广告业核定征收如何变查账征收
因为我们公司是广告业的,主交营业税,公司成立时税局设定为核定征收(那时我还不在),现在老板觉得公司利润不高,核定征收比较亏,想要变成查账征收。想问下,有没有什么限制条件,比如一年销售额要达到多少等等?我该如何去申请呢
由纳税人提出书面申请,填写《取消企业所得核定征收方式申请审核
表
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》,由税源管理部门核查后提出初步核查意见,由政策法规部门报集体审议委员会审议后,改为查账征收。该类企业改为查账征收后,应对全年的财务情况正确核算,达不到
要求
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的,汇算清缴时不得按查账征收方式进行汇缴。具体的可以和你们的税务专管员联系。
现在你要搞清楚几个问题:
1、查账征收不是想申请就可以得到的,必须会计核算清楚、账证健全
2、核定征收和查账征收各有好处,核定征收对会计核算要求不严格,查账征收要求严格。
3、对查账征收来说,平走的单子,税务机关不会同意的,因为查账征收,看名字就知道是检查账来收税,这样对你开的发票、会计处理过程都要检查,那这些平走的单,如果没有正当的理由,税务机关检查发现,会按他们的
方法
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计算补税并罚款。
4、对查账征收来说,开发票什么的都必须严格,相关的费用、支出都必须取得发票,错一点都要被罚款、补税的。
相对来说,查账征收的税负要比核定征收的税负要低些,但由于核算要求更加严格,所以说查账征收和核定征收各自有好处,考虑好就行。
核定征收前提下的广告业的所得税问题(2011-07-18 11:52:33)[编辑][删除]
标签:核定征收广告业所得税计税基础
今天,跟友人聊到,广告业的税收问题,对核定征收前提的广告业的所得税问题产生了差异,把问题描述如下,请大家指正。
问题:A企业是广告公司,具有广告制作和广告发布的资质,当月收到B企业的
合同
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款40万,同时支付给了广告发布机构C费用10万元,现就A企业的营业税和所得税的说明如下:
1、营业税:
营业税没有争议,就是按照40-10=30万进行差额征收,和查账征收一致
2、所得税:
2.1、友人的观点是按照40万全额征收,理由是核定征收前提下所得税即计税基础是不允许扣除成本的。
2.2、我的观点是所得税也要差额征收,
理由是:
1、和营业税的道理一致,这部分发布支出在计算营业税的时候就不算作企业的收入,没有道理在计算所得税收入的时候算做企业的收入的,营业税差额收取的理由也是因为这部分发布费用A企业仅仅是帮助B企业支付给CA企业对发布费用没有获得收益,才允许差额征收的
2、如果在这里计算所得税的时候不允许扣除支付给发布机构的10万元的话,那么试想下上述的例题怎样才能节税,最简单的就是A企业不承担10万元广告发布部分的支出,即让B企业自行和C发布机构签订广告发布合同,这样原先的合同是A和B签订合同40万、A 和C签订合同10万元,现在变成A和B签订合同30万、B和C签订合同10万元,两种方式仅仅实在付款上面有所不同,但是对每个企业来说经济实质都一样的,但是对于A企业的所得税就有影响:第一种方式A企业所得税计税基础是40万,第二种方式企业的所得税计税基础是30万,显然经济实质一样的,仅仅是因为合同签订的不一样就造成了纳税的差异,显然是不公平的,也不是纳税筹划的手段,故此我认为在核定征收的前提下广告企业的所得税也是要扣除掉支付给发布机构的款项的,可以差额收取。
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