2014年注册会计师审计考试试题(一)

注册会计师审计考试试题(一) 一、简答题（本大题6小题．每题10.0分，共60.0分。） 第1题 X注册会计师对Y公司2004年末应收账款进行测试时，依据Y公司2004年12月31日应收账款明细账得知该公司共有2 000家债务单位，账面余额合计为7 760万元。X注册会计师拟运用抽样方法函证应收账款账面余额。设定的 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 抽样误差为土5万元，可信赖程度为95%(相应的可信赖程度系数为1.96)。    要求：    (1)假定X注册会计师决定使用不重复抽样方法，估计的样本离差为S=0.014万元，请计算确定应收账款函证的样本量；    (2)假定按要求(1)中样本量及相应的样本值计算确定的样本标准离差S=0.016万元，请问X注册会计师是否需要增加累计样本量?如需增加，增加到多少?    (3)假定按照要求(2)中样本量估计的总体标准离差为0.015万元，请问X注册会计师是否需要增加累计样本量?如需增加，增加到多少?    (4)假定按(3)确定的样本量得到样本账面余额为566万元，审查后认定的余额为510万元，分别运用均值估计、比率估计及差额估计方法推断应收账款的总体余额及可信赖程度 为95%的估计区间。    (5)根据(4)中计算结果，指出X注册会计师确定最终估计的应收账款总体余额。列出计算过程，金额以万元为单位，保留小数点后4位。   【正确答案】： 答案: (1)由命题条件知，总体规模为N=2 000，计划抽样误差为Pa=5，可信赖程度系数为 Ur=1.96，估计的总体标准离差为S=0.014，在重复抽样方式下，样本量为：    n'=(1.96×0.014× 2 000/5)2=120.47    在不重复抽样方式下，样本量为：    n=120.47×2 000/(120.47+2 000)=113.6≈114    (2)当S=0.016时，按公式(3)，P1=5.34＞Pa，需要增加样本量。将S=0.016代入公式(1)中，得n'=157.35，再按公式(2)，n=145.87≈146，即需要增加32个样本数据。    (3)当S=0.015时，按公式(3)，P1=4.6853＜Pa，X注册会计师不再需要增加样本量。    (4)在均值估计方法下，推断的应收账款总体余额为510÷146× 2 000=6 986.3014万元，可信赖程度为95%的估计区间为[6 986.3014±4.6853]  =  [6 981.6161-6 990.9867]；    在比率估计方法下，推断的应收账款总体余额为510÷566× 7 760=6 992.2261万元，可信赖程度为95%的估计区间为[6 992.2261±4.6853]  =  [6 987.5408～6 996.9114]；    在差额估计方法下，样本平均差额为(510-566)  ÷146=-0.3836，推断的总体差额为 -0.3836×2000=-767.1233万元，推断的应收账款总体余额为6 992.8767万元，可信赖程度为95%的估计区间为[6 992.8767±4.6853]  =  [6 988.1914-6 997.7620]；    (5)基于谨慎性原则，X注册会计师应最终推断应收账款的总体余额为6 986.3014万元。    注：公式(1)n'=(Ur×S×N/Pa)2    公式(2)n=n'/(1+n'/N)     第2题 ABC会计师事务所首次接受委托，承办Q公司2005年度会计报表审计业务，并于2005年底与Q公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：    (1)ABC会计师事务所为了承接Q公司2005年度审计业务已按原计划审计收费的75%承接了该项委托，因此，ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对Q公司下属的两个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。    (2)Q公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，为其提供内部控制审核报告和正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了另外的两份业务约定书。    (3)B注册会计师是该项审计的项目负责人，其妹妹在Q公司从事会计核算工作，但非财务部负责人。B注册会计师未予回避。    (4)在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任Q公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。    (5)ABC会计师事务所与Q公司签订的审计业务约定书约定：审计费用为1200万元，Q公司在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付。    (6)A注册会计师的父亲10年来一直担任Q公司的仓库保管员。    (7)A注册会计师3年前一直在Q公司从事统计员的工作，2年前取得注册会计师资格后，一直在ABC会计师事务所从事审计工作至今，A注册会计师未予回避。    [要求]    请分别就上述7种情况，判断ABC会计师事务所或注册会计师是否损害独立性原则，并简要说明理由。   【正确答案】： 答案: (1)损害独立性。由于ABC会计师事务所以降低审计收费的方式承接年报审计业务(不正当方式承接业务)，并且由于降低Q公司审计收费不恰当地缩小了审计工作范围，形成外界压力对独立性的损害。    (2)不损害独立性。内部控制审核不属于与年报审计不相容的工作，为Q公司提供纳税鉴证意见是年报审计业务的延伸，两者也不属于不相容的业务。    (3)损害独立性。因为B注册会计师是审计项目负责人，其妹妹属于关系密切的家庭成员，并且其妹妹所从事会计核算工作能够对年报审计业务产生直接重大影响，B注册会计师未予回避，损害审计的独立性。    (4)损害独立性。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事，在这种情况下，即使将A注册会计师调离审计小组也不能降低或消除损害独立性的影响因素。    (5)损害独立性。因为ABC会计师事务所的部分审计收费与Q公司股票发行上市目标挂钩，已构成或有收费方式承接业务。    (6)不损害独立性。审计小组成员关系密切的家庭成员即A注册会计师的父亲不是Q公司的高级管理人员，其仓库保管员的工作对年报审计对象没有直接重大影响。    (7)不损害独立性，审计小组成员(A注册会计师)曾经是被审计单位的统计员，统计员的工作对年报审计对象没有直接重大影响。 第3题 按照下表中关于“应收账款”、“应付账款”账户的示例，填写其它各账户与所列“审计目标”相应的“证据形式”及“最恰当审计程序”。                                                                                                                                       