国际税收习题库

《国际税收》（第二版）学习指导书（习题） 《国际税收》练习题 第1章​ 国际税收导论 一、术语解释 1．国际税收 2．涉外税收 3．关税 4．增值额 5．分类所得税制 6．综合所得税制 7．混合所得税制 8．资本利得税 9．贸易条件 10．国际直接投资 11．国际间接投资 12．财政降格 13．区域国际经济一体化 14．国际税收竞争 二、填空题 1．个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制和 。 2．按照课税对象的不同，税收可大致分为：商品课税、 和财产课税三大类。 3．销售税有多种课征形式，在产制、批发、零售三个环节中选择一个环节课税的，称为 。 4．根据商品在国境上的流通方向不同，可将关税分为： 、出口税和过境税。 5．税收是国家凭借手中的 进行的一种强制无偿课征，是国家取得财政收入的一种手段。 6．商品课税是对流通中的商品或劳务课征的税收，其计税依据是商品或劳务的 。 7．关税抑制进口的作用通常称为关税 。 8．1703年，英国与葡萄牙签订的 是关税国际协调活动的开端。 9．汉密尔顿提出的 理论在18世纪末和19世纪初得到了资本主义国家的重视，各国在工业化初期纷纷筑起了高关税壁垒。 10．1860年，英国和法国签订了《科布登—谢瓦利埃条约》，除规定了互惠关税外，还包含了 条款。 11．1899年， 与奥匈帝国签订了世界上第一个解决所得国际重复征税问题的国际税收协定。 12． 年，英国与瑞士签订了世界上第一个关于避免对遗产重复征收继承税的税收协定。 三、判断题（若错，请予以改正） 1．企业销售商品或提供劳务要缴纳销售税，它是与营业税完全不同的一种独立税种。（ ） 2．国际税收是凭借一种超国家的政治权利而产生的。( ) 3．欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。（ ） 4．国际避税是与国际重复征税同时产生的，但他们对国际社会的影响却相反。（ ） 5．税收非合作性协调关系不属于国与国之间的税收协调。（ ） 6．一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。（ ） 7．一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。（ ） 8．销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。（ ） 9．过境税在转口贸易地，如香港，是主要的关税形式。（ ） 10．预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。（ ） 11．《科布登—谢瓦利埃条约》标志着欧盟国家工业化阶段自由贸易时代的来临。（ ） 12．国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。（ ） 13．为解决增值税的重复征税问题，目前国际社会规定统一由商品的进口国对其课征增值税，出口国实行退税。（ ） 14．没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。（ ） 15一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。（ ） 四、不定项选择题 1．国际税收的本质是（ ）。 A．涉外税收 B．对外国居民征税 C．国家之间的税收关系 D．国际组织对各国居民征税 2．1999年7月，联合国发展 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 署（UNDP）提出开征“比特税”的议案之所以遭到美国政府反对，其原因在于（ ）。 A．“比特税”对电子邮件征税 B．属于超国家的税收 C．美国从中不能受益 D．不由美国提出 3．到2003年为止，未开征增值税的国家有（ ）。 A．美国 B．澳大利亚 C．中国 D．日本 4．20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（ ）。 A．税负过重的必然结果 B．美国减税政策的国际延伸 C．促进国际贸易的客观需要 D．税收国际竞争的具体体现 5．1991年，北欧的挪威、瑞典、芬兰、丹麦和冰岛五国就加强税收征管方面合作问题签订了（ ）。 A．《同期税务稽查协议范本》 B．《税收管理互助多边条约》 C．《税务互助多边条约》 D．UN范本 五、问答题 1．国际税收与国家税收之间的联系与区别是什么? 2．税收对国际经济活动有何影响？ 3．如何理解所得税的国际竞争？ 4．为什么说涉外税收不等同于国际税收？ 5．国与国之间的税收分配关系是如何产生的？ 6．电子商务的发展给国际税收带来了哪些新的问题？ 7．什么是国际税收？它的本质是什么？ 第2章​ 所得税的税收管辖权 一、术语解释 1．税收管辖税 2．属地原则 3．属人原则 4．常设机构 5．实际所得原则 6．引力原则 7．特许权使用费 8．无限纳税义务 9．推迟课税 10．税收地域管辖权 11．税收居民管辖权 12．税收公民管辖权 13．有限纳税义务 二、填空题 1．国家主权的行使范围一般要遵从属地原则与 。 2．一国要对来源于本国境内的一切所得行使征税权，这是所得税三种税收管辖权中的 。 3．在1956年召开的第一届拉美税法大会上，一些国家曾提出 应是拉美国家对跨国所得课税的唯一原则。 4．税法意义上的居民不同于居住管理法上的居民，它又可称为财政居民或 。 5．判定自然人居民身份的 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 一般有 ，居所标准和停留时间标准。 6．在判定法人居民身份的四项标准中，最常用的是注册地标准和 。 7．我国判定经营所得来源地采用的是 标准。 8．判定劳务所得来源地的标准有劳务提供地标准和 。 9．许多国家以利息 的居住地为标准来判定利息所得的来源地。 10．