会计基础复习资料

会计基础复习资料 《会计基础》 第一章 总论 一、会计概述 1、会计定义:会计是一货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算和监督一个单位经济活动的经济管理工作 2、会计的基本特征 (1) 会计是以货币为主要计量单位 (2)会计拥有一系列专门方法:会计核算方法，会计分析方法和会计检查方法。会计核算方法包括设置账户，复式记账，填制和审核会计凭证，登记账簿，成本计算，财产清查和编制会计报表七种。 (3)会计具有核算和监督的基本职能:会计一方面按照《会计法》的要求，对经济活动进行确认、计量和 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 ，另一方面要对业务活动的合法性、合理性进行审查。因此，会计核算是会计工作的基础，会计监督是会计工作质量的保证。 (4)会计的本质就是管理活动 3、会计的基本职能 (1)会计核算职能是指以货币为主要计量单位，通过对特定主体的经营活动进行确认、计量记录和报告等环节，如实反映特定主体的财务状况，经营成果(或者运营业绩)和现金流量等信息。会计确认解决的是定性问题;会计计量解决的是定量的问题。会计报告是确认和计量的结果，即通过报告，对确认、计量的结果进行归纳整理，以财务报告的形式提供给信息使用者。 会计核算职能是会计最基本的只能，具有以下但各方面的特点: , 会计核算主要是利用货币计量单位对经济活动的数量方面进行核算 , 会计核算主要是对已经发生的经济活动进行事中、事后的核算，同时预测未来提供信息 , 会计核算具有完整性、连续性和系统性。 第1页，共18页 (2)会计监督的特点 , 会计监督主要是通过价值指标进行的 , 会计监督要对本单位经济活动的全过程进行监督，包括事前，事中，事后监督。 会计核算和会计监督的关系: 4、会计对象和会计核算的具体内容 (1)会计的对象是指会计所核算和监督的内容。凡是特定主体能够以货币表现的经济活动通常又称价值运动或者资金运动 资金是一个单位所拥有的各项财产物资的货币表现。 资金运动是会计核算和监督内容的最高概况，是会计对象的第一层次。会计对象的第二层次是会计要素，第三层次是会计科目。 (2)会计核算的具体内容 , 款项和有价证券的支付 , 财物的收发、增减和使用 , 债权债务的发生和结算 , 资本增减 , 收入、支出、费用、成本的计算:收入是指企业日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所 有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，如销售商品收入，提供劳务收入以及 销售多余材料，转让无形资产使用权取得的收入等。 , 财务成果的计算和处理:一般包括利润总额的计算、所得税的计算、净利润的计算、利润分配或者亏 损弥补等。 , 需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项 第2页，共18页 第二节 会计基本假设 1、会计主体 (1)会计主体是指会计所核算和监督的特定单位或者组织，是会计确认、计量和报告空间范围。 (2)会计主体不是法律主体了(法人)对等的概念。 2、持续经营 (1)企业的会计确认、计量和报告应当以企业持续经营为前提，不考虑破产、清算的因素。 3、会计分期 会计分期是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的，长度相同的期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。会计分期为会计核算确定了时间范围。会计期间分为年度和中期。 4、货币计量 货币计量是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时采用货币作为统一的计量单位，反映会计主体的生产经营活动。 二、会计基础和会计信息质量要求 1、会计基础 (1)权责发生制:权责发生制要求，凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表; (2)收付实现制:现金收付制或者现金制。 2、会计信息质量要求 , 可靠性 , 相关性 , 可理解性 第3页，共18页 , 可比性 , 实质重于形式 , 谨慎性 , 及时性 第二章 会计要素与会计科目 一、会计要素:会计核算对象的具体化，是对资金运动所作的第二层次划分。 1、资产负债表要素 , 资产:流动资产、非流动资产 , 负债:流动负债、非流动负债 2、所有者权益:所有者权益也称为净资产。是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益 3、利润表要素:收入、成本、利润 4、会计要素的计量 (1)历史成本:又称为实际成本，就是取得或者制造某项财产物资时所实际支付的现金或其等价物 历史成本计量，要求对企业资产、负债和所有者权益等项目的计量，应当基于经济业务的实际交易成本，而不考虑随后市场价格变动的影响。 (2)重置成本:重置成本又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需要支付现金或现金等价物金额。 (3)可变现净值:可变现净值是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。可变现净值通常应用于存货资产在减值情况下的后续计量。 (4)现值:现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现值现金流入量的折现金额计量;负责按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。 第4页，共18页 (5)公允价值:是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。 公允价值强调独立与企业主体之外，站在市场的角度以交易双方达成的市场价格作为公允价值，对资 产和负债以当前市场情况为依据进行价值计量的结果。 二、会计科目 1、会计科目的定义和分类 资金运动 第一层次 总账科目 会计要素 第二层次 明细科目 会计科目 第三层次 2、会计科目设置的原则 (1)合法性 (2)相关性 (3)实用性原则 第三章 会计等式与复式记账 一、会计等式 1. 资产=负债+所有者权益 2. 收入—费用=利润 3. 会计等式之间的勾稽关系 资产=负债+所有者权益+(收入-费用)=负债+所有者权益+利润 二、复式记账 1、账户的含义:根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况 及其结果的载体。设置账户是会计核算的重要方法之一。 2、账户的分类:总分类账户和明细分类账户 第5页，共18页 总账账户:资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户 3、账户的结构:是指账户用来记录交易事项时所必备的具体格式 期末余额=期初余额+本期增加发生额—本期减少发生额 4、会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用;没有会计科目，账户便失去了设置的依据;没有账户，会计科目就无法发挥作用。两者的区别是:会计科目仅仅是帐号的名称，不存在结构，无法反映会计要素具体内容的增减变动及其结果;而账户则具有一定的格式和结构，能够反映会计要素具体内容的增减变动情况和结果。 5、复式记账法:是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对每一笔经济业务，均在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统的反映资金运动变化结果的记账方法。复式记账有以下三个特点: (1)以会计基本等式为依据 (2)记录完整 (3)便于查账 复式记账法的种类:借贷记账法、收付记账法、增减记账法三种。 6、借贷记账法的含义:借贷记账法以“借”“贷”作为记账符号的一种复式记账法，即将发生的经济交易与事项所引起会计要素的增减变动以相等的金额，同时在相互关联的两个或两个以上的账户中进行相互联系、相互制约的记录。 7、借贷记账法德账户结构 资产类账户、权益类账户的内部勾稽关系 资产类账户的期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额—本期贷方发生额 权益类账户期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额—本期借方发生额 8、借贷记账法的记账规则 (1)资金进入企业，资产和权益同时等额增加 第6页，共18页 (2)资金占用形态变化，资产项目内部彼增此减，增减金额相等。 (3)资金权益变化，权益项目内部此增彼减，增减金额相等。 (4)资金退出企业，资产和权益同时等额减少 9、借贷记账法的特点 (1)以借贷作为记账符号，借表示资产的增加与负债、所有者权益的减少;贷表示资产减少与负债所有者 权益的增加 (2)有借必有贷，借贷必相等。 (3)可以设置共同性账户 (4)便于试算平衡。 10、账户的对应关系和对应账户 (1)会计分录是指对某项交易或事项标明其应借、应贷账户及其金额的记录，简称会计分录。每一个会计 分录，都应具备对应账户名称，记账方向和金额三个要素。 (2)会计分录的分类:简单会计分录和复合会计分录 (3)会计分录的书写格式:会计分录分为上下结构，上借下贷，借贷错开，金额相等。 (4)会计分录的编制步骤: 第一、确定交易或事项涉及的账户及其性质 第二、确定账户中应记金额是增加还是减少 第三、确定涉及账户的借贷方向。 第四、检查应借应贷账户是否正确，借贷金额是否相等。 11、借贷记账法的试算平衡 试算平衡是根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程， 具体发生额试算平衡法和余额试算平衡法。 