中级会计实务笔记总结

Sheet1 请结合下面的总结来掌握一下： 减值对应科目 资产项目 适用准则 比较金额确定 是否可以转回 坏账准备 应收款项 金融工具确认和计量 预计未来现金流量现值 是 存货跌价准备 存货 存货 可变现净值 是 消耗性生物资产 存货 可变现净值 是 工程施工 建筑工程施工承包1园林工程施工准备消防工程安全技术交底水电安装文明施工建筑工程施工成本控制 建造 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 尚未完工部分损失金额 是 贷款损失准备 贷款 金融工具确认和计量 预计未来现金流量现值 是 持有至到期投资减值准备 持有至到期投资 金融工具确认和计量 预计未来现金流量现值 是 可供出售金融资产-公允价值变动（可供出售金融资产减值准备） 可供出售金融资产 金融工具确认和计量 公允价值 是 长期股权投资减值准备 长期股权投资（不具有控制、共同控制和重大影响，公允价值不能可靠计量） 金融工具确认和计量 预计未来现金流量现值 否 长期股权投资（控制、共同控制和重大影响） 减值准则 可收回金额 否 固定资产减值准备 固定资产 减值准则 可收回金额 否 在建 工程 路基工程安全技术交底工程项目施工成本控制工程量增项单年度零星工程技术标正投影法基本原理 减值准备 在建工程 减值准则 可收回金额 否 无形资产减值准备 无形资产 减值准则 可收回金额 否 投资性房地产减值准备 投资性房地产（成本模式） 减值准则 可收回金额 否 商誉减值准备 商誉 减值准则 可收回金额 否 递延所得税资产 递延所得税资产 所得税 可抵扣金额 是 具体处理请您参阅下列表格： 内容 会计处理 1.售后租回交易的会计处理原则 （1）售后租回交易形成融资租赁 卖方（承租人）出售资产时，不确认收益。 未实现售后租回损益＝售价－资产账面价值 未实现售后租回损益的分摊：按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，即按与该项租赁资产所采用的折旧率相同的比例进行分摊，调整各期的折旧费用。 （2）售后租回交易形成经营租赁 有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，销售的商品按照售价确认收入，并按照账面价值结转成本。销售的固定资产按照售价和固定资产账面价值之间差额确认营业外收支。 没有确凿证据表明售后租回交易是按公允价值达成的： ①售价低于公允价值的，应确认当期损益，如果损失将由低于市价的未来租赁付款额补偿的，应将其递延，并按租赁付款比例分摊于预计的资产使用期限内。 ②售价高于公允价值的，其高出公允价值的部分应予递延，并在预计的资产使用期限内摊销。售后租回资产公允价值与账面价值的差额确认为当期损益。 2.售后租回交易的具体会计处理 -1 ①出售资产时 借：累计折旧 出售资产 固定资产减值准备 固定资产清理 贷：固定资产 ②收到出售资产价款时 借：银行存款 贷：固定资产清理 贷或（借）：递延收益――未实现售后租回损益 -2 ①租回资产形成一项融资租赁 租回资产时 借：融资租赁资产 租回资产 未确认融资费用 贷：长期应付款——应付融资租赁款 租回资产以后各期 支付租金 借：长期应付款——应付融资租赁款 贷：银行存款 分摊未确认融资费用 借：财务费用 贷：未确认融资费用 计提折旧 借：管理费用或制造费用等 贷：累计折旧 分摊未实现售后租回损益 借（或贷）：递延收益――未实现售后租回损益 贷（或借）：管理费用或制造费用等 ②租回资产形成一项经营租赁 租回资产时 不用账务处理，只需作备查登记。 租回资产以后各期 支付租金时 借：管理费用或制造费用等 贷：银行存款 分摊未实现售后租回损益 借（或贷）：递延收益――未实现售后租回损益 贷（或借）：管理费用或制造费用等 注会合并财务报表的方法 做题思路最关键能做对我们还要做的快最近都在研究怎么做题速快更快正确率更高 前提对合并报表掌握还不错的人看了可能会茅塞顿开短时间提高你做合并大题的速度准确性 做了N多合并的大题其实做合并大题能快速做对的而且说白了只要你第四章掌握好合并报表这章掌握方法是不大会错的以下都是我个人摸索出来的经验希望考前能帮助到大家 首先考试中若综合题出现有些问题是不影响你算最后抵消母公司所有者权益那笔分录的比如债券内部应收之类的大胆当单个业务按合并报表处理去做就行所以这些业务也不要想当然去调整子公司净利润 其次有些业务是肯定会影响你做合并报表综合题算最后那笔抵消分录的1、内部交易2、公允不等于账面3、子公司实现的净利润、提取盈余公积、分配现金股利、股票股利其他权益变动等 我开始很傻背调整抵消分录来做最后一大题郭建华记得也说过就是背出来换个数其实这个方法不是很好至少不是最好万一你那么多调整抵消分录有写错了呢？