比例税和累进税对劳动供给的影响PPT课件

主讲人：邹天琪1*1内容利息所得税的储蓄效应对居民存款的影响比例税和累进税对劳动供给的影响2*2利息所得税的储蓄效应，我国对个人的存款利息所得课征20%的利息所得税对居民存款的影响3*3我国储蓄存款利息所得税自开征以来，历经多次沿革。1、1950年1月，中央人民政府政务院颁布了《全国税政实施要则》，其中规定对存款利息征收所得税；当年12月，政务院又颁布了《利息所得税暂行 条例 事业单位人事管理条例.pdf信访条例下载信访条例下载问刑条例下载新准则、条例下载 》，规定存款利息所得税改在利息所得税中征收。2、1959年，利息税便停止征收。3、1980年全国人大通过的《个人所得税法》中，再次把利息所得列为征税项目。不过，由于当时居民个人储蓄存款数额总体上仍然比较小，加之物资匮乏，供应紧张，国家随后对居民储蓄利息所得又作出免税规定。4、1993年，随着国家对工商税制的全面改革，对《个人所得税法》也做了进一步修订，又一次把利息所得列为个人所得税的应税项目。但是，为了保证新税制的顺利实施，维护社会稳定，同时考虑到对居民的储蓄倾向和消费倾向需要加以正确引导，国家在《个人所得税法》中，再一次把利息所得作为免税项目，免征利息税。利息所得税4*45、1999年11月1日，国家出台了《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》，规定无论什么时间存入的储蓄存款，从1999年11月1日起开始孳生的利息都要按20%的税率征收所得税。6、2007年，我国经济社会情况发生了新的变化。国务院决定自2007年8月15日起，降低利息税税率，由20%调低为5%。7、2008年10月8日，国家再次宣布，对2008年10月9日后的利息所得暂免征收个人所得税。虽然利息税自2008年10月9日起暂免征收，但是利息税实行分段计算征免：1、居民储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息，不征收个人所得税；2、1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息，按照20%的税率征税；3、2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息，按照5%的税率征税；4、2008年10月9日起孳生的利息，实行暂免征收个人所得税的规定。5*5如某人在2007年1月1日存入3年期存款，应该在2009年12月31日到期。该项存款2007年1月1日至2007年8月14日孳生的利息，按照20%的税率计征个人所得税；2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息，按照5%的税率计征个人所得税；2008年10月9日以后孳生的利息，免征个人所得税。至于储户在2008年10月9日以后存入银行的储蓄存款孳生的利息，一律暂免征收个人所得税6*6假设一个人的一生分为两个时期第一时期，他工作、消费和储蓄，第二时期，他退休了，消耗他第一时期的储蓄1、第一时期的储蓄在第二时期完全消费掉2、第二时期的收入来源只有利息所得，没有其他任何收入3、政府课征所得税，税率是比例税率假设前提4、个人在消费与储蓄之间的选择是为了追求两个时期的效用最大化7*7对储蓄的利息不征税在对储蓄的利息所得不征税的情况下，征收个人所得税会对个人储蓄产生影响，即个人所得税的储蓄效应。在这种情况下，个人所得税对于个人储蓄的影响只有收入效应，即在储蓄利息所得不征税的情况下，对其他收入征税，会减少纳税人的可支配收入，迫使纳税人降低第一时期的消费和储蓄水平。换言之，由于征收所得税，个人的消费和储蓄水平同时下降了，这就是所得税对个人储蓄的收入效应。可见，在不征收利息所得税的情况下，对一般性收入征收所得税，在储蓄方面只产生收入效应。8*8利息所得税的储蓄效应：对储蓄收益征税，使得第一时期消费与第二时期消费的相对价格发生了变化：第二时期消费价格变得昂贵了，而第一时期消费的价格相对下降了，个人将在第一时期增加消费，于是产生了收入效应和替代效应。（如下图所示）听说猪肉又要涨了，赶紧多买点吧！