高新技术企业所得税优惠政策讲解

高新、软件企业税收政策汇编目录TOC\o"1-1"\h\z\uHYPERLINK\l"_Toc239585466"高新技术企业认定管理 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 PAGEREF_Toc239585466\h2HYPERLINK\l"_Toc239585467"关于印发《高新技术企业认定管理工作指引》的 通知 关于发布提成方案的通知关于xx通知关于成立公司筹建组的通知关于红头文件的使用公开通知关于计发全勤奖的通知 PAGEREF_Toc239585467\h6HYPERLINK\l"_Toc239585468"高新技术企业认定专项审计指引PAGEREF_Toc239585468\h16HYPERLINK\l"_Toc239585469"关于印发《企业争辩开发费用税前扣除管理方法（试行）》的通知PAGEREF_Toc239585469\h16HYPERLINK\l"_Toc239585470"福建省科技厅关于贯彻落实企业争辩开发费用税前加计扣除政策有关事项的通知PAGEREF_Toc239585470\h16HYPERLINK\l"_Toc239585471"企业研发费用财务和税务差异说明PAGEREF_Toc239585471\h16HYPERLINK\l"_Toc239585472"国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优待有关问题的通知PAGEREF_Toc239585472\h16HYPERLINK\l"_Toc239585473"财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优待政策若干问题的通知PAGEREF_Toc239585473\h16HYPERLINK\l"_Toc239585474"财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优待政策的通知PAGEREF_Toc239585474\h16HYPERLINK\l"_Toc239585475"关于贯彻落实《中共中心、国务院关于加强技术创新，进展高科技，实现产业化的打算》有关税收问题的通知PAGEREF_Toc239585475\h16HYPERLINK\l"_Toc239585476"关于印发《软件企业认定标准及管理方法》(试行)的通知PAGEREF_Toc239585476\h16HYPERLINK\l"_Toc239585477"关于印发《国家规划布局内的重点软件企业认定管理方法》[试行]的通知PAGEREF_Toc239585477\h16HYPERLINK\l"_Toc239585478"软件产品管理方法PAGEREF_Toc239585478\h16HYPERLINK\l"_Toc239585479"国家税务总局关于增值税即征即退实施先评估后退税有关问题的通知PAGEREF_Toc239585479\h16HYPERLINK\l"_Toc239585480"财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知PAGEREF_Toc239585480\h16HYPERLINK\l"_Toc239585481"财政部国家税务总局关于嵌入式软件增值税政策的通知PAGEREF_Toc239585481\h16HYPERLINK\l"_Toc239585482"国家税务总局关于计算机软件转让收入认定为技术转让收入问题的批复PAGEREF_Toc239585482\h16HYPERLINK\l"_Toc239585483"北京市地方税务局关于网络玩耍业务有关营业税问题的通知PAGEREF_Toc239585483\h16HYPERLINK\l"_Toc239585484"关于网络玩耍软件产品适用税收政策的批复PAGEREF_Toc239585484\h16HYPERLINK\l"_Toc239585485"国家税务总局关于转让著作权征收营业税问题的通知PAGEREF_Toc239585485\h16HYPERLINK\l"_Toc239585486"国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知PAGEREF_Toc239585486\h16HYPERLINK\l"_Toc239585487"中华人民共和国企业所得税法实施条例PAGEREF_Toc239585487\h16HYPERLINK\l"_Toc239585488"财政部国家税务总局关于技术开发技术转让有关营业税问题的批复PAGEREF_Toc239585488\h16HYPERLINK\l"_Toc239585489"北京市地方税务局关于计算机软件转让收入认定为技术转让收入暂免征收营业税问题的通知PAGEREF_Toc239585489\h16HYPERLINK\l"_Toc239585490"国家税务总局关于高新技术企业08年度缴纳企业所得税问题的通知PAGEREF_Toc239585490\h16HYPERLINK\l"_Toc239585491"福建省国家税务局转发《国家税务总局关于企业所得税税收优待管理问题的补充通知》的通知PAGEREF_Toc239585491\h16TOC\o"1-1"\h\z\u高新技术企业认定管理方法国科发火〔2008〕172号第一章 总   则   第一条 为扶持和鼓舞高新技术企业的进展，依据《中华人民共和国企业所得税法》（以下称《企业所得税法》）、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下称《实施条例》）有关规定，特制定本方法。其次条 本方法所称的高新技术企业是指：在《国家重点支持的高新技术领域》（见附件）内，持续进行争辩开发与技术成果转化，形成企业核心自主学问产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。