账户名称 审计目标 证据形式 最恰当审计程序 应收账款 存在性        所有权      可收回性 债务单位函证回函        有关担保抵押契约      账龄分析表 向债务单位发函询证        向往来银行及债权单位发函询证      索取或编制账龄分析表 应付账款 完整性     账薄及购货发票 结合购货业务检查次年初贷方记录 固定资产 存在性        机械准确性     存货 存在性        截止     长期投资 总体合理性        核算方法     银行存款 存在性        分类       【正确答案】： 答案: 账户名称 审计目标 证据形式 最恰当审计程序 应收账款 存在性 所有权 可收回性 债务单位函证回函 有关担保抵押契约 账龄分析表 向债务单位发函询证 向往来银行及债权单位发函询证 索取或编制账龄分析表 应付账款 完整性 账薄及购货发票 结合购货业务检查次年初贷方记录 固定资产 存在性 机械准确性 观察询问记录 分类汇总表 实地观察固定资产 汇总表与账簿记录核对 存货 存在性 截止 存货盘点表及盘点标签 购货发票与验收报告单 实地观察盘点并进行适当抽点 比较发票开具日期、验收日期与入账日期 长期投资 总体合理性 核算方法 长期投资明细表 询问记录与函证回函 选重大项目与以前年度进行比较 询问管理当局或向受资企业函证 银行存款 存在性 分类 银行函证回函及对账单 银行回函 函证银行存款余额 查一年以上定期或指定用途存款 第4题 假定注册会计师李星在审计完成阶段重新确定的会计报表层的重要性水平为500万元。各账户、交易类别的可容忍误差与计划阶段相同，并假定庚公司会计报表的其他项目中没有错报。李星通过实质性测试所发现的各项目的具体错报金额如下表。                                                                                                                                                                                                                                                                                         交易类别 重要性水平 本期发现的错报金额 小计 建议调整错报 未调整错报 推断的错报 货币资金 5 5,3,7,1 16     10 应收账款 40 30,70,35,35 170     0 存货 100 80,20 100     120 长期投资 50 55 55     0 固定资产 200 50,60,70,30 210     100 在建工程 20 25,22 47     30 应付账款 20 30,40 70     50 长期借款 30 26 26     50 　　要求：    (1) 请依据重要性原则确定各项目中建议调整的错报及未调整错报金额，填入表中相应的空格内。    (2)假定李星决定依据固定资产项目的样本错报金额估计未审固定资产部分的错报金额，请指出所依据的固定资产样本错报金额应当是210万元，还是140万元，并简要说明理由。    (3)假定某项目中发现的错报不为零，请问在什么情况下，注册会计师可以得出推断的错报漏报为零的结论?    (4)在(1)的基础上，进一步假定注册会计师根据样本错报金额推断的未审部分的错报金额如上表所示，指出注册会计师应如何根据对本期会计报表错报、漏报汇总数进一步采取的审计程序，并简要说明理由。    (5)假定注册会计师通过扩大实质性测试的范围进一步发现了300万元的错报、漏报，庚公司调整了这部分错报、漏报中的100万元，但庚公司上期报表中未予调整、继续影响本期报表的错报金额为70万元，请问注册会计师是否应将上期的70万元错报金额纳入汇总数?为什么?   【正确答案】： 答案: (1)确定的建议调整的不符事项及未调整不符事项如下。 交易类别 重要性水平 本期发现的错报金额 小计 建议调整错报 未调整错报 推断的错报 货币资金 5 5,3,7,1 16 12 4 10 应收账款 40 30,70,35,35 170 140 30 0 存货 100 80,20 100 80 20 120 长期投资 50 55 55 55 0 0 固定资产 200 50,60,70,30 210 70 140 100 在建工程 20 25,22 47 47 0 30 应付账款 20 30,40 70 70 0 50 长期借款 30 26 26 0 26 50 合计 465 694 694 474 220 360 　　(2)李星所依据的固定资产项目的样本错报金额为210万元而不是140万元。这是因为，未审固定资产部分中的错报金额属于客观存在，不受庚公司对已发现错报的调整情况的影响。 　　(3)假定发现的错报不为零，仅当注册会计师对该项目实施详细审计的情况下可以得出推断的错报为零的结论。 　　(4)注册会计师汇总的本期会计报表错报、漏报金额为220+360=580万元，超过了会计报表的重要性水平500万元，应扩大实质性测试程序的范围或提请庚公司进一步调整会计报表的错报、漏报。这是因为，用原程序发现的错报金额为694万元，超过了会计报表层次的重要性水平。在上述580万元汇总数中，包含了推断的错报、漏报，而注册会计师不能根据推断的错报、漏报形成审计结论，故应通过扩大实质性测试的范围将推断的错报、漏报查明，或提请庚公司调整已发现的错报、漏报，并根据庚公司对错报、漏报的调整情况形成审计结论。 　　(5)李星应将上期遗留的70万元错报纳入错报、漏报的汇总数中。这是因为，庚公司调整了新发现的100万元错报金额后，会计报表中包含的错报金额为220+260=480万元，低于会计报表层的重要性水平，但加入上期遗留的70万元错报金额后，错报金额将达到550万元，超过了会计报表层次的重要性水平。 第5题 ABC会计师事务所接受委托，对M股份有限公司(以下简称M公司)20×8年度财务报表实施审计。M公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，销售方式以赊销为主。注册会计师甲和乙于20×9年1月20日进驻M公司，2月1日完成审计工作，2月5日编制完成了审计报告。经过甲和乙注册会计师的了解，M公司销售与收款循环相关业务流程与内部控制如下(假设不考虑其他内部控制)：    (1)M公司设有销售部门、货物保管装运部门、生产部门和会计部门。    (2)销售部门职员接受客户订单，与经批准销售的顾客名单核对，对未列入名单的客户由销售部门经理来决定批准销售与否。    (3)对于已经批准的顾客订单，销售部门经理与客户已经批准的信用额度相核对，符合信用额度的销售，编制一式多联的未连续编号的销售单。    (4)货物保管装运部门根据经过批准的销售单供货并装运产品，填写连续编号的装运凭证，装运凭证一式多联。    (5)会计部门的会计人员Y根据经过批准的销售单和产品装运凭证填写销售发票，同时登记“主营业务收入”和“应收账款”明细账。    (6)财务人员P负责对销售发票的编制作内部审查，将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对，将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对，并且重新计算发票计价的正确性。    (7)销售人员Q每月向客户寄送对账单，要求客户将任何例外情况向M公司会计部门报告。    (8)财务人员F同时负责收取客户货款，登记“应收账款”和“银行存款”账簿。    (9)财务人员G负责登记银行存款日记账，每月取得银行对账单，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。    要求：针对上述事项中的(2)到(9)项，假定不考虑其他条件，请逐项判断上述内部控制在 设计 领导形象设计圆作业设计ao工艺污水处理厂设计附属工程施工组织设计清扫机器人结构设计 上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议，填入下表。                                                                                           