【注册会计师考试真题】2021年11月山西省石楼县地区专项练习题合集100道（附答案解析）

全文可编辑word文档页眉与背景水印可删除PAGE\*MERGEFORMAT1【注册会计师考试真题】2021年11月山西省石楼县地区专项练习题合集100道（附答案解析）第1题【单选题】在下列关于B公司2012年度财务报表审计业务归档日期的说法中，错误的是（）。A、注册会计师于2013年2月28日完成了审计工作，并于2013年3月10日实际编写完成了对B公司2012年度财务报表的审计 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 ，所形成的审计工作底稿于2013年4月28日完成归档B、注册会计师于2013年2月28日完成了对B公司2012年度财务报表的审计工作，并于3月6日出具了否定意见审计报告。3月9日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计，相关的审计工作底稿已于2013年5月1日归档C、按照时间预算的规划，审计项目组应于2013年3月1日至10日实施对B公司2012年度财务报表的审计工作。3月6日，因发现B公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定不再承接该项审计业务，此时，将已形成的审计工作底稿全部作废D、注册会计师于2013年2月1日完成B公司2012年度财务报表审计业务，2013年2月2日将相关工作底稿整理归档【正确答案】C【答案解析】本题考查的知识点是审计工作底稿归档的期限。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内，故选项C不正确。第2题【多项选择题】◎符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算的有（　）。A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.直接转让土地使用权的D.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的第3题【多项选择题】◎注册会计师A在对甲有限责任公司的增资业务进行审验时，对于甲公司增资前、后的注册资本情况，均应（　）。A.在《验资事项说明》中反映B.实施必要审计程序或利用其他注册会计师的工作C.在《注册资本变更前后对照表》中反映D.在《验资报告》的意见段中反映第4题【多选题】下列表述中正确的有（　）。A、计算每股收益、每股净资产和每股销售收入时，分母是否用平均股数是由分子指标的性质决定的B、杜邦分析体系分解出来的销售净利率和总资产周转次数，可以反映企业的经营战略C、杜邦分析体系分解出来的财务杠杆（用权益乘数反映）可以反映企业的财务政策D、总资产净利率与财务杠杆正相关【正确答案】ABC【答案解析】一般来说，总资产净利率和财务杠杆负相关，总资产净利率较高的企业，财务杠杆较低。第5题【多选题】资本结构的决策方法包括（　）。A、资本成本比较法B、每股收益无差别点法C、企业价值比较法D、利润最大化的方法【正确答案】ABC【答案解析】资本结构的决策有不同的方法，包括资本成本比较法、每股收益无差别点法与企业价值比较法。第6题【多选题】关于售后回租的租赁业务，下列说法正确有（　）。A、资产的出售和租回实质上是同一笔业务B、租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除C、买主同时是承租人，卖主同时是出租人D、对于出租人来讲，售后回租交易同其他租赁业务的会计处理没有什么区别【正确答案】ABD【答案解析】在售后回租方式下，卖主同时是承租人，买主同时是出租人，选项C不正确。第7题【单选题】下列关于耕地占用税征收管理的表述中，符合税法规定的是（　）。A、耕地占用税由自然资源主管部门负责征收B、占用耕地的个人纳税人应在其户籍所在地缴纳耕地占用税C、纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续通知书的次日D、未经批准占用耕地的，纳税义务发生时间为自然资源主管部门认定其实际占用耕地的当日【答案】D【解析】本题考核耕地占用税的征收管理。选项A，耕地占用税由税务机关负责征收；选项B，纳税人占用耕地，应当在耕地所在地申报纳税；选项C，除了经批准而占用耕地的、纳税义务发生时间是纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日外，未经批准占用耕地的，其纳税义务发生时间为自然资源管理部门认定的纳税人实际占用耕地的当日。第8题【单选题】下列审计程序中，通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是（）。A、阅读董事会和管理层的会议纪要B、向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况C、对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试D、获取管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明【正确答案】D【答案解析】本题考查的知识点是识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计程序。可能使注册会计师注意到识别出或怀疑存在的违反法律法规性行为的审计程序包括：阅读会议纪要；向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况；对某类交易、账户余额或披露实施细节测试。第9题◎针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序的不可预见性的方法予以应对，下列方法中可以提高审计程序不可预见性的有（）。A、对风险较小的账户余额和认定实施实质性程序B、对某大额应收账款实施函证C、以前没有对被审计单位的应付账款余额普遍进行函证，此时可以考虑直接向所有供应商函证确认余额D、针对销售和销售退回仍然在以前测试范围内实施截止测试【正确答案】AC【答案解析】本题考查的是总体应对措施。