税收筹划的论文关于税收筹划的论文：浅析房地产业税收筹划的方法

税收筹划的论文关于税收筹划的论文：浅析房地产业税收筹划的 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 税收筹划的论文关于税收筹划的论文: 浅析房地产业税收筹划的方法 摘要:房地产业的税负相对较高，因此房地产业更需要进行税收筹划。本文简单的介绍了房地产业税收筹划的三种主要方法:临界点法与成本加计扣除法、 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 差分法。同时对部分经典案例进行了介绍。 关键词:房地产业;税收筹划;方法 市场竞争日趋激烈，公司不但要“开源”，而且必须学会“节流”。换言之，企业在营销扩大自己的同时，必须通过公司内部的经营运作来降低企业的费用支出。根据有关研究，房地产业所承担的税率是比较高的，因此，房地产业如何进行税后筹划，以降低企业的税赋，就是房地产业必须重视的一个问题。在实践工作中笔者发现税收是房地产较大的一项支出，此外，房地产公司涉及到开发、销售等种种业务，所涉及的税种也非常的繁多，这些条件导致房地产业进行税收筹划的空间变得很大。本文结合案例 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 简单的介绍了房地产业纳税筹划的基本方法，以期为提高我国房地产业的纳税筹划水平献策献力。 一、房地产业税收筹划的意义 (一)税收筹划是纳税人的权利之一 税收筹划最终的目的是为了降低税负，而不是违反税法的规定，偷漏税。但必须明确的是，税收筹划是纳税人的权力。纳税人有权力在税法规定的范畴中，选择较低的纳税形式。这是法律应该保护的权力之一。纳税人应该合理利用自己权力，但是应该积极承担自己应尽的义务。 (二)税收筹划的现实意义就是可以有效降低房地产业的所承担的税收金额 目前我国房地产开发企业按销售收入的5%缴纳营业税，按营业税的1%,7%缴纳城市维护建设税，按营业税的3%缴纳教育费附加，按营业额的0.5‰缴纳印花税，按应纳税所得额的25%交纳企业所得税，土地增值税的税率是30%,60%不等，按交易额的3,5%代扣代缴契税，还有诸如房产税、土地使用税、耕地占用税等各个税种。房地产业除了承担以上各种税收外，房地产企业还要承担大量的费用。房地产企业所经历的纳税环节是比较多的，也承担了远高于其他行业企业的税收额。相比较而言，房地产业所承担的税收负担是比较沉重的，为了降低房地产业所承担的税负，税收筹划就成为房地产业比较理想的选择。 (三)税收筹划是市场经济发展的必然要求 市场经济是竞争的经济。税负的高低决定了企业的竞争能力的高低。企业具有良好的纳税筹划能力，势必会提高房地产业的竞争能力，在残酷的竞争中脱颖而出。如果纳税筹划能力不突出，就有可能在市场竞争的过程中被淘汰出局，成为失败者。我国的企业一方面要面对国内市场的残酷竞争，另一方面又要参与国际市场，从国际市场中取得应有的份额，就必须具有优异的税收筹划能力。 二、房地产业税收筹划方法介绍 (一)利用临界点法进行税收筹划 企业合理降低税负的最有效方法之一就是合理利用税收“临界点”。在税法中会规定的一些标准，主要是一定的金额或比率，当大于或小于一定金额或比率，其税率就会发生相应的变化，可能按较高或较低的税率纳税，从而较大幅度的提高或降低纳税人的税负压力。譬如:《土地增值税暂行条例》规定，土地增值税实行4级超率累进税率:增值率(增值额与扣除项目金额的比值叫增值率)未超过50%的部分，税率是30%;增值率超过50%但未超过100%的部分，税率为40%;增值率超过100%但未超过200%的部分，税率为50%;增值率超过200%的部分税率为60%。这里的50%和100%、200%就是“临界点”。此外，该条例还特别规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值率未超过20%的免征土地增值税，这里的20%也是“临界点”。 (二)加计扣除的优惠政策 加计扣除是指根据税法规定在实际发生金额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税额时的扣除金额的一种税收优惠措施。譬如:《土地增值税暂行条例实施细则》规定，对房地产开发公司计算土地增值税时，纳税人取得土地使用权所支付的金额、开发土地的成本计算的金额之和，加计20,扣除。 (三)利用合同差分法进行税收筹划 有些税种的相关税法规定各种性质的价外费用都必须合并到销售额中计算征税的，这一规定是为了防止企业以收取各种名目费用的方 式减少销售额，从而逃避纳税。但如果将价外费用进行恰当的处理，既不违反税法的规定，又能够有效的降低企业的税负，采用这种方式进行纳税筹划的方法就是合同差分法。譬如:在销售房产的过程中，房地产企业往往要进行代收费，只需要成立物业公司或装修公司等，将这些费用分离出去，就可以有效的降低税负。 三、税收筹划方法运用举例 案例:某市A房地产开发公司销售普通标准住宅，房屋总面积为0.96万m2，成本费用支出为1960万元，根据有关税法规定，土地增值税扣除项目金额共计1760万元(未含与转让房地产有关的税金及装修费)。假定利息支出符合相关税法的规定据实扣除。 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 1:销售毛坯房售价为2440元/m2，装修费由其关联的装修公司单独收取，然后再以同等价格对外承包。该企业应纳税额计算如下:应纳营业税额为0.96x2440x5%=117.12万元;城建税和教育费附加共计117.12x(7%+3%)=11.71万元;扣除项目金额为1760+117.12+11.71=1888.83万元，增值额为2342.40-1888.83=453.57 万元，增值率为24.01%，应纳土地增值税453.57x30%=136.07万元;应纳税所得额为2342.40-1960-117.12-11.71-136.07=117.50万元，应纳所得税额为117.50x25%=29.37万元，合计纳税金额为117.12+11.71+136.07+29.37=294.28万元。装修公司将装修工程转包给他人实现零营业额，不用缴纳营业税。 方案2:销售毛坯房，同时送装修，售价为2800元/m2，装修费为 360元/m2，共计345.60万元。该企业应纳税额计算如下:应纳营业税额为0.96 x2800 x5%=134.40万元;应纳城建税和教育费附加共计134.40 x(7%+3%)=13.44万元;扣除项目金额合计 1760+134.40+13.44+345.60+345.60x(20%+5%)=2339.84万元，增值额为2688-2339.84=348.16万元，增值率为14.88%，普通标准住宅且增值率未超过20%免征土地增值税;应纳税所得额为2688-1960-345.60-134.40-13.44=234.56万元，应纳所得税额为234.56 x25%=58.64万元，合计纳税金额为134.40+13.44+58.64=206.48万元。该方案比方案1减轻税负87.80万元。方案3:对装修费360元/m2进行分解，其中装修费160元/m2共计153.60万元并入毛坯房售价为2600元/m2;装修费200元/m2共计192万元由其关联的装修公司单独收取，然后再以同等价格对外承包。该企业应纳税额计算如下:应纳营业税额为0.9600x2600x5%=124.80万元;城建税和教育费附加共计124.80x(7%+3%)=12.48万元;扣除项目金额为 1760+124.80+12.48+153.60+153.60(20%+5%))=2089.28万元，增值额为2496-2089.28=406.72万元，增值率为19.47%，普通标准住宅且增值率未超过20%免征土地增值税;应纳税所得额为2496-1960-124.80-12.48-153.60=245.12万元，应纳所得税额为245.12x25%=61.28万元，合计纳税金额为124.80+12.48+61.28=198.56 万元。装修公司将装修工程转包给他人实现零营业额，不用缴纳营业税。 