事项序号 是否存在缺陷(是/否) 缺陷描述 理由 改进建议 (2)         (3)         (4)         (5)         (6)         (7)         (8)         (9)           【正确答案】： 答案: 事项序号 是否存在缺陷(是/否) 缺陷描述 理由 改进建议 (2) 是 销售部门经理决定批准信用额度 如果销售部门经理决定批准信用额度，有可能出现销售人员为扩大销售而使企业承受不适当的信用风险 M公司需要设置信用管理部门，专门负责信用额度的审批 (3) 是 销售单未连续编号 如果销售单没有连续编号，很可能出现漏记销售收入的情况 对销售单连续编号 (4) 是 货物保管装运部门根据经过批准的销售单供货并装运产品 如果货物保管装运部门根据经过批准的销售单供货并装运产品，有可能出现装运职员在未经授权的情况下装运产品 按照经批准的销售单供货与按照销售单装运货物职责相分离 (5) 是 Y同时登记“主营业务收入”和“应收帐款”明细帐 如果同时登记“主营业务收入”和“应收账款”明细帐，很容易造成漏记或者多记主营业务收入和应收账款 登记主营业务收入和应收账款明细帐的职责相分离 (6) 无 - - - (7) 是 要求客户将任何例外情况向M公司会计部门报告 如果客户将任何例外情况向M公司涉及执行和记录销货交易循环的人员报告，可能最终该例外事项也不会被正确的反映出来 按月寄送对帐单，要求客户将任何例外情况向M公司指定的未涉及执行和记录销货交易循环的主管报告 (8) 是 登记应收账款和银行存款帐簿，并收取客户货款，相关职责未分离 这些相关职责未分离，很容易出现舞弊现象 登记应收账款明细帐，登记银行存款明细帐，收取客户货款属于不相容职责，应该相分离 (9) 是 登记银行存款明细帐与编制银行余额调节表和每月取得银行对帐单，不相容职务未分离 这些相关职责未分离，很容易出现舞弊现象 登记银行存款明细帐与编制银行余额调节表和每月取得银行对帐单属于不相容职责，应该相分离 第6题 ABC会计师事务所根据会计师事务所质量控制准则，制定了质量控制制度，其中部分内容摘录如下：    ABC会计师事务所质量控制制度中规定，该质量控制制度只适用于ABC会计师事务所执行历史财务信息审计、审阅业务和相关服务业务。制度中明确规定A主任会计师对质量控制制度承担最终责任。ABC会计师事务所应当每两年至少一次向所受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。在为上市公司执行财务报表审计业务时，如果同一高级人员长期执行该客户的审计业务可能对独立性造成威胁时，会计师事务所应严格规定定期轮换注册会计师的年限，如果无法实施该措施，则一定要执行项目质量控制复核。对于其他非上市公司一律不再执行项目质量控制复核。为了防止审计报告公布后出现新的事项导致出现高风险。在出具审计报告后，会计师事务所挑选不参与该业务的人员及项目组内部经验最丰富的人员来共同完成项目质量控制复核。此外，为监控质量控制制度的有效性，对质量控制制度进行周期性检查，每两年进行一次检查。考虑到注协和证监会对上市公司项目会进行抽检，其权威性独立性更强，因此被抽检的项目不被纳入检查的范围。    根据中国注册会计师执行准则的要求，请指出上述ABC会计师事务所质量控制制度中存在的问题，并简要说明理由。   【正确答案】：答案: (1) 质量控制制度适用范围不正确。质量控制制度适用于ABC会计师事务所执行历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务及相关服务业务。    (2) 向所受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函的时间要求不正确。应当每年至少一次向所受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。    (3) 对于上市公司审计业务，项目质量控制复核工作没有严格执行是不正确的。对于上市公司审计业务，一定要执行项目质量控制复核制度，并不是在无法实施其他相关措施后才执行项目质量控制复核。    (4) 对于其他非上市公司一律不再执行项目质量控制复核是不正确的。会计师事务所应当制定适当的标准，对于符合适当标准的所有业务仍然应实施项目质量控制复核。    (5) 参加项目质量控制复核的人员不正确。项目质量控制复核应当由不参与该业务的人员来执行。审计组内部人员，不能参加项目质量控制复核。    (6) 完成项目质量控制复核的时间不正确。项目质量控制复核应当在审计报告完成前实施完毕，不能在审计报告完成后实施。    (7) 监控检查的范围不正确。在确定检查范围时，会计师事务所可以考虑外部独立检查的范围或结论，但这些检查并不能替代自身的内部监控。 二、单选题（子母）（共6小题,共6.0分）(每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。) 第1题 戊注册会计师是H公司20×8年度财务报表审计的项目负责人，负责采购与付款循环、生产与存货循环的审计，并对其他项目人员编制的有关审计工作底稿进行复核，请对发现的下列问题做出正确的专业判断。 戊注册会计师发现，H公司误将一笔预收账款记入了预付账款的贷方，戊注册会计师应做的审计调整分录是(    )。 A  借：预付款项           贷：应付账款 B  借：预付款项           贷：预收款项 C  借：预付款项           贷：应收账款 D  借：应收账款           贷：预收款项 【正确答案】：B 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 这笔分录不属于重分类调整分录，是被审计单位的记账错误，所以应该进行账项调整，从预付款项的贷方调整到预收款项的贷方。 第2题 H公司应付甲公司账款130万元，H公司与甲公司达成债务重组 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 ，H公司以一批产品抵偿债务。该产品的成本为80万元，不含税售价为100万元，适用的增值税税率为 17%，H公司直接按照成本结转，并将差额计入到资本公积。注册会计师对此应当提出调整建议是(    )。 A  借：营业成本                                                       80           资本公积                                                       33           贷：营业收入                                                      113 B  借：营业成本                                                       80           资本公积                                                       33           贷：营业收入                                                      100           营业外收入                                                         13 C  借：营业成本                                                      113           贷：营业收入                                                      100           营业外收入                                                         13 D  借：营业成本                                                        