怎样快速编制现金流量表及现金流量表编制窍门

怎样快速编制现金流量表及现金流量表编制窍门 2013年5月15日会计学习内容 一(编制现金流量表 现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。 现金流量表作为反映企业在某一时期的现金资源流动规模与原因的报表，是极其重要的。 (1) 实际没有支付现金的费用(2)实际没有收到现金的收益(3)不属于经营活动 的损益，即投资与筹资活动产生的现金(4)经营性应收应付项目的增减变动。 编制 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 : 现金流量表的编制方法有两种:一是直接法，以销售(营业)收入的收现数为起算点，然后将其他收入与费用项目的收现数、付现数分别列出，以直接反映最终的现金净流量。二是间接法，以本年净利润为起算点，调整不涉及现金收付的各种会计事项，最后也得出现金净流量。 我国《企业会计准则——现金流量表》 规定 关于下班后关闭电源的规定党章中关于入党时间的规定公务员考核规定下载规定办法文件下载宁波关于闷顶的规定 :企业应采用直接法 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 经营活动的现金流量。常见的直接法有工作底稿法和“T”形账户法，这两种方法都是以企业年度资产负债表、利润表和有关项目本年度的发生额为依据，通过编制调整分录，将企业全年的收入、费用各支出以及资产负债表项目的变化重新调整为经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，以确定企业全年业务活动对现金流量产生的影响，为报表使用者提供决策所需的信息。 1. (1)工作底稿法。 采用工作底稿法编制现金流量表，就是以工作底稿为手段，以损益表和资 产负债表的数据为基础，对每一项目进行 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 并编制调整分录，从而编制 出现金流量表。 在直接法下，整个工作底稿纵向分成三段:第一段是资产负债表项目，其 中又分为借方项目和贷方项目两部分;第二段是损益表项目;第三段是现 金流量表项目。 工作底稿横向分成五栏，在资产负债表部分，第一栏是项目栏，填列资产 负债表各项目;第二栏是期初栏，用来填列资产负债表的期初数;第三栏 是调整分录的借方;第四栏是调整分录的贷方;第五栏是期末数，用来填 列资产负债表的期末数。在损益表和现金流量表部分，第一栏也是项目栏， 用来填列损益表和现金流量表项目部分;第二栏空置不填;第三栏、第四 栏分别是调整分录的借方和贷方;第五栏是本期数，损益表部分这一栏数 字应和本期损益表数字核对相符，现金流量表部分这一栏的数字可直接用 来编制正式的现金流量表。采用工作底稿法编制现金流量表的程序是: 第一步:将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末 数栏。 第二步:对当前业务进行分析并编制调整分录。 第三步:将调整分录过入工作底稿中的相应部分。 第四步:核对调整分录，借贷合计应当相等，资产负债表期初数加减调整 分录中的借贷金额后应当等于期末数。 第五步:根据工作底稿中现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。 2. (2)“T”形账户法。 采用“T”形账户法，就是以“T”形账户为手段，以损益表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表，采用“T”形账户法编制出现金流量表的程序如下: 第一步:为所有的非现金项目(包括资产负债表和损益表项目)分别开设“T”形账户，并将各自的期末期初变动数过入该账户。 第二步:开设一个大的“现金及现金等价物”“T”形账户，每边分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，左边记现金收入，右边记现金支出，其他账户一样，过入期末期初变动数。 第三步:以损益表项目为基础，结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动，并据以编制调整分录。 第四步:将调整分录过入“T”形账户，并进行核对，该账户借贷相抵后的余额与原过入的期末期初变动数应当一致。 第五步:根据大的“现金及现金等价物”“T”形账户编制正式的现金流量表。 二.怎样快速编制现金流量表及现金流量表编制窍门 下面的口决基本上能概括其编制过程:请同学们(各位会计)一定熟记～ ?看到收入找应收，未收税金分开走; ?看到成本找应付，存货变动莫疏忽; ?有关费用先全调，差异留在后面找; ?财务费用有例外，注意分出类别来; ?