第4讲税收转嫁与归宿

null第9章 税收转嫁与归宿 中山大学岭南学院 龙朝晖 第9章 税收转嫁与归宿 中山大学岭南学院 龙朝晖 楔子 国际机构提供的资料显示，目前全世界大约有11亿多烟民，每天吸食的卷烟多达150亿支。 而中国作为世界上香烟消费的最大市场，有烟民3.2亿，每年消费香烟达1.7万亿支，零售终端市场有300亿美元之巨，而且烟民人数还在以每年300万的势头增长。 为什么香烟的市场如此之大?香烟是优质品还是劣质品? 如何限制香烟的消费和调节烟草企业的超额利润? 对烟草征收的高额消费税(45%或40%)是消费者还是厂商负担?null 9.1基本概念 9.1.1微观税收负担指标 微观税收负担是指单个纳税人的税收负担及他们之间的相互关系，它反映税收负担的结构分布和各种纳税人的税收负担状况。 企业所得税税负率 是指在一定时间内，企业所缴纳的所得税税款总额与同期企业实现的利润总额的比率。公式是： 企业所得税税负率 ＝实缴所得税总额/实现利润总额×100%null 企业综合税收负担率 企业综合税收负担率 ＝企业实际缴纳的各种税的总额/企业盈利（或各项收入总额）×100% 这一指标可以表明国家以税收参与企业纯收入分配的规模，反映企业对国家所作贡献的大小，也可以用来比较不同类型企业的总体税负水平。 通过这一指标的进一步 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 ，还可以了解各个税种在企业所纳税收中的比重情况。null 个人所得税税负率 指一定时期内，个人所缴纳的所得税与个人所得总额的比率。其公式为： 个人所得税税负率＝个人实缴的所得税额/个人所得总额×100% 该指标反映个人在所得上承受税收负担的状况，体现国家运用税收手段参与个人所得分配的程度。null 9.1.2 税负转嫁与归宿的含义 税负转嫁是纳税人将缴纳的税款，通过经济交易过程,部分或全部地转移给他人负担，自己不负担或少负担的一种经济现象。可分为一次转嫁、多次转嫁；完全转嫁、部分转嫁。税款落到最后负担者的身上，就是税收归宿。 流转税作为间接税，税收能够通过提高或降低商品价格转由他人负担。因此，流转税是能够转嫁的税种，但转嫁多少则取决于商品定价方式、价格弹性、征税范围等因素。 null 所得税作为直接税由于是对收益所得额征税，一般由纳税人负担不能转嫁。其中，个人所得税不能转嫁的结论比较明了。 但企业所得税负担和转嫁问题较为复杂。如果企业由于征税而提高商品价格，有可能将税负转嫁给商品消费者负担；如果企业由于征税而降低职工工资，有可能将税负转嫁给企业职工负担；如果企业不能将税负转嫁给商品消费者和企业职工，税负则由企业所有者负担。 根据税收负担运动方向特点，我们可以把税负转嫁分为前转、后转和税收资本化三种方式。null 财产税 财产所得税的税负转嫁相当于企业所得税。 财产交易税的税负转嫁相当于流转税，财产卖方在出售财产时有可能因征税而提高财产销售价格，将税负转嫁给财产买方负担。 在财产供给无弹性的情况下，也可能出现税负资本化，即财产出售后由买方今后缴纳的财产所得税也通过降低财产出售价格由卖方负担。 财产交易税中的财产与商品流转税中的商品有何区别？null 9.1.3 税负转嫁方式 税负前转或顺转——税负前转或顺转是税负随着经济运行或经济活动的顺序转嫁。 税负后转或逆转——税负转嫁的运动方向同经济运行或经济活动的顺序或方向相反，税负逆时方向转嫁。 税收资本化——在特定商品的交易中，买主将购入商品在以后年度所必须支付的税额，在购入商品的价格中预先一次性扣除，从而降低商品的成交价格。 这种由买主在以后年度所必须支付的税额转由卖主承担，并在商品成交价格中扣除的税负转嫁方式称为税负资本化。null 税负资本化是税负后转的一种特定方式，它同一般税负后转既有共同点又有不同点。它们的共同点在于都是买主支付的税款通过压低购入价格转由卖主负担。而不同点： 首先在于转嫁的对象不同，税负后转的对象是一般消费品，而税负资本化的对象是耐用资本品，主要指土地。 