选项BD都是在通常的审计工作中注册会计师应该实施的审计程序，所以这样的方法并不能增强审计程序的不可预见性。第10题【多选题】下列有关《企业破产法》中别除权的 内容 财务内部控制制度的内容财务内部控制制度的内容人员招聘与配置的内容项目成本控制的内容消防安全演练内容 说法正确的有（　）。A、别除权之债权由于有特定物进行担保，因此不属于破产债权B、别除权的基础权利是担保物权和法定特别优先权C、别除权人对破产人的特定财产处于最优先的清偿顺序，但法律另有规定的除外D、别除权包括的中的担保包括抵押、质押、留置、保证【正确答案】BC【答案解析】根据规定，别除权之债权属于破产债权，其担保物属于破产财产，因此选项A的说法错误；别除权是对破产人的“特定财产”享有担保权的权利人，对该“特定财产”享有优先受偿的权利，因此选项D的说法错误。第11题【单选题】下列有关收入确认的舞弊风险的说法中，错误的是（　）。A、假定收入确认存在舞弊风险，意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险B、如未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由C、如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，可以不假定收入确认存在舞弊风险D、被审计单位收入舞弊手段中可能高估收入，也可能低估收入【正确答案】A【答案解析】假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险，需要作出具体分析。第12题【单选题】关于在建工程因质量检查而停工的情况，下列说法中正确的是（　）。A、质量检查停工属于非正常中断，停工期间应暂停资本化B、质量检查停工属于非正常中断，如果停工期间小于3个月，那么不需要暂停资本化C、质量检查停工属于正常中断，不需暂停资本化D、质量检查停工属于正常中断，如果中断期超过3个月，那么需要暂停资本化；如果未超过3个月，那么不需暂停资本化【答案】C【解析】质量检查停工是工程必须经过的程序，检查通过后才可继续下一阶段的建造工作，这类中断是在施工前可以预见的，属于正常中断，不需要暂停资本化，所以选项C正确。注意：正常中断不需要考虑三个月的问题，非正常中断超过三个月暂停资本化。第13题【单选题】如果7月1日的小麦现货价格为800美分/蒲式耳，9月份小麦期货合约的价格为810美分/蒲式耳，那么该小麦的基差为（）美分/蒲式耳。A、10B、30C、-10D、-30【正确答案】C【答案解析】基差是现货价格跟对应产品期货合约的价格差，公式是：现货价格－期货价格所以答案为800－810＝-10基差在期货合约到期日为零，在此之前可正可负。一般而言，离到期日越近，基差就越小。第14题【单选题】下列关于库存股的列报说法正确的是（　）。A、应于每期期末作为一项资产在资产负债表中列示B、应于每期期末作为一项负债以负数在资产负债表中列示C、只需要在所有者权益变动表中以股本的抵减项目出现，不需要在资产负债表中反映D、应于每期期末作为一项所有者权益在“股本”下面单独设立“库存股”项目以负数列示【答案】D【解析】“库存股”应于每期期末在资产负债表中列示，其作为一项所有者权益在“股本”下面单独设立“库存股”项目以负数列示。第15题【单项选择题】◎下列风险评估程序中，注册会计师的做法正确的是（）。A.由于各种条件的限制，无法对A公司及其环境进行了解，为收集更充分的实质性程序证据，注册会计师直接将重大错报风险设定为高水平B.注册会计师无需了解B公司的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制C.由于C公司（小型企业）可能没有正式的风险评估过程，注册会计师应当将其风险评估为最高水平D.考虑到D公司的规模小、业务少，注册会计师认为风险评估的成本高于由评估而减少的实质性程序的量，决定不对相关的内部控制进行了解而直接执行实质性程序正确答案：B答案解析：选项A，不得未经过风险评估，直接将风险设定为高水平；选项C，针对小型被审计单位，注册会计师应当与管理层讨论其如何识别经营风险以及如何应对这些风险，而不是直接将其风险评估为最高水平；选项D，了解被审计单位内控是注册会计师必须执行的程序。【知识点】风险评估概述第16题【单选题】下列不属于营业税免税或不征税项目的是（　）。A、个人从事金融买卖业务取得的收入B、婚姻介绍所的婚介服务收入C、寺庙举办文化、宗教活动的门票收入D、饮食业纳税人销售现场消费食品的收入【正确答案】D【答案解析】选项ABC，属于营业税免税或不征税项目；选项D，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，销售现场消费的食品应当缴纳营业税。第17题【单项选择题】◎根据《企业所得税法》的规定，下列项目中享受税额抵免政策的是（　）。A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入B.创业投资企业从事国家需重点扶持和鼓励的创业投资的投资额C.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资D.企业购置用于环境保护的投资额◎企业所得税中关于非居民纳税人的应纳税所得额的确定，说法不正确的是（　）。A.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额B.股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额C.特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额D.租金，以收入减去出租过程发生的合理费用后的余额为应纳税所得额第18题备考注会永远都不算晚，为了谈吐不凡，为了笑容有光，为了内心充盈又坦荡。2020网校注册会计师新课已经开通，快跟上我们的节奏，开启新一年的备考吧，前提先把这道题做完。【多选题】项目组内部的复核人员应当考虑的内容有（　）。A、审计工作是否已按照法律法规、相关职业道德要求和审计准则的规定执行B、相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行C、是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围D、获取的审计证据是否充分、适当，足以支持审计结论【答案】ABCD【解析】项目组成员实施的复核，应该由项目组内经验较多的人员（包括项目合伙人）复核经验较少人员的工作，上述四个选项都属于复核人员应当考虑的因素。