税收对经济的影响

税收对经济的影响 拉动2007年3月16日，十届全国人大五次会议通过《中华人民共和国企业所得税法》，并于2008年1月1日起开始施行，新法的通过及实施标志着我国从此告别企业所得税的“双轨”时代，真正实现“两税合一”。新企业所得税法从我国现阶段的国情出发，针对当前在税收领域存在的新情况和新问题，进一步明确所得税征收的原则，明确内外资企业适用统一的企业所得税税率，进一步规范了企业的税前扣除办法及其标准，完善了税收优惠政策，强化了税收征管。该法的贯彻实施将有利于我国产业结构优化升级，有利于为各类企业创造一个公平竞争的税收环境，标志着未来我国涉外税制建设由对外资优惠转向统一税制、公平竞争。 二 、 问题的提出 改革开放以来，我国着实抓住了发展的机遇，经济方面不断以较高的速度发展，推动经济发展的主要是“三驾马车”，其中的消费主要通过内需来 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 现。94年我国税制体制改革以来，我国内需不断扩大，逐渐形成“多层次，宽领域”的格局。 1998年以来我国扩大内需的税收政策简析 (一)鼓励投资的税收政策。一是在2000年暂停征收固定资产投资方向调节税，每年减少税收100亿元，对启动房地产市场起到了重要作用;二是从1999年7月1日起，各类企业用于符合国家产业政策的技术改造项目的国产设备投资，按40%的比例抵免企业所得税。这是一项含金量很高的政策，有力地推动了社会的投资额;三是对中小企业减免企业所得税。2002年6月29日，九届全国人大常务委员会第二十八次会议通过了《中华人民共和国中小企业促进法》，该法规定:鼓励对中小企业发展基金的捐赠和各类依法设立的风险投资机构增加对中小企业的投资。对几类中小企业在一定期限内减征、免征所得税，实行税收优惠;四是对国有大中型企业改制分流经济实体的企业所得税实行优惠;五是四次调整证券交易印 花税税率，目前已降至2‰。 (二)刺激消费的税收政策。如1999年我国恢复对储蓄存款利息所得征收个人所得税;1999年为刺激我国房地产市场的发展，出台了有关房地产契税、营业税、土地增值税的优惠政策。2002年2月10日，我国出台了《关于2002年减轻农民负担工作的意见》。意见中指出:要继续执行禁止平摊农业特产税、屠宰税的规定;做好农村税费改革试点地区农民负担的监督管理工作;普遍推行农业税收“公示制”;继续抓好农民负担的监督检查，规范农业税收征管，防止违反规定平摊税收，落实好灾区和贫困地区农业税费减免政策。 (三)金融业税收政策。一是降低金融企业的营业税税率，并从2001年起分三年营业税率由8%降到5%;二是调整金融保险坏帐准备金税收政策，对其按提取呆帐准备资产期末余额1%计提的部分，准予在企业所得税前扣除;二是给予开放式证券投资基金税收优惠;三是对黄金交易实行增值税优惠。 (四)资源开发和综合利用、高新技术方面的税收政策。一是对冶金联合企业矿山铁矿石减征资源税;二是对利用废物生产和回收原料减免增值税;三是鼓励软件产业和集成电路产业发展的税收优惠。 (五)科教文卫方面的税收政策。一是对少数民族和西部地区教育实行税收优惠;二是对职业教育实行所得税优惠;三是给予民办教育税收优惠。 归纳我国自1998年以来的税收政策，得到两点结论:一是近年来的税收政策调整是有增有减、以减为主的结构性调整;二是这种税收政策的结构调整在特定的阶段并没有引起税收减收，相反税收收入还保持持续增长。 我国也采取了一些政策措施，但主要是财政支出和信贷方面的政策措施。如在财政支出方 面采取各种措施进一步提高城乡居民的收入，特别是低收入阶层的收入。2000年下半年以来，中央采取提高中低收入阶层三条保障线的水平，增加国家公务员工资水平等政策措施，对增加居民收入、刺激消费需求起到了明显效果。在信贷方面主要采取对住房、耐用消费品、旅游、教育等大宗消费支出贷款方式，在居民收入不变的前提下，通过转变消费观念、鼓励提前消费来扩大消费规模，增加消费需求。在税收方面主要是开征利息税，来促使个人将储蓄转为消费。由此可见，税收政策对内需巨大的影响，二者之间有着千丝万缕的联系。因此研究税收对内需的影响有着重要的经济意义。 三、模型设定 内需，即国内需求，通常是由消费需求和投资需求组成的，但是实际上主要是通过刺激居民消费来达到拉动内需的目的的，因此 (1)对于被解释变量的选择。被解释变量应该要表达居民的消费水平，所以我 们用人均居民消费支出这个指标来衡量。