环境保护税

环境保护税第六小组小组成员及分工 材料 关于××同志的政审材料调查表环保先进个人材料国家普通话测试材料农民专业合作社注销四查四问剖析材料 搜集及PPT制作：张攀20121201021017张慧敏20121201021013PPT制作：尹亚娟20121201021003主讲人：杨正威20121201021046环境保护税的定义1环境保护税的理论依据2税种及课税对象3计税依据、税率及税收优惠4国际借鉴及对我国的意义5主要内容环境保护税是指国家基于保护生态环境，防止自然资源枯竭，促进资源再生，保持生态平衡的目标，而对破坏生态环境、破坏自然资源的生产和消费行为征收相应数量的税收，或运用其他税收手段筹集环境保护资金，并调节纳税人相应行为的有关税收的总称。1、什么是环境保护税？环保税的理论依据：外部的不经济或称外部负效应消费中产生的外部负效应问题生产中产生的外部负效应问题能源消耗中产生的外部负效应问题环境保护税（简称“环保税”）实质上是通过税收的手段来实现环境与自然资源的保护和更为有效的利用。2、环境保护税的理论依据欧美国家征收的环境保护税概括起来有：1对排放污染所征收的税，包括对工业企业在生产过程中排放的废水、废气、废渣及汽车排放的尾气等行为课税，如二氧化碳税、水污染税、化学品税等。2对高耗能、高耗材行为征收的税，也可以称为对固体废物处理征税，如润滑油税、旧轮胎税、饮料容器税、电池税等。3为减少自然资源开采、保护自然资源与生态资源而征收的税，如：开采税、地下水税、森林税、土壤保护税。4对城市环境和居住环境造成污染的行为征税，如：噪音税、拥挤税、垃圾税等。5对农村或农业污染所征收的税，如：超额粪便税、化肥税、农药税等。6为防止核污染而开征的税，主要有铀税。3.1国际环境保护税税种3.2我国环境保护税的税种1大气污染税。主要包括二氧化硫税和碳税。我国目前已有对二氧化硫的排污收费，可通过费改税开征二氧化硫税。至于碳税则可在条件（包括国内条件和国外条件）成熟时考虑开征。2水污染税。我国目前仅对水的开发收费，二水本身是无价的。这就忽略了水的两个价值——作为自然资源的价值和作为环境容量资源的价值。应将水看成一种环境容量资源，对水体污染活动或行为征税，以保护我国的水资源。3固体废物税。可先对工业废弃物征税，然后逐步考虑对农业废弃物、生活废弃物征税。具体税种可以考虑饮料容器税、旧轮胎税、润滑油税等。4噪音税。可借鉴国外经验，按飞机着陆次数对航空公司征税，并将所得收入用于补偿机场周围居民。5森林砍伐与草场毁损税。可开征专门的相关税种；也可扩大我国资源税的征收范围，将森林资源草场资源等都包括进去，以避免和防止生态破坏行为。按照国际通行的做法，环境保护税的课征对象应是直接污染环境的行为和在消费过程中会造成环境污染的产品。从税收的公平性考虑，环境保护税的征收范围应具有普遍性，即凡属此类行为和产品均应纳入课征范围。但考虑到我国目前缺乏这一税种的 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 设计和征收管理经验，在开征此税的初期，课征范围不宜太宽。应采取循序渐进的办法，先从重点污染源和易于征管的课征对象人手，待取得经验、条件成熟后再扩大征收范围。3.3环境保护税的课税对象目前，应列入环境保护税征收范围的首先是排放各种废气、废水和固体废物(包括工业生产中产生的废渣及各类污染环境的工业垃圾)的行为。因为，此类行为对我国环境的污染最为严重，仅工业废物排放就构成我国污染源的70%.而且，对此类行为课税，我国既有征收排污费的经验作为基础，也有大量的国外经验可供借鉴。其次应把那些用难以降解和再回收利用的材料制造、在使用中会对环境造成严重污染的答种包装物品纳入征收范围。此类物品对环境污染比较严重，且不易消除，而对其课税在操作上又比较简便。4.1计税依据及税率(1)对应税排污行为，应以污染物的实际排放量为计税依据，采用定额税率，实行从量定额课征。对实际排放量难以确定的，可根据纳税人的设备生产能力及实际产量等相关指标测算排放量，作为计税依据。为鼓励纳税人积极治理污染，应制定出各种废水、废气和固体废物的排放质量 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 小对未超过标准的，允许免税排放。对超过标准的，则应根据其不同类别设置税目，视其对环境的污染程度，确定高低不同的税率。对同一类污染物，也有必要根据其有害成分的不同含量，确定差别税率。(2)对应税包装物，可根据纳税人的应税销售收入按比例税率课征，也可以按销售数量采用定额税率课征。环境保护税的负担水平，直接决定其征收效果，在设计税率时必须认真研究测算。环境保护税的课征目的主要在于借助税收杠杆遏制污染、破坏环境的行为，并为环境保护事业筹集资金。因此，从宏观上讲，环境保护税的负担应以满足政府为消除纳税人所造成的污染而支付的全部费用即补偿其外部成本为最低限量。从微观上讲，环境保护税的税收负担量的确定，就污染物排放行为而言，应高于企业为：清理污染采取技术措施的预期边际成本就应税包装物的生产而言，应高于其与“绿色包装物”之间的成本差额。