第19题【多选题】关于持续经营假设，下列表述正确的有（　）。A、无论何种情况下，企业都应按照持续经营假设选择会计核算的原则和方法B、持续经营假设下，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务C、在持续经营前提下，会计确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提D、由于持续经营，才产生了当期与以前期间、以后期间的差别，才使不同类型的会计主体有了记账的基准，进而出现了折旧、摊销等会计处理方法【正确答案】BC【答案解析】选项A，如果企业处于破产清算阶段，不能持续经营时，则不能再按照持续经营的基本假设选择会计核算的原则和方法；选项D，由于会计分期，才产生了当期与以前期间、以后期间的差别，才使不同类型的会计主体有了记账的基准，进而出现了折旧、摊销等会计处理方法。第20题【单选题】下列证实存货项目存在认定最可靠的审计程序是（　）。A、实施存货监盘程序B、检查购货发票、验收单的编号以及存货明细账C、比较购货发票上的价格、数量与存货明细账核对D、存货明细账中抽取项目检查至购货发票、验收单【答案】A【解析】选项B证实存货的完整性认定；选项C证实存货的准确性、计价和分摊认定；选项AD均可以证实存货的存在认定，但选项A为注册会计师亲自获取的审计证据，比被审计单位提供的资料更可靠。第21题【多选题】在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，注册会计师通常考虑的因素有（　）。A、可获得信息的来源B、可获得信息的可比性C、可获得信息是否经过审计D、与可获得信息相关的控制【正确答案】ABCD【答案解析】本题考查的是分析程序。在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，注册会计师应当考虑下列因素：（1）可获得信息的来源。（2）可获得信息的可比性。实施分析程序使用的相关数据必须具有可比性。（3）可获得信息的性质和相关性。（4）与信息编制相关的控制。同时为了更全面地考虑数据的可靠性，当实施实质性分析程序时，如果使用被审计单位编制的信息，注册会计师应当考虑测试与信息编制相关的控制，以及这些信息是否在本期或前期经过审计。第22题屠格涅夫曾这样说“你想成为幸福的人吗？但愿你首先学会吃得起苦。”幸福往往来之不易，所以我们都要所向无前。注册会计师考试这条路注定是先苦后甜的，乘风破浪之后，我们一定都会看到美丽的风景。勇敢往前走，幸福掌握在我们自己的手中。下列关于股东财富最大化的说法中，正确的有（　）。A、股东财富可以用股东权益的市场价值来衡量B、股东权益的市场增加值是企业为股东创造的价值C、假设股东投资资本不变，股价最大化与增加股东财富具有相同意义D、股东财富最大化目标，没有考虑其他利益相关者的利益【答案】ABC【解析】主张股东财富最大化，并非不考虑其他利益相关者的利益。各国公司法都规定，股东权益是剩余权益，只有满足了其他方面的利益之后才会有股东的利益。因此选项D的说法不正确。第23题【单选题】税法要素中不包括（　）。A、税目B、税率C、纳税环节D、税收立法【答案】D【解析】税法的构成要素包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限等等，其中不包括税收立法。第24题【单选题】企业试图兼顾全球效率、国别反应和世界性学习效果的一种国际化经营战略是（　）。A、全球化战略B、跨国战略C、多国本土化战略D、国际战略【答案】B【解析】本题考核跨国战略，跨国战略试图兼顾全球效率、国别反应和世界性学习效果这三种战略需要。第25题【单选题】企业通过将生产经营活动划分为不同的产业链模式，然后根据不同国家资源、劳动力成本差异来选择将不同的活动分布于不同的国家，这是为了（　）。A.寻求资源B.寻求市场C.寻求效率D.寻求战略性资产【正确答案】C【答案解析】企业将生产经营活动划分为不同产业链模式，将不同的活动分布于不同的国家，对现有资源投资的结构进行合理化调整，因此属于寻求效率。【知识点】国际化经营的动因第26题【多选题】有限合伙人的自有财产不足清偿其与合伙企业无关的债务的（）。A、债权人可以要求其他合伙人清偿B、该合伙人可以以其从有限合伙企业中分取的收益用于清偿C、债权人也可以依法请求人民法院强制执行该合伙人在合伙企业中财产份额用于清偿D、无需再清偿【正确答案】BC【答案解析】有限合伙人的自有财产不足清偿其与合伙企业无关的债务的，该合伙人可以以其从有限合伙企业中分取的收益用于清偿；债权人也可以依法请求人民法院强制执行该合伙人在有限合伙企业中的财产份额用于清偿。第27题【单选题】按现行增值税有关规定，下列关于增值税计税依据的表述，正确的是（　）。A、以旧换新方式销售彩电，以新彩电售价扣除旧彩电作价后的余额作为计税依据B、折扣销售方式，以在同一张发票金额栏上注明的销售额扣除折扣额后的余额作为计税依据C、还本销售方式，以售价扣除还本支出后的余额作为计税依据D、以物易物销售方式，以购销金额的差额作为计税依据【答案】B【解析】选项A，以旧换新方式销售彩电，应以新彩电的市场售价作为计税依据；选项C，还本销售方式，以产品售价作为计税依据，不得扣除还本支出；选项D，以物易物销售方式，以物易物双方都应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。第28题【单选题】下列各项中，属于其他综合收益的是（　）。A、外币报表折算差额B、投资者投入资产的公允价值大于所享有的股本的金额C、发行可转换债券时确认的权益成份公允价值D、因控股股东捐赠确认的资本公积【正确答案】A【答案解析】本题考查知识点：其他综合收益的核算范围。选项B，投资者投入资产的公允价值大于所享有的股本的金额计入资本公积——股本溢价，不会结转计入损益，所以不属于其他综合收益；选项C，发行可转换债券时权益成份的公允价值确认为资本公积——其他资本公积，转股时其金额转入资本公积——股本溢价，属于权益性交易，因此确认的资本公积——其他资本公积不属于其他综合收益；选项D，因控股股东捐赠确认的资本公积是计入了资本公积——股本溢价（或资本溢价），最终不会结转计入损益，所以不属于其他综合收益。