80           资本公积                                                        20           贷：营业收入                                                      100 【正确答案】：B 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] H公司正确的会计处理是：     借：应付账款                                                      130         贷：主营业务收入                                                  100             应交税费——应交增值税(销项税额)                               17             营业外收入                                                    13     借：主营业务成本                                                         80         贷：库存商品                                                      80     但H公司所做的错误的会计处理是：    借：应付账款                                                     130         贷：库存商品                                                      80             应交税费——应交增值税(销项税额)                               17             资本公积：                                                     33 第3题 ABC会计师事务所在讨论注册会计师法律责任问题时，遇到如下事项，请代为做出正确的专业判断。 下列处罚中，一定是针对注册会计师个人行政处罚的是(    )。 A 警告     B 罚款 C 吊销注册会计师证书 D 拘役 【正确答案】：C 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 选项AB虽是行政处罚，但会计师事务所也可能会受此处罚，所以并不一定是针对注册会计师个人而言的；选项D是刑事处罚；只有选项C是只针对注册会计师而言的行政处罚。值得注意的是，行政处罚中的罚款既可以针对注册会计师个人，也可以针对会计师事务所。 第4题 下列对注册会计师责任的认定中，最可能导致注册会计师承担刑事责任的是(    )。 A 普通过失 B 重大过失 C 共同过失 D 欺诈 【正确答案】：D 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 欺诈最有可能导致注册会计师承担刑事责任。 第5题 注册会计师因财务报表审计业务而面临法律诉讼时，下列可作为有效免责事由的是(    )。 A 已经严格遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误 B 会计师事务所在出具的验资报告中明确指明验资报告仅供工商登记使用 C 已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但审验单位在注册登记之后抽逃资金 D 利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用 【正确答案】：A 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 选项B是无效免责事由，且与验资业务相关；选项C与财务报表审计业务不相关，是验资业务中的免责事由；选项D是减责事由而不能成为免责事由。 第6题 根据《司法解释》的相关规定，人民法院确定会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任时，应该确定赔偿顺位，下列有关赔偿顺位和最高限额的说法中错误的是(    )。 A 应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失 B 被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任 C 应先由会计师事务所在其不实审计金额范围内赔偿利害关系人的损失 D 会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限 【正确答案】：C 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 对于赔偿顺位问题应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失，而不是先由会计师事务所赔偿。 none、三（共多选题（子母）小题,42共分）84.0 第1题 ABC会计师事务所接受委托审计D公司20×8年财务报表，丁注册会计师任项目负责人。在审计过程中，发现下列问题，请代为做出正确的专业判断。 在设计进一步审计程序时，注册会计师需要考虑的因素包括(    )。 A 风险的重要性、重大错报发生的可能性 B 涉及的各类交易、账户余额和列报的特征 C 被审计单位采用的特定控制的性质 D 注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性 【正确答案】：A,B,C,D 【本题分数】：2.0分 第2题 注册会计师考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑(    )。 A 如果实施实质性程序所需信息在期中之后可能难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序 B 注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末(或接近期末)实施 C 对收入截止认定、或有事项等的审查必须在期末(或接近期末)实施实质性程序 D 控制环境和其他相关的控制越薄弱注册会计师越不宜在期中实施实质性程序 【正确答案】：A,B,C,D 【本题分数】：2.0分 第3题 如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当考虑(    )。 A 降低对相关控制的信赖程度 B 调整实质性程序的性质 C 扩大实质性程序的范围 D 对相关控制的运行有效性的评价是否适当 【正确答案】：A,B,C,D 【本题分数】：2.0分 第4题 如果针对特别风险仅实施实质性程序，那么注册会计师可以考虑(    )。 A 仅实施实质性分析程序 B 实施穿行测试 C 使用细节测试 D 将细节测试和实质性分析程序结合使用 【正确答案】：C,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分适当的审计证据。 第5题 丁注册会计师是ABC会计师事务所的项目负责人，在执行审计工作过程中遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。 下列选项中，无论ABC会计师事务所采取何种措施，都不能承接其审计业务的有(    )。 