全国2009年07月自考00146《中国税制》真及答案

考试学习软件商城（examebook.com ）出品 自考笔记、真题及答案、题库软件、录音课件！ 本文档资源由考试真题软件网（down.examebook.com）搜集整理二次制作！ 自 考 备 考 三 件 宝 ： 自 考 笔 记 、 真 题 及 答 案 、 录 音 课 件 ！ 全国 2009年 7月自考中国税制试题 课程代码：00146  一、单项选择题(本大题共 20 小题，每小题 1分，共 20 分)  在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号 内。错选、多选或未选均无分。  1．国家财政收入中凭借政治权力实现的特殊分配关系是（ D ）1-47  A．国债 B．货币财政发行  C．利润上缴 D．税收  2．税收法律关系中，权利主体双方（ B ）1-63  A．法律地位平等，权利义务对等  B．法律地位平等，权利义务不对等  C．法律地位不平等，权利义务对等 D．法律地位不平等，权利义务不对等  3．纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少 列收入，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的是（ C ）1-68  A．欠税 B．漏税  C．偷税 D．抗税  4．在我国，对于税源集中、收入较大的税种，可划为（ B ）2-92  A．地方税  B．中央税  C．中央地方共享税  D．目的税  5． 直接税是由纳税人直接负担， 不易转嫁的税种， 以下税种属于直接税的是 （ D ） 2-93  A．营业税  B．消费税  C．增值税  D．财产税  6．一般适合于对商品流转额课税的税率种类是（ C ）2-76  A．全额累进税率 B．超额累进税率  C．比例税率 D．定额税率  7．第一个比较系统地论述了税收原则的经济学家是（ B ）3-97  A．威廉∙配第B．尤斯迪  C．亚当∙斯密D．瓦格纳  8．对内外资企业实行统一的企业所得税开始于（ C ）4-131  A．1991 年  B．1994 年  C．2008 年  D．2009年  9．从 2009年 1 月 1日起在全国范围内实现增值税（ A ）4-128 考试学习软件商城（examebook.com ）出品 自考笔记、真题及答案、题库软件、录音课件！ 本文档资源由考试真题软件网（down.examebook.com）搜集整理二次制作！ 自 考 备 考 三 件 宝 ： 自 考 笔 记 、 真 题 及 答 案 、 录 音 课 件 ！   A．由生产型转为消费型  B．由消费型转为生产型  C．由消费型转为收入型  D．由收入型转为生产型 10． 增值税的征收范围延伸到批发和零售环节， 同增值税交叉征收的税种是 （ B ） 4-126  A．土地增值税  B．消费税  C．资源税  D．房产税  11．以下说法正确的是（ B ）2-74  A．税目是区分不同税种的主要标志  B．税率是衡量税负轻重的重要标志  C．纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人  D．征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品  12．某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售钢琴，开具普通发票  20 张，共收取货款 25 万元。企业扣除还本准备金后，按规定将 23 万元作为销售处理，则 增值税计税销售额为（ C ）5-160  A．25 万元  B．23 万元  C．21.37 万元  D．19.66万元 13．某娱乐中心营业额明显偏低，税务机关对其采用核定营业额的方法征税，其某月的营业 成本为 10 万元，同行业的成本利润率为 25％。若该娱乐中心适用营业税税率为 20％，则其 应纳营业税税额为（ D ）5-197  A．0.21 万元 B．0.5 万元  C．2.5 万元  D．3.125万元  14．以下说法正确的是（ D ）9-345  A．只要缴纳增值税就会缴纳城市维护建设税  B．同时缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人才能成为城市维护建设税纳税人  C．城市维护建设税随三税的征收而征收，随三税的退还而退还  D．城市维护建设税的纳税人是缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人  15．