居民消费支出指的是居民用于满足家庭日常生活消费的全部支出，是社会消费需求的主体，拉动经济增长的直接因素。所以我们选用它作为被解释变量来衡量居民的消费。 (2)数据性质的选择。因为我们所做的模型主要是针对我们国家，因此一般年份的数据都可以找到。而鉴于1994年税制改革后税收统计口径与从前有差异，所以本项目选取1994,2011年的数据建立时间序列模型。考虑到居民消费支出还受到价格因素的影响，因此要单纯的研究税收政策对居民消费的支出，需剔除价格因素的影响，故以1994年的人均消费支出为基准，对以后各年度的消费支出进行平减。随着时代的不断发展和经济的显著增长，我国居民的消费水平也在逐年提高。如果仅采用反映同一时间、不同解释变量的横截面数据显然会受制约，从时间序列数据的角度 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 更为合理。 (3)影响因素的分析 众所周知，内需是相对于国内的需求，包括消费需求和投资需求。而消费需求是扩大内需的重点，平常所说的内需不足指的都是居民消费需求不足，因此 第一(人均可支配收入，指的是总的人均收入，既包括城镇居民的人均可支配收 入，也包括农村居民的人均纯收入。政府征税会减少居民的可支配收入，进而在总量上导致居民减少其消费支出，使得征税行为产生了收入效应，所以人均可支配收入会影响居民的消费。 第二(人均个人所得税，我国是发展中国家，因此所得税调节居民消费需求主要 通过个人所得税来实现，一般表现为个人所得税的收入效应。政府在对居民的个人所得征税后只会减少纳税人的可支配收入，进而降低其消费的能力。在某些特殊的情况下，比如纳税人的偏好问题时也会产生替代效应。所以个人所得税具有调节收入分配差距，促进居民消费需求增长的作用。 第三(人均增值税，增值税在我国税收收入中所占比重大，并且在我国以流转税 为主的税制结构下，增值税对收入分配具有明显的逆向调节作用，在此情形下，一定程度也抑制了我国的人均消费支出。 第四(人均消费税，收入的差距导致人们消费需求不同，其中高收入人群的消费 需求一般较高。因此，国家在对高收入者征收所得税的同时，还可以在这些人进行高消费时通过消费税进行调节。所以消费税有利于调节收入，缓解社会分配不公，从而调节人均消费支出。 第五(人均营业税，营业税是作为流转税的一部分，其作用机理与之前的两种税 制相似，营业税存在大量重复征税的问题，所以在一定程度上会抑制居民收入，从而也进 一步抑制了居民的人均消费。 第六(人均房产税，房产税是财产税的一个重要组成部分， 所以我们选取其作为 财产税的代表。而财产税一直是地方政府财政收入的主要来源。虽然征收财产税减少财产 所有者的净收益，但因存量财产需要变现才可以用于消费，所以一般认为财产税对居民当前 消费不产生影响，只是使财产相对于当前消费变得更加昂贵，即仅在购买财产与当期消费之 间产生替代效应。理性消费者此时会增加当前消费，减少储蓄，这说明财产税有利于扩大居 民消费。因此，准备将以上这六个因素作为模型的解释变量。 (4)模型形式的设计 因为 然后，进行逐步回归，对模型进行修正，得出最正确的模型。 四(数据的收集 五、模型的估计和调整 先对被解释变量与解释变量进行回归分析，并将方程形式设定为二次型 Y=C+C1X1 +C2X2 +C3X3 +C4X4 +C5X +C6X6 +μ Eviews的最小二乘计算结果见表1.1 Dependent Variable: Y Method: Least Squares Date: 05/26/13 Time: 23:07 Sample: 1994 2011 Variable C Coefficient 188.6989 Std. Error 99.01407 t-Statistic 1.905779 Prob. 0.0831 X1 0.908837 0.033818 26.87405 0.0000 X2 -0.027541 0.012799 -2.151896 0.0545 X3 -0.000603 0.000181 -3.328744 0.0067 X4 -0.008549 0.003429 -2.493223 0.0299 X5 0.008642 0.003315 2.606873 0.0244 R-squared 0.838275 Mean dependent var 5392.479 Adjusted R-squared 0.812352 S.D. dependent var 3005.030 S.E. of regression 56.04689 Akaike info criterion 11.17556 Sum squared resid 34553.80 Schwarz criterion 11.52181 Log likelihood -93.58000 F-statistic 8143.186 Durbin-Watson stat 1.813463 Prob(F-statistic) 0.000000 由上表知，模型中X5 不符合经济意义，X6 没通过显著性检验，其他均符合。 