第三条 高新技术企业认定管理工作应遵循突出企业主体、鼓舞技术创新、实施动态管理、坚持公正公正的原则。第四条 依据本方法认定的高新技术企业，可依照《企业所得税法》及其《实施条例》、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下称《税收征管法》）及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下称《实施细则》）等有关规定，申请享受税收优待政策。第五条 科技部、财政部、税务总局负责指导、管理和监督全国高新技术企业认定工作。组织与实施   第六条 科技部、财政部、税务总局组成全国高新技术企业认定管理工作领导小组（以下称“领导小组”），其主要职责为：（一）确定全国高新技术企业认定管理工作方向，审议高新技术企业认定管理工作报告；（二）协调、解决认定及相关政策落实中的重大问题；（三）裁决高新技术企业认定事项中的重大争议，监督、检查各地区认定工作；（四）对高新技术企业认定工作消灭重大问题的地区，提出整改意见。第七条 领导小组下设办公室。办公室设在科技部，其主要职责为：（一）提交高新技术企业认定管理工作报告；（二）组织实施对高新技术企业认定管理工作的检查；（三）负责高新技术企业认定工作的专家资格的备案管理；（四）建立并管理“高新技术企业认定管理工作网”；（五）领导小组交办的其他工作。第八条 各省、自治区、直辖市、方案单列市科技行政管理部门同本级财政、税务部门组成本地区高新技术企业认定管理机构（以下称“认定机构”），依据本方法开展下列工作（一）负责本行政区域内的高新技术企业认定工作；（二）接受企业提出的高新技术企业资格复审；（三）负责对已认定企业进行监督检查，受理、核实并处理有关举报；（四）选择参与高新技术企业认定工作的专家并报领导小组办公室备案。第九条 企业取得高新技术企业资格后，应依照本方法第四条的规定到主管税务机关办理减税、免税手续。享受减税、免税优待的高新技术企业，减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向主管税务机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，主管税务机关应当予以追缴。同时，主管税务机关在执行税收优待政策过程中，发觉企业不具备高新技术企业资格的，应提请认定机构复核。复核期间，可暂停企业享受减免税优待。条件与程序   第十条 高新技术企业认定须同时满足以下条件：（一）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主学问产权；（二）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；（三）具有高校专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；（四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新学问，制造性运用科学技术新学问，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了争辩开发活动，且近三个会计年度的争辩开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：1.最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；2.最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；3.最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的争辩开发费用总额占全部争辩开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；（五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；（六）企业争辩开发组织管理水平、科技成果转化力量、自主学问产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》（另行制定）的要求。第十一条 高新技术企业认定的程序如下：（一）企业自我评价及申请企业登录“高新技术企业认定管理工作网”，对比本方法第十条规定条件，进行自我评价。认为符合认定条件的，企业可向认定机构提出认定申请。（二）提交下列申请材料1.高新技术企业认定申请书；2.企业营业执照副本、税务登记证（复印件）；3.学问产权证书（独占许可合同）、生产批文，新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告、省级以上科技方案立项证明，以及其他相关证明材料；4.企业职工人数、学历结构以及研发人员占企业职工的比例说明；5.经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度争辩开发费用状况表（实际年限不足三年的按实际经营年限），并附争辩开发活动说明材料；6.经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表（含资产负债表、损益表、 现金流量表 现金流量表excel下载现金流量表excel下载现金流量表excel下载现金流量表excel下载空白现金流量表下载 ，实际年限不足三年的按实际经营年限）以及技术性收入的状况表。（三）合规性审查认定机构应建立高新技术企业认定评审专家库；依据企业的申请材料，抽取专家库内专家对申报企业进行审查，提出认定意见。（四）认定、公示与备案认定机构对企业进行认定。经认定的高新技术企业在“高新技术企业认定管理工作网”上公示15个工作日，没有异议的，报送领导小组办公室备案，在“高新技术企业认定管理工作网”上公告认定结果，并向企业颁发统一印制的“高新技术企业证书”。第十二条 高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年。