对不动产所得，各国一般以不动产的 为不动产所得的来源地。 11．中国对动产转让所得来源地的判定采用 。 12．一国的非居民仅就其来源于该国境内的所得向该国纳税的义务被称为 。 13．非居民法人即外国公司在东道国设立的分公司（分支机构）一般只对东道国政府负________纳税义务。 三、判断题（若错，请予以更正） 1．税收管辖权不属于国家主权，只是一种行政权力。（ ） 2．目前我国以及世界上大多数国家都采用地域管辖权与公民管辖权并行的做法。（ ） 3．判定纳税人的身份是一国正确行使居民管辖权的前提。（ ） 4．许多国家都有居住管理法，但税收征管中的居民概念不属于居住管理法的范畴。（ ） 5．我国对外商投资企业纳税居民身份的判定标准是总机构所在地标准。（ ） 6．同时实行地域管辖权和居民管辖权的国家或地区，主要是从国家的税收利益考虑的。（ ） 7．美国的公司所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外，还坚持公民管辖权。（ ） 8．我国目前同时采用居所标准与停留时间标准判定纳税人的居民身份。（ ） 9．我国判定法人居民身份的标准为法律标准和总机构所在地标准，只要满足其一便可确定为本国居民。（ ） 10．当今世界，许多国家已经取消了推迟课税的规定，但我国税法中仍然存在这方面的规定。（ ） 11．外国公司设在东道国境内的分公司的生产、经营所得和其他所得，应由总机构汇总缴纳所得税。（ ） 12．中国税法规定，个人须在中国境内实际居住才能确定为中国的居民。（ ） 13．运用管理和控制地标准判断法人的居民身份时，要根据公司章程对权力使用的规定来确定法人的管理和控制活动。（ ） 14．中国判定法人居民身份的标准是法律标准和总机构所在地标准，两者只要满足其一即成为中国的法人居民。（ ） 15．各国一般是依据股息收取公司的居住地作为股息所得的来源国。（ ） 16．我国的王先生在1993年、1994年、1995年在美国各停留了140天，根据美国现行的停留时间标准，他在1995年可不被确认为美国的居民。（ ） 17．自然人居民可分为非长期居民和长期居民，前者负有限纳税义务，后者负无限纳税义务。（ ） 18．某巴哈马居民在我国境内无住所，但是在2003纳税年度中在我国境内连续和累计居住均不超过183天，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。（ ） 四、不定项选择题 1．税收管辖权是（ ）的重要组成部分。 A．税收管理权 B．税收管理体制 C．国家主权 D．财政管理体制 2．我国税法规定，在我国无住所的个人只要在一个纳税年度中在我国住满（ ）即成为我国的税收居民。 A．90天 B．183天 C．1年 D．180天 3．我国采用（ ）来判定租金所得的来源地。 A．产生租金财产的使用地或所在地 B．财产租赁 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 签订地 C．租赁财产所有者的居住地 D．租金支付者的居住地 4．我国税法以（ ）作为住所的验定标准。 A．户籍 B．家庭 C．经济利益中心 D．居住意向 5．特许权使用费来源地的判定标准主要有（ ）。 A．特许权交易地标准 B．特许权使用地标准 C．特许权所有者的居住地标准 D．特许权使用费支付者的居住地标准 6．中国香港行使的所得税税收管辖权是（ ）。 A．单一居民管辖权 B．单一地域管辖权 C．居民管辖权和地域管辖权 D．地域管辖权和公民管辖权 7．下面哪个国家只实行住所（居所）标准来判定自然人的居民身份（ ）。 A．美国 B．德国 C．印度 D．比利时 8．下列国家中对自然人居民身份判定时只实行停留时间标准，不采用住所（居所）标准的国家有（ ）。 A．印度 B．泰国 C．希腊 D．墨西哥 9．法人居民身份的判定标准有（ ）。 A．注册地标准 B．管理和控制地标准 C．总机构所在地标准 D．选举权控制标准 10．一些拉美国家实行单一地域管辖权是因为（ ）。 A．受美国的影响 B．国际条约的规定 C．传统因素 D．吸引外资 11．在世界主要国家中，目前同时使用注册地标准、管理和控制地标准和选举权控制标准来判定法人居民身份的国家是（ ）。 A．美国 B．日本 C．中国 D．澳大利亚 12．目前多数国家采用（ ）标准来确定个人的住所。 A．客观 B．主观 C．经济利益中心 D．“绿卡”标准 13．世界上大多数国家之所以同时实行地域管辖权和居民管辖权，主要是从（ ）角度考虑的。 A．国家宏观调控 B．国家的税收利益 C．防止双重征税 D．以上都有 14．一国与他国签订的国际税收协定一般只适用于缔约国一方或缔约国双方的（ ）。 A．国民 B．公民 C．税收居民 D．正式居民 15．关于当事人在一个规定的年度中在一国停留多长时间才被判定为该国居民，各国的规定并不完全一致，以下国家中采取半年期标准的有（ ）。 A．加拿大 B．中国 C． 意大利 D．英国 16．下列国家中，只采用管理和控制地标准来判定法人居民身份的国家有（ ）。 A．爱尔兰 B．马来西亚 C．墨西哥 D．新加坡 五、问答题 1．所得税税收管辖权有哪几种类型？ 2．税收居民的判定标准是什么？ 3．什么是无限纳税义务？哪种纳税人负无限纳税义务？ 4．住所与居所的区别是什么？ 5、目前各国所得税管辖权的状况如何？ 6．根据我国税法，各类所得的来源地应如何判定？ 六、案例题 麦克先生（德国国籍）从1998年1月起被德国西门子公司派到我国，在西门子公司与我国合资的甲公司任职做法律顾问。他每月的工资由两家公司分别支付。我国境内的甲公司每月向其支付人民币18000元，西门子公司每月向其支付工资折合人民币27000元。1999年9月，麦克先生被西门子公司派到英国，负责一起诉讼案件。他在英国工作15天，完成工作后，麦克返回我国的甲公司。请计算麦克1999年9月应在我国缴纳的个人所得税（不考虑税收抵免问题）。 第3章​ 国际重复征税及解决办法 一、术语解释 1．重复征税 2．国际重复征税 3．法律性重复征税 4．经济性重复征税 5．