基础会计学第四章知识概要

制造企业主要经济业务的核算 第一节 资金筹集的核算 一、筹集资金的主要经济业务 吸收直接投资、发行股票、借款 资金筹集业务核算的账户核算 实收资本（股本）账户——不能随便收回 资本公积账户 短期借款账户——一年以下（包括一年） 长期借款账户 财务账户——到期末无余额。虚账户 三、资金筹集业务的会计处理 1、直接吸收投资的会计处理 收到的货币资产——实收金额 借记“银行存款” 非货币资产——价值 借记“银行存款”、“固定资产”、“原 材料 关于××同志的政审材料调查表环保先进个人材料国家普通话测试材料农民专业合作社注销四查四问剖析材料 ”、“无形资产” 按注册资本中所占份额 贷记“实收资本” 若收到的投资价值超过其在注册资本中所占份额，其超出部分作为资本溢价 贷记“资本公积”账户 发行股票的会计处理 股票发行价不得低于票面金额 企业发行股票收到股款式时——按实收金额 借记“银行存款” 按股票面值和核定的股份数量计算的股本金额 贷记“股本” 实收股款超过核定的股本金额部分，作为股本溢价 贷记“资本公积” 发行股票产生的手续费、佣金等交易费用 借记“资本公积”贷记“银行存款” 借入资金的会计处理 企业借入各种款时，按实收金额，借记“银行存款”；按还款期限的长短分别贷记“短期借款”或“长期存款”；归还还借款时，做相反的会计分录。 企业借款产生的利息费用，符合资本化条件的给予资本化，将其计入用借款构建相关资产的成本；不符合资本化条件的利息费用，则作为财务费用，计入当期损益。 第二节 供应过程的核算 一、供应过程的主要经济业务 材料采购、货款结算、采购成本计算 供应过程核算的账户设置 在途物资账户——资产类账户 借方记 货款已付或已开出、承兑商业汇票尚未验收入库的在途物资或商品的采购成本 贷方记 在途材料或商品运达并验收入库后，应转出的采购成本 原材料账户——资产类账户 范围：原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等 借方记——登记验收入库材料的实际成本或计划成本 贷方记——发出材料的实际成本或计划成本 周转材料账户——资产类账户 范围：包装企业商品而准备的各种包装容器，不能作为固定资产管理的各种工具、用具及其他物品 预付账款账户——资产类账户 借方记 预付或补付给供货单位的货款金额 贷方记 收到供货单位的货物后，转销的预付货款金额 应付票据账户——负债类 范围：银行承兑汇票、商业承兑汇票 借记 企业开出或承兑商业汇票的金额 贷记 商业汇票到期支付或转销的应付票款额 6、应付账款——负债类 借记 偿还应付款项的数额 贷记 应付供货单位的数额 应交税费——负债类 范围：增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等 借记 已交纳的各种税费金额、按规定予以抵扣的税金 贷记 应交纳的各种税费金额 本期应交增值税=本期销项税额—本期进项税额 供应过程的会计处理——结算货款、结转入库材料采购成本 支付货款同时收到材料 先付款后收材料 先收材料后付款 四、材料采购成本的计算 1、构成内容：买价、运杂费、运输途中的合理消耗、入库前的挑选整理费用、购入材料负担的税金和其他费用 2、计算方法 每一种材料的买价都是直接费用——计入采购成本 采购>=2种材料发生的采购费用为共同费用 分配MATCH_ word word文档格式规范word作业纸小票打印word模板word简历模板免费word简历 _1717061446599_0——材料的重量、买价、件数、体积等 生产过程中的核算 生产过程中的主要经济业务 生产费用的支出、归集和分配，生产成本计算 归集和分配要求：正确划分生产费用和期间费用的期限 