对储蓄的利息征税9*9U1U2BNC21C22E1E2C23E31+i(1-t)(1+i)C2利息所得税的收入效应和替代效应利息所得税的储蓄效应C13C11C12OAC110*10利息所得税对储蓄的替代效应：是指对利息所得征税后减少了纳税人的实际税后收益率，使第二期消费的价格变得昂贵，价低了储蓄对纳税人的吸引力，从而引起纳税人用消费代替储蓄。利息所得税对储蓄的收入效应：是指在对利息所得征税后，个人的实际收入（或购买力）下降，他就会用他既定的收入来减少第一时期或者第二时期的消费。11*11累进税和比例税对劳动供给的影响12*12税率税率是税额与征税对象数量之间的比例，即税额／征税对象数量。税率是计算税额的尺度，反映征税的深度。在税基一定的前提下，税收的负担程度和国家课税的程度主要体现在税率上。税率越高，纳税人的税收负担越重。因此，税率的高低直接关系到国家的财政收入和纳税人的负担水平，是国家税收政策的具体体现，为税收 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 的中心环节和核心要素。13*13税率类型我国现行的法定税率可以划分为三种类型比例税率累进税率定额税率14*14比例税率是应征税额与征税对象数量为等比关系。这种税率，不因征税对象数量多少而变化。即对同一征税对象，不论数额大小，只规定一个比率征收的税制。如：增值税，企业所得税等2.比例税率15*15（1）单一比例税率：即一个税种只规定一个税率，如企业所得税采用的税率为25％。（2）差别比例税率：即一个税种规定不同比率的比例税率。按使用范围，可分为产品差别比例税率、行业差别比例税率和地区差别比例税率。（3）幅度比例税率：国家只规定最低税率和最高税率，各地可以因地制宜在此幅度内自由确定一个比例税率。如娱乐业营业税采用5％～20％的幅度税率，各省、自治区、直辖市政府在此范围内自定税率。16*16累进税率是随征税对象数额的增大而提高的税率，即按征税对象数额大小划分为若干等级，每个等级由低到高规定不同的税率，征税对象数额越大，对应的税率越高。累进税率对于调节纳税人收入有着特殊的作用。我国的个人所得税就采用的累进税率的方式3.累进税率17*17根据计算 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 的不同，累进税率又可分为两类：（1）全额累进税率，即将课税对象的全部数额按照与之相适应等级的累进税率征税。全额累进税率在调节收入方面，较之比例税率要合理，但是使用全额累进税率，在两个级距的临界部位会出现税额增加超过应税所得额增加的现象，使税收负担极不合理。这个问 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 ，可以用超额累进税率来解决。（2）超额累进税率，即是把征税对象划分为若干等级，对每个等级部分分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。中国的个人所得税就是一种超额累进税制。18*182017年个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）（注：全月应纳税所得额是指以每月收入额减除费用3500元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。即全月应纳所得额=(应发工资-四金)-3500）级数全月应纳税所得额税率（％）速算扣除数1不超过1500元的部分302超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分3555057超过80000元的部分451350519*19思考题：假定某人的月应纳所得额为5000元，那么他这个月应该缴纳多少税款？1500x3%+(4500-1500)x10%+(5000–4500)x20%=445但是根据定义计算应纳税额比较复杂实际上可以用速算法加以计算。应纳税额=根据全额累进税率计算的税额-速算扣除数本级速算扣除额=上一级最高应纳税所得额×(本级税率-上一级税率)+上一级速算扣除数根据速算公式计算应纳税额应纳税额=5000x20%-555=44520*20全额累进税率和超额累进税率的不同：1、在名义税率相同的情况下，全额累进税率的负担重，超额累进税率的负担轻2、在累进级距的临界点处，全额累进会出现税额的增长大于所得额增长的不合理现象，超额累进则不会出现这种情况。