扣除法 6．减免法 7．免税法 8．抵免法 9．抵免限额 10．直接抵免 11．参与免税 12．全部免税法 13．累进免税法 14．限额抵免 15．全额抵免 16．分国限额抵免法 17．综合限额抵免法 18．间接抵免 19．税收饶让 20．税收资本输出中性 21．实际有效管理机构 22．独立个人劳务 23．非独立个人劳务 24．投资税收抵免 25．税收资本输入中性 二、填空题 1．国际重复征税产生的原因是国与国之间 的交叉重叠。 2．母公司所在国对母公司从子公司获取的股息征税所产生的重复征税称为 。 3．一些国家在使用免税法时规定，享受免税的国外所得一般应为本国纳税人在国外的分公司利润或从参股比重达到一定比例的国外企业分得的股息、红利，这项规定称为 。 4．对于非独立个人的劳务所得一般应由其 征税。 5．《经合组织范本》和《联合国范本》都规定，行使居民管辖权时，首先应按 标准确定最终居民身份。 6．税收饶让是 国给予投资者的一种税收优惠。 7．实行累进税率的国家实施免税法可以采用全部免税法和 。 8．对于投资所得中的股息所得和利息所得，目前国际上一般采取所得支付人所在国与所得收益人所在国 的做法。 9．一国居民转让其设在另一国的常设机构所拥有的动产，这时其取得的转让收益应由________的所在国征税。 10．为了使税负公平，实行免税法的国家一般都采取 。 11．当纳税人的抵免限额大于实际抵免额时，二者之间的差距可被称为 。 12．在国外分公司均为盈利的情况下，实行综合限额法比实行分国限额法对 有利。 13．在母公司居住国使用历史汇率的条件下，如果子公司所在的东道国货币对外 ，东道国的税收优惠政策对于母公司而言意义更大。 14．减除国际重复征税的方法主要有：扣除法、 、免税法与抵免法。 三、判断题（若错，请予以更正） 1．法律性重复征税和经济性重复征税的区别主要在于纳税人是否具有同一性。（ ） 2．从效果上看，一国仅实行地域管辖权和一国对国外所得免税对于居民纳税人来说是一样的。（ ） 3．由于各国普遍实行的有限额的外国税收抵免制度，所以国际税收中性是不能彻底实现的。（ ） 4．只有抵免法和免税法才能够消除国际重复征税，而其他方法只是减轻国际重复征税的方法。（ ） 5．由于纳税人境内外盈利亏损和税收负担的高低不同，选择分国限额法和综合限额法对跨国纳税人是有很大影响的。（ ） 6．当纳税人在国外的分公司有亏损的情况下，采用综合限额法可以相对减少纳税人的税收负担。（ ） 7．母公司用子公司所在国课征的股息预提税进行抵免属于间接抵免。（ ） 8．从世界各国的情况来看，间接抵免法的使用不如直接抵免法普遍。（ ） 9．判定自然人居民身份时，习惯性住所标准优先于重要利益中心标准。（ ） 10．国际社会有约束各国居民管辖权的种种 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 ，只有当这些标准都不适用时，两国才能通过协商解决双方判定居民身份标准的冲突问题。（ ） 11．跨国税收的间接抵免优于直接抵免，它既适用于法人，又适用于自然人。（ ） 12．各国在计算间接抵免时，都采用的是历史汇率（即外国子公司缴纳外国税款时的汇率）。（ ） 13．实行税收饶让政策的目的之一是消除国际重复征税。（ ） 14．税收饶让对于发展中国家吸引外资有利，因此应该长期实行该政策。（ ） 15．在所得税管辖权的协调原则中，居住地原则有利于实现税收的资本输出中性。（ ） 16．目前，扣除法作为单边解决国际重复征收的一种手段被广泛采用。（ ） 四、不定项选择题 1．我国目前对企业和个人外国税收抵免限额的计算主要采用（ ）。 A．分国分项限额法 B．综合限额法 C．分国不分项限额法 D．以上都不是 2．各国在计算以本国货币表示的国外应税股息时一般使用的是（ ）汇率。 A．当期汇率 B．期末汇率 C．期初汇率 D．平均汇率 3．经合组织范本规定，转让从事国际运输的船舶、飞机、内河运输的船只或附属于经营上述船舶、飞机或船只的动产所取得的收益，应由（ ）征税。 A．总机构所在地 B．交通工具长期停泊地 C．实际管理机构所在地 D．交通工具所有人居住国 4．对于一般行业的营业利润，两个协定范本所遵循的是（ ）原则。 A．居住国征税 B．来源国征税 C．共享征税权原则 D．协商解决原则 5．在以下发达国家中，对税收饶让一直持反对态度的是（ ）。 A．英国 B．美国 C．德国 D．加拿大 6．税收的经济效率主要体现在（ ）。 A．税收最大化 B．税收中性 C．经济稳定增长 D．政府利益最大化 7．两大税收协定范本要求按照以下四个标准来判定纳税人的最终居民身份，该判定过程是按照一定的顺序进行的，请为之排序（ ）。 （①国籍 ②重要利益中心 ③永久性住所 ④习惯性住所） A．①②③④ B．①②④③ C．③④②① D．③②④① 8．根据两大税收协定范本的精神，如果采用注册地标准和管理机构所在地标准的两国在判定法人居民身份时发生冲突，则应根据（ ）来认定其最终居民身份。 A．注册地标准 B．常设机构标准 C．选举权控制标准 D．实际管理机构所在地标准 9．我国在与他国签订税收协定时，一般将预提税税率定为（ ）。 A．不超过5％ B．20％ C．限制在10％ D．不超过15％ 10．外国公司在中国境内设立机构、场所，但取得的利润（股息）、利息、租金、特许权使用费和其他所得均与该机构、场所无实际联系，那么这笔所得的所得税适用税率为（ ）。 A．20％ B．30％ C．33％ D．以上都不是 11．假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得8万元，来自B国的所得2万元。A、B两国的所得税税率分别为30％、25％，若A国采取全额免税法，则A国应征税额为（ ）。 A．2．9万元 B．3万元 C．2．5万元 D．2．4万元 12．假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得5万元，来自B国的所得2万元，来自C国的所得3万元。