借贷记账法及应用

1 1 第三章 复式记账原理及其应用 第一节 复式记账原理 第二节 借贷记账法的应用 内容提要 2 第一节 复式记账原理 • 记账 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 • 记账符号 • 记账规则 • 会计分录（记账公式） • 试算平衡 3 银行存款 短期借款 实收资本 100000 40000 60000 • 分类 – 单式记账、复式记账 • 复式记账 – 在每一项经济业务发生后需要记录时，同时在相互联系的两个或两个以 上账户，以相等金额进行登记的一种记账方法。 • 借贷记账法的理论基础 – 会计等式，亦即：“资产＝负债＋所有者权益” – 例如：一个企业刚刚组成，有货币资金10万元，其中6万元由所有者投 入，4万元从债权人处借入。 一、记账方法 ¾账户的对应关系和账户记录之间的平衡关系。 “近代会计之父” ——卢卡·帕乔利 （Luca Pacioli） 4 借――debit 贷――Credit 二、记账符号 “借”和“贷”最初反映借贷资本业务，本来的含义是表示债权、债务的变化。 随着经济的发展， “借”和“贷”从本来的含义向纯粹的记账符号转化。 ¾由于借贷记账法的采用，使会计成为一种国际通用的商业语言 We have given him He shall have from us 我们已经给了他我们应当给他 债务 （”贷主“名下） He has given usHe shall give us 他已经给了我们他应当给我们债权 （”借主“名下） 清偿发生 账簿中记录业务 内容 账户借方 贷方 5 借贷记账法的账户结构 账户名称（会计科目） 资产增加 负债及所有者权益减少 费用成本增加 收入转出 资产减少 负债及所有者权益增加 收入增加 费用成本转销 期末余额：资产余额 期末余额：负债及所有者权益余额 借方 贷方 收入和费用类账户通常无余额 6 【例1】投资人向企业投入资本100000元。 借 贷实收资本 100 000 银行存款 100 000 借 贷 【例2】偿还借款50 000元。 借 贷银行存款 50 000 借 贷银行借款 50 000 【例3】以银行存款购买原材料35 000元。 借 贷原材料 35 000 银行存款 35 000 借 贷 【例4】债转股1500 000元。 借 贷应付账款 1 500 000 借 贷实收资本 1 500 000 三、记账规则 2 7 借贷记账法的记账规则 • 任何一笔交易或事项发生后，必然会同时导致至少两个账户发生变化 • 每笔经济业务发生后，必须至少记入一个账户的借方和一个账户的贷方 • 所记入账户的金额，借方和贷方必须相等 ¾ “有借必有贷，借贷必相等” 1,500,000 所有者权益类账户1,500,000 负债类账户债转股 35,000 资产类账户35,000 资产类账户以银行存款购买原材料 50,000 资产类账户50,000 负债类账户偿还借款 100,000 所有者权益类账户100,000 资产类账户投资人向企业投入资本 金额贷方金额借方 所涉及的账户及其登记方向 经济业务 8 z定义 – 按照借贷记账法记账规则的要求，对交易或事项列 示应借、应贷的账户和金额的一种记录。 经济业务 （交易或 事项） ◎应在哪些账户中登记？ ◎应登记在账户的哪一方？ ◎各账户登记的金额是多少？ 对这些问题 进行确认， 并写出一定 的记录形式 ，即会计分 录。 ¾ 在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上 的。(记账凭证内容在第5章介绍) 四、会计分录 9 会计分录书写规则 • 借方在上，贷方在下 • 借方在左，贷方在右，错格书写 例如：销售商品，使银行存款增加5000元，企业收入增加5000元。 营业收入 5000 贷方借方 借：银行存款 5000 贷：营业收入 5000 银行存款 5000 借方 贷方 10 例如：企业购进原材料50000元，其中用银行存款支付20000 元，还有30000元尚未支付。 借：原材料 50000 贷：应付账款 30000 银行存款 20000 要明确的几个问题 • 对应关系和对应账户 – 账户之间的应借、应贷关系，即为账户的对应关系； – 存在着对应关系的账户，即为对应账户。 • 会计分录 – 会计分录的构成要素 – 简单会计分录（一借一贷)与复合会计分录(一借多贷、多借一贷） 借：原材料 30000 贷：应付账款 30000 借：原材料 20000 银行存款 20000 11 编制会计分录的基本方法 【例】收到投资者投入资本800 000元存入银行。 1.确认涉及要素 资 产 所有者权益 2.确定登记账户 银行存款 实收资本 3.分析增减变化 增加 增加 4.确定记账方向 借方 贷方 5.确定记录金额 800 000 800 000 6.写出完整分录 借：银行存款 800 000 贷：实收资本 800 000 12 五、试算平衡 • 定义 – 在期末对所有账户的发生额或余额进行汇总，以确定借贷 是否相等，检查记账过程中是否存在差错的方法。 • 试算平衡公式1 – 发生额的平衡 ¾全部账户借方发生额合计＝全部账户贷方发生额合计 • 试算平衡公式2 – 余额的平衡 ¾全部账户借方余额合计＝全部账户贷方余额合计 3 13 发生额平衡原理：有借必有贷，借贷必 相等 1 390 000 1 390 000 ★双方合计 数必然相等 特别 提醒 ★每笔 业务的 处理都 体现了 借贷记 账法的 记账规 则—— 有借必 有贷， 借贷必 相等 14 发生额平衡依据 —一定时期内全部账户的发生额合计 期初余额 300 000 （1） 800 000 （2） 100 000 （3） 200 000 （6） 20 000 （7） 60 000 本期增加发生额 800 000 本期减少发生额 380 000 期末余额 1 020 000 借方 贷方银行存款 期初余额 160 000（2） 100 000 （6） 10 000 本期减少发生额 160 000 本期增加发生额 10 000 期末余额 10 000 （5） 40 000 （7） 20 000 借方 贷方应付账款 发生额 15 平衡方法—编制发生额试算表 总分类账户发生额试算平衡表 合 计 银行存款 应付账款 （其他账户略） 贷方借方 本期发生额账户名称 1 390 000 1 390 000 （略） 本期增加发生额 800 000 本期减少发生额 380 000 期末余额 1 020 000 借方 贷方银行存款 （略） 800 000 380 000 （略） 本期减少发生额 160 000 本期增加发生额 10 000 期末余额 10 000 借方 贷方应付账款 （略） 160 000 10 000 （略） （略） 16 资 产 负 债 所有者权 益 会计要素 资产 ＝ 负债 ＋ 所有者权益 会计等式 ★根据反映会计 要素需要而设置 库存现金 ××× ××× ×××银行存款××× ××× ×××原 材 料××× ××× ×××固定资产××× ××× ××× 短期借款 ××× ××× ×××应付账款××× ××× ×××资本公积××× ××× ×××实收资本××× ××× ××× 会计账户 全部账户借 方余额合计 全部账户贷 方余额合计＝ 一般为借方余额 一般为贷方余额 ★所有账户期末余额借方合 计与其贷方合计相等充分体 现了会计等式的平衡原理 余额平衡原理：会计等式的平衡原理 17 期初余额 300 000 （1） 800 000 （2） 100 000 （3） 200 000 （6） 20 000 （7） 60 000 本期增加发生额 800 000 本期减少发生额 380 000 借方 贷方银行存款 期初余额 160 000（2） 100 000 （6） 10 000 本期减少发生额 160 000 本期增加发生额 10 000 （5） 40 000 （7） 20 000 借方 贷方应付账款 余额 期末余额 10 000 期末余额 1 020 000 余额平衡依据 —一定时期内全部账户的余额合计 18 总分类账户余额试算平衡表 合 计 银行存款 应付账款 （其他账户略） 贷方借方 期末余额账户名称 2 250 000 2 250 000 （略） 本期增加发生额 800 000 本期减少发生额 380 000 期末余额 1 020 000 借方 贷方银行存款 （略） 1 020 000 10 000 （略） 本期减少发生额 160 000 本期增加发生额 10 000 期末余额 10 000 借方 贷方应付账款 （略） （略） （略） 平衡方法—编制余额试算表 4 19 实务中总分类账户发生额及余额试算平衡方法 20 第二节 借贷记账法的应用 • 会计工作的简单描述 – 交易、事项的分析 – 编制会计分录 – 过账（登记会计账户） – 期末编制试算平衡表 – 期末编制会计报表 21 案例 • 艾美是个摄影爱好者，于2009年12月1 日开设影楼，专门从事摄影和照片的冲 洗、印放等业务。 22 1. 艾美将自己的两架照相机计35000元，一套冲、 洗、印、放设备计45000元，投入影楼，同时还投 入包括冲洗药水、各式相纸、胶卷等原材料计 10000元及现金10000元。 23 2. 12月3日，为了方便顾客冲洗照片，便于联系业务，艾美 租用临街影楼一间，租期一年（本年12月至下年11月）。 按照 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 需付一年租金共3000元，以银行存款付清。 3. 12月8日，艾美经过调查发现，顾客比较喜欢具有特殊制 作效果的照片。他向阳光设备公司赊购一套设备，共计 30000元。 4. 12月10日，影楼收到顾客零星冲洗照片的现金收入计 15000元，清点后，送存银行。 24 5. 12月12日，承担了为广宇广告公司部分广告的摄影和制作 工作，已通过银行收取20000元。 6. 12月15日，向生动照相材料公司购买冲洗药水、相纸等共 计12000元，开出转账支票支付一半货款，其余部分暂欠。 7. 12月17日，从银行提取现金2000元备用。 5 25 8. 12月18日，与美妙公司签订长期摄影 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 ，为该公司拍摄 服装广告照片，并一次性预收22000元现金，存入银行。 