企业应在期满前三个月内提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资格到期自动失效。第十三条 高新技术企业复审须提交近三年开展争辩开发等技术创新活动的报告。复审时应重点审查第十条（四）款，对符合条件的，依据第十一条（四）款进行公示与备案。通过复审的高新技术企业资格有效期为三年。期满后，企业再次提出认定申请的，按本方法第十一条的规定办理。第十四条 高新技术企业经营业务、生产技术活动等发生重大变化（如并购、重组、转业等）的，应在十五日内向认定管理机构报告；变化后不符合本方法规定条件的，应自当年起终止其高新技术企业资格；需要申请高新技术企业认定的，按本方法第十一条的规定办理。高新技术企业更名的，由认定机构确认并经公示、备案后重新核发认定证书，编号与有效期不变。第四章 罚   则第十五条 已认定的高新技术企业有下述状况之一的，应取消其资格：（一）在申请认定过程中供应虚假信息的；（二）有偷、骗税等行为的；（三）发生重大平安、质量事故的；（四）有环境等违法、违规行为，受到有关部门惩罚的。被取消高新技术企业资格的企业，认定机构在5年内不再受理该企业的认定申请。第十六条 参与高新技术企业认定工作的各类机构和人员对所担当认定工作负有诚信以及合规义务，并对申报认定企业的有关资料信息负有保密义务。违反高新技术企业认定工作相关要求和纪律的，赐予相应处理。第五章 附   则   第十七条 原《国家高新技术产业开发区外高新技术企业认定条件和方法》（国科发火字〔1996〕018号）、原《国家高新技术产业开发区高新技术企业认定条件和方法》（国科发火字〔2000〕324号），自本方法实施之日起停止执行。第十八条 本方法由科技部、财政部、税务总局负责解释。第十九条 科技部、财政部、税务总局另行制定《高新技术企业认定管理工作指引》。其次十条 本方法自2008年1月1日起实施。二○○八年四月十四日关于印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知国科发火〔2008〕362号各省、自治区、直辖市及方案单列市科技厅(局)、财政厅(局)、国家税务局、地方税务局： 《高新技术企业认定管理方法》(国科发火[2008]172号，以下称《认定方法》)及《国家重点支持的高新技术领域》已经印发给你们。为确保认定管理工作高效、 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 ，依据《认定方法》第十九条的规定，现将《高新技术企业认定管理工作指引》(以下称《工作指引》)印发给你们，并就有关事项通知如下：    一、各省、自治区、直辖市及方案单列市的科技、财政、税务部门应充分生疏高新技术企业认定管理工作的重要性，亲密协作，准时成立认定管理机构，共同做好本地区高新技术企业认定和税收优待政策的落实工作。    二、2007年底前国家高新技术产业开发区(包括北京市新技术产业开发试验区)内、外已按原认定方法认定的仍在有效期内的高新技术企业资格照旧有效，但在按《认定方法》和《工作指引》重新认定合格后方可依照《企业所得税法》及其实施条例等有关规定享受企业所得税优待政策。企业可提前按《认定方法》和《工作指引》申请重新认定，亦可在资格到期后申请重新认定。    三、对原依法享受企业所得税定期减免税优待未期满的高新技术企业，可依照《国务院关于实施企业所得税过渡优待政策的通知》(国发[2007]39号)的有关规定执行。    四、对经济特区和上海浦东新区内新设立并按《认定方法》和《工作指引》认定的高新技术企业，按《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优待的通知》(国发[2007]40号)的有关规定执行。    五、高新技术企业认定管理工作政策性强、专业要求高，各地应配备骨干人员，保障认定工作所需经费，准时对本地区在认定工作中消灭的新状况、新问题提出切实可行的政策建议。附件：高新技术企业认定管理工作指引高新技术企业认定管理工作指引依据《高新技术企业认定管理方法》（以下称《认定方法》）和《国家重点支持的高新技术领域》（以下称《重点领域》）的规定，为明确高新技术企业认定管理工作中各相关单位的职责，确定企业争辩开发活动及费用归集标准，明晰各指标内涵及其测度方法，确保认定管理工作规范、高效地开展，特制定《高新技术企业认定管理工作指引》（以下称《工作指引》）。各相关单位应依据《认定方法》、《重点领域》，结合本《工作指引》，开展高新技术企业认定管理工作。依照《认定方法》、《重点领域》，结合本《工作指引》所认定的高新技术企业即为《中华人民共和国企业所得税法》（以下称《企业所得税法》）其次十八条所称国家需要重点扶持的高新技术企业。一、领导小组和认定机构科技部、财政部、税务总局组成全国高新技术企业认定管理工作领导小组（以下称“领导小组”），领导小组下设办公室（设在科技部火炬高技术产业开发中心），负责处理日常工作。省、自治区、直辖市、方案单列市科技行政管理部门同本级财政部门、税务部门组成本地区高新技术企业认定管理机构（以下称“认定机构”），认定机构下设办公室（设在省级、方案单列市科技行政主管部门），由科技、财政、税务部门相关人员组成，负责处理日常工作。领导小组和办公室及认定机构的主要职责见《认定方法》。二、认定与申请享受税收政策的有关程序（一）认定2．注册登记。企业登录“高新技术企业认定管理工作网”，按要求填写《企业注册登记表》（附1），并通过网络系统上传至认定机构。认定机构应准时完成企业身份确认并将用户名和密码告知企业。3．预备并提交材料。