A、B、C三国的所得税税率分别为30％、25％、30％，若A国采取综合限额抵免法，则该公司的抵免限额为（ ）。 A．1．4万元 B．1．6万元 C．1．5万元 D．3万元 13．假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得5万元，来自B国的所得2万元，来自C国的所得3万元。A、B、C三国的所得税税率分别为30％、25％、30％，若A国采取分国限额抵免法，则该公司的抵免限额为（ ）。 A．1．4万元 B．1．6万元 C．3万元 D．对B国所得的限额为0．6万元，对C国的所得的限额为0．9万元 14．《经合组织范本》规定，一般情况下，动产的转让收益应由（ ）对其征税。 A．购买者的居住国 B．转让者的居住国 C．转让地点所在国 D．动产的使用国 15．按照《联合国范本》的精神，当独立劳务满足（ ）条件时，劳务发生国可以对来源于该劳务的所得征税。 A．独立劳务是通过发生国的固定基地进行 B．在劳务发生国停留183天 C．其报酬由劳务发生国的居民支付且数额达到居住国和劳务发生国商定的数额 D．独立劳务未通过劳务发生国的固定基地进行所获的收入 16．直接抵免适用于如下所得（ ）。 A．自然人的个人所得税抵免 B．总公司与分公司之间的公司所得税抵免 C．母公司与子公司之间的预提所得税抵免 D．母公司与子公司之间的公司所得税抵免 五、问答题 1．什么是国际重复征税？简述国际重复征税产生的原因？ 2．什么是税收饶让？如何理解税收饶让对发展中国家的影响？ 3．居住国采取的减除所得国际重复征税的方法有哪些？ 4．如何理解资本输入中性？ 5．为什么从世界各国的情况来看，间接抵免法的使用不如直接抵免法普遍？ 6．如何理解外国税收抵免的税率问题？ 7．免税法一般适用于哪些所得？ 8．什么是抵免限额？如何计算抵免限额？ 9．母公司应如何计算外国税收抵免？ 六、综合题 1．我国某公司1999年在中国境内经营取得应纳税所得额500万元，税率33％；其在A国的分公司当年取得应税所得额折合人民币200万元，A国规定的公司所得税税率为15％，当年该公司还从A国取得特许权使用费所得50万元，A国规定的预提所得税税率为10％；当年该公司从B国取得应税所得额折合人民币110万元，其中租金收入35万元，利息所得50万元，特许权使用费所得25万元，B国课征的预提所得税税率为15％。该公司的境外所得均已在当地纳税。计算该公司当年的外国税收抵免限额和实际应向我国缴纳的所得税税额。（分国限额法） 2．甲国的A公司在乙国设立了持股比例为30％的一家子公司B，在2003年度获得利润500万美元，乙国的公司所得税的税率为25％；而这家子公司又在丙国成立了一家持股比例为50％的子公司C，同年获得利润为400万美元，丙国的公司所得税税率为30％。甲国的A公司本年度国内盈利额为100万美元，国内的公司所得税税率为50％。根据上述材料计算每个公司各自向所在居住国缴纳的税额。（征收股息预提税忽略不计） 第4章​  第4章​  国际避税概论 一、术语解释 1．税务筹划 2．国际避税地 3．离岸中心 4．自由港 5．转让定价 6．国内避税 二、填空题 1．纳税人利用现行税法中的漏洞或不明确之处，规避、减少或延迟纳税义务的行为称为 。 2．节税又可称为“顺法避税”，与之相对的，靠钻税法漏洞来得到立法者并不希望人们得到的税收利益的行为称为 。 3．2000年6月26日， 发布了一份题为《认定和消除有害税收行为的进程》的报告，其中列出了35个国际避税地。 4．不征收任何 的国家和地区通常被称为“纯避税地”。 5．百慕大群岛除了开征 以外，不对任何所得征税。 6．跨国关联企业转让定价的方法主要包括： 、以市场为基础定价以及关联企业之间协商定价。 7．荷兰由于存在大量的 而成为著名的国际避税地。 8．发生在跨国公司集团内部交易方面的转让定价被称为 。 9．国际避税地除具有政治和社会稳定、交通和通讯便利、对汇出资金不进行限制外，还具有严格的 。 三、判断题（若错，请予以更正） 1．由于外国居民来源于美国的存款利息不必在美国纳税，因此有人认为美国也是国际避税地。（ ） 2．一般情况下，自由港同时也是避税港，比如香港地区。（ ） 3．同为“纯避税地”，百慕大、开曼群岛、瑙鲁政府均在一定程度上对未来不征税提供过承诺。（ ） 4．在研究国际税收问题时，人们提到的转让定价通常是指对转让定价的滥用行为。（ ） 5．跨国公司集团最主要的经营目标是全球税后利润最大化。（ ） 6．国际避税是跨国公司使用转让定价的惟一目的。（ ） 7．国际避税是利用现行税法中的漏洞以减轻纳税人的税收负担，它会造成国家税收收入的减少，是一种违法行为。（ ） 8．离岸中心是与国际避税地合二为一的，换句话说，离岸中心一般都是国际避税地。（ ） 9．中国香港实行单一地域管辖权，而且税率较低，是亚洲著名的避税地。（ ） 四、不定项选择题 1．下列几项中属于转让定价目标的有（ ）。 A．将产品打入国外市场 B．规避东道国的汇率风险 C．独占或多得合资企业的利润 D．转让利润以避税 2．下列国家中，不属于纯避税地的有（ ）。 A．荷兰 B．香港 C．瑞士 D．巴哈马共和国 3．纳税人利用现行税法中的漏洞减少纳税义务的行为称为（ ）。 A偷税 B．节税 C．避税 D．逃税 4．下列国家中，在法律上引入了“滥用法律”或者与之类似的概念以应对纳税人的避税行为的有（ ）。 A．德国 B．中国 C．澳大利亚 D．阿根廷 5．世界银行和国际货币基金组织曾建议（ ）开征所得税，以便换取国际信贷机构的贷款帮助，但遭到了拒绝。 A．瑙鲁 B．百慕大 C．开曼群岛 D． 巴哈马共和国 6．在欧洲一向以低税的避税地而著称的国家是（ ）。 A．瑞士 B．列支敦士登 C．海峡群岛 D．巴拿马 7．（ ）在1929年通过了《控股公司税收优惠法》，并据此对符合条件的控股公司不征所得税。 A．荷属安第列斯 B．卢森堡 C．荷兰 D．中国 8．以下几项中，不属于国际避税地的非税征的是（ ） A．政治和社会稳定 B．免费注册公司 C．交通和通讯便利 D．对汇出资金不进行限制 9．