根据现行企业所得税的规定，下列收入中可以不征 ．． 企业所得税的是（ A ）6-229  A．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费  B．债务重组收入  C．已作坏账损失处理后又收回的应收账款  D．金融债券利息收入  16．城镇土地使用税的计税依据是（ C ）7-297  A．建筑面积 B．使用面积 考试学习软件商城（examebook.com ）出品 自考笔记、真题及答案、题库软件、录音课件！ 本文档资源由考试真题软件网（down.examebook.com）搜集整理二次制作！ 自 考 备 考 三 件 宝 ： 自 考 笔 记 、 真 题 及 答 案 、 录 音 课 件 ！   C．实际占用土地面积 D．居住面积  17．下列属于非居民纳税人的是（ A ）6-264  A．在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得  B．在中国境内无住所  C．在中国境内无住所，但居住时间满 1 个纳税年度  D．在中国境内有住所，但目前未居住  18．现行契税的纳税义务发生时间是（ A ）8-320  A．签订土地、房屋权属转移 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 或合同性质凭证的当天  B．签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的 7 日内  C．签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的 10 日内  D．签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的 30 日内  19．现行车船税的税率是（ B ）8-322  A．比例税率 B．定额税率  C．超额累进税率 D．超率累进税率  20．耕地占用税的计税依据是（ B ）7-292  A．人均耕地面积，从量定额征收  B．纳税人实际占用的耕地面积，从量定额征收  C．耕地评估价值，从价定率征收  D．耕地占用年限，从价定率征收 二、多项选择题(本大题共 10 小题，每小题 2分，共 20 分)  在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的， 请将其代码填写在题后的括号 内。错选、多选、少选或未选均无分。  21．在税收法律关系中，纳税人享有的权利与承担的义务不尽相同，下列行为中属于纳税人 义务的有（ ABE ）1-66  A．依法办理税务登记 B．依法进行账簿、凭证管理  C．索取完税凭证、收据或清单 D．向税务机关咨询税法及纳税程序  E．按期进行纳税申报，按时足额缴纳税款  22．税收法律关系的特点包括（ ABD ）1-63  A．权利义务关系具有不对等性  B．体现国家单方面的意志  C．纳税人享有的权利多于纳税人应尽的义务  D．具有财产所有权或支配权单向转移的性质 考试学习软件商城（examebook.com ）出品 自考笔记、真题及答案、题库软件、录音课件！ 本文档资源由考试真题软件网（down.examebook.com）搜集整理二次制作！ 自 考 备 考 三 件 宝 ： 自 考 笔 记 、 真 题 及 答 案 、 录 音 课 件 ！   E．主体的一方可以是纳税人，另一方只能是公益部门  23．按照税收收入的归属权分类，我国税收可分为（ CDE ）2-92  A．直接税  B．间接税  C．中央税  D．地方税  E．中央和地方共享税  24．我国出口货物退(免)税的税种包括（ CD ）5-166  A．资源税  B．城市维护建设税  C．增值税  D．消费税  E．关税  25．按征税性质分类，进口关税可以分为（ ABD ）5-202  A．普通关税 B．优惠关税  C．过境关税 D．歧视关税  E．滑动关税  26．纳税人销售的应税消费品，其消费税纳税义务的发生时间为（ CD ）5-186  A．移送使用的当天  B．报关进口的当天  C．取得索取销售款凭据的当天 D．收讫销售款的当天  E．委托方提货的当天  27．根据企业所得税暂行条例规定，所得税前允许列支的税金包括（ BCDE ）6-230  A．增值税  B．营业税  C．消费税  D．土地使用税  E．资源税  28．印花税的具体纳税人有（ ABCD ）9-341  A．各种经济合同的立合同人  B．各种产权转移书据的立据人  C．各种营业帐簿的立帐簿人  D．各种权利证照的领受人  E．