利用相关系数可以分析解释变量之间的两两相关情况。在Eviews软件中可以直接计算 Y X1 X2 X3 X4 X5 Y 1.000000 0.999711 0.956608 0.985298 0.882699 0.941417 X1 0.999711 1.000000 0.956611 0.986673 0.881086 0.940828 X2 0.956608 0.956611 1.000000 0.984522 0.957329 0.996406 X3 0.985298 0.986673 0.984522 1.000000 0.916040 0.972412 X4 0.882699 0.881086 0.957329 0.916040 1.000000 0.977853 X5 0.941417 0.940828 0.996406 0.972412 0.977853 1.000000 X6 0.968363 0.968147 0.995583 0.986996 0.959555 0.993353 相关系数矩阵，如下所示: X6 0.968360.968140.995580.98699 0.959550.993351.00000 果如下所示: Dependent Variable: Y Method: Least Squares Date: 05/26/13 Time: 19:17 Sample: 1994 2011 Included observations: 18 Variable C X1 X2 X3 R-squared Adjusted R-squared S.E. of regression Sum squared resid Log likelihood Durbin-Watson stat Coefficient 1670.393 -0.000183 -0.065107 -0.002637 Std. Error 251.6623 3.62E-05 0.013992 0.001506 t-Statistic 6.637440 5.064392 -4.652989 -2.751560 Prob. 0.0000 0.0002 0.0005 0.1034 3005.030 14.49004 14.73736 417.0527 0.000000 0.992267 Mean dependent var 5392.479 0.989888 S.D. dependent var 302.1775 Akaike info criterion 1187046. Schwarz criterion -125.4104 F-statistic 1.220615 Prob(F-statistic) 估计结果如下: Y=1670.393 + 0.0002X1 - 0.0651X2 - 0.0026X3 - 0.0251X4 (251.6623) (3.62E-05) (0.0014) (0.0015) (0.0067) t=(6.637) (5.064) (-4.653) (-1.752) (-3.72) R =0.9823 DW=1.221 1. 经济意义检验。从回归结果可以看出，人均可支配收入的增加会提高居民消费支出，人 均个人所得税、人均增值税、人均消费税、人均营业税的增加会降低居民消费支出。 2( 统计推断检验。 1)拟合优度:从回归结果看，可决系数R =0.9823，模型对样本的拟合程度高; 3)t检验:给定α=0.05，在自由度为n-5=13，查t分布表得临界值2.16，所以解释变量对 居民消费支出都有显著影响。 3. 计量经济学检验。给定显著水平0.05，查DW表，当n=18，k=4时，得下限临界值dl=0.82， 上限临界值du=1.872，因为du<1.221<4-du=2.128,根据判定区域知不存在自相关。 