万福生科财务造假案分析和启示 7869字 投稿：段坫坬

万福生科财务造假案 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 和启示 7869字 投稿：段坫坬 万福生科财务造假案分析和启示 7869 字 投稿:段坫坬 万福生科财 务造假案分析和启示 吴 欣 颖 中 南财 经政 法 大 学 会计 学 院 , , , , , , 摘要 : 万福 生科 公 司成 为近 几年 因财 务舞弊 事件导致 市场 恐慌 又一上市 公 司。本文对万福 生科 案进行 了简要 回顾 并 对 其 财 务 违假 手 段 和 原 因进 行 了分 析 ， 同 时探 讨 了本 案 对 会 计 职 业 道 德 建 设 方 面 的启 示 。 关键 词 : 万 福 生科 ; 财 务遣假 ; 中介 监 督 一 事 件背 景 万福生科 ， 全称万福生科( 湖南) 农 业 开 发 股 份 有 限公 司 ( 股 票 假收入产生的现金和银行存款有相应 的 “ 资产”对应 ， 因 此 虚 增 “ 预 付账款”和 “ 在 建 工 程 ” 账 户 让 现 金 流 有 所 去 处 成 为 万 福 中， 预付账款更正为 , , , , , 万元 ， 与之前公布 的, , , , , 万 元 比减 少 了, , , , 万元 ; 而 原先 预付 帐款 前 五 位 客 户 中有 三 位 自然 人 客 户 在 代 码, , , , , , ) ， 是一家成 立于, , , , 年， 集 大 米 高 蛋 白 、 高 麦 芽 糖 生 科 主 要 的 造 假 手 段 。 例如 ， 在万福生科, , , , 年 半 年 报 更 正 公 告 浆 等 淀 粉 糖 系列 产 品 生产 、销 售 ， 粮 食 收 购 、储 备 及 科 技研 发为 一 体 稻 米 深 加 工 副 产 品综 合 利 用 循 环 经 济 企 业 。 , , , , 年万 福 生 科 完成股份 制改造 后于, , , , 年, 月, ,日在 在 深 圳 证 券 交 易 所 创 更 正 报表 后 消 失 ， 明显 涉 及 虚 造销 售 业 务 的违 法 行 为 。 与 此 同 时 ， 业 板挂 牌 上 市 。然 而 在 , , , , 年, 月 初 湖 南 省 证 监局 在对 万福 生科 预 付 帐 款 在, , , , 至, , , , 年 度 也 出 现 了异 常 波 动 : , , , , 年 预 付 账 歉 的例行检查 时 ， 发 现 上 市 不 满一 年 的 万 福 生 科 存 在 着 三 套 账 本 : , , , , , 万元 ， 比上 期 期 末 增 长 了 , , ,( , , ,; , , , , 年 半 年 报 预 付 账 税 务 账 、银 行 账 及 一 套 公 司 管 理 层 查 阅 的 实 际 收 支 的 业 务 往 来 款 , , , , , 万元， 比上 年 同期 增 长, , , ( , , ,。 账， 涉 嫌 违 反 相 关 证 券 法 律 法 规 。 , , , , 年, 月, , 日， 万 福 生 科 被 勒 令 停牌 接 受 证 监 会 的 立 案 调 查 。 随 着 监 管 机 构 调 查 的 深 入 ， 万福 “ 在 建 工 程 ”账 面上 的 增 长 也 存 在 诸 多 疑 点 ， 例 如 在 供 热 车 间改 造 工 程 、锅 炉 改 造 工 程 、精 油 生 产 线 等 工 程 上 ， 存 在 工 程 投 生 科 终 于在 , , , , 年, 月, , 日发布 公 告 称 : 其, , , , 年至, , , , 年 累 计 入 资 金 增 加 但 是 工 程 进 度 却 持 续 降低 的漏 洞 ; 淀 粉 糖 扩 改 工 程 在 虚增收入, ( , 亿元左右 ， 虚增营业利润 , ( , 亿元左右 ， 虚 增 净 利 润 , , , , 半 年 报 投 入 资 金增 长 的情 况 下 ， 工程 进 度 却 由, , ,降至 , , ,， , ( , 亿 元 左 右 。 