A ABC会计师事务所的员工成为审计客户C公司的董事 B ABC会计师事务所为B上市公司提供代编财务报表服务 C ABC会计师事务所的某合伙人成为了审计客户的董事会秘书 D ABC会计师事务所为D上市公司提供与内部会计控制相关的内部审计服务 【正确答案】：A,B,C,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 上述四个选项对审计业务独立性产生的影响均非常重大，以至于无论采取何种措施都不能将对独立性的影响降至可接受的水平。 第6题 下列不影响ABC会计师事务所或注册会计师执行鉴证业务独立性的有(    )。 A ABC会计师事务所按照正常的贷款程序、条件和要求从鉴证客户某银行取得1 000万元贷款，ABC会计师事务所年收入约500万元 B 鉴证小组成员从鉴证客户某银行取得房屋抵押贷款10万元，贷款是按正常的贷款程序、条件和要求进行的 C ABC会计师事务所按照正常的贷款程序、条件和要求从鉴证客户某银行取得50万元贷款(对该银行不重大)，ABC会计师事务所年收入约1 000万元 D 鉴证小组成员的哥哥从银行取得房屋贷款30万元，该款项按正常的贷款程序、条件和要求进行的，鉴证小组成员的哥哥年收入约4万元 【正确答案】：B,C,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 选项A是会计师事务所重大的贷款，即便是贷款程序、条件正常，也会影响到会计师事务所的独立性；选项C对于事务所和鉴证客户而言并不重大，所以不影响独立性；选项BD由于是个人按正常程序、条件进行的贷款，所以不影响独立性。 第7题 如果丁注册会计师在审计客户中拥有经济利益，可能产生自身利益威胁。威胁存在与否及其重要程度取决于(    )。 A 审计客户所处行业 B 拥有经济利益人员的角色 C 经济利益是直接还是间接的 D 经济利益的重要性 【正确答案】：B,C,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 如果注册会计师在审计客户中拥有经济利益，可能产生自身利益威胁。威胁存在与否及其重要程度取决于下列事项：拥有经济利益人员的角色；经济利益是直接还是间接的；经济利益的重要性。 第8题 假设ABC会计师事务所首次与A公司接触洽谈20×8年度财务报表的审计业务时，下列情况中ABC会计师事务所必须在接受业务委托前与B会计师事务所进行沟通的有(    )。 A B会计师事务所审计了A公司20×8年半年度财务报表，出具了带强调事项段的保留意见的审计报告 B B会计师事务所审阅了A公司20×8年度财务报表，出具了保留意见的审阅报告 C A公司曾有意委托B会计师事务所审计，但B会计师事务所在初步了解情况后未接受委托 D A公司20×6年、20×7年财务报表由B会计师事务所审计，两年均出具了否定意见的审计报告 【正确答案】：A,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 选项B中的B会计师事务所完成的是审阅业务，并不是审计业务，所以不属于 ABC会计师事务所的前任；选项C中的B会计师事务所由于没有接受A公司的委托，所以不作为ABC会计师事务所的前任，也就无需与其沟通。 第9题 ABC会计师事务所拟承接E公司(上市的企业集团公司)20×8年度财务报表审计业务。戊注册会计师任项目负责人，在实施初步业务活动、计划审计工作的过程中，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。 计划审计工作中包括总体审计策略和具体审计计划，下列各项属于总体审计策略内容的有(    )。 A 向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作 B 向具体审计领域分配资源的数量，包括派送的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算 C 何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配 D 如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核 【正确答案】：A,B,C,D 【本题分数】：2.0分 第10题 戊注册会计师执行的下列程序中，属于具体审计计划内容的有(    )。 A 确定了解E公司及其环境，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险的性质、时间和范围 B 依据风险评估的结果，确定计划实施的控制测试、实质性程序的性质、时间和范围 C 确定E公司财务报表审计范围 D 针对E公司存在的关联方、持续经营等特定项目所执行的审计程序的性质、时间和范围 【正确答案】：A,B,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。选项C，确定审计范围是总体审计策略中包含的内容。 第11题 在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个重要性水平，以发现在金额上重大的错报。戊注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的主要因素有(    )。 A ABC会计师事务所执行本次审计所需要花费的成本 B 信息使用者的要求 C 财务报表使用者对不同的报表项目的关心程度 D E公司的行业状况、法律环境与监管环境等其他外部因素 【正确答案】：B,C,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 在确定重要性水平时，并不需要考虑审计成本，注册会计师的审计工作要以保证审计质量为前提。 第12题 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。在下列关于重要性的说法中，正确的有(    )。 A 重要性的确定离不开具体环境 B 如果财务报表中的某项错报足以改变或影响被财务报表使用者据此做出的相关决策，则该项错报就是重要的 C 注册会计师在计划阶段制定的重要性水平不再变动，只有在审计过程将近结束时再根据整个审计过程中收集的审计证据对计划确定的重要性水平作进一步修正 D 不同的注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平时，得出的结果是一样的 【正确答案】：A,B 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 选项C，注册会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理，并根据具体环境的变化或在审计执行过程中进一步获取的信息，修正计划的重要性水平，进而修改进一步审计程序的性质、时间和范围；选项D，不同的注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平时，因为重要性的评估需要运用职业判断，所以得出的结果可能不同。 第13题 ABC会计师事务所承接了F公司20×8年度财务报表审计业务，己注册会计师任项目负责人。在销售与收款循环业务审计中，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。 下列职责分工中，你认为有缺陷的有(    )。 A 会计人员A负责登记应收账款明细账与应收账款总账 B 销售人员B负责同客户谈判销售价格、信用政策、发货并签订 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 C 销售人员C根据B与客户商谈的销售条款签订合同，并负责收取销售现款 D 销售人员D根据C与客户签订的协议负责向客户发货，并负责开具销售发票 【正确答案】：A,B,C,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 选项A，应收账款明细账与总账应当由两人来完成，不能由一个人同时登记；选项B，合同的谈判和签订应当由两个人分别完成，不能由一个人同时负责；选项C，销售现款不应当经由销售人员之手；选项D，发货与开具发票，不应当由同一人来完成。 