该方案比方案1减轻税负95.72万元，比方案2减轻税负7.92万元。 四、结语 依法缴纳税款是纳税人的义务，换言之相关税法是约束纳税人行为，为纳税人提供指导的依据，是纳税人必须遵守的，这就是说房地产业在进行税收筹划时务必注意不违反法律的原则。一旦触犯法律条文，税后筹划就不是税收筹划，而是偷税、漏税。房地产企业只能依据法律，在税法的规定的范畴内，当面临可供选择的多种纳税方案时，纳税人有权选择缴纳税款最少、税收利益最大的纳税方案。因此，纳税人在进行税收筹划时必须遵循合法性的原则，这是由税收筹划的本质特征所决定的。 参考文献: 【1】杨丹房地产开发企业的税收筹划———以A房地产开发公司为例[J]财政监督2009(16) 【2】郭月梅与杨丹等房地产开发企业税收筹划的案例分析[J]财政监督2009(22) 【3】陈守英房地产企业的纳税筹划[J]发展研究2009(5) 下面是赠送的励志文档需要的朋友可以好好欣赏，不 需要的朋友可以下载后编辑删除～～谢谢～～ 不想穷，就好好读懂这些话～一言惊醒梦中人～ 1、成功的人，就是那种能用别人扔向他的石头来铺设路基的人。 2、批评你的人是你今天的敌人，明天的朋友;吹捧你的人是你今天的朋友，明天的敌人。 3、Nothing is impossible、只要选择了目标，不要再想太远，每天脚踏实地，风雨兼程。生命不息，战斗不止。 4、你和你的朋友会一起在将来打造一个可能很辉煌的事业。很好听是吗,记住，你们都要努力。 5、后悔是一种耗费精神的情绪，后悔是比损失更大的损失，比错误更大的错误，所以不要后悔。 6、别怕丢人，追求丢人是一种成功的尝试，至于为此笑话你的人，你可以把他们从你将来人生对手的名单中排除了，你也要为每一位上台唱歌的人鼓掌。 7、人生在世，需要不断地为心灵除尘，自省、自责、自悟、自重……。 8、永远不要对可能是坏事的事好奇，否则可能要了你的命。永远不要在痛苦的时候做决定，否则你以后一定会后悔。 9、别为你自己和别人下定论，你所看到听到的可能只是一面。 10、如果周围有人嫉妒你，那么你可以把他从你的竞争者之列排除了。 11、很多事情别人通知你了，要说谢谢，没有通知你，不要责怪，因为那些事你其实应该自己弄清楚。 12、一个人最大的痛苦，莫过于被圈在自己设定的圈子里出不来。就像一只蚕，丝吐的越多，对自己捆绑得越紧，直到最后完全把自己包上，想出也出不来。 13、善良是一种智慧，是一种远见，一种自信，一种精神力量，是一种文化，一种快乐。 14、一个人的脚步再大，也永远无法丈量完脚下的道路。人生有限，道路无限，要想在有限的生命中多走一程，就时刻别停下脚步，别浪费分秒时间。 15、遇到再大困难的时候，不要惊慌，千万要学会冷静;不要去想着求别人，以前有家人帮你，现在需要你一个人面对挑战，从绝望中寻找希望，人生终将辉煌。 16、学会说谢谢，但谢谢并不是随便敷衍，是对别人帮助的肯定和回报;更要学会说对不起，但对不起不是借口，是对自己过错的弥补和内疚。 17、处事不必求功，无过便是功;为人不必感德，无怨便是德。 18、有时你的快乐是你的微笑之源，但是有时候你的微笑却可能是你的快乐之源。 19、不论男人还是女人，如果还把容貌当作重要的东西而过分重视的话，可能不会吃亏，但是早晚会吃亏、可能，很可能。 20、放假的时候，要么留在家里多陪陪父母，帮他们做点事，远走高飞的你能像以前天天守在他们身旁的时间已不多;要么多去社会中体验生活，因为你不但要懂得生活，还要学会如何去生活。 21、心烦意乱或者无聊闲着的时候，多到图 书 关于书的成语关于读书的排比句社区图书漂流公约怎么写关于读书的小报汉书pdf 馆去泡泡，书中有现实中难得的纯明和清静;多看些书，生活会渐渐少一些迷茫，多一些追求。 22、一个人如果心中时刻能够想着别人，别人也一定会时刻想着你。多替别人着想，就等于给自己铺设一条道路。你付出的越多，你得到的也会越多，这就叫做感情投资或感情积累。 23、你可输给任何人，但不能输给自己。 24、经常给家里打个电话，即使嘴上都说不想对方，其实内心早已情动于中;有了女(男)朋友，也不能忘了爹和娘。 25、多笑笑，会慢慢让自己真的快乐起来。 