第29题【单选题】企业对所面临的风险采取接受的态度，从而承担风险带来的后果，其原因不包括(　)。A、企业能够采取措施以补偿风险造成的损失B、企业未能辨识出风险C、企业缺乏能力进行主动的风险管理D、企业没有其他备选 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 【答案】A【解析】风险承担亦称风险保留、风险自留。是指企业对所面临的风险采取接受的态度，从而承担风险带来的后果。对未能辨识出的风险，企业只能采用风险承担。对于辨识出的风险，企业也可能由于以下几种原因采用风险承担：①缺乏能力进行主动管理，对这部分风险只能承担;②没有其他备选方案;③从成本效益考虑，这一方案是最适宜的方案。风险承担亦称风险保留、风险自留。是指企业对所面临的风险采取接受的态度，从而承担风险带来的后果。对未能辨识出的风险，企业只能采用风险承担。对于辨识出的风险，企业也可能由于以下几种原因采用风险承担：①缺乏能力进行主动管理，对这部分风险只能承担;②没有其他备选方案;③从成本效益考虑，这一方案是最适宜的方案。第30题为了CPA抖音卸载了、农药不打了、吃鸡戒掉了、聚餐不去了、电影院再见了、淘宝剁手了。那么下一年的注会备考你准备好了吗？【多选题】在集团财务报表审计中，注册会计师应当与集团治理层沟通的事项包括（　）。A、计划的审计范围和时间安排的总体情况B、集团项目组接触某些信息受到限制C、涉及集团管理层的舞弊嫌疑D、对组成部分注册会计师的工作作出的评价，引起集团项目组对其工作质量产生疑虑的情形【答案】ABCD【解析】除《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》和其他审计准则要求沟通的事项外，集团项目组还应当与集团治理层沟通下列事项：（1）对组成部分财务信息拟执行工作的类型的概述；（2）在组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息拟执行的工作中，集团项目组计划参与其工作的性质的概述；（3）对组成部分注册会计师工作作出的评价，引起集团项目组对其工作质量产生疑虑的情形；（4）集团审计受到的限制，如集团项目组接触某些信息受到的限制；（5）涉及集团管理层、组成部分管理层、在集团层面控制中承担重要职责的员工以及其他人员（在舞弊行为导致集团财务报表出现重大错报的情况下）的舞弊或舞弊嫌疑。除《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》和其他审计准则要求沟通的事项外，集团项目组还应当与集团治理层沟通下列事项：（1）对组成部分财务信息拟执行工作的类型的概述；（2）在组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息拟执行的工作中，集团项目组计划参与其工作的性质的概述；（3）对组成部分注册会计师工作作出的评价，引起集团项目组对其工作质量产生疑虑的情形；（4）集团审计受到的限制，如集团项目组接触某些信息受到的限制；（5）涉及集团管理层、组成部分管理层、在集团层面控制中承担重要职责的员工以及其他人员（在舞弊行为导致集团财务报表出现重大错报的情况下）的舞弊或舞弊嫌疑。第31题【单选题】下列关于甲公司是否拥有各公司权力的表述中，正确的是（）。A、甲公司持有乙公司45%的投票权，其他11位投资者各持有乙公司5%的投票权，股东之间不存在 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 安排以互相协商或作出共同决策，则甲公司拥有对乙公司的权力B、甲公司持有丙公司35%的投票权，其他3位股东各持有丙公司5%的投票权，剩余投票权（50%）由众多股东持有，而没有任何一位股东持有超过1%的投票权，股东之间不存在合同安排以互相协商或作出共同决策，涉及被投资者相关活动的决策须获得股东会议上大多数投票权的批准（在近期的股东会议上被投资者75%的投票权投了票），则甲公司拥有对丙公司的权力C、甲公司持有丁公司40%的普通股，其他3位股东（B企业、C企业和D企业）各持有20%，丁公司的相关活动受其董事会主导，董事会由6名董事组成，其中3名董事由甲公司任命，剩余3名分别由B企业、C企业和D企业任命。甲公司和B企业单独签订合同安排，规定B企业任命的董事必须与甲公司任命的董事以相同结果进行表决，甲公司的各项决策由董事会过半数表决通过即可执行。若不存在其他因素，则甲公司拥有对丁公司的权力D、甲公司持有戊公司40%的普通股，其他3位股东（B企业、C企业和D企业）各持有20%，戊公司的相关活动受其董事会主导，董事会由6名董事组成，其中3名董事由甲公司任命，剩余3名分别由B企业、C企业和D企业任命。股东们签订协议赋予甲公司任命的其中1名董事作为董事会主席，并且在董事会会议上享有额外的一票，甲公司的各项决策由董事会过半数表决通过即可执行，则甲公司没有拥有对戊公司的权力【正确答案】C【答案解析】选项A，若其他11位投资者作出共同决策，则持股比例达到55%，大于甲公司的持股比例，因此甲公司单凭持股比例不能够说明其对乙公司的权力，应考虑其他可能为甲公司是否拥有权力提供证据的额外事实和情况；选项B，其他股东在近期股东会议上的积极参与的事实表明甲公司不具有单方面主导相关活动的实际能力，无论投资者是否因足够数量的其他股东与其作出相同决策而主导了相关活动；选项C,若不存在其他因素，该合同安排赋予甲公司在董事会议上获得涉及相关活动的大多数投票权这一事实将使甲公司拥有对丁公司的权力，即使甲公司并未持有丁公司的大多数投票权；选项D，股东协议有效地赋予甲公司在董事会会议上获得相关活动的大多数投票权，这将使甲公司拥有对戊公司的权力，即使甲公司并未持有戊公司的大多数投票权。（《应试指南》下册第194页）第32题2015年报考CPA的有80万，2016年96万，2017年116万，2018年140万，2019年169万从会计从业资格证取消，CPA考生数量翻倍，18年法考改革考法考的学生受到了限制，CPA的报名人数将进一步翻倍的增加……在这样的大背景下，你还有什么理由不考注会？心动即刻行动，快来加入我们的注会备考大军！【单选题】下列有关在内部控制审计中，注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的是（　）。