险和检查风险及重要性 D 查阅以前年度的存货监盘工作底稿 15.可以全额计提减值准备的有（ AD ） A 生产中已不再重要，且无转让价值 B 市价持续下降，在可以预见的将来无望回升 C 使用原材料所生产的产品成本大于售价 D 已糜烂变质，虽未使用但不可退货 三．判断题√× 1. 在实施应收账款函证时，采用肯定式和否定式函证相结合的方法更为适宜。（√ ） 2. 应收账款得到债务人的确认则意味着债务人会付款。（× ） 3. 对于重大的应收账款，不能用预审的函证代替年末的函证（ √ ） 4. 应收账款的催收工作应该有财务部门负责。（ × ） 5. 由于客户的财务状况严重恶化，被审计单位将该客户的未到期应收账款额全额计提了坏账准备。（× ） 6. 审计中注册会计师发现被审计单位对应收账款同时采用账龄分析法和个别认定法，经审查后予以确认。（ √ ） 7. 注册会计师通过对被审计单位期末应收账款的函证，对有关债权回收的可能性做出合理的结论（ × ） 8. 如果银行存款的账户余额为零就没必要进行该账户的函证（× ） 9. 顾客订货单属于购货与付款循环的凭单之一。（ × ） 10. 注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以固定资产明细分类账为起点，重点观察本期新增的重要固定资产。（√ ） 11. 助理人员在2006年3月15日对R公司的存货进行监盘，监盘中按存货金额45%的比例进行了抽盘，抽盘结果显示抽盘日账实相符，据以得出资产负债表日存货真实存在的审计结论。（ × ） 12. 对存货进行盘点是注册会计师的责任。（ × ） 13. 由于应收账款审计的目的一般是审查是否有应收账款的漏记，所以无需对其进行函证。（） 14. 关联交易是风险预警信号因素之一，应该引起审计人员的注意。（ √ ） 15. 监盘程序所取得的是实物证据，能够证实资产的所有权。（× ） 第十四、十五、十六章 单选 1．审计人员通过计算发现审计单位发行债券的利息费用大大超过了相应的应付债券账户余额与票面利率的乘积时，则应当怀疑（ B ） A应付债券的折旧价被低估 B应付债券的溢价被高估 C应付债券被高估 D应付债券被低估 2．如果被审计单位的投资证券是委托某些专门的机构代为保管的，为证实这些投资证券的真是存在，注册会计师应（ C ） A实地盘点投资证券 B获取被审计单位管理当局声明 C向代保管机构发函询证 D逐笔检查被审计单位相关会计记录 3．检查一年内到期的长期投资是否列示在资产负债表流动资产下的“一年内到期的长期资产”项目中，验证的认定是（ D ） A存在或发生 B完整性 C估价与分摊 D表达与披露 4．向外部机构函证被审计单位拥有的投资主要是为了证实（ A ） A存在或发生 B完整性 C估价与分摊 D表达与披露 5．下属内容应当在会计报表附注表中表露的是（ A ） A支付股利的限制 B股票发行价格 C累计折旧金额 D固定资产减值准备 6．如果实施相关的审计程序后无法获取有关期初余额充分‘适当的审计证据，注册会计师应该（ B ） A由于期初余额应当有上期报告反映，本期无须做处理 B发表保留意见或无法表示意见的审计报告 C提请被审计单位召开三方会谈 D提请被审计单位调整会计报表 7．如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师的下列做法中不恰当的是（ A ） A发表保留意见或无法表示意见的审计报告 B告知被审计单位管理层 C存在上期注册会计师的，考虑请管理层告知前任注册会计师 D提请被审计单位作调整 8．假如2006年的审计报告在2007年3月31日公布，下述不属于2006年其后非调整事项的是（ ） A2007年1月被审计单位宣告发放股票股利 B2007年3月2日被审计单位发生火灾，造成重大损失 C2007年2月被审计单位对外进行重大投资 D2007年1月收到2006年的销售退货 9．由于期后事项对财务报表产生重大影响，注册会计师提请被审计单位调整而被拒绝，在审计报告提交前注册会计师应该（ D ） A推迟出具审计报告 B出具保留意见或否定意见的审计报告 C解除业务约定 D征询法律意见 . 10．持续经营假设的时间一般是（ B ） A半年 B一年 C两年 D三年 11．有关管理当局声明书的下述表述中不恰当的是（ B ） A被审计期间所有交易均已入账 B无重大的不确定事项 C无违法、违纪、错误或舞弊现象 D所有重大调整事项已作调整 12．注册会计师与2007年1月20日开始对被审计单位2006年的会计报表进行审计，2月16日完成外勤审计工作，2月20日管理层签署了已审会计报表，2月25日被审计单位的年度会计报表正式对外公布。则审计报告日通常为（ C ） A2007年1月20日 B2007年2月20日 C2007年2月25日 D2007年2月26日 13．如果律师声明书暗示律师隐瞒某些信息，则注册会计师不能出具的报告类型是（ A ） A无保留审计报告 B无法表示意见的审计报告 C否定意见的审计报告 D保留意见的审计报告 14．如果注册会计师认为审计范围受到非常重大的影响和限制，注册会计师应该发表（ C ） A保留意见 B否定意见 C无法表示意见 D带强调事项段的无保留意见 15．注册会计师接受N公司委托对按收付实现制为基础编制的2006年度会计报表进行审计，要考虑N公司是否已指明该编制基础（ A ） A在会计报表标题或其附注中 B在审计报告中 C在会计报表中 D在审计范围中 多项选择 1、对长期借款进行实质性测试时，注册会计师在确定实质性测试程序和方法时应考虑的因素是（ ABCD ） A、长期借款占负债总额的比例 B、长期借款期末余额的大小 C、以前年度发现问题的多少 D、相关内部控制的强弱 2、为了判断借款费用利息的资本化和费用化划分正确与否，注册会计师应检查的账户有（ AD ） A、财务费用 B、营业费用 C、管理费用 D、在建工程 3、注册会计师对长期借款进行实质性测试时，一般获取的审计证据包括（ ABCD ） A、长期借款明细表 B、长期借款的合同和授权批准文件 C、相关抵押资产的所有权证明文件 D、重大长