在2000年6月26号日经合组织发布的一份题为《认定和消除有害税收行为的进程》的报告中，列出了35个国际避税地。这些国家或地区被列为避税地必须符合以下标准（　　） Ａ．缺乏透明度　　　　Ｂ．没有实质性经营活动的要求　　Ｃ．缺乏有效的信息交换　　Ｄ．对汇出资金不进行限制 五、问答题 1．试析国际避税的成因。 2．国际避税与国内避税、国际偷税有何区别？ 3．什么是国际避税地？简述国际避税地有哪些类型。 4．国际避税地有哪些非税特征？ 5．转让定价对跨国公司的经营管理有何重要意义？ 6．避税和偷税的相同点与不同点是什么？ 第5章​  第五章 国际避税方法 一、术语解释 1．内部保险公司 2．滥用国际税收协定 3．逆向避税 4．归属抵免制 二、填空题 1．跨国公司利用转让定价在低税国关联企业账上人为地表现出来的利润有时被称为 。 2．母公司所在的居住国是否对母公司的海外利润实行 是跨国公司能否利用转让定价进行国际避税的关键。 3．普通法系（英美法系）国家把信托视为一种法律关系，委托人如果把自己的财产委托给信托机构管理，在法律上就切断了委托人与其财产之间的 链条。 4．跨国公司可以为其海外投资企业选择不同的组织形式来实现避税的目的。一般来说，在生产初期，设立一个 可以减少跨国公司的税收负担。 5．利用中介国际控股公司规避东道国股息预提税实际上是利用了国际避税手段中的 。 6．关联企业之间的内部交易作价称为 。 7．目前，制定防止滥用税收协定国内法规的惟一国家是 。 8．外商在经济特区举办的出口企业在“两免三减半”期满后，凡当年出口产品产值达到企业产品总产值70％以上的，按 的税率缴纳所得税。 9．外商利用转让定价向境外转移利润主要表现在：商品购销、提供劳务、融通资金以及 几个方面。 10．1893年，美国出现了第一家内部保险公司 。 三、判断题（若错，请予以更正） 1．跨国公司如果想利用其海外企业的不同组织形式来避税，那么，在海外机构进入正常盈利阶段，将其改为子公司更为有利。（ ） 2．跨国公司以信托方式进行国际避税一般发生在民法法系的国家。（ ） 3．通过逆向避税，外商投资企业减轻了其全球的纳税义务。（ ） 4．推迟课税政策的取消，会使跨国公司无法再利用转让定价手段规避母公司居住国的税收。（ ） 5．跨国公司的逆向避税行为不属于一般意义上的国际避税问题。（ ） 6．内部保险公司从产生伊始便设立在纯避税地，兼有商业和税收两方面的原因。（ ） 四、不定项选择题 １．跨国公司进行国际税务筹划的目标包括（　　　） Ａ．减少子公司所在国的公司所得税和预提税 Ｂ．减少中介国的公司所得税和预提税 Ｃ．减少母公司居住国对海外汇回利润征收的所得税 Ｄ．减少母公司居住国的公司所得税 2．荷兰之所以被认为适宜作为中介控股公司的居住国，原因在于（ ） A．荷兰已同40多个国家缔结了国际税收协定 B．荷兰有参与免税的规定 C．荷兰所得税率低 D．荷兰没有中介控股公司的相关法律 3．以下属于国际税务筹划 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 的是（ ） A．利用中介国际控股公司避税 B．利用中介国际金融公司避税 C．利用中介国际许可公司避税 D．利用中介国际贸易公司避税 4．外商在我国避税采用的最普遍、最经常的一种手段是（ ） A．外商投资企业的外方投资者不按协议或合同投足股本，企业需要的营运资金由境外母公司贷款提供 B．将技术转让费纳入设备价格，规避我国的预提所得税 C．利用“两免三减半”的创业期税收优惠避税 D．利用转让定价向境外关联企业转移利润 5．可以利用信托规避税收的国家是（ ） A．德国 B．法国 C．美国 D．瑞士 6．可以建立中介国际控股公司、中介国际金融公司和中介国际许可公司进行避税的国家或地区是（ ） A．香港 B．开曼群岛 C．汤加 D．瑞士 7．跨国公司想统一计算海外子公司利润以充分利用母公司居住国的外国税收抵免限额，则应该建立（ ） A．中介国际金融公司 B．中介国际控股公司 C．中介国际许可公司 D．中介国际贸易公司 8．建立内部保险公司的商业原因主要有（ ） A．进入保险行业 B．避税 C．避免常规保险市场发生的费用 D．满足集团的特殊保险需要 五、问答题 1．跨国法人进行国际避税的手段主要有哪些？ 2．跨国公司是怎样利用中介国际控股公司避税的？ 3．跨国公司是怎样利用中介国际贸易公司避税的？ 4．试述外商投资企业在我国避税的特点及其原因。 5．外商投资企业在我国避税主要采取哪些手段？ 6．跨国公司是怎样利用中介国际金融公司避税的？ 7．跨国公司是怎样利用中介国际许可公司避税的？ 六、案例题 假设有一跨国公司的母公司设在美国，在南非有一子公司，该子公司要向美国母公司支付200万美元的股息。试分析利用中介国际控股公司来规避股息预提税的方式和效果。 第6章​ 转让定价的税务管理 一、术语解释 1．总利润原则 2．正常交易定价原则 3．比照市场标准 4．预约定价协议 5．关联企业 6．组成市场标准 7．可比非受控价格法 8．再销售价格法 9．可比利润法 10．利润分割法 11．交易净利润率法 二、填空题 1．世界上最早的转让定价法规是于1915年在 国颁布的。 2．转让定价法规针对的是 之间的交易作价。 3．目前，各国判定企业关联关系一般都有控股比例标准的规定，但各国制定的控股比例标准却不尽相同，中国税务部门规定的这一比例为 。 4．目前，对跨国关联企业之间收入和费用分配主要采取的原则有总利润原则和 。 5．正常交易原则要求把跨国关联企业视为 的企业，因而二者之间的每一笔经营业务都要按照市场竞争的原则正常地计价收费。 6．成本标准的性质比较特殊，其基本特征是只考虑成本费用，而不包括 因素在内。 7．在利润分割法中，对最终的合并利润在关联企业之间进行分割通常有两种方法，一是贡献分析法，二是 。 8．交易净利润率法与再销售价格法和成本加利润法相似，主要的区别在于交易净利润率法所要比较的指标是 而不是总利润率。 9．预约定价协议制定的目的是通过减少 以及提高跨国关联企业交易税收后果的可预见性来促进纳税人对税法的自愿服从，从而减轻税务部门和纳税人的管理负担。 