本期成本、费用与以后各期成本、费用的界限 不同成本对象的费用界限 生产过程核算需要设置的主要账户 生产成本（成本类账户）——借记 生产过程中发生的各项费用； 贷记 应结转完工产品的实际生产成本 制造费用（成本类账户）——借记 生产车间发生的各项间接费用 贷记 分配结转应由各种产品生产负担的制造费用 管理费用（损益类账户）——借记 本期发生的各项管理费用 贷记 本年利润账户 应付职工薪酬（负债类账户）——借记 实际支付的职工薪酬数 贷记 应付职工薪酬数 累计折旧（固定资产的调整账户）——借记 已验收入库的各种商品的实际成本 贷记 已售的各种商品的实际成本 生产过程的会计处理 材料费用的会计处理 、发出材料成本的计算方法 关键：确定材料单价 计价方法：个别计价法、先进先出法、加权平均法等 加权平均单价=期初结存材料成本+本期购入材料成本 期初结存材料数量+本月购入材料数量 本期发出材料成本=本期发出材料数量*加权平均价 期末结存材料成本=期末结存材料数量*加权平均单价 、发出材料的账户处理 发出材料汇总表 发出原材料的实际成本减少库存材料 贷记 原材料账户 按领用部门及用途不同增加有关成本费用； 制造产品耗用费用做直接成本 借记 生产成本 车间一般消耗材料做间接费用 借记 制造费用 行政管理 学校行政管理制度幼儿园行政管理制度行政管理专业专科实习报告企业行政管理工作内容综合管理部行政管理手册 部门耗用材料做期间费用 借记管理费用 应付职工薪酬的会计处理 、工资性薪酬的会计处理 每月 发工资 借记 应付职工薪酬——工资，贷记 库存现金或银行存款 从应付职工薪酬工资中扣还的各种款项 借记 应付职工薪酬——工资 贷记 其他应收款、其他应付款、应交税费——应交个人所得税 月末 直接从事产品生产的工人工资 借记 生产成本 车间管理人员工资 借记 制造费用 专设销售人员的工资 借记 销售费用，贷记 应付职工薪酬——工资 、福利性职工薪酬的会计处理 计提 贷记 应付职工薪酬 以生产工人工资总额为基础计提的福利性薪酬 借记 生产成本 以车间管理人员工资总额为基础计提的福利性薪酬 借记 制造费用 以行政管理人员工资总额为基础计提的福利性薪酬 借记 管理费用 以专设销售机构人员的工资总额为基础计提的福利性薪酬 借记 销售费用 制造费用分配率=本月应分配制造费用 生产工时总数 、产品完工验收入库的会计处理 月末 借记 库存商品；贷记 生产成本 产品制造成本的计算 产品成本核算对象 产品成本的构成内容——劳动资费消耗（固定资产折旧）、劳动对象消耗、支付的职工薪酬、其他生产费用支出 产品成本项目设置——直接材料、直接人工、制造费用 产品生产成本的归集与计算 、设置和登记生产成本明细账 编制产品成本计算表 销售过程的核算 一、销售过程的主要经济业务 销售收入 产品销售业务 不含税价格=含税价格/（1+增值税额） 其他销售业务 销售成本 主营业务成本 其他业务成本 销售费用—企业销售产品、材料和提供劳务过程中所发生的各项费用 销售税金及附加 增值税 营业税=应税营业额*核定税率 消费税——奢侈品、小汽车、摩托车、一次性筷子、成品油、鞭炮焰火等 城市维护建设费 教育费附加——工商经营 销售过程核算需要设置的主要账户 1、主营业务收入——损益类账户 ；售产成品和半成品 借记 本年利润账户；贷记已销售商品、提供劳务收入等收入 2、其他业务收入——损益类账户 借记 本年利润账户；贷记 本期确认的各项其他业务收入 3、主营业务成本——损益类账户 借记 已销售产品、劳务的实际成本；贷记 本年利润 4、其他业务成本——损益类账户 本期 5、销售费用——损益类账户 6、营业税金及附加——损益类账户 7、应收票据——损益类账户 8、应收票据——资产类账户