各种凭证的保证人  29．下列各项中，属于土地增值税征税范围的有（ CD ）7-301  A．继承方式获得房地产  B．城市房地产出租  C．转让国有土地使用权  D．城市企业房地产买卖  E．赠与方式获得的房地产  30．下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有（ BCDE ）9-354  A．销售应税车辆 B．购买使用应税车辆  C．自产自用应税车辆 D．获奖使用应税车辆 考试学习软件商城（examebook.com ）出品 自考笔记、真题及答案、题库软件、录音课件！ 本文档资源由考试真题软件网（down.examebook.com）搜集整理二次制作！ 自 考 备 考 三 件 宝 ： 自 考 笔 记 、 真 题 及 答 案 、 录 音 课 件 ！   E．进口使用应税车辆 三、简答题(本大题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分)  31．简述税收的三个基本形式特征。1-51 答：（1）无偿性 指国家征税以后，其收入就成为国家所有，不再直接归还纳税人，也不支付任何报酬。 （2）强制性 指收税是国家依据法律征收的，而并非一种自愿交纳；纳税人必须依法纳税，否则就要受到 法律的制裁。 （3）固定性 指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。  32．按征税对象分类，我国现行税种可分为哪几类?2-91 答：（1）对流转额的征税类。 （2）对所得额的征税类。 （3）对资源的征税类。 （4）对财产的征税类。 （5）对行为的征税类。  33．简述我国新一轮税制改革中停征农业税的意义。4-129 答：农业税时代的终结，对于促进农村经济发展，维护农村社会稳定，具有重大而深远的意 义。 （1）停征农业税，对确保社会稳定意义重大。 （2）停征农业税，对基层政府职能转换意义重大。由于农业税的 特定征收对 （3）停征农业税，对解决农民负担问题意义重大。取消农业税将 有利于农民 （4）停征农业税，对农民增收意义重大。取消农业税不仅减轻了 农民的负担，  34．什么是“费改税”?“费改税”的必要性包括哪些?  10-366 答：一、所谓“费改税”是指将可以税收形式取得收入的各种“收费” 改为税收，是一种 整顿“预算外资金”、规范政府收人机制的有效措施。实行“费改税”不等于一概取消或否 认收费的重要作用，而是要规范收费。 二、必要性： 1、收费造成了分配主体的混乱，扰乱了分配秩序，造成政出多门、多头分配，分散了政府 利益，资金分散使用，也削弱了政府对国民收人分配的主体调节作用。 2、影响了投资环境，特别是影响了外商投资的积极性。 考试学习软件商城（examebook.com ）出品 自考笔记、真题及答案、题库软件、录音课件！ 本文档资源由考试真题软件网（down.examebook.com）搜集整理二次制作！ 自 考 备 考 三 件 宝 ： 自 考 笔 记 、 真 题 及 答 案 、 录 音 课 件 ！ 3、“费多税少”矛盾的实质是政府部门收入机制的不规范以及由此引发的政府部门行为的 不规范，且容易产生腐败行为。 四、计算题(本大题共 5 小题，每小题 6 分，共 30 分)  35．国内某综合娱乐服务公司 2009 年 2月发生如下业务：  (1)歌舞厅门票收入 50000 元，点歌费收入 3000 元，烟酒饮料销售收入 10000 元；  (2)保龄球馆收入 40000元；  (3)餐厅收入 300000 元。 要求：根据上述资料，计算该公司当月应纳营业税税额。  (注：每个问题均需计算出合计数。)5-191 答：（1）歌舞厅属于娱乐业，按 20%的税率缴纳营业税。 歌舞厅营业税=（50000+3000+10000）×20%=12600元 （2）保龄球按 5%的税率征收营业税 保龄球馆营业税=40000×5%=2000 元 （3）餐厅饮食业按 5%的税率征收营业税 餐厅服务营业税=300000×5%=15000 元 该公司当月应纳营业税额=12600+2000+15000=29600元  36．某钟表生产企业为增值税一般纳税人，2009年 3月发生以下业务：  (1)销售生产 A型金表 30 只，取得价税合计金额 40 万元；  (2)销售自产 B 型手表 2000只，取得不含增值税收入 100 万元；  (3)奖励先进工作者 20 只 B型手表；  (4)购进各种原料、配件，取得增值税专用发票价款 70 万元，税款 11.9 万元，已通过税务机 关认证，支付运费 4万元，保险费 0.4万元，取得运输公司发票。 