例如：某人某月应纳税所得额为4500，如果按全额累进税率算，他应缴纳的所得税税额为4500x10%=450，假若某月他的工资增加了1元，则他的应纳税所得额为4501元，他应缴纳的所得税税额为4501x20%=900.2，所得额增加了1元，税额却增加了450.2元，这显然是不合理的。如果按超额累进税率计算，当月应纳税所得额为4500时，他应缴纳的所得税税额为4500x10%-105=345，当月应纳税所得额为4501时，他应缴纳的所得税税额为4501x20%-555=345.2，所得额增加1元，税额只增加了0.2元。这样比较合理。正是因为全额累进税率有这一缺点，在实际税制中很少应用，一般是实行超额累进税率。3、在计算上，全额累进税率计算简便，超额累进税率计算复杂。21*21定额税率是比例税率的一种特殊形式。它不是按照课税对象规定征收比例，而是按照征税对象的计量单位规定固定税额，所以又称为固定税额，一般适用于从量计征的税种。如：原盐税直接规定每吨盐税额多少3.定额税率22*22税目　税额幅度一、原油　8—30元／吨二、天然气　2—15元／千立方米三、煤炭　0.3—5元／吨四、其他非金属矿原矿0.5—20元／吨或者立方米五、黑色金属矿原矿2—30元／吨六、有色金属矿原矿0.4—30元／吨七、盐固体盐　　10—60元／吨资源税税目税额幅度表23*23现行税率一览表24*24比例所得税对劳动供给的影响累进所得税对劳动供给的影响为了便于 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 ，假定:第一，个人收入仅由劳动收入构成；第二，市场的工资率不因课税而发生变化。税收对劳动供给的影响25*25一、比例所得税对劳动供给的影响U1U2OE1E2E3FZ闲暇W(1-t)比例税的劳动供给效应收入效应＞替代效应劳动供给增加收入DBAC26*26替代效应：政府征税会使闲暇与劳动的相对价格发生变化，闲暇相对于劳动的价格降低，引起个人以闲暇替代劳动。图中劳动供给的减少量是AF收入效应：政府征税会直接减少个人的可支配收入，从而促使其为维持既定的满足程度而减少闲暇增加劳动时间。图中劳动供给的增加量是BF劳动供给最终是增加了还是减少了，取决于收入效应与替代效应的相对大小。图中净效应是劳动供给增加BA（即BF-AF）27*27U1U2DOCE消费品C1RREZ闲暇虚拟收入VeeE线性所得税：劳动供给减少T=t(Y-E)=tE累进税的劳动供给效应二、累进所得税对劳动供给的影响免税额E28*28假定前提：人的收入目标是既定的虚拟收入的作用：相当于使纳税人增加了tE数量的收入纳税人获得虚拟收入而实际收入增加，会减少工作时间而增加闲暇时间与比例税制相比，累进税制使纳税人减少了劳动供给影响分析29*29在今年两会中，关于个人所得税的建议，全国人大代表格力电器董事长兼总裁董明珠表示：我国自1980年决定征收个人所得税以来，历年来对个人所得税征收方式和计税起点经历了多次调整，但目前仍存在一些不合理之处。首先是个人所得税起征点偏低，目前个人工资、薪金所得起征点为3500元。因此她建议根据近年来居民收入和消费支出增长情况，调高个人工资、薪金所得起征点至5000元。1、你认为国家应不应该提高个税起征点？2、提高个税起征点会有什么影响？思考题30*30如果个税起征点提高至5000元，月薪1万元能省多少钱？以北京缴纳五险一金为例，我们来算一算：31*31个税起征点为3500元扣除社保后应税工资为7780元，免税所得额3500元，应税所得额4280元，每月应交个税：4280*10%-105=323元个税起征点为5000元，仍按现行税率扣除社保后应税工资为7780元，免税所得额5000元，应税所得额2780元。每月应交个税：2780*10%-105=173元可见每月个税可省150元，150*12=1800元，这样算下来，每年可以节省下来1800元。32*32个人所得税工薪所得起征点的调整对工薪阶层的影响（一）缴纳个人所得税的职工人数大量减少（二）增加职工个人可支配收入个人所得税工薪所得起征点的调整对国家经济增长的影响（一）减少国家财政收入，尤其是影响地方财政收入（二）拉动内需，促进经济发展（三）降低基尼系数，缩小贫富差距，促进社会和谐发展（四）个人所得税起征点的调整产生的其他影响提高个人所得税的影响2021/10/833