专题7：现金流量
表
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间接法
知识点
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1：现金流量表间接法的基本原理
一、将净利润调节为经营活动现金流量（间接法）的基本原理
教师总结：三种情况可能需要调整：
（1）影响净利润但不属于经营活动的情况
（2）影响净利润但不产生现金流量的情况
（3）产生现金流量但不影响净利润的情况
教材内容：将净利润调节为经营活动现金流量涉及的情况可以归纳为四类：
（1）实际没有支付现金的费用。没有支付现金费用的业务要调整加上。比如资产减值损失不影响现金流量表正表，但其减少了利润，所以要将其加上。再如无形资产的摊销。
（2）实际没有收到现金的收益。
（3）不属于经营活动的损益。比如投资收益、财务费用等与经营活动没有关系，所以要进行调整。
（4）经营应收应付项目的增减变动。
知识点2：现金流量表间接法表格范例
二、现金流量表补充资料范例
补充资料
1、将净利润调节为经营活动现金流量：
净利润
197704
加：资产减值准备
30900
固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧
100000
无形资产摊销
60000
长期待摊费用摊销
0
处置固定资产无形资产和其他长期资产的损失（收益以“-”号填列）
-50000
固定资产报废损失（收益以“-”号填列）
19700
公允价值变动损失（收益以“-”号填列）
0
财务费用（收益以“-”号填列）
21500
投资损失（收益以“-”号填列）
-31500
递延所得税资产减少（增加以“-”号填列）
-9900
递延所得税负债增加（减少以“-”号填列）
0
存货的减少（增加以“-”号填列）
95300
经营性应收项目的减少（增加以“-”号填列）
-120000
经营性应付项目的增加（减少以“-”号填列）
32131
其他
10000
经营活动产生的现金流量净额
355835
知识点3：现金流量表间接法的填列
三、现金流量表间接法的具体填列方法：
（1）资产减值准备
填写本期的计提增加数，减去本期转回数（如果允许转回）。
（2）固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧
填写本期计提的折旧额。
（3）无形资产摊销
本期计提的摊销金额
（4）长期待摊费用摊销
期末与期初长期待摊费用的差额
（5）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减收益）
（6）固定资产报废损失（减收益）
根据营业外收支科目的
明细
学校医务室常备药销售费用明细科目收入支出明细办公用品库存明细企业会计科目明细设置
填列。
（7）公允价值变动损失（减收益）
一般直接使用当期利润表中公允价值变动的金额。
（8）财务费用（减收益）
经营活动产生的财务费用不调整（比如利息收入、手续费等），主要调整为由筹资投资活动所引起的财务费用，如利息支出。
（9）投资损失（减收益）
（10）递延所得税资产减少（减增加）
（11）递延所得税负债增加（减减少）
递延所得税资产、负债的变化，一般会引起所得税费用的变化，但对于引起资本公积或者商誉发生变化的，不在这里反映。如“可供出售金融资产”。
（12）存货的减少（减增加）
以期末期初存货的余额变化来计算，不考虑存货跌价准备的问题。
（13）经营性应收项目的减少（减增加）
经营性应收项目包括应收账款、应收票据、其他应收款及预付账款。均以期初期末的余额来计算差额，不考虑坏账准备。
（14）经营性应付项目的增加（减减少）
经营性应付项目包括应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬（经营活动）、应交税费等。
小结：只要是资产类项目，其减少要调整增加。比如递延所得税资产减少、存货的减少、经营性应收项目的减少。负债类项目，与资产相反，其增加要调整增加，其减少要调整减少。
（15）其他
如预计负债发生的变化、固定资产折旧、无形资产摊销计入“在建工程”、“研发支出——资本化支出”部分的金额等
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