作异方差的White检验如表1.2所示: 表1.2 F-statistic Test Equation: Dependent Variable: RESID Method: Least Squares Date: 05/26/13 Time: 20:10 Sample: 1994 2011 C X1 (X1 ) (X1 )*(X2 ) (X1 )*(X3 ) (X1 )*(X4 ) X2 (X2 ) (X2 )*(X3 ) (X2 )*(X4 ) X3 (X3 ) (X3 )*(X4 ) 799940.3 -0.010063 -4.85E-09 -3.65E-05 2.69E-06 -2.54E-05 631.7773 0.082437 -0.004564 -0.026044 -27.19210 6.10E-07 0.002209 392253.3 0.040199 5.59E-09 1.76E-05 1.73E-06 4.10E-05 461.3950 0.085253 0.005699 0.032694 21.88612 4.43E-05 0.003290 2.039346 -0.250334 -0.867732 -2.066493 1.553247 -0.620541 1.369277 0.966968 -0.800915 -0.796587 -1.242436 0.013774 0.671481 0.1341 0.8185 0.4494 0.1307 0.2182 0.5789 0.2644 0.4049 0.4817 0.4839 0.3023 0.9899 0.5500 14.95885 Probability 0.023389 X4 R-squared Adjusted R-squared S.E. of regression Sum squared resid Log likelihood 28.16389 91.43100 0.308034 0.7782 72594.50 22.57270 23.31468 14.95885 0.985877 Mean dependent var 65947.01 0.919971 S.D. dependent var 20536.50 Akaike info criterion 1.27E+09 Schwarz criterion -188.1543 F-statistic 给定显著水平α=0.05，查卡方分布表，得临界值23.6848，检验知 Obs*R-squared=17.74579<23.6848，表明不存在异方差。 六、 1)人均可支配收入对居民消费存在显著影响。随着人均可支配收入的增加，居民消费也 会相应的增加，但增长幅度小于人均可支配收入的增长。 2)人均个人所得税对居民消费存在一定的影响。政府在对居民的个人所得征税后只会减 少纳税人的可支配收入，从而降低其消费的能力，但不会改变商品相对价格和纳税人的消费 偏好。一般来说，所得税给纳税人带来的超额经济负担，要比商品税来得轻。 3)人均增值税对居民消费支出存在显著影响。虽然增值税是向企业主征收，但企业主在 销售商品时又通过价格将税负转嫁给下一生产环节，最后由最终消费者承担。政府对商品课 税总会降低纳税人的实际购买能力，无论是收入效应或者是替代效应，最终都会使消费水平 下降。 4)我国消费税平均税率水平比较高且税负差异大，对需要限制或控制消费的消费品，通 常税负比较重;征税范围根据产业政策与消费政策仅选择部分消费品征税;税负具有转嫁性， 消费税作为商品价格的一个组成部分向购买者收取，消费者为税负的最终承担者。政府对商 品课税会降低纳税人的实际购买能力，进而降低居民消费水平。 5)营业税对居民消费水平存在影响。营业税是与增值税并行的一个税种，税收负担较轻， 纳入营业税减免税范围的，一般都是基本生活必需品和一些与社会福利相关的劳务。政府课 税会降低居民的实际购买力，在一定程度上降低居民消费水平。 6)房产税的征收在一定程度上能起到抑制房价过快上涨的趋势，从而增加城镇居民的购房建房意愿，购房建房支出的增加对居民消费支出增长起直接拉动作用，即可以相应的扩大内需。 所以随着经济的发展，人均可支配收入的增加，会提高居民消费水平，进而扩大内需。政府对商品和所得课税在不同程度上会降低居民的消费水平，相应缩小了内需规模，最终影响经济的增长和人民生活水平的提高。