A、在采用自上而下的方法执行内部控制审计时，如果识别并选取了能够充分应对重大错报风险的控制，则不需要再测试针对同样认定的其他控制B、注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制C、注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据，并对单项控制的有效性发表意见D、注册会计师在选取拟测试的控制时，通常不会选取整个流程中的所有控制，而是选择关键控制第33题【单选题】2015年12月20日，A公司购进一台不需要安装的设备，设备价款为700万元，另发生运杂费2万元，专业人员服务费20万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为25万元，采用直线法计提折旧。2016年12月31日，A公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为560万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、折旧方法保持不变，预计净残值变更为20万元。不考虑其他因素，A公司2016年12月31日该设备计提的固定资产减值准备为（　）。A、92.3万元B、69.7万元C、182万元D、112万元第34题【单选题】下列选项中不属于自动控制能够为企业带来的好处的是（　）。A、自动控制比较不容易被绕过B、自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性并使信息变得容易获取C、自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平D、自动控制可以更有效地应对不常出现的或需要职业判断的业务【答案】D【解析】自动控制主要应对一些大流量交易及数据，对于常见的业务进行处理，对于不常见的或者需要职业判断的业务更适合采用人工控制。第35题【单选题】下列关于发展中国家企业国际化经营动因的说法中，不正确的是（　）。A、以寻求资源为主要动机的投资主要形成区域内和发展中国家内部的外国直接投资B、以寻求市场、寻求效率、寻求资源为主要动机的投资都属于“资产利用战略”C、以寻求现成资产型的投资是一种“资产扩展战略”D、发展中国家跨国公司在进入模式上往往是更多地采用新建投资的方式而不是并购【正确答案】A【答案解析】以寻求市场为主要动机的投资主要形成区域内和发展中国家内部的外国直接投资。选项A的说法不正确。第36题【单选题】某船舶公司2012拥有净吨位320.4吨的船舶5艘，3000马力的拖船2艘，净吨位1200.7吨的船舶3艘，12米长的游艇2艘。已知，净吨位201吨至2000吨的，每吨4元；游艇长度超过10米但不超过18米的，每米900元。计算当年该公司应缴纳的车船税（　）元。A、46000B、48000C、48412D、45412【正确答案】C【答案解析】拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税，应缴纳车船税=320×4×5+3000×50%×4×50%×2+1201×3×4+12×900×2=48412（元）第37题【多选题】下列关于依法纳税与税法遵从的说法中，正确的有（）。A、税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠B、纳税人、扣缴义务人和其他单位应当接受税务机关依法进行的税务检查C、税务代理等税务服务是税法遵从的重要途径D、税务筹划是纳税人对社会赋予其权利的具体运用，属于纳税人应有的社会权利【正确答案】ABCD【答案解析】以上说法均正确。第38题【单项选择题】◎A国甲公司国内所得100万，国外所得20万，居住国A国实行超额累进税率。年所得80万元以下，税率为20%；81万～110万元的部分，税率为30%；111万～140万元的部分，税率为35%.国外实行30%比例税率。如果A国实行累进免税法时，则国甲公司应纳所得税额为（）万元。A.29.75B.43.2C.54.5D.33.75第39题【单选题】会计师事务所为了防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的不利影响，应当制定的政策和程序不包括（）。A、拒绝承接对独立性产生不利影响的业务B、按照法律法规的规定定期轮换高级职员C、进行独立的内部质量复核D、请鉴证小组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作，或在必要时提供建议【正确答案】A【答案解析】只要有相应的防范措施，就不用拒绝承接业务，故选项A符合题目要求。第40题【多选题】依照《证券法》的规定，下列情形属于操纵市场行为的有（）。A、与他人串通，以事先约定的时间、价格和方式相互进行证券交易或者相互买卖并不持有的证券，影响证券交易价格或者证券交易量B、通过单独或者合谋，集中资金优势、持股优势或者利用信息优势联合或者连续买卖、操纵证券交易价格C、以自己为交易对象，进行不转移所有权的自买自卖，影响证券交易价格或者证券交易量D、以内幕信息进行证券买卖【正确答案】ABC【答案解析】本题中D选项为内幕交易行为。第41题【多选题】某公司息税前利润为400万元，资本总额账面价值1000万元。假设无风险报酬率为6%，证券市场平均报酬率为10%，所得税率为40%。债务市场价值（等于债务面值）为600万元时，税前债务利息率（等于税前债务资本成本）为9%，股票贝塔系数为1.8，在企业价值比较法下，下列说法正确的有（）。A、权益资本成本为13.2%B、股票市场价值为1572.73万元C、平均资本成本为12.04%D、公司总价值为1600万元【正确答案】AB【答案解析】本题考核企业价值比较法。权益资本成本＝6%＋1.8×（10%－6%）＝13.2%，股票市场价值＝（400－600×9%）×（1－40%）/13.2%＝1572.73（万元），公司总价值＝600＋1572.73＝2172.73（万元），平均资本成本＝9%×（1－40%）×600/2172.73＋13.2%×1572.73/2172.73＝11.05%。第42题【单选题】下列关于实际执行的重要性的说法中，不正确的是（）。