企业依据获得的用户名和密码进入网上认定管理系统，按要求将下列材料提交认定机构：（1）《高新技术企业认定申请书》（附2）；（2）企业营业执照副本、税务登记证书（复印件）；（3）经具有资质并符合本《工作指引》相关条件的中介机构鉴证的企业近三个会计年度争辩开发费用（实际年限不足三年的按实际经营年限）、近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告；（4）经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表（含资产负债表、利润及利润安排表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限）；（5）技术创新活动证明材料，包括学问产权证书、独占许可协议、生产批文，新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告，省级（含方案单列市）以上科技方案立项证明，以及其他相关证明材料。4．组织审查与认定（1）认定机构收到企业申请材料后，按技术领域从专家库中随机抽取不少于5名相关专家，并将电子材料（隐去企业身份信息）通过网络工作系统分发给所选专家。（2）认定机构收到专家的评价意见和中介机构的专项审计报告后，对申请企业提出认定意见，并确定高新技术企业认定名单。上述工作应在收到企业申请材料后60个工作日内完成。5．公示及颁发证书经认定的高新技术企业，在“高新技术企业认定管理工作网”上公示15个工作日。公示有异议的，由认定机构对有关问题进行查实处理，属实的应取消高新技术企业资格；公示无异议的，填写高新技术企业认定机构审批备案汇总表，报领导小组办公室备案后，在“高新技术企业认定管理工作网”上公告认定结果，并由认定机构颁发“高新技术企业证书”（加盖科技、财政、税务部门公章）。具体认定流程如下图所示：2、网上注册登记3、预备并提交材料4、审查认定备案、公告、颁发证书5、公示核实处理无异议有异议1、自我评价6、申请享受税收优待政策SHAPE\*MERGEFORMAT6.高新技术企业资格自颁发证书之日起生效，有效期为三年。（二）复审1．高新技术企业资格期满前三个月内企业应提出复审申请（复审申请书同附2），不提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资格到期自动失效。2．高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展争辩开发等技术创新活动的报告，经具有资质并符合本《工作指引》相关条件的中介机构出具的近三个会计年度企业争辩与开发费用、近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告。复审时应对比《认定方法》第十条进行审查，重点审查第（四）款。对符合条件的企业，依据第十一条（四）款进行公示与备案，并由认定机构重新颁发“高新技术企业证书”（加盖科技、财政、税务部门公章）。通过复审的高新技术企业资格自颁发“高新技术企业证书”之日起有效期为三年。有效期满后，企业再次提出认定申请的，按初次申请办理。（三）申请享受税收政策1.认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）当年起可依照《企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下称《实施条例》）、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下称《税收征管法》）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下称《实施细则》）和《认定方法》等有关规定，申请享受税收优待政策。2.未取得高新技术企业资格或不符合《企业所得税法》及其《实施条例》、《税收征管法》及其《实施细则》，以及《认定方法》等有关规定条件的企业，不得享受税收优待。（四）复核对高新技术企业资格及其相关税收政策落实产生争议的，凡属于《认定方法》第十四条、第十五条状况的企业，按《认定方法》规定办理；属于对是否符合第十条（四）款产生争议的，应组织复核，即接受企业自认定前三个会计年度（企业实际经营不满三年的，按实际经营时间）至争议发生之日的争辩开发费用总额与同期销售收入总额之比是否符合《认定方法》第十条（四）款规定，判别企业是否应连续保留高新技术企业资格和享受税收优待政策。三、中介机构和专家（一）中介机构1.中介机构的条件（1）具备独立执业资格，成立3年以上，近3年内无不良记录;（2）担当认定工作当年的注册会计师人数占职工全年月平均人数的比例不低于20%，全年月平均职工人数在20人以上;（3）生疏高新技术企业认定工作的相关政策。2．中介机构的职责（1）接受企业托付，依据《认定方法》和《工作指引》客观公正地对企业的争辩开发费用和高新技术产品（服务）收入进行专项审计，出具审计报告。（2）中介机构应据实出具专项审计报告，发觉有弄虚作假等行为的，取消其参与认定工作资格，并在“高新技术企业认定管理工作网”上公告。（二）专家1．专家条件（1）具有中华人民共和国公民资格，在中国大陆境内居住和工作。（2）具有高级技术职称，并具有《重点领域》内相关专业背景和实践阅历，对该技术领域的进展及市场状况有较全面的了解。（3）具有良好的职业道德，坚持原则，办事公正。（4）了解国家科技、经济及产业政策，生疏高新技术企业认定工作有关要求。２．专家库及专家选取方法（1）专家库内的专家应具备《重点领域》内相关技术专长。应结合当地实际状况，在相关技术领域内生疏子领域技术的专家数量不少于评审所需专家的5倍。（2）建立专家聘任 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 ，专家库内的专家实行动态管理，并由认定机构将专家备案表（附3）统一报领导小组办公室备案。（3）认定机构依据企业主营产品（服务）所属技术领域，随机抽取该领域专家开展认定工作。3．专家职责（1）审查企业申报的争辩开发项目是否符合《认定方法》及《工作指引》的要求。（2）依据独立公正的原则对企业的争辩开发活动状况、核心自主学问产权及主营业务等进行评价，并填写《高新技术企业认定专家评价表》（附4），按要求上传给认定机构。（3）填写《高新技术企业认定专家组综合评价表》（附5），按要求上传给认定机构，为认定机构供应询问意见。4．专家纪律（1）应依据《认定方法》、《工作指引》的要求，独立、客观、公正地对企业进行评价。