9. 12月19日，支付影楼零星杂项费用计350元。 10. 12月20日，影楼收到零星冲洗的现金收入计8650元，清 点后，送存银行。 26 11. 12月21日，欠阳光设备公司的货款已经到期，经过协商向 银行借款偿还这一款项。 12. 12月22日，与名人影音公司签订合同，为该公司提供经常 性摄影服务。费用按次计算，款项定期结算。 13. 12月23日，影楼收到零星冲洗的现金收入计13600元，清 点后，送存银行。 27 14. 12月25日，支付本期影楼雇员工资，计10000元，当即开 出转账支票，打入员工工资卡中。 15. 12月25日，本期影楼的水电费、电话费等，共计8800元， 款项已通过银行直接支付。 16. 12月28日，接到银行 通知 关于发布提成方案的通知关于xx通知关于成立公司筹建组的通知关于红头文件的使用公开通知关于计发全勤奖的通知 ，原向银行借入的30000元短期 借款已到期，银行直接从影楼的存款账户中扣除。 28 17.12月31日，对原材料进行盘点，发现剩余部分价值 为5500元。 ¾ 本期共有原材料10000（投入）＋12000（购买）＝ 22000 ¾ 期末剩余5500 ¾ 本期耗用＝22000-5500＝16500 29 银行存款 库存现金 营业收入营业费用 原材料 预付账款 短期借款 固定资产 应付账款 预收账款 实收资本 (1) 100 000 (4) 15 000 (7) 2 000 (10) 8 650 (13) 13 600 (4) 15 000 (9) 350 (10) 8 650 (13) 13 600 (1) 10 000 (4) 15 000 (5) 20 000 (8) 22 000 (10) 8 650 (13) 13 600 (2) 3 000 (6) 6 000 (10) 8 650 (7) 2 000 (14) 10 000 (15) 8 800 (16) 30 000 (1) 10 000 (6) 12 000 (17) 16 500 (2) 2 750 (1) 80 000 (3) 30 000 (16) 30 000 (11) 30 000 (11) 30 000 (3) 30 000 (8) 22 000 (4) 15 000 (5) 20 000(9) 350 (14) 10 000 (15) 8 800 (17) 16 500 (6) 6 000 (13) 13 600 本期发生 39 250 本期发生 37 600 期末余额 1 650 本期发生 89 250 本期发生 59 800 期末余额 29 450 期末余额 2 750 本期发生 22 050 本期发生 16 500 期末余额 5 500 期末余额 110 000 本期发生 57 250 本期发生 35 900 本期发生 30 000 本期发生 30 600 期末余额 6 000 期末余额 22 000 期末余额 100 000 记账 (2) 250 30 185,250 185,250 359,150 359,150 合计 35,900 35,900 营业费用 57,250 57,250 营业收入 100,000 100,000 实收资本 22,000 22,000 预收账款 6,000 36,000 30,000 应付账款 30,000 30,000 短期借款 110,000 110,000 固定资产 5,500 16,500 22,000 原材料 2,750 2,750 预付账款 29,450 59,800 89,250 银行存款 1,650 37,600 39,250 库存现金 贷方借方贷方借方 余额本期发生额 会计科目 总分类账户发生额余额试算平衡表 2009年12月31日 单位：元 149,350 权益总计149,350 资产总计 121,350 所有者权益合计110,000 固定资产合计 21,350 未分配利润110,000 固定资产 100,000 实收资本固定资产： 所有者权益：39,350 流动资产合计 28,000 流动负债合计5,500 存货 22,000 预收账款2,750 预付账款 6,000 应付账款31,100 货币资金 流动负债：流动资产： 金额权益金额资产 编制单位：影楼 2009年12月31日 单位：元 资产负债表 21,350 利润 35,900 减：营业费用 57,250 营业收入 金额项目 利润表 编制单位：影楼 2009年12月 单位：元 6 31 总结 • 要点 – 借贷记账法的基本原理 • 难点 – 借贷记账法的应用 • 关键 – 借贷记账法的记账规则 32 讨论：编 故事 滥竽充数故事班主任管理故事5分钟二年级语文看图讲故事传统美德小故事50字120个国学经典故事ppt • 题目 – 模拟自主创业开店，会发生怎样的经济业务？如何进行会计处理？ • 形式 – 三人～五人一组先行讨论，然后将小组所编的故事与其他同学分享、讨 论。 • 请同学们做好准备 – 制作PPT，带U盘或先上传至你的信箱再下载 – 形式演讲（小组出一人主讲，其他同学可做补充）