第7页，共18页 12、总分类账户与明细分类账户的平行登记 (1)依据相同 (2)方向相同 (3)期间相同 (4)金额相同 第四章 会计凭证 一、会计凭证概述 会计凭证式记录经济业务事项发生或完成情况的书面说明，也是登记账簿的依据。填制和审核会计凭 证式会计核算工作的起点和基本环节，也是登记账簿的前提和依据。 1、记录经济业务，提供记账依据。 2、监督经济活动，控制经济运行。 3、明确经济责任，强化内部控制。 二、原始凭证 1、原始凭证的种类: (1)按来源分类:外来原始凭证、自制原始凭证 (2)按用途分类:通知凭证、执行凭证、计算凭证。 (3)按填制手续及内容分类:一次凭证、累计凭证、汇总凭证。 (4)按格式分类:通用原始凭证、专用原始凭证。 2、原始凭证的审核 (1)真实性审核 (2)合法性审核 第8页，共18页 (3)合理性审核 (4)完整性审核 (5)正确性审核 (6)及时性审核 三、记账凭证 四、会计凭证的传递和保管 企业应根据经济业务的特点、内部管理要求、组织结构和人员分工情况，合理确定会计凭证的传递程序。 第五章 会计账簿 一、会计账簿概述 经过审核过的会计凭证为依据，由专门格式、相互联结的帐页所组成，用来全面、连续、系统地 记录各项经济业务的簿籍。 1、会计账簿的作用 (1)设置和登记会计账簿，可以全面、系统记载、储存会计信息 (2)设置和登记会计账簿，可以分类、汇总会计信息 (3)设置和登记会计账簿，可以为会计报表的编制提供综合，详实的数据资料 (4)设置和登记会计账簿，可以为单位考核经营成果，分析经济活动，确保财产物资安全，完整提 供重要依据。 2、会计账簿的种类 (1)按用途分类:序时账簿、分类账簿、备查账簿 (2)按照外表形式分类:订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿 (3)按帐页格式分类:两栏式账簿、、三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿 二、会计账簿的内容，启用与登记规则 第9页，共18页 三、会计账簿的格式和登记方法 四、对账 对账一般都是在月末进行，即在记账之后结账之前进行。 对账的内容包括:帐证核对，帐帐核对，账实核对三个方面。 五、错账查找和更正方法 1、错账查找的方法:除2法、除9法 2、错账更正方法 (1)划线更正法:适用于结账之前发现账簿登记有误，而记账凭证无误的情况，也就是说纯属于登帐时的文字或者数字上的错误，可以采用划线更正法 (2)红字更正法:又称红字冲账法，适用于以下两种错误的更正 , 记账后发现记账凭证中所记载会计科目、借贷方向有误而导致的账簿记录错误 , 记账后发现记账凭证中所记会计科目、借贷方向无误，但所记金额大于应记金额而导致的账簿记 录错误。 3、补充登记法:适用于记账凭证的会计科目、记账方向均正确，但所记金额小于应记金额，致 使账簿记录发生少计的错误。 六、结账 1、记账的意义:就是在会计期末将一定期间发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算出各个账户的本期发生额和期末余额的一项工作。通过结账可以全面、系统地反映单位一定时期内发生的经济活动的变化情况及其结果，为 总结 初级经济法重点总结下载党员个人总结TXt高中句型全总结.doc高中句型全总结.doc理论力学知识点总结pdf 反映财务状况，考核财务成果及编制会计报表提供资料。 2、结账的程序: 第10页，共18页 (1)检查本期发生经济业务是否已经全部登记入账 (2)按照权责发生制的要求，编制有关账项调整记账凭证进行账项调整，以正确反映本期的收入费用 (3)编制记账凭证，结账损益类账户本期发生额 (4)结算出所有科目的本期发生额和期末余额并结账下期。 3、结账的方法:月结、季结、年结。 七、会计账簿的更换和保管:年度结账后，必须按规定更换新帐。 第六章 账务处理程序 一、记账凭证财务处理程序 1、优缺点:账务处理程序简单明了，易于理解;总分类账目比较详细地反映交易或事项的发生情况，便于查账、对账。缺点是:登记总分类账的工作量较大。 二、汇总记账凭证财务处理程序 三、科目汇总表账务处理程序 第七章 财产清查 一、财产清查概述 财产清查，是指通过货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对等，确定其实存数量与价值，从而查明账面记载于实存数量、金额是否相符的一种专门方法。根据清查范围、实施时间的不同，财产清查可以进行不同的分类。 1、全面清查:全面清查的内容包括 1) 现金、银行存款、其他货币资金和银行存款 2) 各种机器设备、房屋、建筑物等固定资产 第11页，共18页 3) 各种原材料、半成品、产成品等流动资产 4) 各种在途材料，在途商品及在途物资 5) 各种应收，应付，预收，预付款等往来款项 6) 接受或委托其他单位加工保管的材料和物资 7) 各种实收资本，资本公积，盈余公积等有关的所有者权益项目。 2、局部清查 按照清查的时间分，财产清查可分为定期清查和不定期清查。