第09章 审计测试中的抽样技术（答案解析）

第09章 审计测试中的抽样技术（答案解析） 第09章 审计测试中的抽样技术(答案解析) 第九章 审计测试中的抽样技术(答案解析) 一、单项选择题。 1.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是(? )。 A.信赖过度风险???? B.信赖不足风险 C.误受风险??????? ?? D.非抽样风险 2.注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了(? )。 A.减少样本的非抽样风险 B.决定审计对象总体特征的正确发生率 C.审计可能有较大错误的项目，并减少样本量 D.无偏见地选取样本项目 3.应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的 差错额为4.5万元，而账户的实际差错额为8万元，这时，注册会计师承受了( ) A(误拒风险B(误受风险C(信赖过度风险D(信赖不足风险 4.审计抽样通常不适用于(? )审计程序。 A、观察、函证和计算??????????????? B、检查、观察和询问 C、观察、询问和 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 性复核???? D、盘点、计算和询问 5.在实质性测试中，如果注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差，经重 估后的抽样风险不能接受，应当(?? )。 A、增加样本量或执行替代审计程序???? B、增加样本量或执行追加审计程序 C、增加样本量或执行扩大审计程序???? D、增加样本量或建议管理当局调整会计报表 6. 为了估计差错率，需要从10000张验收报告单中抽取样本。由于250的样本规模可以满足精确性和可信赖程度的要求，因此选取了40作为抽样间隔。为了便于进行抽样，注册会计师在1至40中随机抽取一个号码，然后选取其后的第40项。以下( )陈述是正确的。 A(总体不一定要随机排列 B(间隔抽样不是一种可以接受的统计抽样方法 C(如果总体不是随机排列的，则容易发生较大偏差 D(间隔抽样不必使用专业判断 7.控制风险评价太低，使得注册会计师可能未执行足够的实质性测试，进而导致审计(?? ?)。 A.效率 B.无效果 C.既无效率又无效果 D.有效果，有效率 8.?甲股份有限公司为建造某固定资产于2004年12月1日按面值发行3年期一次还本付息公司债券，债券面值为12000万元(不考虑债券发行费用)，票面年利率为3,。该固定资产建造采用出包方式。2005年甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下: l月1日，工程动工并支付工程进度款 1117万元;4月1日，支付工程进度款1000万元;4月19日至8月7日，因进行工程质量和安全检查停工;8月8日重新开工;9月1日支付工程进度款1599万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，则2005年度甲股份有限公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为(?? )万元。 A.37.16 B.52.95 C.72 D.360 二、多项选择题。 1.影响审计工作效果的抽样风险有(?? )。 A.信赖不足风险??????????? B.信赖过度风险 C.误受风险??????????????? D.误拒风险 2.在控制测试中所发生的抽样风险的类型有(? )。 A.信赖不足风险????????? B.信赖过度风险 C.误拒风险????????????? D.误受风险 3.按照抽样决策的依据不同，审计抽样可以划分为( ? )。 A.统计抽样??????????? B.非统计抽样 C.属性抽样????????????D.变量抽样 4.下列因素中与所选取的样本数量同向变动的是( )。 A.可信赖程度??????????????? B.可容忍误差 C.预期总体误差????????????? D.检查风险 5.5.在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的 内部控制的预期信赖程度，应考虑( ? )。 A.增加样本量????????? B.执行替代审计程序 C.修改实质性测试程序? D.修改控制测试程序 6.审计人员在执行实质性测试时，一般可采用( )等变量抽样方法。 A.单位平均估计抽样???????? B.发现抽样 C.比率估计抽样???????????? D.差额估计抽样 7. 注册会计师为了测试企业是否在将验收报告与进货发票核对后才核准支付 采购货款时，应将( )的发票视为误差。 ,、未附验收单 ,、与验收单记载金额不符 ,、与业务不符 ,、与验收单记载数量不符 三、判断题。 1.审计抽样是注册会计师在实施审计程序时，从总体中选取一定数量的样本进行测试，并对所选项目发表审计意见的方法。 2.如果应收账款函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理的推论，全部其他应收款总体是正确的。 3.运用单位平均估计抽样的方法中，在样本评价时，若实际抽样误差大于计划抽样误差，可以考虑增加样本量以降低实际抽样误差。 4.统计抽样和非统计抽样的选用，不影响运用于样本的审计程序的选择，也不影响获取单个样本项目证据的适当性。 在属性抽样审计中，样本量与可信赖程度成正向关系。 5. 6.独立审计准则要求审计人员执行审计测试时应尽量应用统计抽样技术，因为运用统计抽样比运用非统计抽样更能提供审计准则所要求的充分、适当证据。 7.随意选样不考虑总体金额大小，也不考虑总体是否随机排列和资料取得的难易程度，因此选取的样本很可能代表性不强。 8.注册会计师认为抽样结果有95%的可信赖程度，亦即认为抽样结果有5%的可容忍误差。 9.在统计抽样中存在一定程度的非抽样风险;在非统计抽样中，也存在某种 程度的抽样风险。 四、简答题。 1. 资料一: 假定某委托人应收账款的编号为0001至3500，李明拟选择其中350份进行 函证:(随机数表如下) 列 行 ? 