1.1所得税

第一章 所得税会计 一、单项选择题 1.2015年12月31日甲公司取得一幢房产作为投资性房地产核算，采用公允价值模式进行后续计量。取得时的入账金额为5000万元，预计使用年限为50年，预计净残值为零，2016年年末公允价值为6000万元。税法要求采用年限平均法计提折旧，预计使用年限和净残值与会计 规定 关于下班后关闭电源的规定党章中关于入党时间的规定公务员考核规定下载规定办法文件下载宁波关于闷顶的规定 相同。不考虑其他因素，2016年12月31日甲公司该投资性房地产的计税基础为（    ）万元。 A.4500  B.4900    C.5000    D.6000 2.甲公司为研究某项新技术在当期发生研究开发支出共计800万元，其中研究阶段支出80万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为120万元，符合资本化条件后发生的支出为600万元，该项新技术至当期期末尚未达到预定用途。税法规定，对于研究开发费用，未形成无形资产的按照研究开发费用的50%加计扣除，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。不考虑其他因素，甲公司当期期末由于该项开发支出产生的可抵扣暂时性差异的金额为（    ）万元。 A.0    B.300  C.600    D.900 3.大海公司2016年1月1日存货跌价准备余额为10万元，因本期销售结转存货跌价准备2万元。2016年12月31日期末结存存货成本为90万元，可变现净值为70万元。税法规定，企业计提的资产减值损失在发生实质性损失时允许税前扣除，大海公司适用的所得税税率为25%。则2016年12月31日大海公司应确认的递延所得税资产为（    ）万元。 A.5  B.4  C.3    D.0 4.甲公司2016年7月以银行存款3600万元取得乙公司1000万股股票作为可供出售金融资产核算，2016年12月31日乙公司股票的公允价值为每股5元，税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额，甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，则2016年12月31日甲公司因该项金融资产计入其他综合收益的金额为（    ）万元。 A.0  B.350  C.1050  D.1400 5.下列各项负债中，其计税基础为零的是（    ）。 A.因欠税产生的应交税款滞纳金 B.因购入存货形成的应付账款 C.因确认保修费用形成的预计负债 D.因债务担保而确认的预计负债 6.甲公司期初递延所得税负债余额为5万元，期初递延所得税资产无余额，本期期末一项资产账面价值为300万元，计税基础为260万元(期初递延所得税负债因该项资产产生)，本期期末一项负债账面价值为150万元，计税基础为120万元，甲公司适用的所得税税率为25%。无其他暂时性差异，假定不考虑其他因素，本期递延所得税收益为（    ）万元。 A.7.5  B.5  C.2.5  D.-2.5 7.2015年1月1日，甲公司以银行存款5000万元购入乙公司80%的股份，能够对乙公司实施控制。2015年乙公司从甲公司购进A商品100件，购买价格为每件2万元(不含增值税，下同)，A商品每件成本为1.5万元。假定至2015年年末，乙公司尚未对外出售该商品。2015年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元。假定甲公司和乙公司均采用资产负债 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素，甲公司编制合并财务报表时，应列示的递延所得税资产的金额为（    ）万元。 A.12.5    B. 5    C.7.5        D.0 8.甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司2016年年初因计提产品质量保证金确认递延所得税资产20万元，2016年计提产品质量保证金50万元，本期实际发生保修费用80万元。则甲公司2016年年末因产品质量保证金确认递延所得税资产的余额为（    ）万元。 A.12.5    B.0  C.15    D.22.5 9.新华公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%。新华公司2015年实现利润总额1500万元，当年发生如下特殊调整事项:取得国债利息收入20万元;交易性金融资产公允价值下降20万元；可供出售金融资产公允价值上升15万元，超标的业务招待费10万元，因债务担保确认预计负债30万元。则新华公司2015年度应交所得税的金额为（    ）万元。 A.385    B.375  C.381.25  D.372.5 二、多项选择题 1.下列各式项中产生可抵扣暂时性差异的有（    ） A.期末因确认保修费用形成的预计负债 B.期末可供出售金融资产的公允价值上升 C.因债务担保形成的预计负债 D.期末发生的广告费用超过当年销售收入15%的部分 2.递延所得税资产或.递延所得税负债可能对应的科目有（    ） A.所得税费用      B. 商誉    C.其他综合收益    D.投资收益 3.下列关于资产的计税基础理解的表述中，不正确的有（    ） A.资产的计税基础代表的是资产在未来期间可予税前扣除的金额 B. 资产的计税基础代表的是账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额 C.资产的账面价值大于其计税基础表示该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣 D. 资产的账面价值大于其计税基础表示可以减少企业在未来期间的应纳税所得额 4.下列说法中，正确的有（    ） A.除内部研究开发形成的无形资产外，以其他方式取得的无形资产，初始确认时其入账价值与税法规定的成本之间一般不存在差异 B. 资产的账面价值小于计税基础时，产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产 C.与当期及以前期间直接计入所有者权益的交易或事项有关的当期所得税及递延所得税应当计入所有者权益 D.如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，同时计入资产减值损失 5.下列说法中，正确的有（    ） A.递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负责在资产负债表中列示 B. 