关于企业收到的返还款征免所得税政策
规定
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(摘要)
各辖市,区,国家税务局、市区各分局:
2006年税收专项执法检查工作已经全面展开～为配合和促进各单位开展自查自纠工作～市局疏理了企业所得税相关政策规定～现发给你们～请各单位按照市局会议要求～对政策规定执行情况逐项逐户加以检查落实。
市局政策法规处
2006、10、20
一、征税规定
,一,减免或返还的流转税
对企业减免或返还的流转税,含即征即退、先征后退,～除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目以外～都应并入企业利润～照章征收企业所得税。对直接减免和即征即退的～应并入企业当年利润征收企业所得税,对先征税后返还和先征后退的～应并入企业实际收到退税或返还税款年度的企业利润征收企业所得税。
,财税字【1994】第074号, ,二,国家财政性补贴和其他补贴收入
企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入～除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外～应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。
,财税字【1995】第081号, ,三,烟草公司,烟草专卖局,收到财政部门返还的罚没收入
根据《财政部国家税务总局关于企业补贴收入征税等问题的通知》,财税字[1995]81号,的有关规定～烟草公司,烟草专卖局,收到财政部门返还的罚没收入～应并入当期应纳税所得额～征收企业所得税。烟草公司,烟草专卖局,办案经费支出～经税务机关审核确认后～准予在税前扣除。
,国税函【2000】第238号,
二、免税规定
,一,再就业企业社会保险补贴和岗位补贴收入
为进一步促进下岗失业人员再就业～经研究～现对纳税人取得的
纳税人吸纳安置下岗失业人员再就业按《财政部 劳动保障部关于促进下岗失业人员再就业资金管理有关问题的通知》,财社,,,,,,,,,号,中规定的范围、项目和
标准
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取得的社会保险补贴和岗位补贴收入～免征企业所得税。
纳税人取得的小额担保贷款贴息、再就业培训补贴、职业介绍补贴以及其他超出财社,,,,,,,,,号文件规定的范围、项目和标准的再就业补贴收入～应计入应纳税所得额按规定缴纳企业所得税。
,财税【2004】第139号,
,二,高新技术产品财政资金补助
企业收到高新技术产品财政资金补助后按现行财务会计制度进行核算～应计入资本公积科目～并专项用于企业高新技术产品的研究、
开发的资本性支出。
,苏国税发【1999】第326号,
,三,铸锻、模具和数控机床企业增值税返还收入
铸锻、模具和数控机床企业按照国家有关规定取得的增值税返还收入～计入“补贴收入”。在计算缴纳企业所得税时～暂不计入企业当年应纳税所得额～免征企业所得税。铸锻、模具和数控机床企业取得的增值税返还资金应纳入专户管理～专项用于企业技术研究与开发。凡改变用途的～则应补缴企业所得税。
,财税【2005】第033号,
,四,软件产品增值税超税负即征即退
自,,,,年,月,,日起至,,,,年底以前～对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品～按,,,的法定税率征收增值税后～对其增值税实际税负超过？,的部分实行即征即退政策。所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产～不作为企业所得税应税收入～不予征收企业所得税。
,财税【2000】第025号,
,五,广播电视事业单位
广播电视事业单位的下列收入不征或暂免征企业所得税:
,(财政拨款,
,(事业单位从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入,
,国税发【2001】第015号,
(五) 事业单位、社会团体、民办非企业单位
事业单位、社会团体、民办非企业单位的收入～除国务院或财政部、国家税务总局规定免征企业所得税的项目外～均应计入应纳税收入总额～依法计征企业所得税。计算公式如下:
应纳税收入总额=收入总额-免征企业所得税的收入项目金额
上式中的收入总额～包括事业单位、社会团体、民办非企业单位的财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上交收入和其他收入。
除另有规定者外～上式中免征企业所得税的收入项目～具体是:
1、财政拨款,
2、经国务院及时政部批准设立和收取～并纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的政府性基金、资金、附加收入等,
3、经国务院、省级人民政府,不包括计划单列市,批准～并纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的行政事业性收费,
4、经财政部核准不上交财政专户管理的预算外资金,
5、事业单位从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入,
6、事业单位从其所属独立核算经营单位的税后利润中取得的收入,
7、社会团体取得的各级政府资助,
8、社会团体按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费,
9、社会各界的捐赠收入。
,国税发【1999】第065号,
,六,中储粮总公司及其直属粮库
在,,,,年底前～对中储粮总公司及其直属粮库的财政补贴收入免征企业所得税,
,财税【2004】第074号,
,七,中储棉总公司及其直属棉库
在,,,,年底前～对中储棉总公司及其直属棉库取得的财政补贴收入免征企业所得税。
,财税【2003】第115号,
税收专项执法检查自查情况申报
表
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企业名称(公章): 管理码 金额单位:元
序号 年度
各类补贴收入项目名称 帐务处理情况 记帐凭证号码 备注 2003 2004 2005 2006.1-9
减免或返还的流转税 1
国家财政性补贴和其他补贴收入 2
烟草公司,烟草专卖局,收到财政部门返还
的罚没收入 3
再就业企业社会保险补贴和岗位补贴收入 4
高新技术产品财政资金补助 5
铸锻、模具和数控机床企业增值税返还收入 6
软件产品增值税超税负即征即退 7
广播电视事业单位 8
事业单位、社会团体、民办非企业单位 9
中储粮总公司及其直属粮库 10
中储棉总公司及其直属棉库 11
其他返还、补贴收入 12
企业负责人: 经办人: 上报日期:
说明:1、所列举的返还、补贴等项目，以及按政策规定享受的流转税优惠政策企业在备注栏说明是否缴纳企业所得税
2、年度为企业实际收到或享受优惠政策的返还、补贴的所属年度
3、帐务处理情况为返还、补贴记入补贴收入、营业外收入、盈余公积、资本公积等科目
4、记帐凭证号码为该科目入帐的记帐凭证号码
5、本表要求企业如实申报，企业未报、瞒报各类返还补贴收入的一切责任自负，并于10月31日前上报给各管理员汇总
浙公网安备 33021202002483