要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项：  (1)计算该企业应纳消费税(消费税税率为 20％)；5-175  (2)计算该企业应纳增值税。5-158  (注：计算结果保留两位小数；每个问题均需计算出合计数。)  答：（1）高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在 10000元（含）以上的各类手表。 A 型金表每只不含增值税价格为：400000÷（1+17%）÷30=11396.01 元＞10000 元，所以该 金表属于应税消费品中的高档手表。 B 型手表每只不含增值税价格为：1000000÷2000=500 元＜10000 元，所以 B 型手表不属于 缴纳消费税的应税消费品。 实行从价定率方法的应纳税额=应税消费品的销售额×消费税税率 考试学习软件商城（examebook.com ）出品 自考笔记、真题及答案、题库软件、录音课件！ 本文档资源由考试真题软件网（down.examebook.com）搜集整理二次制作！ 自 考 备 考 三 件 宝 ： 自 考 笔 记 、 真 题 及 答 案 、 录 音 课 件 ！ 应纳消费税=400000÷（1+17%）×20%=68376.07 元 （2）应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额=400000÷（1+17%）×17%+1000000×17%+1000000÷2000×20×17%=229819.66 元 进项税额=119000+40000×7%=121800 元 应纳增值税=229819.66-121800=108019.66 元  37．公民李先生系某市一公司技术员，2009 年 1～3月收入情况如下：  (1)每月取得工资收入 3500 元。  (2)2 月份取得特许权使用费所得 30000 元。  (3)3 月出版一本 50 万字图书，取得一次未扣除个人所得税的稿酬收入 20000 元。 根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项：6-273  (1)计算 1～3 月工资应缴纳的个人所得税；  (2)计算特许权使用费应缴纳的个人所得税；  (3)计算稿酬收入应缴纳的个人所得税。 附：含税工资、薪金所得适用的速算扣除数表 级数 全月应纳税所得额 税率(％)  速算扣除数  1  不超过 500元的  5  0  2  超过 500 元至 2000 元的部分  10  25  3  超过 2000 元至 5000元的部分  15  125  4  超过 5000 元至 20000元的部分  20  375  5  超过 20000元至 40000 元的部分  25  1375  6  超过 40000元至 60000 元的部分  30  3375  7  超过 60000元至 80000 元的部分  35  6375  8  超过 80000元至 100000 元的部分  40  10375  9  超过 100000元的部分  45  15375  (注：工资、薪金所得每月扣除固定费用为 2000 元；每个问题均需计算出合计数。) 答：（1）工资薪金所得应纳税额=（每月收入­费用扣除 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 ）×适用税率­速算扣除数 李先生 1～3月工资应缴纳的个人所得税=[（3500­2000）×10%­25 ] ×3=375 元 （2）特许权使用费每次收入大于 4000元，应纳税额=每次收入×（1­20%）×20%  李先生应纳税额=30000（1­20%）×20%=4800 元 （3）稿酬所得每次大于 4000元，应纳税额=每次收入×（1­20%）×20%×（1­30%） 李先生应纳税额=20000×（1­20%）×20%×（1­30%）=2240 元 考试学习软件商城（examebook.com ）出品 自考笔记、真题及答案、题库软件、录音课件！ 本文档资源由考试真题软件网（down.examebook.com）搜集整理二次制作！ 自 考 备 考 三 件 宝 ： 自 考 笔 记 、 真 题 及 答 案 、 录 音 课 件 ！   38．某机械制造企业 2008 年产品销售收入 3000 万元，销售成本 1500 万元，销售税金及附 加 12 万元，销售费用 200万元(含广告费 100 万元)，管理费用 500 万元(含招待费 20 万元)， 营业外支出 10.5 万元，系违反 购销合同 购销合同模板免费下载购销合同word模板下载商品房购销合同商品房购销合同付关于水果的购销合同 被供货方处以的违约罚款。 