递延所得税资产大于递延所得税负债的差额应当作为资产列示 C. 递延所得税资产小于递延所得税负债的差额应当作为负债列示 D所得税费用应当在利润表中单独列示 6.下列项目中，可能使本期所得税费用减少的有（    ） A.本期应交所得税 B.本期递延所得税资产贷方发生额 C. 本期递延所得税资产借方发生额 D. 本期递延所得税负债借方发生额 7.关于递延所得税，下列说法中正确的有（    ） A. 本期递延所得税资产发生额不一定会影响本期所得税费用 B.企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债 C. 企业应将所有可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产 D.资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异 8．企业当期发生的所得税费用，正确的处理方法有（    ） A.一般情况下计入利润表 B.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入留存收益 C. 与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者收益 D.合并财务报表中因抵消未实现内部交易损益导致的合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其按照税法规定的计税基础之间产生暂时性差异应当确认递延所得税资产或负债，同时调整所得税费用，但特殊情况的除外 9.长江公司和甲公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17%，假定长江公司和甲公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%。长江公司系甲公司的母公司，2014年6月30日，长江公司向甲公司销售一件产品，销售价格为1000万元，增值税税额为170万元，实际成本为800万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣)，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，税法的相关规定与会计相同。假定不考虑其他因素，长江公司在2015年年末编制合并财务报表时的有关所得税的会计处理正确的有（    ） A.借：递延所得税资产 50 贷：未分配利润---年初 50 B.借：递延所得税资产 47.5 贷：未分配利润---年初 47.5 C.借：所得税费用 5 贷：递延所得税资产 5 D.借：所得税费用 2.5 贷：递延所得税资产 2.5 10.下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（    ） A.企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了200万元的预计负债，则该预计负债的账面价值为200万元，计税基础为0 B.企业因债务担保确认了预计负债500万元，则该预计负债的账面价值为500万元，计税基础为0 C.企业收到客户的一笔款项为60万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税收规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为60万元，计税基础为0 D.企业当期期末确认应付职工薪酬余额200万元均为工资，按照税法规定的计税工资 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 可以于当期扣除的合理部分为180万元。则“应付职工薪酬”科目的账面价值为200万元，计税基础也是200万元 三、判断题 1.乙企业为甲企业的联营企业，甲企业在确认该股权投资对应的投资收益时，对于可能产生的应纳税暂时性差异，甲企业一定确认相应的递延所得税负债。                                                （    ） 2.当某项交易同时具有“不是企业合并”及“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额”特征时，企业不确认相关暂时性差异产生的递延所得税。                                            （    ） 3.可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应纳税金额的暂时性差异。          （    ） 4.递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响，即在计量递延所得税资产和 递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础。                                      （    ） 5.非同一控制下的吸收合并(符合免税条件)，因资产、负债的入账价值与其计税基础的不同产生的递延所得税资产或递延所得税负债，其确认结果将影响购买日的所得税费用。                            （    ） 6.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，但减记的金额不应当转回。                                              （    ） 7. 递延所得税资产和递延所得税负债的计量，无论税率是否发生变动，均应按资产负债表日的所得税税率计算确定。              （    ） 8.企业在编制合并财务报表时，因抵消未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。                                                  （    ） 9.对因可供出售金融资产公允价值变动而确认的递延所得税资产或递延所得税负债，应该通过其他综合收益核算；虽然不影响当期所得税费用，但是在根据利润总额计算应纳税所得额时，仍然要考虑这部分可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异。                            （    ） 四、计算分析题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的所得税税率为25%，，所得税采用资产负债表债务法核算。2015年全年累计实现的利润总额为1000万元。2015年发生以下经济业务： (1)2014年12月购入管理用固定资产，原价为200万元(不含增值税)，预计净残值为10万元，折旧年限为10年，按双倍余额递减法计提折旧，税法按年限平均法计提折旧，折旧年限及预计净残值与会计规定一致。2015年12月31日固定资产账面价值为160万元，计税基础为181万元。2015年12月31日甲公司认定持有的该固定资产账面价值与计税基础之间形成应纳税暂时性差异，相应地确认了递延所得税负债5.25万元。 (2)2014年12月初甲公司支付价款120万元购入一项专项技术。公司根据各方面情况判断，无法合理预计其为公司带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。假定税法规定此专利技术摊销年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为0。2015年12月31日甲公司对该项无形资产进行减值测试表明其未发生减值。甲公司未确认递延所得税的影响。 (3)2015年11月1日，甲公司支付价款800万元购入B公司股票10万股，占B公司股份的5%，划分为可供出售金融资产，年末甲公司持有的B公司股票的市价为900万元。甲公司2015年12月31日确认其他综合收益100万元，确认递延所得税负债25万元，确认所得税费用25万元。 (4)2015年甲公司因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面余额为100万元，当年度未发生任何保修支出。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时抵扣。2015年年初预计负债为零。甲公司认为该预计负债产生了可抵扣暂时性差异100万元，并确认了递延所得税资产25万元。 (5)2014年12月31日甲公司取得一幢房产作为投资性房地产核算，采用公允价值模式进行后续计量。取得时的入账金额为5000万元，预计使用年限为50年，预计净残值为零，2015年年末公允价值为6000万元，税法要求采用年限平均法计提折旧，预计使用年限与净残值与会计规定相同。2015年12月31日，甲公司调增了投资性房地产的账面价值确认公允价值变动损益1000万元，并确认递延所得税负债250万元。 要求：判断甲公司的上述会计处理是否正确，若不正确，简要说明理由并写出正确的会计处理。 五、综合题 甲上市公司于（以下简称“甲公司”），采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%。该公司2016年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的事项如下： (1)2016年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，企业按照应收账款的千分之五计提的坏账准备允许税前扣除，除已税前扣除的坏账准备外，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。 (2)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2016年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2016年没有发生售后服务支出。 （3）甲公司2016年以4000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期核算。该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确认利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。 (4)2016年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。 (5)2016年4月，甲公司自公开市场购入股票，作为可供出售金融资产核算，取得成本为2000万元，2016年12月31日该股票的公允价值为4100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入其他综合收益。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。 (6)12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。 (7)当年实际发生的广告费用为2500万元，款项已支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为15000万元。 (8)通过红十字会向地震灾区捐款500万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 其他相关资料： 项 目 账面价值 计税基础 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 应收账款         预计负债         持有至到期投资         存货         可供出售金融资产         罚款         广告费         捐赠         合计                   (1) 假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。 (2) 甲公司预计未来期间能够产生足够应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。 (3) 假定甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额均为0 要求： （1）确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2016年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额，相关金额填入下表（不用列示计算过程） （2）计算甲公司2016年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。 （3）编制甲公司2016年确认所得税费用的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)