10．双边或多边预约定价协议的法律基础主要存在于 的有关条款之中。 11．联合国和经合组织分别制定的国际税收协定范本都规定，如果缔约国一方参与管理缔约国另一方企业即构成关联关系，这里的参与管理是指对企业 的控制。 12．再销售价格法是 标准在转让定价调整过程中的具体应用。 13．组成市场标准一般适用于在既无市场标准又无比照市场标准的情况下，关联企业之间缺乏可比对象的工业产品销售和 转让的交易定价。 14．经合组织在《跨国企业和税务部门转让定价准则》中规定，只有受控交易与非受控交易之间具有 时，利润法才可以使用。 三、判断题（若错，请予以更正） 1．按照市场标准确定交易价格，应当先考虑关联企业集团中的成员企业所在地同类交易的一般市场价格，然后再考虑成员企业与非关联企业进行同类交易所使用的价格。（ ） 2．A公司与B公司有关联关系，A公司以10万美元向B公司销售一批货物，B公司将此批货物经过加工处理后，再以15万美元销售给非关联企业的C公司，B公司所在国当地无关联企业同类产品的销售利润率为20％，则根据再销售价格法确定的A公司的销售收入应该为15万美元×（1－20％）。（ ） 3．成本标准反映的不是关联企业之间的某种实际业务往来关系，而是一般的商品交易关系。（ ） 4．可比利润法、可比利润区间法等综合利润法实质上就是假定企业的综合利润水平完全是受价格因素影响的，从而忽略了经营战略、管理水平等非价格因素可能对利润水平产生的影响。（ ） 5．世界上，英国税务部门是最先采用预约定价协议来解决跨国关联企业的转让定价问题的。（ ） 6．1991年颁布的《外商投资企业和外国企业所得税法》是我国税法第一次在全国范围内对转让定价的调整问题做出明确规定。（ ） 7．某企业于2003年3月之前未向主管税务机关报送其与关联企业间业务往来年度申报表，则主管税务机关有权责令其限期报送，并可按税收征管法的规定对其处以2000元以下的罚款。（ ） 8．比照市场标准是一种运用倒算法的市场价格标准，通过进销差价倒算出来市场价格。（ ） 9．由于总利润原则能简化税务管理，所以国际上普遍接受总利润原则作为跨国关联企业间收入和费用分配的原则。（ ） 10．可比利润法主要用于对无形资产转让定价的调整，特别是关联企业自己开发的、可能具有很大经济效益的无形资产的转让。（ ） 四、不定项选择题 1．最早在跨国关联企业间不合理的转让定价方面，通过立法确定具体的调整方法的国家是（ ） A．英国 B．法国 C．美国 D．奥地利 2．企业之间的关联关系主要反映在下列哪几个方面（ ）。 A．管理 B．资本 C．财务 D．控制 4．根据我国相关法规的规定，下列选项中可以认定甲乙两公司为关联企业的有（ ）。 A．甲公司在资金、经营、购销等方面间接拥有乙公司 B．甲乙两公司直接地为丙公司所控制 C．乙公司直接持有甲公司35%的股份 D．丙公司持有甲公司28%的股份，同时持有乙公司23%的股份 5．甲国A公司与乙国B公司有关联关系，A公司以80美元的单价向B公司销售一批产品，A公司向非关联的C公司销售同类产品使用的单价为120美元，同时D与C公司为非关联企业，D公司向C公司销售同类产品使用的单价为150美元，则按照市场标准确定的A公司的销售单价为（ ）。 A．80美元 B．120美元 C．150美元 D．无法确定 6．甲国的母公司把一批产品以3万法郎的转让价格销售给乙国子公司，乙国子公司再以4万法郎的市场价格在当地销售出去。乙国当地无关联企业同类产品的销售毛利率是10％，甲国当地无关联企业同类产品的销售毛利率是15％，按照比照市场标准，甲国税务部门应把母公司的销售价格调整为（ ）。 A．2.55万法郎 B．2.7万法郎 C．3.4万法郎 D．3.6万法郎 7．甲国A公司与乙国的B公司是关联企业，A向B销售一批产品，这批产品的生产成本为300万美元，A公司向B公司的销售价格为330万美元。市场上没有同类产品，当地的合理毛利率为25％，依照组成市场标准，这批产品的组成市场价格为（ ）万美元。 A．300 B． 330 C．400 D．440 8.法国一家租赁公司向它设在乙国的子公司出租机器设备。此时，母公司向子公司所收取的租赁费必须符合哪一标准（ ）。 A．市场标准 B．比照市场标准 C．成本标准 D．组成市场标准 9．根据税务部门选取的不同的调整跨国关联企业间转让定价的标准，可以确定采用不同的调整转让定价的办法，下列搭配正确的是（ ） a．市场标准 b．组成市场标准 c．比照市场标准 ①再销售价格法 ②成本加利润法 ③可比非受控价格法 A．a－① b－② c—③ B．a－③ b－① c—② C．a－② b－① c—③ D．a－③ b－② c—① 10．下列各项中，属于以利润为基础的调整方法有（ ）。 a．可比非受控价格法b．可比利润区间法 c．利润分割法 d．可比利润法 e．成本加利润法 f．交易净利润率法 g．再销售价格法 A．b．c．d．e B．a．c．f．g C．b．c．d．f D．a．c．d．f 11．下列选项中适用于预约定价协议的企业有（ ）。 A．使用非标准的转让定价方法的企业 B．有大量的跨国关联业务的企业 C．产品在国外市场上面临激烈竞争的企业 D．正在受到转让定价税务审查的企业 12．预约定价协议的局限性主要表现在哪几个方面（ ）。 A．申请的复杂性非常高 B．信息披露的要求非常严 C．给税务机关带来的成本非常大 D．给纳税人带来的成本非常大 13．采用可比非受控价格法，必须考虑选用的交易与关联企业之间的交易具有可比性因素。这些因素包括（ ） A．购销过程 B．购销环境 C．购销环节 D．购销货物 14．我国转让定价的有关法规规定，凡企业与另一企业构成关联企业的，均应在纳税年度终了后（ ）个月内向主管税务机关报送《中华人民共和国国家税务总局外商投资企业和外国企业与其关联企业业务往来情况年度申报表》。 A．1 B．2 C．3 D．4 15、我国转让定价的有关法规规定，企业如遇特殊情况不能按规定期限报送与关联企业业务往来情况的年度申报表的，应在规定的报送期限内向主管税务机关提交申请，经批准可以适当延长期限，但最长不得超过（ ）日。 