A、实际执行的重要性是注册会计师确定低于财务报表整体重要性的一个或多个金额B、对于审计风险较高的审计项目，需要确定较低的实际执行的重要性C、注册会计师可以将低于实际执行的重要性的账户排除在审计范围外D、确定实际执行的重要性需要注册会计师运用职业判断【正确答案】C【答案解析】本题考查的知识点是实际执行的重要性及其运用。注册会计师在计划和执行审计工作时通常根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露执行审计工作。在制定审计计划时，通常会将金额超过实际执行的重要性的账户纳入审计范围。但是，这不代表可以将所有低于实际执行的重要性的账户排除在审计范围外。例如，对于识别出存在舞弊风险的账户，不能因为账面金额小而简单地予以排除。第43题【多选题】依据企业所得税法的规定，计算应纳税所得额时不得扣除的项目有（　）。A、向投资者支付的股息B、经税务机关核定的准备金支出C、对外投资期间的投资成本D、企业预缴的企业所得税【答案】ACD【解析】向投资者支付的股息、对外投资期间的投资成本和预缴的企业所得税，不得扣除。第44题【单选题】光大公司负责人张某经过认真分析决定将公司的销售部门与广告促销部门合并为一个实体，光大公司的组织分工属于（　）。A、横向分工B、纵向分工C、整合D、集权分工【正确答案】A第45题【单选题】某有限责任公司发生经营困难，如果继续经营会使股东利益受到重大损失，并且通过其他途径不能解决的，股东可以采取的办法是（　）。A、持有公司全部股东表决权10%以上的股东，可以请求工商行政管理部门解散公司B、持有公司全部股东表决权5%以上的股东，可以请求工商行政管理部门解散公司C、持有公司全部股东表决权10%以上的股东，可以请求人民法院解散公司D、持有公司全部股东表决权5%以上的股东，可以请求人民法院解散公司【正确答案】C【答案解析】本题考核有限责任公司的解散。根据规定，有限责任公司发生经营困难，如果继续经营会使股东利益受到重大损失，通过其他途径不能解决的，持有公司全部股东表决权10%以上的股东，可以请求人民法院解散公司。第46题2020年注册会计师备考已经拉开帷幕，好的开始是成功的一半，很多小伙伴已经踏上了2020年注会备考之路。别再犹豫了，习题都已经备好，快来加入我们吧！【单选题】下列关于审计报告的证明作用的表述中，正确的是（　）。A、证明被审计单位财务报表的可信赖性B、证明被审计单位财务报表的合法性和公允性C、证明注册会计师对审计责任的履行情况D、证明管理层责任的履行情况【答案】C【解析】通过审计报告，可以证明注册会计师在审计过程中是否实施了必要的审计程序，是否以审计工作底稿为依据发表审计意见，发表的审计意见是否与被审计单位的实际情况相一致，审计工作的质量是否符合要求。通过审计报告，可以证明注册会计师对审计责任的履行情况。第47题【多选题】下列各项中，不属于初步业务活动内容的是（）。A、运用分析程序评估重大错报风险B、在承接业务前与前任注册会计师沟通C、评价遵守相关职业道德要求的情况D、就审计业务约定条款达成一致意见【正确答案】A【答案解析】初步业务活动的内容：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；（2）评价遵守职业道德要求的情况；（3）就审计业务约定条款达成一致意见。另外，在首次接受委托的情况下，获得被审计单位同意与前任注册会计师沟通也是初步业务活动的内容。题目位置：指南P36-单2第48题行动和想做永远都是一线之隔。所有人都敢想，但是未必都敢做！可敢做的人最终都如愿以偿。对于注册会计师考试来说，很多人都想过我考过注册会计师会怎样怎样，可真正付出行动的确是屈指可数。注会考试真正的妙处就在于你不断向前的勇气与行动，它带给你的不只有注会证书这么简单，更重要的是它带给你的是一个用行动来说话的底气。【单选题】关于平行结转分步法，下列说法中不正确的是（　）。A、计算各步骤成本时，不计算各步骤所产半成品成本B、计算各步骤成本时，不计算各步骤所耗上一步骤的半成品成本C、各步骤的产品生产费用不随半成品实物的转移而结转D、某一步骤的生产费用在其完工产品与月末在产品之间进行分配时，在产品指的是该步骤尚未加工完成的在产品【答案】D【解析】某一步骤的生产费用在其完工产品与月末在产品之间进行分配时，在产品指的是广义在产品，包括该步骤尚未加工完成的在产品和该步骤已经完工但尚未最终完工的所有后续仍需继续加工的在产品、半成品。第49题【单选题】甲将一张汇票背书转让给乙，乙将该汇票背书转让给丙，并在汇票上记载“不得转让”字样，如果丙将该汇票背书转让给丁，将产生的法律后果是（）。A、该汇票无效B、该背书转让无效C、乙对丙不负担保责任D、乙对丁不负担保责任【正确答案】D【答案解析】本题考核点是禁止背书。背书人在票据上记载“不得转让”字样的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任。第50题【多选题】下列交易或事项中，产生应纳税暂时性差异但不需要确认递延所得税负债的有（　）。A、非同一控制下免税合并中产生的商誉的初始确认B、合并报表中确认的商誉减值准备C、采用权益法核算的长期股权投资（拟长期持有），因被投资单位实现的净利润而确认的长期股权投资账面价值的增加D、非同一控制下的应税合并中产生的商誉的初始确认【答案】AC【解析】选项B，合并报表中确认的商誉减值准备产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产；选项D，应税合并产生的商誉，账面价值等于计税基础，不产生暂时性差异。选项B，合并报表中确认的商誉减值准备产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产；选项D，应税合并产生的商誉，账面价值等于计税基础，不产生暂时性差异。第51题【多项选择题】◎某酒店在客户满意度调查中发现并未完全满足商务旅行者的需求，遂决定向航空业了解如何更好满足这类客户。根据以上信息可以判断，该酒店主要采用了（　）。A.内部基准B.竞争性基准C.一般基准D.顾客基准【正确答案】CD【答案解析】本题考核基准类型的知识点。（1）内部基准：企业内部之间互为基准进行学习与比较。（2）竞争性基准：直接以竞争对手为基准进行比较。（3）过程或活动基准：以具有类似核心经营的企业为基准进行比较，但是二者之间的产品和服务不存在直接竞争的关系。