（2）不得压制不同观点和其他专家意见，不得做出与客观事实不符的评价。（3）不得披露、使用申请企业的技术经济信息和商业隐秘，不得复制保留或向他人集中评审材料，不得泄露评审结果。（4）不得利用其特殊身份和影响，实行非正常手段为申请企业认定供应便利。（5）未经认定机构许可不得擅自进入企业调查。（6）不得收受申请企业赐予的任何好处和利益。四、争辩开发活动确认及争辩开发费用归集测度企业争辩开发费用强度是高新技术企业认定中的重要环节之一。企业须按规定照实填报争辩开发活动(项目)状况表；同时企业应正确归集研发经费，由具有资质并符合本《工作指引》相关条件的中介机构进行专项审计。（一）争辩开发活动的确认1．争辩开发活动定义为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新学问，制造性运用科学技术新学问，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。制造性运用科学技术新学问，或实质性改进技术、产品（服务），是指企业在技术、产品（服务）方面的创新取得了有价值的进步，对本地区（省、自治区、直辖市或方案单列市）相关行业的技术进步具有推动作用，不包括企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接接受新的工艺、材料、装置、产品、服务或学问等）。企业依据上述定义推断是否进行了争辩开发活动（项目），并填写附2《高新技术企业认定申请书》中的“二、企业争辩开发项目状况表”。2．推断依据和方法认定机构在组织专家评价过程中，可参考如下方法对企业申报的研发活动（项目）进行推断：（1）行业标准推断法。若国家有关部门、全国（世界）性行业协会等具备相应资质的机构供应了测定科技“新学问”、“制造性运用科学技术新学问”或“具有实质性改进的技术、产品（服务）”等技术参数（标准）,则优先按此参数（标准）来推断企业所进行项目是否为争辩开发活动。（2）专家推断法。假如企业所在行业中没有发布公认的研发活动测度标准，则通过本行业专家进行推断。推断的原则是：获得新学问、制造性运用新学问以及技术的实质改进应当是企业所在技术（行业）领域内可被同行业专家公认的、有价值的进步。（3）目标或结果判定法（帮助标准）。检查研发活动（项目）的立项及预算报告，重点了解进行研发活动的目的（创新性）、方案投入资源（预算）；研发活动是否形成了最终成果或中间性成果，如专利等学问产权或其他形式的科技成果。在接受行业标准推断法和专家推断法不易推断企业是否发生了研发活动时，以本方法作为帮助。3．高技术服务业的企业争辩开发活动企业为支持其在高新技术服务业领域内开发新产品（服务）、接受新工艺等，而在自然科学和工程技术方面取得新学问或实质性改进的活动；或从事国家级科技方案列入的服务业关键技术项目的开发活动。对其推断标准与四、（一）、1及2款定义的一般性争辩开发活动（项目）标准相同。4．争辩开发项目的确定争辩开发项目是指“不重复的，具有独立时间、财务支配和人员配置的争辩开发活动”。企业的争辩开发费用是以各个研发项目为基本单位分别进行测度并加总计算的。（二）争辩开发费用的归集企业应对包括直接争辩开发活动和可以计入的间接争辩开发活动所发生的费用进行归集，并填写附2《高新技术企业认定申请书》中的“五、企业年度争辩开发费用结构明细表”。1．企业争辩开发费用的核算企业应依据下列样表设置高新技术企业认定专用争辩开发费用帮助核算账目，供应相关凭证及明细表，并按本《工作指引》要求进行核算。企业争辩开发费用结构归集（样表）注：A、B、C、D等代表企业所申报的不同争辩开发项目2．各项费用科目的归集范围（1）人员人工从事争辩开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。（2）直接投入企业为实施争辩开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于争辩开发活动的仪器设备的简洁维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。（3）折旧费用与长期盼摊费用包括为执行争辩开发活动而购置的仪器和设备以及争辩开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期盼摊费用。（4）设计费用为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。（5）装备调试费主要包括工装预备过程中争辩开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，转变生产和质量把握程序，或制定新方法及标准等）。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装预备和工业工程发生的费用不能计入。（6）无形资产摊销因争辩开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利创造、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。（7）托付外部争辩开发费用是指企业托付境内其他企业、高校、争辩机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行争辩开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。托付外部争辩开发费用的发生金额应依据独立交易原则确定。认定过程中，依据托付外部争辩开发费用发生额的80％计入研发费用总额。（8）其他费用为争辩开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过争辩开发总费用的10％，另有规定的除外。3．企业在中国境内发生的争辩开发费用是指企业内部争辩开发活动实际支出的全部费用与托付境内的企业、高校、转制院所、争辩机构、技术专业服务机构等进行的争辩开发活动所支出的费用之和，不包括托付境外机构完成的争辩开发活动所发生的费用。