其次也在于转嫁方式不同，税负后转是商品交易时发生的一次性税款一次性转嫁，而税负资本化是商品交易后发生的预期历次累计税款一次性转嫁。 税负资本化现象——土地税增加，地价下降；土地税减少，地价上升。null 　 散转或混转——同一笔税款一部分采取向前转嫁，一部分采取向后转嫁，这种前转和后转的混合即为～。 　 消转——纳税人所缴税款既不前转也不后转，而是改善管理和技术，使税后利润水平与纳税前保持一致，税收负担自行消失。 9.1.4 税收转嫁其他相关内容 税收转嫁的最基本条件是商品或要素的价格能否自由变动，不能自由变动则税收不能转嫁。 税收转嫁的实质是国民收入的再分配。 9.２　税收转嫁与归宿的局部均衡分析 9.２　税收转嫁与归宿的局部均衡分析　　——局部均衡分析指假定某种商品或生产要素价格只取决于本身的供求状况，不受其他商品或生产要素影响。 　　 9.２.１　局部均衡分析中的供求弹性 　　供给弹性系数Es＝(△Qs／Qs)／(△P／P)，供给弹性一般为正值，当供给弹性系数大于l时，被认为有弹性；反之，则被认为缺乏弹性。 　　需求弹性系数Ed＝| (△Qd／Qd)／(△P／P) | 。需求弹性系数一般为负值，当需求弹性系数绝对值大于1时，被认为有弹性；反之，则被认为缺乏弹性。null　　首先，需求弹性同税负转嫁成反向运动，需求弹性越大，税负越趋向由生产者负担；需求弹性越小，税负越趋向由消费者负担。 　　其次，供应弹性同税负转嫁也成反向运动。供应弹性越大，税负越趋向由消费者负担；供应弹性越小，税负越趋向由生产者负担。 　最后，税负转嫁最终取决于供求之间的弹性关系。 供求弹性对税收转嫁与归宿的影响 图(A)，需求完全无弹性，市场均衡价格可由P0升至P1 ,生产者价格仍为P0,税收全部由消费者负担; 图(B)，需求完全有弹性，均衡价格维持P0不变,生产者价格下降至P1 ,税收全部由生产者负担。 供求弹性对税收转嫁与归宿的影响 图(A)，需求完全无弹性，市场均衡价格可由P0升至P1 ,生产者价格仍为P0,税收全部由消费者负担; 图(B)，需求完全有弹性，均衡价格维持P0不变,生产者价格下降至P1 ,税收全部由生产者负担。t图(A)，供给完全无弹性，税收全部由生产者负担。 图(B)，供给完全有弹性，税收全部转嫁给购买者负担。图(A)，供给完全无弹性，税收全部由生产者负担。 图(B)，供给完全有弹性，税收全部转嫁给购买者负担。供给与需求都有弹性下的税收转嫁供给与需求都有弹性下的税收转嫁’ 9.２.２　商品课税转嫁与归宿的局部均衡分析9.２.２　商品课税转嫁与归宿的局部均衡分析完全竞争市场中，从量计征下的税收转嫁与归宿 Ａ：对购买者从量课征商品税的税收转嫁; Ｂ：对供应者从量课征商品税的税收转嫁，两种情况实际影响是一样的。　　Ａ：从价计征商品税的税收转嫁，在从价计征条件下，需求曲线发生位移，斜率变化，需求弹性增大，税负分配比例不同，价外税与价内税的税率也不一样。 　　Ｂ：对购买者从量课征商品税的税收转嫁　　Ａ：从价计征商品税的税收转嫁，在从价计征条件下，需求曲线发生位移，斜率变化，需求弹性增大，税负分配比例不同，价外税与价内税的税率也不一样。 　　Ｂ：对购买者从量课征商品税的税收转嫁9.２.３生产要素收入课税转嫁与归宿的局部均衡分析9.２.３生产要素收入课税转嫁与归宿的局部均衡分析工资收入课税的转嫁与归宿，下图为劳动力供给弹性大于需求弹性情况下的税收转嫁。 下图为劳动力供给弹性小于需求弹性下的税收转嫁。 下图为劳动力供给弹性小于需求弹性下的税收转嫁。A:劳动力供给无弹性,W1W0A:劳动力供给无弹性,W1W0ＤＤＳ‘ＳＳC:劳动力供给有无限弹性, W1>W0 D：劳动力需求有无限弹性, W1W0 D：劳动力需求有无限弹性, W1 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 ，进一步分析其他6种税的税负归宿。