那么你最后一笔抵消分录肯定写不对... 后来总算找到一个最简便的方法反着来做找给定数字 资料 新概念英语资料下载李居明饿命改运学pdf成本会计期末资料社会工作导论资料工程结算所需资料清单 先编写出年末那笔抵消分录然后直接用商誉验算（免税合并若题目告诉你需要确认递延，并考虑递延，则商誉不能验算，但此方法仍可以用）若验算正确立马再编出最后那笔抵消投资收益的分录然后回过头大胆去编写公允不等于账面内部交易的还有成本转权益的抵消调整分录此时由于你最后2笔最大的分录是对的这样能保证1、你大分数在了2、若接着要你算特殊问题要用到持续计算下来的净资产你这个数字也不会错   举例来说：假定2010年母公司花了6000取得了子公司80%股权；子公司账面6000（股本4000资本公积1600盈余公积100未分配利润300） 初始子公司公允不等于账面的有：固定资产初始公允大于账面100（尚可使用年限20年，直线法提折旧）；应收帐款提了减值10万（2010年12月31日实际发生减值10万） 合并报表合并日处理为：         借：固定资产100           贷：应收帐款10           资本公积90           借：股本：4000           资本公积1600+90=1690                     盈余公积100           未分配利润300           商誉1128           贷：长期股权投资6000             少数股东权益1218（以上合并日分录是企业合并内容这个应该最基础不说了） 假定子公司2010年12月31，子公司分配现金股利100实现净利润1000提取盈余100可供增加50 内部交易： 　　①母公司2010年7月1日从子公司购进需安装设备一台，用于公司行政管理，设备不含税价款1500万元（增值税税率17%），相关款项于当日以银行存款支付，9月18日达到预定可使用状态并投入使用。该设备系B公司生产，其成本为1200万元。母公司对该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。　　 ②2010年母公司向子公司销售甲产品1000件，每件价款为2万元，成本为1.6万元，子公司2010年末已对外销售甲产品800件。　　 要你编制2010年12月31日所有抵消调整分录 按一般按顺序做一笔笔调一笔笔写分录速度很慢调整净利润时候很容易错万一错了回过头去找分录改很浪费时间 我们不妨把他当计算题当第四章来做合理顺序先计算关键数字然后再套分录就算你合并抵消分录忘记好了计算性的至少不会错分录一般就0.5分计算结果才是最要紧的 按假定来 1、公允不等于账面要补提折旧找固定资产那个100/20=5 2、因为告诉你2010实际应收帐款实际发生减值10万，子公司个别报表提了10万合并报表冲掉10万 3、看内部交易内部交易1、-（1500-200）+（1500-200）/5*3/12=-285     内部交易2、-200*（2-1.6）=-80 直接算调整后的净利润=1000-5+10-285-80=640 直接再算成本调成权益后的长期股权投资合并报表应该补账面=（640-100）*80%+50*80%=472调整后合并报表账面=6000+472=6472 有了这两个数2010年12月份最后2笔分录就可以编制也可以验算了 再前面的抵消分录基础上           借：股本：4000           资本公积1600+90=1690+50=1740                     盈余公积100+100=200           未分配利润300+640-100-100=740           商誉1128           贷：长期股权投资6472                         少数股东权益1336 第二笔投资收益抵消 借：投资收益640*80%=512 少数股东损益640*20%=128 未分配利润-年初300 贷：未分配利润-年末740   对股东分配100   提取盈余公积100 拿商誉验算：2010年末子公司持续计算下来的所有者权益为4000+1740+200+740=66806680*20%=少数股东权益1336 把这个1336代到前面抵消分录中去看下借贷平衡不平衡若平衡则前面没算错 到这里，再去补前面的调整抵消分录那些成本转权益的啊内部交易的啊公允不提折旧的啊就算忘记了也扣不了几分而且不影响下面继续提问算别的比如算第二年比如继续算特殊问题&G Sheet2&G Sheet3&G