A．10 B．20 C．30 D．90 16．在围绕可比利润法的争议中，主张使用可比利润法的国家是（ ） A．德国 B．美国 C．日本 D．中国 17．在中国转让定价的有关法规中规定，在主管税务机关对企业转让定价进行调查审计过程中，（ ）必须对转让定价的正常性、合理性提供举证材料。 A．主管税务机关 B．企业 C．会计师事务所 D．企业主管部门 18．按照1998年中国税务总局发布的《关联企业间业务往来税务管理规定》，下列哪些企业应作为重点审计对象（ ）。 A．连续亏损三年以上的企业 B．与关联企业有大量业务往来的企业 C．在避税港设有关联企业的企业 D．比同行业盈利水平低的企业 19．我国税法规定，对企业转让定价的调整如涉及以前年度所得的，可以向前追溯调整，但最长不得超过（ ）年。 A．1 B．3 C．5 D．10 20．我国税法规定，税务机关在转让定价的审计调查过程中，实际调查审计面一般不应少于被选定的重点调查对象的（ ）。 A．15% B．20% C．30% D．40% 五、简答题 1．关联企业的判定标准有哪些？ 2．转让定价的调整方法有哪些？ 3．简述跨国关联企业间收入和费用分配的原则。 4、比较四种审核和调整跨国关联企业之间转让定价标准的差异。 5、转让定价调整中的国际重复征税问题产生的原因及解决方法是什么？ 6．什么是预约定价协议？它的目标是什么？ 7．预约定价协议可以给各方带来哪些利益？ 8．列举经合组织的报告就履行正常交易原则提出的几项准则。 9．我国对跨国关联企业间业务往来有哪些税务管理办法？ 10．我国的转让定价法规在立法和执法环节存在哪些问题？ 11．交易净利润率法与可比利润法有哪些区别？ 第七章 其他反避税法规与措施 一、术语解释 1、受控外国公司 2．基地所得 3．渠道化 4．资本弱化 二、填空题 1．通常，跨国纳税人通过在避税地建立一个外国公司来达到国际避税的目的，这种建在避税地的外国公司通常被人们称为________。 2．一般而言，受控外国公司应该是设在________比较低的国家或地区，所以一些名义税率高的国家也可能由于税收优惠多而成为低税区。 3．20世纪90年代后期，许多国家加强了对付避税地的立法，主要是将打击的对象从受控外国子公司扩大到了________。 4．纳税义务法规定，一个中介性质的公司其所得如果在注册成立的国家没有________，则该公司不能享受税收协定的优惠。 5．国际税收协定中的渠道法主要是限制第三国的居民公司在缔约国一方建立居民公司并利用两国缔结的税收协定规避________。 6．从各国的限制本国公司资本弱化的法规来看，多数国家都规定本国公司不能税前扣除的利息要视同公司________，例如美国、英国等。 7．各国一般都规定只有当外国公司与本国公司具有一定的________时，本国公司向其支付的贷款利息才不允许税前扣除。 8．我国在外商投资企业向国外关联企业支付的利息能否税前扣除的问题上主要强调利息支付的________原则，而不是限制企业的资本弱化。 9．跨国纳税人进行国际避税的手段之一，是从高税国移居到低税国或避税地，以摆脱高税国的居民身份，免除向高税国政府负有的________。 10．一些发达国家为减少自然人向低税国移居所带来的税收利益损失，在立法上采取了________地延续本国向外移居者无限纳税义务的做法。 11．目前，一些采用单一注册地标准的国家一般都规定，本国居民公司改在他国注册时，该公司必须进行全面清理，其________随即要在本国缴纳所得税，以防止居民公司通过改变其注册地来避税。 12．跨国公司国际避税的方式之一，是适时地改变国外附属机构的组织形式，当国外分公司开始盈利时，即将其重组为________。 13．对付避税地的法规是指，取消对国外分得股息________的规定以阻止跨国纳税人利用其在避税地拥有的基地公司进行避税的立法。 14．对付避税地立法所适用的纳税人一般包括法人和自然人，并且要求所适用的纳税人在________拥有一定的股权比重。 15．不少国家在反避税立法中规定举证责任由________承担，这与民法的一般原则有所差异。 16．绝大多数国家都要求，本国________在该外国公司中直接或间接拥有的股份也应达到规定的比重，其目的是要求受控外国子公司的股东要少，股权要相对集中。 三、判断题（若错，请予以更正） 1．由于取消对国外分得股息推迟课税可以阻止跨国公司利用避税地基地公司进行避税，所以我国也应效仿其他国家部分地取消推迟课税的规定。（ ） 2．总的来看，排除法所限制受益的公司都是那些容易充当中介（管道）的公司，使用这种方法时税务部门并不需要具体核查被限制的公司是否是外国投资者为避税而建立的中介公司，只要一个公司不能排除其受限制的性质，就不能享受税收协定的利益。（ ） 3．根据我国现行的资本弱化的法规，如果我国的某外商投资企业的总负债超过了其股本金额的1.5倍，则此公司对于超过部分的负债对应的利息不得在税前扣除。（ ） 4．在我国现行法规下，只要外商投资企业向国外关联企业支付利息使用的借贷利率合理，那么，外商投资企业从国外关联企业借债的规模再大，支付的利息再多，利息也是可以在税前扣除的。（ ） 5．我国税法规定，纳税人在一个纳税年度中在我国境内居住满180日的，要就从我国境内和境外取得的所得缴纳个人所得税；临时离境一次不超过30日，或多次累计不超过90日的，不扣减日数。（ ） 6．一般而言，在一个同时以注册地标准和管理机构所在地标准判定法人居民身份的国家，法人居民移居他国相对来说困难较大，所以，目前许多发达国家都同时采用这两个标准判定法人的居民身份。（ ） 7．一家美国公司通过设在荷兰的基地公司向一家全资子公司销售货物，此时，荷兰基地公司所获利润应作为F分部所得，由美国公司向美国税务当局申报纳税。（ ） 8．有A、B、C三国，A和B、B和C签有国际税收协定，均规定对特许权使用费免征预提税。A国的公司甲将一专利使用权转让给在B国的基地公司乙，再由乙向位于C的另一公司转让。A和B税收协定中规定采用真实法这一反滥用条款，则A和B对甲和乙之间的交易不给予免征预提税的优惠。