已知：企业已预缴税款 190 万元，企业所得税税率为 25％。 要求：  (1)计算该企业所得税前可扣除的销售费用；6-233  (2)计算该企业所得税前可扣除的管理费用；6-233  (3)计算该企业应纳税所得额；6-227  (4)计算该企业应纳所得税税额；  (5)计算该企业 2008 年度应补(退)的所得税税额。  (注：计算结果保留两位小数。)  答：（1）该企业所得税前可扣除的销售费用为 200万元。 按税法规定，机械制造企业当年税前扣除的广告费不能超过销售营业收入的 15%。 该企业广告费限额=3000×15%=450 万元＞100 万元，即该企业发生的广告费未超出限额。 （2）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的 60%扣除，但最高不得 超过当年销售（营业）收入的 5‰。 该企业可扣除业务招待费=20×60%=12 万元，该企业业务招待费可扣除限额=3000×5‰=15 万元＞12 万元，即未超过限额。 该企业所得税前可扣除的管理费用=500­（20­12）=492 万元。 （3）应纳税所得额=（纳税年度的收入总额­不征税收入­免税收入）­扣除项目­允许弥补的 以前年度亏损 该企业发生的企业间违约罚款可以扣除，因此 该企业应纳税所得额=3000­15­­­12­200­492­10.5=785.5 万元 （4）企业应纳所得税=应纳税所得额×企业所得税税率 该企业应纳所得税=785.5×25%=196.38 万元 （5）该企业应补缴的企业所得税额=196.38­190=6.38万元  39．某省一企业 2008 年度自有房屋 10 栋，其中 8 栋用于经营生产，房产原值 2000 万元， 不包括冷暖通风设备 100 万元； 2 栋房屋租给某公司作为经营用房， 年租金收入 70万元(注： 该省规定按房产原值一次扣除 20％后的余值计税)。 要求：计算该企业当年应纳的房产税。  (注：计算结果保留两位小数。)8-314 答：（1）应纳税额=应税房产原值（×（1­扣除比例）×1.2% 考试学习软件商城（examebook.com ）出品 自考笔记、真题及答案、题库软件、录音课件！ 本文档资源由考试真题软件网（down.examebook.com）搜集整理二次制作！ 自 考 备 考 三 件 宝 ： 自 考 笔 记 、 真 题 及 答 案 、 录 音 课 件 ！ 自用房产应纳税额=（2000+100）×（1­20%）×1.2%=20.16 万元 （2）依照房产租金收入计算缴纳的，税率为 12%  租金收入应纳税额=70×12%=8.4万元 （3）全年应纳房产税额=20.16+8.4=28.56 万元 五、论述题(本大题共 1 小题，共 10分)  40．试述我国社会主义市场经济下的税收 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 建立原则。3-105 答：根据我国税收工作的具体情况，新时期的治税原则大致可概括为：财政、法治、公平、 效率。 （1）财政原则 筹集财政收入是税收作为满足公共需要的分配手段的最基本的职能。因此，设计税收制度的 首要原则就是财政原则。财政原则包括充裕、弹性、适度等三个方面内容。 （2）法治原则 税收的法治原则，就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应以法律为依据，依 法治税。法治原则的内容包括两个方面：税收的程序规范原则和征收内容明确原则。 （3）公平原则 税收公平只是一种相对的公平，它包含两个层次：税负公平、机会均等。 （4）效率原则 税收效率原则，就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应讲求效率，遵循效率 原则。通常有两层含 义：一是行政效率，二是经济效率。 四项原则之间不是相互割裂的，而是密切联系的：财政原则是前提，法治原则是基础；公平 与效率是税制设计的主体原则，其中，效率是公平的前提，公平则是效率的必要条件。 考试课件网：http://www.examebook.cn/  ——我们专业提供自考易考题库课件集、自考免费电子书、自考历年真题及标准答案！ 考试真题软件网：http://down.examebook.com/  ——我们专业提供自考历年真题及答案整理版、自考考前模拟试题！ 考试学习软件商城：http://www.examebook.com/  ——为您提供各种考试学习软件课件更为便利的购买通道！