（4）一般基准：以具有相同业务功能的企业为基准进行比较。（5）顾客基准：以顾客的预期为基准进行比较。第52题注册会计师《经济法》【单选题】甲企业与乙企业签订协议约定共同投入到市场上商品的总量，以保持供不应求的局面。这种协议属于（　）。A、限定转售数量的纵向垄断协议B、分割销售市场的横向垄断协议C、固定向第三人转售价格和数量的纵向垄断协议D、限制销售数量的横向垄断协议【答案】D【解析】本题的情况属于限制销售数量的横向垄断协议。第53题【单选题】下列各项中，不属于信息技术内部控制审计中应用控制的内容是（　）。A、程序和数据的访问B、输出控制C、输入控制D、处理控制【答案】A【解析】信息技术应用控制包括输入、处理和输出等环节。第54题【单选题】生产运营职能被视作三种传统核心职能之一，下列不属于三种传统核心职能的是（　）。A、市场营销B、研究与开发C、生产运营D、人力资源【正确答案】D【答案解析】本题考核生产运营战略。生产运营职能被视作以下三种传统核心职能之一：第—，生产运营。生产运营职能负责通过为客户生产产品和提供服务来满足客户的订单和要求。第二，市场营销。市场营销职能负责识别客户的需求、与潜在客户进行沟通使其购买企业产品。第三，研究与开发。研究与开发职能负责改良产品（服务）或改良流程，从而提高企业的盈利能力。人力资源不属于三种传统核心职能，所以本题的正确答案是选项D。第55题【多选题】在以公允价值计量的非货币性资产交换中，确定换入资产入账价值时可能考虑的因素有（　）。A、换出资产的账面余额B、换出资产的公允价值C、换出资产计提的减值准备D、为换出资产支付的增值税E、为换入资产支付的相关税费【正确答案】BE【答案解析】本题考查知识点：公允价值计量非货币性资产交换在以公允价值计量的非货币性资产交换中，换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值＋支付的补价（或－收到的补价）＋为换入资产支付的相关税费。不考虑换出资产的账面价值，换出资产支付的增值税不影响换入资产的入账价值。第56题【多项选择题】◎下列关于增量预算法和零基预算法的说法中，正确的有（）。A.增量预算法又称调整预算法B.用零基预算法编制预算的工作量大C.增量预算法不利于调动各部门达成预算目标的积极性D.采用零基预算法在编制费用预算时，需要考虑以往期间的费用项目和费用数额第57题【多选题】在接受新客户或现有客户的新业务时，如果会计师事务所识别出潜在的利益冲突，会计事务所的下列做法中恰当的有（　）。A、会计师事务所考虑接受该业务是否适当B、会计师事务所直接拒绝接受该业务C、会计师事务所解决了利益冲突且决定接受该业务，并记录问题如何得到解决D、利益冲突无法得到解决，会计师事务所拒绝接受该业务【正确答案】ACD【答案解析】本题考查的是客户关系和具体业务的承接与保持。在接受新客户或现有客户的新业务时，如果识别出潜在的利益冲突，会计师事务所确定接受该业务是否适当；当识别出问题而又决定接受或保持客户关系或具体业务时，会计师事务所应当记录问题如何得到解决。第58题【多选题】在下列情形下，最高额抵押权人的债权可以确定的有（）。A、约定的债权确定期间届满B、没有约定债权确定期间或者约定不明确，抵押权人或者抵押人自最高额抵押权设立之日起满一年后请求确定债权C、新的债权不可能发生D、抵押财产被扣押【正确答案】ACD【答案解析】没有约定债权确定期间或者约定不明确，抵押权人或者抵押人自最高额抵押权设立之日起满2年后请求确定债权，因此选项B错误。第59题【多选题】下列各项中，符合车辆购置税相关规定的有（　）。A、购买自用排气量为200毫升的摩托车的计税依据是支付的全部价款，不含增值税B、受赠使用车辆不征收车辆购置税C、纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税D、购买者支付的控购费应作为车辆购置税的计税依据【答案】AC【解析】选项B，受赠使用行为属于车辆购置税应税行为，应该由接受捐赠一方缴纳车辆购置税；选项D，购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。第60题【多选题】甲公司为有限责任公司，乙公司为股份有限公司，关于该两个公司的表述中，符合公司法律制度规定的有（）。A、甲公司的股东可以对利润分配进行约定，乙公司的股东不能约定B、甲公司可以不设立董事会；乙公司必须设立董事会C、两个公司股东（大）会对一般决议的表决方式可由公司章程自行确定，通过特别决议则必须经过出席股东（大）会的股东所持表决权的2/3以上同意D、均没有注册资本的法定限制【正确答案】BD【答案解析】本题考核有限责任公司与股份有限公司的区别。股份有限公司按照股东持股比例分配利润，但股份有限公司章程规定不按持股比例分配的除外，因此选项A的表述错误。根据规定，股份有限公司股东大会对一般决议的表决方式不可由公司章程自行确定，必须经出席会议的过半数表决权的股东同意，而有限责任公司股东会的特别决议是经代表2/3以上表决权的股东通过，因此选项C的表述错误。第61题【多选题】甲公司生产联产品A和B，两种产品在分离前发生联合成本150万元，分离后都需要继续加工，A产品继续加工成本为30万元，完工后销售收入为200万元；B产品继续加工成本为10万元，完工后销售收入为80万元，采用可变现净值法分配联合成本，则下列计算正确的有（　）。A、A产品的可变现净值为170万元B、A产品应分配的成本为107.14万元C、B产品的可变现净值为70万元D、B产品应分配的成本为42.86万元【答案】AC【解析】A产品的可变现净值＝200－30＝170（万元），B产品的可变现净值＝80－10＝70（万元），A产品应分配的成本＝170/（170＋70）×150＝106.25（万元），B产品应分配的成本＝70/（170＋70）×150＝43.75（万元）。第62题贵有恒，何必三更起五更眠。最无益，只怕一日曝十日寒。注册会计师备考就是一个比拼毅力的过程，拿到注册会计师证书的小伙伴回忆备考经历的时候，都说出了坚持一词，只要坚持下去，注会证书必不会辜负你的期望。注会辅导课程火热招生中>>【多选题】华瑞公司是我国一家国资委下属公司，主营业务是制作光盘光驱，但是随着技术的发展，光盘光驱产业已经沦为夕阳产业，订单大量减少，经审批该公司决定逐步退出主营业务，逐渐转向新业务市场。