而 根据 之前 万 福 生 科 招 股 说 明 书 及 , , , , 年 年 报 来 到了, , , , 年 年报里这一工程 则根本未被提及 ; 个别工程( 如 稻 米 看， , , , , 至, , , , 年 四年 内报 告 显 示 的净 利 润 总 数 为 , ( , , 亿元 ， 但 精 深 加 工 生 产 线 技 改 项 目) 资 金 使 用 说 明和 年 报 中 金 额 有 很 大 出 其 中虚 构 的净 利 润 就 为 , ( , 亿元 ， 实 际 的 四 年 合 计 净 利 润 数 只有 入 ; 在, , , , 年半 年 报 中披 露 的 投 资 预 算搞 到 , , , , 万 元 的污 水 处 理 , , , , 万元左右 ， 四年 净 利润 近 百 分 之 九 十 为 造 假 所 得 。截 至 今 工 程 并 未 出现 在 当年 招 股 说 明书 上 的 在 建 工 程 里 ， 其 真 实 性 也 存 日， 证 监 会 以对 万福 生科 的 财 务欺 诈 行 为做 出判 决 : 万福 生 科 被 要 在 可 疑之 处 。 为 了避 免 此类 疑点 出现 在 平 衡 表 上 ， 使 虚 增 利 润 和 万 福 生 科 选 择 了虚 构 在 建 工 程 和 虚 构 客 求责令整改 ， 并处 罚款 , , 万元; 董 事 长 龚 永 福 、,, , 秦 学 军 各 处 现金 流有 个 合 理 的说 法 ， 以, , 万 元 罚款 ， 并 给予 终 身 证 券市 场 禁 入 的禁 令 ; 其余 , , 名 高 管 也 户 。 首先 万 福 生 科 开 设 一 个 虚 构 的工 厂 承 包 方 的帐 户 ， 向其 中注 分 别 处 以, 万 元 至, , 万元 的罚 款 。 与此 同时 ， 身为 万 福 生科 的 保 荐 入 资 金( 账面记录为 : 借 在 建 工程 ， 贷 现 金银 行 存 款 ) ; 接 着 虚 构 一 机构平安证券则被处以, , , , 万 元 的 罚 金 、暂 停 , 个 月 保 荐 机 构 资 个客 户 ， 将 之 前 注 入 虚 构 工 厂 承 包 方 帐 户 的资 金 转 入 这 个 假 客 户 格并设立, 亿 元 专 项 基 金 赔 偿 投 资 者 损 失 。 而 做 为 万 福 生 科 审 计 的账 户上 ; 最 后 假 客 户 向企 业 进 行 虚假 购 买 ( 账面记录为 : 借 现 金 贷 : 主 营 业 务 收 入 科 目和 应 交税 费 等 科 目) 使 得 机 构 的 中磊 会 计 师 事 务 所 和 法 律 服 务 机 构 湖 南 博 鳌 律 师 事 务 ， 因 银 行 存 款 等 科 目 ， 未能遵守相关会计准则 ， 出 具虚 假 报告 ， 也 被 处 以相 应 重 罚 : 中磊 资金 最 终 流 回企 业 。 由此 实 现通 过 虚 增 在 建 工程 “ 资 产 ” 对 应虚 会计师事务所证券服务业务许可被强制停止 ， 湖 南 鳌 律 师 事 务 所 增 销 售 收入 和 利 润 的循 环 。 , , 个 月 内出 具 的证 券 发 行 专项 文件 将 不被 接 受 。万 福生 科 的案 例 纵 观 万福 生科 的舞 弊 手 段 ， 其 没 有 选 择 使 用 应 收 帐 款 这 类 投 是 中国国内上市公司， , ,造 假 的典 型 ， 其 财 务 造 假 手段 反 映 出的 任 上 的 失职 值 得 我 们反 思 。 资者 关注 度 较 高 的 帐 户进 行 虚增 ， 一 是 避 免 了应 收 帐款 长 期挂 账 注。 