26、好好利用公开场合锻炼、展示自我，哪怕只是一次课堂上的发言，别怕尴尬，更别怕丢人，也不要笑话在公众面前丢脸的人。 27、小的眼睛里没有君子，君子的眼睛却可以识破小人。 28、屈原说:“路漫漫其修远兮，吾将上下而求索。”这种精神可贵，但在现实之中却很少有人能这样执着了。如果有人能够做到，他一定会是最成功的人。 29、永远别渴望做个任何人都不得罪的人，有人反对有人支持然后自己做出决定是精彩的人生。 30、一个生命完结，另一个生命诞生，世界就是在这种循环中得到永恒。用不着为死去的过于悲哀，也用不着为新生的过分高兴。生命都是一种相同的过程，关键在于能否使它辉煌。如果一个人能活得无愧无悔，坦坦荡荡，虽未轰轰烈烈，但这仍可算作是伟大的一生。 31、后悔是一种耗费精神的情绪、后悔是比损失更大的损失，比错误更大的错误、所以不要后悔。 32、你的确要学的有心计，但是记住，永远记住，在社会上要胜利的唯一的方法永远只是一个，那就是实力，永远不用怀疑。 34、人生百态，不要对新的看不惯的东西生气，无所谓的。 35、我们确实活得艰难，一要承受种种外部的压力，更要面对自己内心的困惑。在苦苦挣扎中，如果有人向你投以理解的目光，你会感到一种生命的暖意，或许仅有短暂的一瞥，就足以使我感奋不已，所以我们要学会感激。 36、冷静，有大事时，能安静并能快速想出办法的人，很厉害。 37、社会充满竞争，赢得竞争靠的是自己的实力。 38、一种对工作和学习的冲击力及持久力会让你有特殊的魅力和个人实力。 39、父母给我们生命，生活给我们智慧。智慧产生于社会实践，这是千真万确的真理。因此，不仅要珍惜生命，珍视生活，更要重视社会实践。不经历风雨就无法见到彩虹，没有实践就无法得到智慧。 40、积水成渊，积土成山。不积跬步无以致千里，做事万不可心急，必须从一点一滴做起，必须从每一件小事做起。现在的人常是小事不做，大事做不来，到头来空活一场，空耗一生。 41、水涨船高，勿怕他人强于己。水落石出，别羡乌云压枝低。 42、你可以选择坚持，也可以选择放弃。没有对错。我是说对爱情来说，但是重要的是坚持你的选择。 43、如果老是去琢磨哪些人你讨厌，哪些人与你志趣相投，那么你就大错了，要想着如何让别人接纳你，而不是你能接受什么样的人。 44、对陌生人，或者把对方当做一张白纸，或者把对方当你的朋友，总之别当做敌人，即使你听到再多的关于他(她)的不好的传闻。 45、爱你的人，不管你接不接受，你都应该感谢对方，这是对他们的尊重。 46、坚持在背后说别人好话，别担心这好话传不到当事人耳朵里，有人在你面前说某人坏话时，你只微笑。 47、抽时间出来锻炼身体。 48、不管现在你对未来多困惑，多迷茫，都不要忘了树立一个目标。一个人过去或现在的情况并不重要，将来想要获得什么成就才最重要。除非你对未来有理想，否则做不出什么大事来。 49、不要把过去的事全让人知道，尊敬不喜欢你的人。 50、成大事的方法多种多样 ，别不接受你看不惯的方法。 51、一切以健康为中心,遇事潇洒一点，看世事糊涂一点。 52、气不鼓不能前进，气太足可能爆胎。 53、三个忘记:忘记年龄，忘记过去，忘记恩怨。 54、乐观的人看见问题后面的机会，悲观的人只看见机会后面的问题，机会是从来不会主动敲响你的门，无论你等待多少年。它也只会如一阵风一样拂面而过，需要你的反应能力和追随速度。朝着一个目标前进，尽量使用你的潜能，才华横溢的你会发现机会的存在。风虽然没有颜色，可是拂过之后却是绿意一片。 55、很多事情当你再回忆时会发现其实没什么。所以，不管当时你多么生气都告诉自己不必这样，你会发现事实真的没啥大不了。 56、人生唯一不会落空的等待是注定的死亡，世间唯一保持恒久不变的就是变化。 57、最难战胜的敌人，是自己;最可怕的敌人，是朋友;最防不胜防的敌人，是欲望;最迷惑人的敌人，是感情。 58、生活是一种经历，也是一种体验;生活是一种感受，也是一种积累。生活没有答案，生活不需要答案。当生活即将不属于你时，你才会发现:生活仅仅是一个过程，而这个过程无论多么复杂，最终结局都是一样的。生活注重的是过程，而不是结局。 59、奋斗人生的诀窍就是经营自己的长处。