第14题 下列审计程序中，能够证明销售交易真实性的实质性程序有(    )。 A 注册会计师通过检查企业销售交易记录清单以确定是否存在重号 B 注册会计师通过检查企业销售交易记录清单以确定是否存在断号 C 从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录追查至发运凭证及其他相应原始单据 D 追查应收账款明细账贷方发生额的记录 【正确答案】：A,C,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 选项B有利于检查完整性认定，不利于检查发生认定。 第15题 注册会计师实施销售截止测试时，应当重点关注的日期包括(    )。 A 发票开具日期或收款日期 B 记账日期 C 销售截止测试程序实施的日期 D 发货日期或提供劳务日期 【正确答案】：A,B,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 销售截止测试的关键是测试ABD三个选项中的日期是否属于适当的同一会计期间。选项C是无需重点考虑的。 第16题 下列审计程序中，常用于测试销售业务完整性认定的审计程序有(    )。 A 检查赊销业务是否经过授权批准 B 检查发运凭证连续编号的完整性 C 检查发运凭证编号中是否有重号 D 检查销售发票编号的完整性 【正确答案】：B,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 选项A有利于销售业务发生认定的检查；选项C有利于发生认定的检查，即是否存在重复入账的销售。 第17题 己注册会计师负责对F公司2009年度财务报表进行审计，在确定审计重要性水平过程中，己注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。 以下与财务报表层次重要性水平相关的说法中，正确的有(    )。 A 财务报表层次的重要性水平常常可以作为确定认定层次重要性水平的参考依据 B 如各个报表的重要性水平有所不同，应从中选取平均数作为重要性水平 C 确定财务报表层次的重要性水平时，要视预期使用者依据财务报表作出经济决策的影响程度而定 D 如所依据的财务报表尚未编制完成，可根据上年报表适当估计年末报表 【正确答案】：A,C,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 选项B中，如各个报表的重要性水平有所不同，应从中选取最低者作为重要性水平。 第18题 各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”。在以下关于“可容忍错报”的说法中，正确的有(    )。 A 确定可容忍错报时，应当考虑各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性 B 可容忍错报的确定以注册会计师对财务报表层次重要性水平的初步评估为基础 C 可容忍错报是在导致财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报 D 可容忍错报对审计证据数量有直接的影响 【正确答案】：A,B,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 可容忍错报是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报。 第19题 在对G公司2009年度财务报表审计中，庚注册会计师负责银行存款函证工作，在审计过程中，庚注册会计师遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。 函证银行存款时的处理中，正确的有(    )。 A 注册会计师委托出纳将函证信送交银行 B 对存款余额为零的开户银行也进行了函证 C 对存款余额较小的开户行采用的是消极式函证 D 函证银行存款的同时，也对银行借款和借款抵押的情况进行了函证 【正确答案】：B,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 注册会计师应控制信函的发送与回收，对银行函证一律采用积极式函证。 第20题 函证银行存款能实现的目标有(    )。 A 确定被审计单位银行存款使用的合法性 B 了解银行存款的存在 C 了解被审计单位欠银行债务 D 发现被审计单位未登记的银行借款 【正确答案】：B,C,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 被审计单位银行存款使用是否合法须根据被审计单位自身行为而定，不能通过函证获取证据。函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。通过向往来银行的函证，注册会计师不仅可了解企业资产的存在，同时，还可以了解欠银行的债务。因此，选项B、C、D均正确。 第21题 ABC会计师事务所接受G公司委托，审计G公司2009年度的财务报表，庚注册会计师任项目负责人，在审计过程中，遇到下列事项，请代为作出正确的判断。 庚注册会计师为了解G公司及其环境，应当实施的风险评估程序包括(    )。 A 观察G公司员工正在从事的生产活动和内部控制活动 B 实地察看G公司的生产经营场所和设备 C 函证应收账款 D 询问G公司参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工 【正确答案】：A,B,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 注册会计师应当实施下列风险评估程序以了解被审计单位及其环境：①询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；②分析程序；③观察和检查。选项C属于实质性程序。 第22题 注册会计师在评估G公司重大错报风险时，应当实施的审计程序包括(    )。 A 将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系 B 在了解G公司及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报 C 考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性 D 考虑识别的风险是否重大 【正确答案】：A,B,C,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 在评估重大错报风险时，注册会计师应当实施上述审计程序。 第23题 庚注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序。进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型，进一步审计程序的目的包括 (    )。 A 通过实施实质性程序以确定内部控制运行的有效性 B 通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性 C 通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报 D 通过实施控制测试以发现认定层次的重大错报 【正确答案】：B,C 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报。 第24题 辛注册会计师负责对H公司2009年度财务报表进行审计，辛注册会计师遇到下列有关识别和评估舞弊导致的重大错报风险的问题，请代为作出正确的专业判断。 