1 ? 2 ? 3 ? 4 ? 5 ? 1 ? 04734 ? 39426 ? 91035 ? 54939 ? 76873 ? 2 ? 10417 ? 19688 ? 83404 ? 42038 ? 48226 ? 3 ? 07514 ? 48374 ? 35658 ? 38971 ? 53779 ? 4 ? 52305 ? 86925 ? 16223 ? 25946 ? 90222 ? 5 ? 96357 ? 11486 ? 30102 ? 82679 ? 57983 ? 6 ? 92870 ? 05921 ? 65698 ? 27993 ? 86406 ? 7 ? 00500 ? 75924 ? 38803 ? 05286 ? 10072 ? 8 ? 34826 ? 93784 ? 52709 ? 15370 ? 96727 ? 9 ? 25809 ? 21860 ? 36790 ? 76883 ? 20435 ? 10 ? 77487 ? 38419 ? 20631 ? 48694 ? 12638 ? 要求: 根据资料一: (一): (1)如利用随机数表(下表为该表的开始部分)，从第2行第1个数字起， 自左向右以后四位数为准，注册会计师选择的最初5个样本的号码分别是哪些, (2)如采用系统选择的方法选择，并确定随机起点0005，注册会计师选择的最初5个样本的号码分别是哪些, 2.审计人员对某制造公司的产成品成本进行审查时获得如下资料:全年共生产2 000批产品，入账成本为5 900 000元，审计人员抽取其中的 200批产品作为样本，其账面总价值为600 000元，审查时发现在200批产品中有52批产品成本不实，样本的审定价值为582 000元，试运用下列各种抽样审计方法(暂不考虑可容忍误差和可信赖程度)，估计本年度产品的总成本。 (1)单位平均估计抽样; (2)比率估计抽样审计; (3)差额估计抽样审计。 答案部分 一、单项选择题。 1. 【正确答案】?D 【答案解析】?抽样风险不是影响审计效果就是影响审计效率。只有非抽样风险同时影响审计的效率和效果。 2. 【正确答案】?C 【答案解析】?首先，分层属于审计抽样的技术，它不可能减少非抽样风险，分层适用于总体内部特征值差异较大的情况，它可以用于符合性测试即决定审计 对象总体特征的正确发生率，也可以用于存货等项目、交易、余额的实质性测试，选B不恰当。C是教材中对于分层的明文论述，应选择。至于无偏见地选取样本项目(D)，它正是分层的弱项，因为分层是依据审计人员的主观经验进行的。 3. 【正确答案】?B 【答案解析】?误受风险是指抽样结果表明账户余额不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性。由于重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为4.5万元，而账户的实际差错额为8万元，所以注册会计师承担误受风险。 4. 【正确答案】?C 【答案解析】?审计抽样通常不适于观察、询问和分析性复核。 5. 【正确答案】?A 【答案解析】?注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，应当增加样本量或执行替代审计程序。 6. 【正确答案】?C 【答案解析】?在系统抽样前，须确定总体是否随机排列，否则不宜采用系统抽样的方法。 7. 【正确答案】?B 8. 【正确答案】?C 【答案解析】?因进行工程质量和安全检查停工发生的中断属于正常中断。应计入该固定资产建造成本的利息费用金额=(1117×12/12+1000×9/12+1599 ×4/12)×3%=72(万元)。 二、多项选择题。 1. 【正确答案】?BC 【答案解析】??A、D影响审计工作效率。 2. 【正确答案】?AB 【答案解析】?误拒风险和误受风险属于变量抽样的风险类型 3. 【正确答案】?AB 4. 【正确答案】?AC 【答案解析】?B项可容忍误差越大，所选取的样本数量就越小;审计可接受的检查风险越高，所选取的样本量就越小。 5. 【正确答案】?AC 6. 【正确答案】?ACD 【答案解析】?B发现抽样属于属性抽样中的一种类型。 7. 【正确答案】?ACD 【答案解析】?本题所涉及的测试属于控制测试，其目的是了解、评价有关内部控制设计的合理性与执行的有效性。控制测试中的误差是指注册会计师认为使得控制程序失去效能的控制事件。A、C、D三项均与测试的目的有着直接联系，并且均可能导致所述控制无效，而B所涉及的是金额，它属于实质性测试而不是 控制测试。 三、判断题。 1. 【正确答案】?错 【答案解析】?审计抽样是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征。 2. 【正确答案】?对 3. 【正确答案】?对 4. 【正确答案】?对 5. 【正确答案】?对 6. 【正确答案】?错 【答案解析】?统计抽样和非统计抽样只要运用得当，都可提供充分适当的证据。同时，统计抽样和非统计抽样的选用并不影响单个样本项目证据的适当性，证据是否适当与注册会计师的专业判断有关，与抽样的方法无关。 7. 【正确答案】?对 8. 【正确答案】?错 【答案解析】?风险和可信赖程度是互补的，1-可信赖程度就是风险。可容忍误差和可信赖程度没有互补关系。 9. 【正确答案】?对 【答案解析】?在统计抽样和非统计抽样中，都会存在某种程度的抽样风险 和非抽样风险。 四、简答题。 1. 【正确答案】? (一): (1)0417 3404 2038 2305 0222 (2)抽样区间,3500?350,10 所以，注册会计师选择的最初5个样本的号码分别是0005 0015 0025 0035 0045 ? 2. 【正确答案】?(1)样本平均值,582000?200, 2 910(元) 总成本,2 910×2 000,5 820 000(元) (2)样本比率,582000 ?600000, 97% 总成本,5 900 000×97%,5 723 000(元) (3)样本平均差额,(582 000- 600 000)?200,-90(元) 总体总差额,(-90)×2 000,-180 000(元) 总成本,5 900 000,180 000,5 720 000(元) PAGE 1