定期清查通常是年末、季末、月末进行 3、财产清查盘存制度 (1)实地盘存制:是指对企业各项财产物资只账簿中登记其收入数，不登记其发出数，期末通过实地盘点来确定财产物资的结余数，然后倒挤出本期发出数的一种盘存制。其计算公式为: 期初结存数+本期收入数—本期实存数=本期发出数 (2)永续盘存制:是指企业对各项财产物资收入和发出的数量和金额，都必须根据原始凭证和记账凭证在有关账簿上连续登记，并随时结出账面余额的一种盘存制度。 期初账面结存数+本期收入数—本期发出数=期末账面结余数 二、财产清查的方法 1、现金采用实地盘点法:盘点完毕以后编制库存现金盘点报告表。对于白条抵库、坐支现金和库存现金超额等情况，应在备注栏中说明。 2、银行采用与银行核对账目的方法 第12页，共18页 银行余额调节表 项目 金额 项目 金额 企业银行存款账目余额 银行对账单账面余额 加:银行已收，企业未收(3) 加:企业已收，银行未收(1) 减:银行已付，企业未付(4) 减:企业已付，银行未付(2) 调节后存款余额 调节后存款余额 3、实物清查 三、财产清查结果的处理 1、财产清查结果的处理要求:结果无外乎三种情况:一是帐存数和实存数相符，二、帐存数大于实存数，财产物资发生盘亏;三是帐存数小于实存数，财产物资发生盘盈 2、审批之前的处理 1) 财产清查结束后，清查人员应向有关方面报告清查结果，对盘盈和盘亏的财产提出处理建议，由股东 大会或董事会、经理(厂长)会议或类似机构根据管理权限批准后执行。 2) 调整盘盈或盘亏财产的账面价值时，使用对方账户为“待处理财产损益”账户。该账户借方登记财产 物资盘亏，毁损的金额和盘盈的转销额，处理之前的借方余额表示企业尚未处理财产物资的净损失。 该账户的贷方登记存货的盘盈和盘亏的转销额。处理前的贷方余额表示企业尚未处理的财产物资的净 溢于。固定资产盘盈，不通过该账户核算，而应作为前期差错计入:“以前年度损益调整” 3、审批之后的处理 1) 库存现金的账务处理:当现金发生盘亏时，报经批准后，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分， 计入其他应收款，属于无法查明原因的，冲管理费用。当现金发生溢余时，报经批准后，属于应支付 给有关人员或单位的，计入其他应付款;属于无法查明原因的，计入营业外收入 2) 存货盘盈、盘亏的账务处理:企业发生存货盘盈或毁损时，借记“待处理财产损益”贷记“原材料”、 第13页，共18页 “库存商品”等账户。应由保险公司和过失人的赔款，记入“其他应收款”账户。批准后属于一般性经营损失的部门计入管理费用。属于非常损失的部分计入“营业外支出”账户。 3) 固定资产盘盈、盘亏的账务处理:盘盈固定资产，应按重置成本确定其入账价值，作为前期的差错处理，按管理权限报经批准处理前，应先通过“以前年度损益调整”账户核算。盘亏固定资产，应按照其账面价值先通过“待处理财产损益”账户核算，报经批准转销时，再作为盘亏损失转入“营业外支出”账户。 4) 往来账项的清查结果的账务处理:往来款项清查结果的账务处理主要是坏账损失和由于债权单位赊销等原因照成无法偿还的债务。发生的坏账损失，借记“坏账准备”贷记“应收账款”等账户。企业确实无法支付的应付款项，经批准应转入企业的营业外收入。 第八章 财务会计报告 一、财务会计报告概述 1、财务会计报告，又称财务报告，是指单位提供的反映某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。是单位财务会计确认、计量结果的最终体现。通常包括一套完整的结构化的报表体系，以及相关文字说明等。 2、财务会计报告的构成:财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表，利润表、现金流量表等 会计报表附注是对资产负债表、利润表、现金流量表等报表中所列示项目及所做的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。通过编制附注可以对会计报表本身作补充说明，可以更加全面、系统地反映单位财务状况、经营成果和现金流量的全貌，有助于向使用者提供更为有用的决策信息，帮助其作出更加科学合理的决策。 3、财务会计报告的编制要求:真实可靠、全面完整、编报及时、便于理解。 第14页，共18页 4、会计报表及其分类 , 会计报表按反映的经济内容的不同，可分为静态报表和动态报表。 , 按照服务对象的不同可分为内部报表和外部报表 , 按编制时间的不同可分为年度财务会计报表和中期财务会计报表 , 按编制基础的不同可以分为:单位会计报表、汇总会计报表和合并会计报表。 二、资产负债表 1、资产负债表是指反映单位在某一特定日期财务状况的会计报表。它是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式，依照一定的分类标准和编排顺序，将单位特定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排序后编制而成的。属于静态报表。 