2010会计基础课堂复习要点（一）(孙老师提供)

一、原材料 一、存货 说明： （1）存货概念及种类 （2）存货的确认条件 （3）存货盘存 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 （4）存货的计价方法 （一）原材料（按实际成本核算） 账户设置：在途物资、原材料 1. 购入 借：原材料（或在途物资） 应交税费—应交增值税（进项税） 贷：银行存款（或其他货币资金、 应付账款、应付票据） 注意：（1）入账价值（存货成本的确定） （2）货到结算单据未到，暂估入账 （3）收发凭证 （4）账户结构 2. 发出 按实际成本结转发出材料成本 借：生产成本 制造费用 管理费用 在建工程等 贷：原材料 注意：发出存货的计价方法（四种）（计算、简答、填 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf ） （二）存货清查 1. 盘盈 （1）批准前 借：原材料（或库存商品） 贷：待处理财产损溢 （2）批准后 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 2. 盘亏 （1）批准前 借：待处理财产损溢 贷：原材料（或库存商品） （2）批准后 借：管理费用 其他应收款 营业外支出 贷：待处理财产损溢 注意： （1）清查方法：实地盘点法、技术推算法 （2）存货盘点 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 表是盈亏处理的原始凭证 （3）盈亏处理结果的判断 （4）期末结账前尚未批准的，应先处理，如果…….（P219） 二、固定资产 说明： （1）固定资产的概念和特征 （2）固定资产的确认条件 （3）固定资产的分类 （一）固定资产取得 1. 外购 （1）不需要安装 借：固定资产 贷：银行存款 （2）需要安装 ①购入 借：在建工程 贷：银行存款 ②支付安装费 借：在建工程 贷：银行存款 ③投入使用 借：固定资产 贷：在建工程 2. 接受投入 （1）不需要安装 借：固定资产 贷：实收资本 （2）需要安装 ①接受投入 借：在建工程 贷：实收资本 ②支付安装费、运费 借：在建工程 贷：银行存款 ③投入使用 借：固定资产 贷：在建工程 注意：入帐价值（外购固定资产成本的确定、投资者投入固定资产入帐价值） （二）固定资产折旧 借：制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 其他业务成本 贷：累计折旧 注意：（1）影响固定资产折旧的因素（四个）（简答、多选） （2）固定资产折旧的范围（空间范围、时间范围） （3）固定资产折旧范围注意（P232） （4）固定资产折旧方法的计算、填表 （三）固定资产后续支出 1. 资本化支出（改扩建支出） （1）将账面价值转入在建工程 借：在建工程 累计折旧 贷：固定资产 （2）支付改扩建的费用 借：在建工程 贷：银行存款 （3）改扩建过程中变价收入或残料入库 借：银行存款（或原材料） 贷：在建工程 （4）达到预定可使用状态 借：固定资产 贷：在建工程 2. 费用化支出（修理费用） 借：管理费用 销售费用 其他业务成本 贷：银行存款 注意：（1）满足固定资产确认条件的，应当资本化、计入固定资产成本；不满足条件的，应当费用化，发生时计入当期损益。（判断） （2）改扩建后的固定资产的入帐价值（P238） （四）固定资产的处置 1. 账面价值转入 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 2. 核算发生的清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款 应交税费 3. 核算出售的收入和残料 借：银行存款 原材料 贷：固定资产清理 4. 核算保险赔偿 借：银行存款 其他应收款 贷：固定资产清理 5. 结转净损益 （1）结转净损失 借：营业外支出 贷：固定资产清理 （2）结转净收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入 注意：（1）固定资产终止确认的条件（多选P248） （2）固定资产处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额记当期损益（判断） （3）固定资产处置程序（简答） 三、应收款项 （一）应收账款 1. 一般情况（含商业折扣） （1）提供劳务或销售商品以及代垫的费用未收回 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 银行存款 库存现金 （2）收回款项 借：银行存款 贷：应收账款 2. 含有现金折扣的应收账款 （1）提供劳务或销售商品以及代垫的费用未收回 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 银行存款 库存现金 （2）收回款项 借：银行存款 财务费用 贷：应收账款 注意：（1）应收账款核算范围与其他应收款的区别（多选） （2）应收账款的入帐价值 （3）应收账款的总价法（简答、判断） （4）现金折扣一般只是价款的折扣，除非特别说明 （二）坏账准备 1. 