五、其他重要指标（一）核心自主学问产权《认定方法》规定的核心自主学问产权包括：创造、有用新型、以及非简洁转变产品图案和外形的外观设计（主要是指：运用科学和工程技术的方法，经过争辩与开发过程得到的外观设计）、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种。对于软件著作权，可以到国家版权局中国版权爱护中心的网站(http://www.ccopyright.com.cn)查询软件著作权标记（亦称版权标记），表明作品受著作权爱护的记号，检验其真伪。本《工作指引》所称的独占许可是指在全球范围内技术接受方对协议商定的学问产权（专利、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种等）享有五年以上排他的使用权，在此期间内技术供应方和任何第三方都不得使用该项技术。高新技术企业认定所指的核心自主学问产权须在中国境内注册，或享有五年以上的全球范围内独占许可权利（高新技术企业的有效期应在五年以上的独占许可期内），并在中国法律的有效爱护期内。（二）企业科技人员和争辩开发人员1．企业科技人员是指在企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在183天以上的人员。包括：直接科技人员及科技帮助人员。2．企业争辩开发人员企业争辩开发人员主要包括争辩人员、技术人员和帮助人员三类。（1）争辩人员是指企业内主要从事争辩开发项目的专业人员。（2）技术人员具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术学问和阅历，在争辩人员指导下参与下述工作的人员：——关键资料的收集整理；——编制计算机程序；——进行试验、测试和分析；——为试验、测试和分析预备材料和设备；——记录测量数据、进行计算和编制图表；从事统计调查等。（3）帮助人员是指参与争辩开发活动的娴熟技工。3．争辩开发人数的统计主要统计企业的全时工作人员，可以通过企业是否签订了劳动合同来鉴别。对于兼职或临时聘用人员，全年须在企业累计工作183天以上。（三）高新技术产品（服务）收入企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合《重点领域》要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。技术性收入主要包括以下几个部分：1.技术转让收入：指企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入；2.技术承包收入：包括技术项目设计、技术工程实施所获得的收入；3.技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户供应技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入；4.接受托付科研收入：指企业担当社会各方面托付争辩开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。六、自主学问产权、争辩开发组织管理水平、科技成果转化力量、以及资产与销售额成长性的具体评价方法学问产权、科技成果转化力量、争辩开发的组织管理水平、成长性指标等四项指标，用于评价企业利用科技资源进行创新、经营创新和取得创新成果等方面的状况。该四项指标实行加权记分方式，须达到70分以上（不含70分）。四项指标权重结构详见下表：序号指标赋值1核心自主学问产权302科技成果转化力量303争辩开发的组织管理水平204成长性指标20合计100（一）指标计算与赋值说明1．四项指标赐予不同的数值（简称“赋值”）；企业不拥有核心自主学问产权的赋值为零。2．每项指标分数比例分为六个档次(A,B,C,D,E,F)，分别是：0.80-1.0、0.60-0.79、0.40-0.59、0.20-0.39、0.01-0.19、0；3．各项指标实际得分＝本指标赋值分数比例；[例]某指标赋值20，指标评价档次为“B”，分数比例评为0.7，则：实际得分＝20分×0.7=14分4．评价指标以申报之日前3个年度的数据为准。如企业创办期不足3年，以实际经营年限为准。5．各项指标的选择均为单选。（二）各单项指标的测算依据1．核心自主学问产权（30）企业拥有的专利、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种等核心自主学问产权的数量（不含商标）。□A.6项，或１项创造专利□B.5项□C.4项，□D.3项□E.1～2项□F.0项[说明]1.由专家对企业申报的核心自主学问产权是否符合《工作指引》要求进行评判。2.同一学问产权在国内外的申请、登记只记为一项。3.若学问产权的制造人与学问产权权属人分别，在计算学问产权数量时可分别计算。4.专利以获得授权证书为准。5.企业不具备核心自主学问产权的不能认定为高新技术企业。2．科技成果转化力量（30）最近3年内科技成果转化的年平均数。□A.4项以上           □B.3～4项（不含3项）□C.2～3项（不含2项）□D.1～2项（不含1项）□E.1项□F.0项[说明]1.同一科学技术成果（专利、版权、技术使用许可证、注册的软件版权、集成电路布图设计）在国内外的申请只记为一项。2.购入或出售技术成果以正式技术合同为准。3.此项评价可计入技术诀窍，但价值较小的不算在内。从产品或工艺的改进表现来评价技术诀窍等的价值大小（企业可以不披露具体内容）。4.技术成果转化的推断依据是：企业以技术成果形成产品、服务、样品、样机等。3．争辩开发的组织管理水平（20）（1）制定了争辩开发项目立项报告;（2）建立了研发投入核算体系；（3）开展了产学研合作的研发活动；（4）设有研发机构并具备相应的设施和设备；（5）建立了研发人员的绩效考核嘉奖制度。□A.5项都符合要求□B.4项符合要求□C.3项符合要求□D.2项符合要求□E.1项符合要求□F.均不符合要求4．