资产负债表反映了单位在某一特定日期所拥有控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。 2、资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。我国企业的资产负载表采用的账户式结构。 第15页，共18页 资产负债表 编制单位: 年——月——日 单位:元 资产 期末年末负债和所有者权益(或股东权期末年末 余额 余额 益) 余额 余额 流动资产: 流动负债: 货币资金 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 预付账款 预收款项 应收利息 应付职工薪酬 应收股利 应缴税费 其他应收款 应付利息 存货 应付股利 一年内到期的非流动资产 其他应付款 其他流动资产 一年到期的非流动负债 流动资产合计 其他流动负债 非流动资产: 流动负债合计: 可出售性金融资产 非流动负债: 持有至到期投资 长期借款 长期应收款 应付债券 长期股权投资 长期应付款 投资性房地产 专项应付款 固定资产 预计负债 在建工程 递延所得税负债 工程物资 其他非流动负债 固定资产清理 非流动负债合计: 生产性生物资产 负债合计: 油气资产 所有者权益(或股东权益) 无形资产 实收资本(或股本) 开发支出 资本公积 商誉 减:库存股 长期待摊费用 盈余公积 递延所得税资产 未分配利润 其他非流动资产 所有者权益(或股东权益)合计 非流动资产合计 负债和所有者权益(或股东权益)总计 资产总计 第16页，共18页 3、资产负债表的编制方法: (一) 根据总账账户期末余额直接填列 (1)资产负债表中大部分项目的“期末余额”可以根据有关总账账户的期末余额直接填列，如: 交易性金融资产、应收票据、固定资产清理、工程物资、递延所得税资产、短期借款、交易性 金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、延所得税负债、预计负债、实收资本、资本 公积、递盈余公积等项目。 (二) 根据总账账户期末余额计算填列 (1)货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 (2)未分配利润=本年利润-利润分配(贷方为+，借方为—) (3)存货=材料采购+原材料+周转材料+库存商品+委托加工物资+生产成本-存货跌价准备 (4)固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备 (5)无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备 (6)在建工程、长期股权投资和持有至到期投资均是期末余额减去相应的减值准备后的净额填 列 (7)长期借款、应付债券项目，应根据“长期借款"和“应付债券”账户余额扣除其中资产负债 表日起一年内到期、且企业不能自主地清偿义务展期部分后的金额填写，资产负债表日起一年内 到期，且企业不能自主地将清偿义务展期部分在流动负债类下的“一年内到期非流动负债” (三) 根据明细账户期末余额分析计算填列 (1)应收账款=应收账款+预收账款(明细账户借方余额)-坏账准备 (2)预付款项=预付账款+预付账款(明细账户借方余额)-坏账准备 (3)应付账款=应付账款+预付账款(明细账户贷方余额)-坏账准备 (4)预收账款=应收账款+预收账款(明细账户贷方余额)-坏账准备 三、利润表 (一)、利润表的概念:利润表是指反映单位在一定会计期间经营成果的会计报表。利润表根据“收入-费用=利润”这一等式。 (二)利润表的意义:反映了单位经营业绩的主要来源和构成，有助于使用者判断净利润的质量极其风险，有助于使用者预测净利润的持续性，从而做出正确的决策。 (三)利润表的格式 1、单步式利润表 2、多步式利润表 (四)利润表的编制方法 第九章 会计档案 第17页，共18页 一、会计档案的概述 1、会计档案的概念:会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要历史资料和证据。 2、会计档案的内容包括: , 会计凭证:包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证 , 会计账簿类:包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿 , 财务会计报告类:包括月度、季度、半年度、年度财务会计报告，其他财务会计报告 , 其他类:属于经济业务范畴，与会计核算，会计监督紧密相关，由会计部门负责办理的有关凭据 记数据，包括银行余额调节表，银行对账单，会计档案移交清册，会计档案保管清册，记档案销 毁清册以及其他应当保存的记核算专业资料 二、会计档案的保管(见《法规》) 第十章 主要经济业务的会计核算办法 一、款项和有价证券的核算 二、财产物资的核算 三、债权、债务的核算 四、资本的核算 五、收入、成本和费用的核算 六、财务成果的核算 第18页，共18页