计提坏账准备 借：资产减值损失 贷：坏账准备 2. 冲减坏账准备 借：坏账准备 贷：资产减值损失 3. 发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 4. 坏账收回 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 注意：（1）坏账是指无法收回或收回可能性极小的应收款项（应收账款和其他应收款） （2）坏账确认的条件（P264中间，多选） （3）坏账准备的提取方法（简答） （三）应收票据 1. 取得票据和收回到期票款 （1）取得票据 ①收到偿还债务 借：应收票据 贷：应收账款 ②提供劳务或销售商品以及代垫的费用未收回 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 银行存款 库存现金 （2）到期收回票款 借：银行存款 贷：应收票据 2. 转让票据 借：材料采购（或在途物资、原材料、库存商品） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 银行存款（补差额部分） 注意：（1）应收票据的核算范围 （2）应收票据的入帐价值 （四）其他应收款 1 .定额备用金 ①年初拨付 借：其他应收款—备用金 贷：库存现金 ②报销费用补足金额 借：管理费用 贷：库存现金 ③年末收回 借：库存现金 贷：其他应收款—备用金 2. 非定额备用金 ①预借 借：其他应收款—备用金—差旅费—×× 贷：库存现金 ②报销 1）剩余 借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款—备用金—差旅费—×× 2）不足 借：管理费用 贷：其他应收款—备用金—差旅费—×× 库存现金 注意：其他应收款核算内容（多选） 四、应付款项 （一）应付账款 1. 发生应付账款及偿还 （1）购买商品、材料 ① 购买 借：材料采购（或在途物资、原材料、库存商品） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 ②还款 借：应付账款 贷：银行存款 财务费用（发生现金折扣时） （2）发生电费等 借：生产成本 管理费用 贷：应付账款 2. 利用商业汇票抵付应付账款 借：应付账款 贷：应付票据 3. 应付账款的转销 借：应付账款 贷：营业外收入 注意：（1）应付账款核算内容 （2）应付账款入帐价值和入帐时间 （二）应付票据 1. 购买材料、物资 借：材料采购（或在途物资、原材料、库存商品） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 2. 支付银行承兑汇票手续费 借：财务费用 贷：银行存款 3. 票据到期，无力支付 （1）商业承兑汇票 借：应付票据 贷：应付账款 （2）银行承兑汇票 借：应付票据 贷：短期借款 4. 付款 借：应付票据 贷：银行存款 注意：（1）应付票据的核算范围 （2）应付票据的入帐价值 （三）其他应付款 1、收取保证金（押金） 借：银行存款 贷：其他应付款 2、退还保证金（押金） （1）原数退还 借：其他应付款 贷：银行存款 （2）扣罚款后退还 借：其他应付款 贷：营业外收入 银行存款 注意：其他应付款的核算内容（多选） 五、应付职工薪酬 （一）货币性职工薪酬 1. 确认 借：生产成本 制造费用 劳务成本 研发支出 管理费用 在建工程 贷：应付职工薪酬 2. 发放 借：应付职工薪酬 贷：库存现金（或银行存款） 3. 结转代扣款项 借：应付职工薪酬 贷：其他应收款 应交税费—应交个人所得税 （二）非货币性职工薪酬 1. 发放自产产品给职工 （1）确认（按照产品的公允价值） 借：生产成本 制造费用 劳务成本 研发支出 管理费用 在建工程 贷：应付职工薪酬 （2）发放 借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 2. 将企业拥有的住房等免费提供给职工使用的 （1）确认（按照应计提的折旧数额） 借：生产成本 制造费用 劳务成本 研发支出 管理费用 在建工程 贷：应付职工薪酬 （2）计提折旧 借：应付职工薪酬 贷：累计折旧 3. 租赁住房等免费提供给职工使用的 （1）确认（按照应支付租金的数额） 借：生产成本 制造费用 劳务成本 研发支出 管理费用 在建工程 贷：应付职工薪酬 （2）支付租金 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 注意：（1）职工薪酬包括的内容（简答） （2）确认应付职工薪酬的判断 六、借款 （一）短期借款 1. 借入 借：银行存款 贷：短期借款 2. 利息的处理 情况1，按月计提，按季支付 ①每季度的前两个月预提时 借：财务费用 贷：应付利息 ②每季度的第三个月支付时 借：应付利息 财务费用 贷：银行存款 情况2，数额较小或按期支付 借：财务费用 贷：银行存款 3. 偿还 借：短期借款 贷：银行存款 （二）长期借款 1. 借入 借：银行存款 贷：长期借款—本金 2. 利息处理 （1）计提时 借：财务费用 在建工程 管理费用 贷：应付利息 （2）支付利息 借：应付利息 贷：银行存款 3. 偿还本金 借：长期借款—本金 贷：银行存款 注意：长期借款与短期借款利息处理的区别（简答）