所得税直接转，营业外去找固定资产; ?坏账、工资、折旧、摊销，哪来哪去反向抵销; ?为职工支付的单独处理。 1. 第?句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以我们看到营业收入，就要找应收项目(应收账款、应收票据、预收账款等)。未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税费。另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反向调整。 但由于 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 的规定和企业一些特殊的作法等原因，上述项目的发生额可能与销售商品、提供劳务无关，这些发生额则要做特殊处理，典型的特殊调整业务包括:计提坏账准备、收到债务人以物抵债的货物、销售业务往来账户与购货业务往来账户的对冲(如应收账款与应付账款的对冲)、“应交税费——应交增值税(销项税额)”账户中含有的视同销售产生的销项税额(如将货物对外投资、工程项目领用本企业产品)。 简之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金”的处理时， 借:经营活动现金流量——销售商品收到的现金 应收账款(期末余额——期初余额) 应收票据(期末余额——期初余额) 财务费用(票据贴现息) 应收账款(用非现金资产抵偿债务) 贷:主营业务收入、其他业务收入 应交税费——销项税额(销售商品的销项税额，不包括对外投资、在建工程领用商品的销项税额) 预收账款(期末余额——期初余额) 2. 第?句进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目(应付账款、应付票据、预付账款等)，同时考虑存货项目的期初和期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。 但由于制度的规定和企业一些特殊的作法等原因，上述项目的发生额可能与购买商品、接受劳务无关，这些发生额则要做特殊处理，典型的特殊调整业务包括:当期实际发生的制造费用(不包括消耗的物料)、生产成本中含有的生产工人工资、当期以非现金和非存货资产清偿债务减少的应付账款和应付票据、销售业务往来账户与购货业务往来账户的对冲(如应收账款与应付账款的对冲)、工程项目领用本企业购买的商品。 借:主营业务成本、其他业务收入 应交税费——进项税额(购买商品的进项税额，不包括在建工程领用商品的进项税额) 预付账款(期末余额——期初余额) 贷:经营活动现金流量——购买商品支付的现金 应付账款(期末余额——期初余额) 应付票据(期末余额——期初余额) 应付账款(用非现金资产清偿债务) 第?句是指先把“管理费用”“营业费用”的数额全部调整“支付的其它与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容调回来。这6项内容是:坏账准备，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费(销售费用无任何调整) 第?句指的就是上面说的贴现息。 第?句指所得税直接结转，营业外收入、营业外支出都是从固定资产盘盈、盘亏那来的，自然就要找固定资产了。 3. 第?句是指这几个项目不影响现金流量，那么反向抵销就可以了。 借:经营活动现金流量——支付的其他与经营活动有关的现金 贷:坏账准备、累计折旧、无形资产摊销费等 4. 第?句支付给职工和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。 借:存货(生产成本、制造费用提取工资及福利费) 销售费用(提取工资及福利费) 管理费用(提取工资及福利费、养老保险、住房公积金) 其他应收款(代垫房租等) 在建工程(用现金支付在建工程人员工资及福利费) 贷:经营活动现金流量——支付给职工以及为职工支付的现金 应付职工薪酬(期末余额——期初余额) 5. 补充数据的编制方法: 对补充数据的编制，大家只要能理解经营活动产生的现金流量——间接法核算的规律，就能很快掌握编制方法: ?与损益有关的项目(9项)调整净利润。 固定资产(4项):减值准备、折旧、处置损失、报废损失;无形资产(1项):无形资产摊销;财务费用:反映本期应属投资筹资的财务费用，不包括贴现息;投资损失。 ?与损益无关的专案(四项):存货，递延税费，经营性应收及应付，这几项的调整可以应用平衡式“资产=负债+所有者权益”。当使所有者权益增加时，调减净利润;当使所有者权益减少时，调增净利润，从而实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现金流量，去除不影响现金流量变化的项目。