在退出主营业务时，该公司遇到了一系列问题，包括：一些固定资产专业化程度很高，无法转作他用，并且清算价值很低；此外还需要裁减一部分员工，企业按照工龄给予职工一定的补偿。根据上述案例判断，该公司主要面临的退出障碍是（　）。A、固定资产的专用性程度B、退出成本C、内部战略联系D、政府与社会约束【答案】AB【解析】企业面临的主要退出障碍包括：固定资产的专用性程度、退出成本、内部战略联系、感性障碍和政府与社会约束。该公司的一些固定资产专业化程度很高，无法转作他用，并且清算价值很低，说明面临固定资产专用性程度很高的退出障碍。退出主营业务需要裁减一部分员工，企业按照工龄给予职工一定的补偿，属于退出障碍中的退出成本。第63题【单选题】流动经营的单位，在经营地缴纳增值税的，则其教育费附加应在（　）缴纳。A、经营地按当地适用税率计算B、机构所在地按当地适用税率计算C、经营地但按机构所在地的适用税率计算D、机构所在地但按经营地的适用税率计算【答案】A【解析】城建税、教育费附加随同主税实行属地原则，因此在经营地并按当地适用税率计征。第64题【单选题】下列各项中，可能会采取高股利政策的是（）。A、公司流动性较差的公司B、有良好投资机会的公司C、资产负债率较高的公司D、举债能力强的公司【正确答案】D【答案解析】具有较强举债能力的公司因为能够及时地筹措到所需的资金，有可能采取较宽松的股利政策，即可能会采取高股利政策。第65题【多选题】根据车船税法的规定，下列表述符合车船税征税现行规定的有（　）。A、电车需缴纳车船税B、半挂牵引车不需缴纳车船税C、拖拉机不需要缴纳车船税D、拖船按照船舶税额的50%计税【正确答案】ACD【答案解析】半挂牵引车按照载货汽车缴纳车船税。第66题【多选题】甲公司（承租方）与乙公司（出租方）签订了一份租赁协议。协议规定，租赁资产是一台使用年限为10年的设备，租赁期为6年，租赁期满时，该设备所有权转让给甲公司。租赁资产货款的一部分，乙公司需要通过以租赁资产作抵押向银行贷款获得，下列说法中正确的有（）。A、按照我国会计准则的规定，该租赁属于经营租赁B、按照我国会计准则的规定，该租赁属于融资租赁C、按照我国税法的规定，租赁费应该按照租赁期均匀扣除D、该租赁属于杠杆租赁【正确答案】BD【答案解析】该租赁业务的租赁资产在租赁期满时归承租人所有，根据我国会计准则的规定，应当属于融资租赁；按照我国税法的规定，融资租赁的租赁费不能作为费用扣除，只能作为取得成本构成租入固定资产的计税基础。由于租赁资产货款的一部分，乙公司需要通过以租赁资产作抵押向银行贷款获得，属于杠杆租赁。所以选项BD的说法正确。第67题【多选题】下列选项中，符合专业胜任能力要求的有（）。A、在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨询B、在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价C、在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助D、在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助【正确答案】ABC【答案解析】该会计师事务所在执行合并财务报表审计业务的主体工作时不具有专业胜任能力，所以不能承接该业务。第68题【多选题】在询证应收账款时，询证函中不列出账户余额的目的有（）。A、要求被询证者提供余额信息B、要求被函证者核实余额是否正确C、更有助于发现应收账款低估D、更有助于发现应收账款高估【正确答案】AC【答案解析】本题考查的知识点是设计询证函的总体要求及考虑因素。B选项，在列明余额时，被询证者才能核实余额是否正确，如果没有列明余额是要求被询证者提供信息。D选项，列明余额有助于发现应收账款的高估。相对于列明余额，不列明金额时被询证者提供的应收账款应是不会大于被审计单位的，如果此时被审计单位的应收账款仍然小于被询证者的金额说明低估。注意，不列明余额也有可能检查出高估，但是相较于列明余额来说，检查高估的效果差一点，检查低估的效果更好一些。第69题【单选题】下列关于我国《企业内部控制基本规范》关于控制活动要素要求的说法中，不正确的是（）。A、企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内B、不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制C、企业应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制D、企业应当根据内部控制目标，结合风险应对策略，综合运用控制措施，对各种业务和事项实施有效控制【正确答案】C【答案解析】本题考核内部控制的要素——控制活动。我国《企业内部控制基本规范》关于控制活动要素的要求：（1）企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。（2）不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。（3）授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。企业应当编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。（4）会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。企业应当依法设置会计机构，配备会计从业人员。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格。大中型企业应当设置总会计师。设置总会计师的企业，不得设置与其职权重叠的副职。（5）财产保护控制要求企业建立财产日常 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。（6）预算控制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。（7）运营分析控制要求企业建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。（8）绩效考评控制要求企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定