总资产和销售额成长性指标（20）此项指标是对反映企业经营绩效的总资产增长率和销售增长率的评价（各占10分），具体计算方法如下：总资产增长率＝1/2（其次年总资产额÷第一年总资产额＋第三年总资产额÷其次年总资产额）－1。销售增长率＝1/2（其次年销售额÷第一年销售额＋第三年销售额÷其次年销售额）－1；用计算所得的总资产增长率和销售增长率分别对比下表指标评价档次（ABCDE）评出分数比例，用分数比例乘以赋值计算出每项得分，两项得分相加计算出总资产和销售额成长性指标实际得分。成长性指标(20分)得分指标赋值≥0.35≥0.25≥0.15≥0.05<0.05ABCDE总资产增长率赋值（10分）销售增长率赋值(10分)说明：1.在计算会计年度内企业未产生销售收入或成长性指标为负的按0计算；第一年销售收入为0的，按两年计算；其次年销售收入为0的，都按0计算。2.此项指标计算所依据的数据应以具有资质的中介机构鉴证的企业财务报表为准。附1：企业注册登记表企业名称注册时间主营产品（服务）所属技术领域注册类型法人代码税务登记号通信地址邮政编码企业法定代表人姓名手机身份证号电话传真E-mail联系人姓名手机电话传真E-mail企业是否上市□是□否企业上市代码股权结构（本表可续加）中国公民姓名身份证（护照）号投资额（万元）外籍公民中国企业法人名称法人代码投资额（万元）外国企业法人是否引入风险投资□是□否投资额（万元）附2：高新技术企业认定申请书企业名称（盖章）：企业所在地区：省市(区)认定机构办公室：填报日期：年月日科技部、财政部、国家税务总局编制二○○八年七月填报说明企业应参照《高新技术企业认定管理方法》、《国家重点支持的高新技术领域》（国科发火[2008]172号）和《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火[2008]362号）的要求填报。本表内的全部财务数据须出自具有资质的中介机构的专项审计报告。1.企业应照实填报所附各表。要求文字简洁，数据精确     、详实。2.表内栏目不得空缺，无内容时填写“0”；数据有小数时，按四舍五入取整数填写。3.“研发项目”：详见《工作指引》四、（一）、1中“争辩开发活动定义”。4.“技术领域”是指：《国家重点支持的高新技术领域》中规定的内容。“其他领域”是指：《国家重点支持的高新技术领域》以外的内容。5.“近3年”是指：申报当年以前的连续3年（不含申报当年）。6.“企业近1年财务状况”是指：企业申报当年前1个财政年度的财务数据。“销售收入”是指：产品收入和技术服务收入之和。“总资产”是指：流淌资金、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产等的总和，等于企业负债与全部者权益之和。7.“技术来源”是指：企业自有技术、其他企业技术、中心属科研院所、地方属科研院所、大专院校、引进技术本企业消化创新、国外技术。8.“学问产权类别”是指：已授权的专利（创造、有用新型、外观设计）、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种。9.“学问产权获得方式”是指：自主研发、受让、受赠、并购，或拥有５年以上的独占许可。10.“高新技术产品（服务）收入”是指：企业符合《重点领域》要求的产品（服务）的销售收入与技术性收入的总和。11.RD代表争辩开发项目编号；PS代表高新技术产品（服务）编号。RD和PS后取两位数（01、02、……）。一、企业基本信息表主营产品（服务）所属技术领域□电子信息技术□生物与新医药技术□航空航天技术□新材料技术□高技术服务业□新能源及节能技术□资源与环境技术□高新技术改造传统产业□其他领域近3年内获得的自主学问产权数(件)创造专利有用新型外观设计软件著作权集成电路布图设计专有权植物新品种其他人力资源状况职工总数（人）大专以上学历科技人员数（人）从事争辩开发人员数（人）留学归国人员数（人）近3年每年销售收入（万元）第1年近3年每年总资产（万元）第1年第2年第2年第3年第3年近1年高新技术产品（服务）收入（万元）近3年争辩开发费用总额（万元）其中：在中国境内研发费用总额（万元）管理与争辩开发人员状况（限400字）科技成果转化及争辩开发管理状况（限400字）二、企业争辩开发项目状况表（近3年执行的项目，按单一项目填报）项目编号：RD…项目名称起止时间技术领域本项目研发人员数技术来源研发经费总预算（万元）研发经费近3年总支出（万元）其中：第1年第2年第3年立项目的及组织实施方式（限400字）核心技术及创新点（限400字）取得的阶段性成果（限400字）三、上年度高新技术产品（服务）状况（按单一产品（服务）填报）编号：PS…产品（服务）名称技术领域技术来源上年度销售收入（万元）关键技术及主要技术指标（限400字）与同类产品（服务）的竞争优势（限400字）产品（服务）获得学问产权状况（限400字）四、近3年内获得的自主学问产权汇总表序号授权项目名称类别授权日期授权号获得方式所属项目编号PS…（RD…）五、企业年度争辩开发费用结构明细表(按近3年每年分别填报)年度单位：万元研发项目编号科目累计发生额RD01RD02RD03…RD…合计 内部争辩开发投入额其中:人员人工直接投入折旧费用与长期费用摊销设计费设备调试费无形资产摊销其他费用托付外部争辩开发投入额其中:境内的外部研发投入额争辩开发投入额(内、外部)小计企业填报人签字：中介机构签字（公章）：日期：日期：附3：高新技术企业认定专家库专家备案表工作单位（盖章）：姓名：职务/职称：认定机构办公室：填报日期：年月日科技部、财政部、国家税务总局编制二○○八年七月基本情况姓名性别诞生日期职务职称身份证号工作单位、处（室）单位类别□科研院所□行业管理部门□大专院校□企业□其他___________通讯地址________省_______市_____________邮编办公电话（）传真（）家庭电话（）手机E-mail技术专长参考《国家重点支持的高新技术领域》，选择所生疏的技术领域（例如：所生疏的技术领域是“一、电子信息技术（一）、软件1.系统软件”中的内容，则可填写为：“一、（一）、1.系统软件”。