经营自己的长处能给你的人生增值。经营自己的短处必然使你的人生贬值。 自己的路自己走 自己的路自己走，谁都无法代替你，无论别人如何成功你如何失败。即使是一个失败的自己你也要好好的珍重自己的失败，因为这是你人生的经验，是你来到这世界上的你全部的报偿和收获。 我们也可以说适合自己的就是最好的，你之所以这样做之所以这样走到今天，一定是有你的理由和依据。人与人没有可比性关键是要找到自己。我曾经以为自己已经找到了自己却发现寻找的工作还是要一直继续下去，活一天就得去寻找一天。 追求是要追求的哪怕这样的追求显得是很虚弱很无力很无奈，甚至它像是一块遮羞布但是我仍然需要它，因为只有这样才能看见自己感觉到自己。人生的路曲曲弯弯已经走成了这样，墓志铭已经提前写就。失败已经注定但追求的脚步并没有停下，内心的不屈渐渐已成为一种信念，成为自己人生的支撑。 孤独人生里，无尽天涯路，始终不放弃自己的努力，自己的路走成了自己，这或许也是值得自己自豪的吗?或许也不敢这样说，因为现实是残酷的，生存是艰难的，我们身上的力 量也是有限的，不会无止境的挥洒下去，总有油灯熬过的一天。唯一能告慰自己的就是没有放弃自己，一直以来坚守了自己，哪怕是一个晦暗的失败的自己。 努力可以，但已看不到成功的希望了，内心的欲望也在渐渐变得虚无。在平凡的生活中，走完自己平凡的一生，风雨中，小草也可以纪念自己，因为你曾经为自己的生命不屈歌吟过，你也为自己的人生努力拼搏过，在你的身上留有伤痛的记忆和烙印，在你的眼神里有沉郁和悲伤，在你的心志里还有不屈的火种，自己的生命随时准备为它点燃。精神越孤寂，就越需要支撑，需要理想、热情、力量和信念的支持。 别无选择，既然生活这样选择了你，你也只能成就这样的自己。别无退路，只有坚持往前走，哪怕是把失败当作一条人生的出路。有的时候，失败也是一种力量，激发人斗志的力量，你要向上拼搏才有希望，才有前途。 为自己的梦想而奋斗 年轻人总是会有各种各样的想法，青春的誓言总是会挂在嘴边。不管是在哪里都能够体现出我们年轻人的朝气，而大学是一个年轻人最聚集的地方。这里面发生的事情会更多，而里面的想法会更加的丰富。 来到大学，我们总是会有太多的想法，每天都是在匆匆忙忙中度过。看起来是那样的忙碌，可是当自己静下来的时候，却会发现自己也不知道在忙一些什么。自己都找不到自己的方向感。 当这个时候来临，就会出现各种各样的形式，来表达自己这个时期的不一样了。因为是年轻人，所以一些怪异的想法和生活方式会出现。有的人开始成天的打游戏了，有的人开始不上课而去买东西了，有的人开始整各种社团而旷课了。没有几个人能真正明白自己成天都做了一些什么，只知道青春保贵，不能浪费，可是却不知道怎么样真正的珍惜。 适应社会这个话题，在大学里被提得很前，大家都在忙着自己去适应这个社会，忙得都没有时间来思考自己为什么要这样做了。只是大学里的一阵风，大家就跟上去了。 可是慢慢地大家就会发现，这个所谓的适应社会，为自己工作打下基础的口号，其实只不过是一个空气。大学里的那些设施只不过是一种摆设，天天就是在那里浪费时间，真正学到的东西没有。 越来越迷茫的我们，找不到方向在哪里，没有谁能够真正清楚的告诉我们应该怎么样做。 而我们只能是天天的在浪费时间，消耗自己的青春。心里也会很为好受，可是也没有别的办法。大学里的四年时间这么长，也只能这样过，才能让自己有点依靠吧。 面对考试，面对学习，越来越多的假东西出现了。大家都变得不再爱学习，不再看书了。成天像一只苍蝇一样，到处的飞。而没有花点点的时间来想想，我们的路在何方, 沉静了一个寒假，在校园里冰冻了一个假期，一直在苦苦找寻着自己的方向。 或许是老天有眼，或许是虎年吉祥，这个方向在自己脑海里越来越清晰了。 那就是为自己的梦想而奋斗～ 给自己的人生设立一个目标，给自己未来一个明确的希望，给自己的生活一个方向灯。让我们为着这个方向而努力，不断去超越自己，提高自己的水平，不让自己有懈怠的时候。 越来越感觉，年轻人有目标，有理想，有梦想的重要性了。这是他们前进的动力，这是他们行动的方向，这是他们人生奋斗的灯塔。唯有这样，我们的青春才能不老不死不休。 年轻人，大家都起来吧～为自己的梦想而奋斗吧～