辛注册会计师在评估H公司舞弊导致的重大错报风险时，运用其职业判断应当考虑的内容有(    )。 A 将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系 B 实施风险评估程序获取的信息，并考虑各类交易、账户余额、列报，以识别舞弊风险 C 识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性 D 实施风险评估程序获取的信息的成本 【正确答案】：A,B,C 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 在运用职业判断评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当考虑： (1)实施风险评估程序获取的信息，并考虑各类交易、账户余额、列报，以识别舞弊风险； (2)将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系； (3)识别的风险是否重大； (4)识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。 第25题 辛注册会计师在财务报表审计中考虑舞弊因素时，应当获取管理层对(    )所作出的书面声明。 A 合理保证发现能够导致财务报告产生重大错报的舞弊 B 已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员的舞弊或舞弊嫌疑 C 已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑 D 已向注册会计师披露了其对舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果 【正确答案】：B,C,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 合理保证发现能够导致财务报告产生重大错报的舞弊是注册会计师的责任，设计和执行内部控制以防止或发现舞弊才是管理层的责任。 第26题 ABC会计师事务所对I公司2009年度财务报表进行年度审计，涉及对重大错报风险的评估及实施进一步审计程序。请代注册会计师作出正确的判断。 以下关于评估重大错报风险的说法中正确的有(    )。 A 注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险 B 识别的风险如果重大并且发生的可能性高，则属于重大错报风险 C 注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关 D 在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系 【正确答案】：A,C,D 【本题分数】：2.0分 第27题 下列选项中，属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的是(    )。 A 提供更多的督导 B 向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度 C 选择综合性 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 实施进一步审计程序 D 分派更有经验的审计人员 【正确答案】：A,B,D 【本题分数】：2.0分 第28题 注册会计师张华在对海通科技公司2007年度财务报表进行审计时遇到下列问题，请代为做出正确的判断。 注册会计师在实施审计工作时，控制测试并不是必需执行的，但在(    )情况下实施控制测试是必要的。 A 风险评估程序不能识别出重大错报风险时 B 评估的重大错报风险较高 C 仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次充分、适当的审计证据 D 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的 【正确答案】：C,D 【本题分数】：2.0分 第29题 非常规交易是指金额或性质异常而不经常发生的交易。由于非常规交易具有(    )特征，与重大非常规交易相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险。 A 管理层更多地介入会计处理 B 对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解 C 复杂的计算或会计处理方法 D 数据收集和处理涉及更多的人工成分 【正确答案】：A,C,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 选项B属于与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险的原因。 第30题 A注册会计师负责对甲公司2009年度财务报表的存货项目实施审计。在审计过程中，A注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断 A注册会计师认为通过实施监盘程序可以实现针对存货项目的多种审计目标。但对于下列 (    )目标来说，仅实施监盘程序通常可能是不够的，A注册会计师可能需要将监盘程序与其他程序相结合才能实现这些目标。 A 存在 B 所有权 C 计价 D 完整性 【正确答案】：B,C,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 存货监盘可以同时实现的审计目标包括存在性、完整性、所有权。但对于后两个目标来说，仅实施监盘程序往往不足以获取充分适当的审计证据。 第31题 在制定监盘计划时，A注册会计师应当根据甲公司存货的具体情况来确定采用(    )方式对存货实施监盘。 A 观察 B 控制测试 C 检查 D 实质性程序 【正确答案】：B,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 概念性命题。A、C属于监盘程序，B、D属于监盘方式。 第32题 A注册会计师在制定甲公司2009年末存货盘点计划前，应实施包括下列(    )在内的工作。 A 了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所 B 已销售但未发货的存货是否单独摆放并附有明显标识 C 评估与存货相关的固有风险、控制风险和检查风险及重要性 D 了解与存货相关的会计系统及其相关的内部控制 【正确答案】：A,C,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] B不是制定监盘计划时的工作，而是实施监盘程序时的工作。 第33题 对A注册会计师在监盘过程中的下列做法，你认可的有(    )。 A 为维护审计的独立性，A注册会计师仅观察而不参与甲公司对存货的盘点工作，但盘点结束后亲自进行复盘抽点 B 甲公司盘点工作结束后，A注册会计师应从存货汇总表中抽取项目追查到实物或从实物中选取项目追查到存货汇总表 C 为保证工作效率，A注册会计师在甲公司盘点人员劳累生病后接替其未完成的盘点工作。但对这部分盘点工作的复盘抽点由其他注册会计师进行 D Y产品为剧毒物质。因为没有专门的防护服装，为避免身体伤害，A注册会计师决定不进入仓库，而是通过监控探头进行观察 【正确答案】：A,B 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] C无法保证项目组的独立性；D中情况似乎令人同情，但不符合准则规定。 第34题 H注册会计师负责对辛公司2009年度财务报表进行审计。在对存货项目审计过程中，H注册会计师遇到以下事项，请代为作出正确的专业判断。 下列对有关存货审计的理解中，正确的有(    )。 