我国征收排污费的经验及国矫课征环境保护税的实践都已经证明，如果环境保护税的负担水平这不到这一水准，则难以取得令人满意的征收效果。因此，笔者建议，环境保护税税率的设计，特别是税负水平的确定，应在税务、环保等有关部门深入调查研究、精心测算、密切协作的基础上加以确窍。总的原则是税率不能太低，就“三废”的排放行为而言，应高于现行排污费的收费标准。但在环境保护税的开征初期，为易于推行，其税目划分不宜过细，税率结构不宜太复杂。4.2税收优惠《中华人民共和国环境保护税法（征求意见稿）》设“税收优惠”专章，并对税收优惠的具体情形作出了明确规定：对农业生产（不包括规模化养殖）排放的应税污染物，机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放的应税污染物，城镇污水处理厂、城镇生活垃圾处理场向环境排放污染物不超过国家规定排放标准的，免征环境保护税。　5.1环境保护税的国际借鉴以美国为例美国在20世纪80年代初才把税收手段引入环保领域。在短短的20年时间里，美国已形成了一套相对完善的环境保护税收体系。  　　1、美国环境保护税收种类。美国的环保税收分为四大类：一是对损害臭氧层的化学品征收的消费税；二是与汽车使用有关的税收；三是开采税(资源税)；四是环境收入税。对损害臭氧层的化学品征税始于1990年1月1日，具体包括破坏臭氧层化学品生产税、破坏臭氧层化学品储存税、进口和使用破坏臭氧层化学品进行生产的生产税、危险化学品生产税和进口化学品税等。仅此类税收的对象就涉及到100多种有害化学物质。此类税收采用定额税率，一般由联邦政府来征收。与汽车使用有关的税收包括汽油税、消费税、轮胎税、汽车使用税、汽车销售税等。现行美国汽油税由联邦和州两级政府征收。开采税是对自然资源(主要是石油)的开采征收的一种税。现有38个州开征这种税，但收入只占各州总收入的1％～2％，因此不是各州收入的主要来源。研究表明，这种税的开征，减少了开采和开发，在一定程度上使开采的时间延续到了未来。对环境收入的征税是根据1986年国会通过的《超级基金修正案》设立的，它与企业经营收益密切相关，规定凡收益超过200万美元以上的法人均应按超过部分的0.12％纳税。 　　 2、美国的环境保护税收优惠。美国主要采用的税收优惠措施有直接税收减免、投资税收抵免、加速折旧等。从上世纪60年代开始，美国就对研究污染控制新技术和生产污染替代品予以减免所得税。1986年，国会又通过了一项法令，规定对企业综合利用资源所得给予减免所得税优惠。1991年起，23个州对循环利用投资给予税收抵免扣除，对购买循环利用设备免征销售税。此外，美国联邦政府对州和地方政府控制环境污染债券的利息，不计人应税所得范围，对净化水、气以及减少污染设施的建设援助款不计人所得税税基。同时规定，对用于防治污染的专项环保设备可在5年内加速折旧。 TEXADDCONTENTS5.2对我国的借鉴意义 1、逐步实施。从各国环境保护税收政策实施的实践来看，虽然时间不长，但无一例外都采取了循序渐进的过程。每一种税实施的条件各具特色，推进的程度也各有不同。例如，污染税中的二氧化硫税，执行成本较低，公众比较容易接受，因此征收的历史比较长。碳税要求的条件则相对较高，要想有效，就要制定较高的税率，而这会削弱企业的效力。此外，必须有国家间的统一行动，否则起不到多大作用。这就涉及税种引入时间的顺序问题。“逐步实施”所包含的另一层意思是税率的逐步提高。多数情况下要取得显著的环境效果，税率必须确定在较高的水平上，但倘若让税率一步到位，公众可能会接受不了，造成政治不稳定；从经济上讲，本国企业的竞争力会严重受挫，甚至影响整个经济的发展。所以正确的做法是：由低到高，逐步实施。 　　 　　2、税收手段与其他手段的协调配合。任何一个国家都不可能单独采用某一种政策手段解决其所面临的环境问题。各国都越来越强调各种政策手段相互协调配合。这不仅包括税收手段与管制手段的相互配合，同时也包括环境税收手段与其他经济手段的配合，以及环境税收手段内部的协调配合等。 　　 　　3、资金的使用。通过环境保护税取得的收入，在使用上一般有两种选择：一是专款专用，二是纳入一般预算收入。这两种办法各有利弊，就我国目前国情来看，应该选择第一种做法，即专款专用。因为资金的专项使用可强化税收在政治上的可接受性。这首先是因为纳税人所交纳的税费在某种意义上以服务、公用设施、拨款以及其他资助等可以看见的形式“返还”给纳税人，税收的分配具有明确性、透明性，所以被西方各国普遍采用。此外，对于经济转轨国家而言，专款专用被看作是弥补环保措施和治污欠账的一种有效过渡措施，而被广泛使用。所以我国应实行环保税收收入的专款专用。 　　 　　4、政府级次问题。环境问题既包括区域性的问题，也包括跨区域性的、全国性的问题，甚至还有国际性的问题，因此环保手段也可分为全国性的和地方性的。环保税有必要在中央与地方两个层次上进行设计，这样做有以下好处：一是有利于不同级次的政府侧重解决不同的环境问题，分工明确，责、权、利清晰；二是节约征收成本，使机制更具效率；三是既保证了全国环境政策的统一性，又便于各地因地制宜地解决实际问题。 　　 谢谢观赏