企 业 道 德 缺 失和 监 管 力 度 低 下 ， 以及 国 内审 计 机 构 在 法 律 道 德 责 容 易 暴露 的 问 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 ， 二 是选 择 预 付 账 款 和在 建 工程 虚增 不 太 招 人 关 二 财 务造假 手段 分析 三 、舞弊原 因分 析及 启示 万 福 生科 , , , , 至, , , , 年 间 的财 务 数据 显 示 ， 公 司 作 假 的 财务 中 国 人 民大 学 金 融 与 证 券 研 究 所 所 长 吴晓 求 曾表 示 : 虚 假 信 报表 上 公 告 的营 业 收 入 、 营业 利 润 、净 利 润三 年 内分 别 累计 实现 息 披 露 、 内 幕 交 易 、 操 纵 市 场 是 资 本 市 场 上 三 大 违 法 行 为 ， 它 们 , ( , , 亿 、, ( , , 亿、, ( , , 亿元 ， 而 经 曝光 后 其 真 实业 绩分 别 累 有 一 个 共 同 的 目的 ， 那 就 是 非法 牟 利 。这 三 大违 法 行 为 践 踏 了 资 计实现, ( , , 亿、 , ( , , 亿 、, ( , 亿元 ， 营 收 收入 、营 业利 润 、 本市 场 的 “ 三 公 ”原 则 ， 严 重损 害 了 其他 投 资 者 合 法权 益 ， 为 世 界 净 利 润 中造 假 比例 高达 , , ,、, , ,、, , , 。 各 国法 律 所 禁 止 ， 也 是证 券 监 管 部 门监 管 的重 点 。 在万 福 生 科 案 其 舞 弊 的 直 接 动 因 是 降 低偿 债 压 力 ， 美化业绩使得股价上升 ， 从 万福 生 科 的 “ 假 账 ” 以及 监 管 机 构 的调 查 结 果 看 来 ， 万福 中 ， 生 科 的 造 假 手 段 主 要 是 为 了 虚 增 报 表 利 润 而 虚 增 销 售 收 入 和 相 达 到 配 股 或 增 发 新 股 条 件 以募 集 更 多 资 金 ， 同时 提 高 贷 款 信 用 等 应 的 资 金 流 。 为 了使 报表 平衡 不让 投 资者 发 现 漏 , 同， 就 必 须 让 虚 级 ， 降 低 银 行 贷 款 融 资 成 本 。 但 究其 深 层 原 因 ， 则 是 在 公 司 内部 控 , , , 现 代 商 业 , ,,,, , , ,,， ,, , , 财会研究 , , , , , , ; , , , , , , ; , , , , , , , , , , , , , ; , 制 失 效 、 审计 机 构 失 责 、外 部 监 管 力 度 不 够 的 内外 环 境 下 ， 必 然 员 应 当进 行 上 岗前 职 业 道 德 培 训 ; 对 内 部职 员 也要 定 期聘 请 外 界 导 致 的相 关从 业 人 员在 利 益 驱 动 下急 功 近 利 、 违背 职 业 道 德 准 则 培 训 机构 进 行 职 业 道 德 教 育 的培 训 。只 有 通 过建 设 公 司 内部 完 整 的后果。 的职业道德教育体 系， 才 能 保 证 会 计 人 员养 成 良好 的道 德 行 为 。 国内上市公司万 福生科， , ,造 假 的 案 例 的 典 型 性 ， 也 启 示 我 田 们要避免类似 事件的再发 ， 提 高 监 管 力 度 和 相 关 从 业 人 员 的 职 业 道 德 操 守 势在 必 行 ; 与 此 同时 ， 万 福 生 科 财 务 造 假 案件 也 呼 吁着 国 参考 文献 内的 立 法 者 通 过法 律 手 段 重 塑 会 计 职 业 道 德 体 系 。 从会 计 职 业 道 , , 】 洪荭， 胡华 夏 ， 郭春 飞 ( 基 于, , , , 理 论 的上 市公 司财务 报 德 建 设 方 面来 看 ， 启 示 主要 有 一 下 几 点 : 告舞 弊识 别研 究( 会 计研 究， , , , , ; ( 一) 完 善公 司 管理 。 加强公 司 内部控 制 万福生科 虽然身为上市 公司 ， 却 没 有 上 市 公 司 应 当 具 备 的 现 , , 】 观 察 ( 幕后 缘 由一一 财 务造假 动机 分 析 【 , 】 ( 中 国总会 计 师， , , , , ( , , ) ( 代管理体 制。根据记者调查万福公 司内部结果显示 ， 其 董 事 长龚 【 , 】 孙艳阳( 万 福 生科 财 务 造假 的背后 【 , 】 ( 财 务 与 会 永福 与其 妻子 杨荣华 并列 公 司第一 大股东 ， 两 人 合 计 持 有 公 司 计 ， , , , , ( ( , ) : , , , , ( , , ,的 股 份 ， 实 为 掌 握 公 司实 际控 制权 的 “ 独裁”董事长 。 , ,】 孙 旭 东 ( 万福 生科 预 付 账款 遣假 【 , 】 证 券 市 场 周 现 代 企 业 有 义 务 打 造一 个 有 利 于 会 计 人 员 形 成 良好 的职 业 道 德 的 刊 ， , , , , ， ( , , ) : , , ,, , ( 从业环境 ， 当公 司 内 部 治 理 结 构 混 乱 、 内部 控 制 不 健 全 、 内部 监 , ,, 杨 雄 胜 (会 计 诚 信 问 题 理 性 思 考 , ,】(会 计 研 督 难 以实 现 时 ， 将 会 直 接 诱 使 管 理 层 为 了获 取 更 大 利 益 而 采 取 不 究， , , , , ， ( , ) : , , —, , 当行 为 ， 同时会 计人员在独 权或缺 乏有效监管 的公司环 境下 ， 难 , , 】 范晓英 ( 上市 公 司则 务报 表舞弊 行 为研 究, , 】 ( 财 会 研 以抵 制 上 层压 力 而 为管 理 层 不 当 目标 进 行 会 计 舞 弊 。在 这 种 情 况 究 ， , , , , ， ( , ) : , , ( 下， 公 司 的 内部 环 境 直 接 决 定 了财 务 信 息 最 终 的 可 信 程 度 。 要 加 , , , 张 西 萍 (内 部 控 制 方 法 改 进 和 创 新 , , 】( 财会 月 强 公 司 内部 控 制 建 设 ， 首 先 要 提 高 管 理 层 对 内 部 控 制 重 要 性 的认 刊 ， , , , , ， ( , ) : , , —, , ( 知， 在 管理 层 有 足 够 重 视 的 前 提 下 ， 内部 控 制 制 度 才 能 更 好 的得 到 【 , 】 甘欢 ， 刘益平 ( , , , ,( 创 业板 上市 公 司， , , 过 程 中的盈 余 管 遵守 ; 再 者 是 建 设 强 有 力 的 内 部 控 制结 构 ， 使 得 不论 是管 理 层 还 是 理 研 究 ( 财 会 月刊 ， , , 公司其他职 员， 其权 力 都 可 以得 到 有 效 的 制衡 和 约 束 。 防 止 出现 【 , 】 杨风 ( , , , 一一 如 何 找 回 迷 失 的 正 能 量 【 , 】 ( 中 国 外 股 权 过 度 集 中导 致 的高 层 管 理 人 员专 断 专 权 的 现 象 。 资， , , , , ( , , ) ( 二) 加 强对 中介机 构的 监督 管理 , 】 , 】 张复生 ， 毛剑 芬 ( 谈 会 计 舞 弊 及 其 治, , 】 ( 财会 月 在万福 生科舞弊案 中， 作 为 担 保 机 构 的平 安 证 券 和 审 计 机 构 刊 ， , , , , ， ( , ) : , , —, , ( 的 中磊 会 计 事 务 所 等 中介 机 构 没有 尽 职 调 查 ， 在 高 价 的 中介 费 面 前 用 失 去 了作 为 中 介机 构应 有 的谨 慎 性 ， 损 害 了投 资 者 的 利 益 ， 妨 注 释 : 碍 了 资 本 市 场 的 有 效 性 。而 在 以往 的企 业 会 计 舞 弊 案 中 ， 被 处 罚 , ( 万福 生科 企业信 息来 源于 百度 词 条 万福 生科 的 会 计 师 常 常 通 过 从 原 中 介机 构 转 移 到 另 一 家 机 构 从 新 开 张 的办 , ( 消息来 源 东方财 务 网 聚焦上 市公 司造价 系列一 万福 生科 法 来 躲 避 惩 罚 。而 此 次 证 监 会对 相 关 中介 机 构 以及 其 项 目负 责人 系 列 报 道 处 罚 力 度 比以 往 加 大 了 很多 。责 任 和 处 罚 落 实 到 个 人 的机 制 将 渐 ,( 罗敏 夏 ( 万福 生科 : 大 米神 话是 如何 注 水 的 【 , 】 ( 南 方 周 渐 杜 绝 这 种 逃 脱 处 罚 的 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 。