A 由于不可抗力导致注册会计师无法亲临现场，注册会计师可以不对该存货进行监盘 B 存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动频繁的存货项目 C 存货监盘程序主要包括控制测试和实质性程序两种方式，具体可采用观察和检查程序相结合进行 D 对被审计单位委托其他单位保管或已作质押的存货，注册会计师只能利用其他注册会计师的工作 【正确答案】：B,C 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 由于不可抗力导致注册会计师无法亲临现场，注册会计师应考虑委托其他适当人员实施存货监盘，所以选项A不正确；对被审计单位委托其他单位保管或已作质押的存货，注册会计师应当向保管人或债权人函证，如果此类存货的金额占流动资产或总资产的比例较大，注册会计师还应当考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作，所以选项D不正确。 第35题 如果发现辛公司存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，H注册会计师采用的程序有(    )。 A 对存货进行分析程序，确认差异的真实性 B 提请被审计单位对已确认的差异进行调整 C 进一步执行审计程序，查明差异原因 D 如果辛公司不采纳注册会计师的调整意见，应根据其重要程度确定是否在审计报告中予以反映 【正确答案】：B,C,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 分析程序所取得的证据无助于确认差异的真实存在。 第36题 在复核对辛公司的存货监盘备忘及相关审计工作底稿时，注意到以下情况，其中不正确的做法有(    )。 A 监盘前将检查范围告知辛公司，以便其做好相关准备 B 索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对 C 检查后将检查记录交予辛公司，要求辛公司据以修正盘点表 D 未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认 【正确答案】：A,C,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 选项A，检查的范围不能告知被审计单位，注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解将被检查的存货项目；选项C，检查记录属于审计工作底稿，不应交给被审计单位；选项D，期初存货未能监盘时，应通过检查上期存货交易记录、复核上期存货盘点记录、运用分析程序等方法对期初余额予以确认。 第37题 如果在接受委托前，辛公司已经完成期末存货盘点，则H注册会计师应采取的正确做法有(    )。 A 在评估存货内部控制的有效性后，认为辛公司内部控制健全、有效，对存货进行适当检查，并测试期末至检查日之间发生的存货交易 B 在评估存货内部控制的有效性后，认为辛公司内部控制健全、有效，提请辛公司另择日期重新盘点，并测试期末至重新盘点日之间发生的存货交易 C 在评估存货内部控制的有效性后，认为存货内部控制存在重大缺陷，提请辛公司另择日期重新盘点，并测试期末至重新盘点日之间发生的存货交易 D 在评估存货内部控制的有效性后，认为存货内部控制存在重大缺陷，直接确认为审计范围受到限制 【正确答案】：A,C 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 如果接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成，注册会计师应当评估与存货相关的内部控制的有效性，并根据评估结果对存货进行适当检查或提请被审计单位另择日期重新盘点，同时测试检查日或重新盘点日与资产负债表日之间发生的存货交易。选项D，审计范围可能受到客观环境和管理层两方面造成的限制，存货内部控制存在重大缺陷，并不能直接确认为审计范围受到限制。 第38题 H注册会计师监盘存货前应当确定存货的监盘范围，以下说法中正确的有(    )。 A 对于辛公司持有的受托代存存货，应纳入盘点范围 B 对所有权不属于辛公司的存货，H注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围 C 对于辛公司委托代销的存货，H注册会计师应纳入盘点范围，并向受托代销单位获取受托代销的书面确认函 D 在辛公司盘点存货前，H注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点 【正确答案】：B,C,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 被审计单位持有的受托代存的存货因其所有权不属于被审计单位，不应当纳入存货的盘点范围，所以选项A不正确。 第39题    ABC会计师事务所接受委托负责E公司20×8年财务报表审计业务，戊注册会计师任项目负责人。在审计过程中发现下列问题，请代为做出正确的专业判断。 E公司下列记录交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有(    )。 A 长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积 B 可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积 C 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积 D 同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积 【正确答案】：A,B,C 【本题分数】：2.0分 第40题 E公司的下列账务处理原则，戊注册会计师认可的有(    )。 A 分配股票股利增加公司的股本 B 直接计入所有者权益的利得和损失计入“资本公积——资本(或股本)溢价”科目 C 公司已回购但尚未注销的库存股作为利润分配的计算依据 D 企业不得在弥补亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润 【正确答案】：A,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 直接计入所有者权益的利得和损失应通过“资本公积——其他资本公积”科目核算，故选项B不正确；公司持有的本公司股份不得进行利润分配，故选项C不正确。 第41题 下列业务发生时，不通过“资本公积”科目核算的有(    )。 A 接受现金捐赠 B 无法偿还的应付账款 C 采用权益法核算下，被投资企业实现净利润 D 企业将自用的建筑物转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值小于账面价值 【正确答案】：A,B,C,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 选项A，接受捐赠记入“营业外收入”；选项B，应直接转入“营业外收入”；选项C，投资企业按享有的份额确认为投资收益；选项D，直接计入当期损益。 第42题 采用权益法核算时，下列各种情况中会引起投资企业资本公积发生变动的有(    )。 A 被投资企业持有的可供出售金融资产公允价值大于账面价值 B 被投资企业将自用的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值 C 被投资企业增发股票形成的股本溢价 D 被投资企业实现净利润 【正确答案】：A,B,C 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 选项D，被投资方的资本公积没有变动，也不会引起投资企业资本公积发生变动。 跟多试卷请访问《做题室》www.zuotishi.com