（ ） 9．各国用以对付那些以避税地为基地进行国际避税的措施只有对付避税地立法。（ ） 10．一英国公民JOE来华工作，他于2001年10月1日入境，2003年10月3日离境；由于他2002年圣诞节期间回国20天，当年每两个月回瑞士总部汇报工作一次，每次离境3天，由于JOE共离境38天，所以他在2002年在中国境内居住不满365天，故当年不应算作我国的居民纳税人。（ ） 四、不定项选择题 1．对付避税地的法规首先是由（ ）在20世纪60年代初率先制定的。 A．英国 B．美国 C．德国 D．意大利 2．根据各国的立法，受控外国公司一般需要满足以下条件（ ）。 A．本国居民在该外国公司中直接或间接拥有的股份不能低于一定比重 B．本国每一居民股东在该外国公司中直接或间接拥有的股份也应达到规定比重 C．受控外国公司所在国（地区）的税负水平较低 D．受控外国子公司应大量从事消极投资业务 3．美国的A公司与列支敦士登一家公司B有关联关系，则下列选项中属于A公司的应税外国公司保留利润的有（ ）。 A．B公司从A在德国的子公司取得的股息收入 B．B公司收取的A公司在法国的销售收入 C．B公司收取的A公司在中国的服务所得 D．A公司支付给当地一家保险公司的费用 3．目前世界各国已经开始采取的防止税收协定被滥用的措施主要有（ ）。 A．制定防止税收协定滥用的国内法规 B．在双边税收协定中加进反滥用条款 C．限制税收协定的谈签 D．严格对协定受益人资格的审查程序 5．目前，世界上唯一一个通过制定国内法规来防止税收协定被滥用的国家是（ ） A．英国 B．美国 C．瑞士 D．法国 6．下列国家中，除了（ ）以外，多数国家都通过规定债务/股本比率的办法来限制本国企业向国外关联公司转移利润。 A．德国 B．英国 C．加拿大 D．美国 7．各国采取的加强税务行政管理工作的措施主要有（ ）。 A．加强纳税申报制度 B．加强税务调查和税务审计 C．与银行进行密切的合作 D．把举证责任转移给纳税人 8．税务部门在进行税务调查的同时，还要进行税务审计，税务部门一般采用的审计方法有（ ）。 A．精查法 B．抽查法 C．分析法 D．逆查法 9．在双边国际合作中，国与国之间税收情报交换的方式主要有（ ） A．自动交换法 B．根据要求交换 C．自发交换 D．同时检查 10．一般而言，第三国居民滥用其他两国之间的税收协定，主要是为了规避有关国家的（ ） A．个人所得税 B．预提所得税 C．公司所得税 D．财产税 11．双边税收协定中反滥用条款所规定的（ ）所限制的公司是那些容易充当中介（管道）的公司。 A．排除法 B．渠道法 C．真实法 D．纳税义务法 12．在国与国之间税收情报交换的几种方式中，自动交换主要适用于以下收入的情报。（ ） A．经营所得 B．财产转让所得 C．劳务收入 D．股息、红利等消极投资所得 13．为了防止本国居民通过国外公司间接控制受控外国子公司进行避税，各国在制定受控外国子公司的标准上都加上了间接控制，即如果本国居民在某外国公司中拥有（ ）的选举权股票，而该外国公司又在另一个外国公司中拥有50％以上的选举权股票，则后一个外国公司也是本国居民的受控外国子公司。 A．30％ B．40％ C．50％ D．60％ 14、一般而言，受控外国公司是设立在税负水平较低的国家或地区，在衡量受控外国子公司的税负时，通常使用的衡量指标有（ ）。 A．名义税率 B．有效税率 C．实际缴纳的外国税款 D．应当缴纳的外国税款 五、简答题 1．如何防止滥用国际税收协定？ 2．为什么要规定资本弱化法规？各国资本弱化法规的主要特点是什么？ 3．简要说明资本弱化法规过严带来的负面效应。 4．列举国际避税的主要形式及应对措施。 5．国外对付避税地法规中对受控外国子公司的限定条件都有哪些？ 6．合伙企业是否属于税收协定涉及的人的范围？ 7．应税的外国公司保留利润的特点是什么？ 第8章​ 国际税收协定 一、术语解释 1．国际税收协定 2．常设机构 3．国籍无差别待遇 4．常设机构无差别待遇 5．费用扣除无差别待遇 二、填空题 1．国际税收协定一般是指国与国之间签订的避免对________双重征税和防止偷漏税的协定。 2．在国际上，真正具有广泛影响力的税收协定范本，是在20世纪60年代以来相继产生的《经济合作发展组织税收协定范本》和________。 3．《经济合作与发展组织的协定范本》草案有两个基本前提：一是居住国应通过________消除双重征税；二是所得来源国应力求缩减所得来源地管辖权的征税范围，并且大幅度地降低税率。 4．________的产生，标志着国际税收关系的协调活动进入了规范化的阶段。 5．在经合组织和联合国的两个范本中，都把协定适用的纳税人限制在缔约国一方或同时成为缔约国双方的________的范围。 6．缔约国的居民想要享受税收协定规定的优惠待遇，需要办理一定的________认定手续。 7．我国在对外已签订的避免双重征税协定中，列入协定的适用税种主要是________。 8．在两个国际税收协定范本中，都将________属于常设机构这一习惯性假设写入其中，目前，人们将这类常设机构称为代理型常设机构。 9．法国某公司在中国设立办事处，此办事处属于设在中国的常设机构，其全年的经费支出额为120万人民币，因其盈利很难精确掌握，我国采用经费支出额换算收入法来计算其应纳税额，则其应纳所得税________万元。 10．对于营业利润，税收协定范本中所运用的冲突规范遵循的是________征税的原则。 11．对于通过常设机构取得的经营所得，税收协定范本实行另外的冲突规范，即实行________优先征税原则。 12．税收协定范本中规定，对常设机构的利润除了实行“法律适用规范”，即“非此即彼”的原则规范以外，还实行其他两条征税原则：一是利润归属原则，二是________。 13．税收协定范本对确定常设机构的利润规定了两个具体办法，一是采用实际所得方式，二是采用________方式。 14．两个税收协定范本对特殊行业的营业利润——国际运输利润的征税权做了单独的规定。协定范本规定对船运、空运