相 对 于 为 企 业 造 假 所 得 到 的高 额 收 末 ， , , , , —, , ,, , ( 益， 中介 机 构 的违 规 成 本 相 对 较 低 ， 这 也是 这 些 机 构 不 断 触 犯底 线 ,(《 平 安 证券 因 “ 万福 生科 案 ”被 重 罚》 评 论 的 动 机 之 一 。 要 保 证 中介 机 构 对 上 市 公 司 的 监 督 ， 除机构人员 自 中介 机 构 的 约 束 ， 加 大 处 罚 力 度 提 高 违 规 成 本 也 是 必 需 的 。, , , , 年 中 国注 册 会 计 师 协 会 协 发 布 实 施 的 ? 会 计 师 事 务 所 执 业 质 量检 查 制 度 改 革 方 案 》 也 提 到 要 逐 步建 立 一 套 国 际趋 同 的 高 要 求 会计 师 事 务 所 执 业 质 量 监 管 体 系 。通 过公 开 被 监 管 中介 机 构 的 监 管信 息和 过程以及相应处罚结果 ， 不 仅 能 使 行 业 监 管 和 市 场 监 督 相 结 ,,, ,, , ,,,, 中国证 券报 《 现 身 不 断提 高 职 业 道 德 素 质 和 专 业 水 平 之 外 ， 主 管 部 门不 断 加 强对 ,( 吴春 梅 《 论 析 上 市 公 司财 务 舞 弊 行 为 防 范 与 治 理 》 代商业 》 , , , , 年, 期 合加强对机构的约束， 还 能 提 高 监管 部 门的 威 信力 。 ( 三) 加强 会计 职业 道德 教 育 我国 ? 会 计 从 业 资 格 证 管 理 办 法 中要 求 会 计 人 员 每 年 都 要 进行后续教育 ， 会计 职 业 道 德 教 育 除 了 在 校 会 计学 习之 外 ， 还 有后 续 职 业 教 育 这 一 重 要 部 分 。 提高 从业 会计 从 业 人 员 素 质 是 保 证 会 计 诚 信 力 的核 心 ， 这 种 提 高 不 能 只 依 赖 于 从 业 人 员 的 自我 教 育 ， 企 业 对 其 职 员 的 职 业 道 德 培 训 也 很 重要 。公 司应 当建 立 一 套 完 整 的 职 业 道 德 培 训 体 系 与 公 司 内 部控 制 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 相 辅 相 成 。首 先 公 司 应 当 设立 公司的愿景和首要准则 ， 结 合 管 理 层 和 公 司 职 员 意 见 以 及 独 立 于 公 司 的专 家 的 意 见 设 立 完 整 的 公 司职 员 守 则 细 则 。对 于 新 职 ,,, , , , , , , ， , , , , 现 代商业 , , , , , , , , ; , , , , , ; , , , , , , , , , , , , , ; , ，财会研 究 万福生科财 务造假案分析和启示 吴 欣 颖 中 南财 经政 法 大 学 会计 学 院 , , , , , , 摘要 : 万福 生… 2013-2014年度七星关区撒拉溪二中 教学质量奖励办法(试行) 第一章 总 则 第一条 为进一步加大教育教学工作的激励力度，充分调动我校教师的工作积极性，促进我校教育教学质量的提高，结合我校实际，特制定本办法。 第二条 成绩折算:以我校各年级各班… 作文得高分的秘密 根据上海大学 李白坚教授电视讲座整理综合 你有没有发现，只要是龙的传人，就会长着黑眼睛、黑头发和黄皮肤。为什么呢,就是因为 孙都有相同的血缘，有着一种共同的遗传因子。 其实，在我们炎黄子孙身上，还有一种文化的遗传因子，这就是中国人特… 第九单元 总复习 教案 中职数学基础模块教案 下载北师大版¥1.2次方程的根与系数的关系的教案关于坚持的教案初中数学教案下载电子教案下载 教学目标: 1、整理复习20因内的数的读写、数序大小、数的组成、数的顺序和序数的含义，加深学生对数的理解。 2、复习加深学生对加减法含义的理解，提高学生20以内进位加法的熟练程度，结合实例复习计算方法。 3、辩认常见的四种立体… 本文由第一文库网(www.wenku1.com)首发，转载请保留网址和出处～