123最终学历起止时间学校及院系专业学位(含访问学者)国内国外专业争辩及获奖状况项目名称项目来源完成、获奖状况注：项目来源指下达或托付任务单位，如国家、部门、地方、企业、单位自有等。嘉奖状况以获国家、省（部）级为主。社会兼职情况起止时间兼职单位兼职身份注：如学会、协会、标准化技术委员会以及政府部门的各类专家委员会等。附4：高新技术企业认定专家评价表申请企业受理号主营业务所属技术领域职工总数（人）大专以上学历科技人员数（人）研发人员数（人）研发项目核定数研发项目经费核定总额（万元）在中国境内研发费用总额核定数（万元）高新技术产品（服务）核定数近一年高新技术产品（服务）销售收入核定额（万元）对企业争辩开发项目及高新技术产品（服务）的评价（依照《工作指引》的要求，简要进行综合评价）1.核心自主学问产权（30分）得分：□A.6项，或１创造专利□B.5项　　　□C.4项□D.3项　　　　□E.1～2项□F.0项2.科技成果转化力量（30分）得分：□A.4项以上□B.3～4项□C.2～3项□D.1～2项□E.1项□F.0项3.争辩开发组织管理水平（20分）得分：□A.5项均符合要求□B.4项符合要求□C.3项符合要求□D.2项符合要求□E.1项符合要求□F.均不符合要求4.总资产和销售额成长性指标（20分）得分：总资产增长率:销售增长率:对企业整体状况的综合评价（依照《认定方法》规定的各项认定指标，简要进行综合评价）合计得分专家签名：年月日附5：高新技术企业认定专家组综合评价表企业名称主营产品（服务）所属技术领域职工总数（人）大专以上学历科技人员数（人）研发人员数（人）研发项目核定数高新技术产品（服务）核定数研发项目经费核定总额（万元）近一年高新技术产品（服务）销售收入核定额（万元）在中国境内研发费用总额核定数（万元）大专以上学历科技人员占企业职工总数的比例（%）研发人员占企业职工总数的比例（%）近3年争辩开发费用总额占总销售收入比例（%）近3年在中国境内研发费用总额占全部研发费用总额比例（%）近1年高新技术产品（服务）收入占当年总收入比例（%）综合得分其中：学问产权得分转化力量得分管理水平得分成长指标得分对企业整体状况的综合评价（对比《认定方法》规定的各项认定指标，简要进行综合评价）：专家组长签字：日期：高新技术企业认定专项审计指引第一章　总则一、制定目的与依据为了规范注册会计师执行高新技术企业认定专项审计业务，明确工作要求，保证执业质量，增加申报企业财务信息的可信度，满足高新技术企业认定管理工作的需要，依据中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）、《高新技术企业认定管理方法》和《高新技术企业认定管理工作指引》，制定本指引。二、相关定义本指引所称高新技术企业，是指在国家重点支持的高新技术领域内，持续进行争辩开发与技术成果转化，形成企业核心自主学问产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。本指引所称申报企业，是指拟向有关部门申请进行高新技术企业认定的被审计单位。本指引所称高新技术企业认定专项审计，是指注册会计师接受申报企业托付，对其最近三个会计年度（实际经营不满三年的按实际经营年限）的争辩开发费用结构明细表和最近一个会计年度的高新技术产品（服务）收入明细表进行审计，并出具专项审计报告。本指引所称申报明细表，是指在适用的会计准则和相关会计制度框架下，申报企业依据《高新技术企业认定管理方法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制的争辩开发费用结构明细表和高新技术产品（服务）收入明细表及有关编制说明。申报明细表是以申报企业个别财务报表相关数据为基础编制的。本指引所称争辩开发活动，是指为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新学问，制造性运用科学技术新学问，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。本指引所称争辩开发项目，是指不重复的，具有独立时间、财务支配和人员配置的争辩开发活动。三、申报企业管理层的责任在适用的会计准则和相关会计制度框架下，依据《高新技术企业认定管理方法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定，照实编制争辩开发费用结构明细表和高新技术产品（服务）收入明细表，是申报企业管理层的责任。这种责任包括：（一）设计、实施和维护与争辩开发费用结构明细表和高新技术产品（服务）收入明细表相关的内部把握，以使争辩开发费用结构明细表和高新技术产品（服务）收入明细表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（二）选择和运用恰当的会计政策；（三）作出合理的会计估量；（四）恰当界定争辩开发项目、高新技术产品（服务）的具体范围。依据《高新技术企业认定管理工作指引》的规定，申报企业应当建立健全有关核算体系，正确归集争辩开发费用和高新技术产品（服务）收入，供应相关凭证及明细表，照实反映企业的争辩开发费用和高新技术产品（服务）收入状况。四、注册会计师的责任依据本指引的要求，对申报企业最近三个会计年度（实际经营不满三年的按实际经营年限）的争辩开发费用结构明细表、最近一个会计年度高新技术产品（服务）收入明细表进行审计，并对争辩开发费用结构明细表和高新技术产品（服务）收入明细表发表审计意见，出具专项审计报告，是注册会计师的责任。五、职业道德要求注册会计师执行高新技术企业认定专项审计业务，应当遵守相关的职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任力量和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。六、职业怀疑态度在方案和实施高新技术企业认定专项审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，充分考虑可能存在的导致申报企业争辩开发费用结构明细表和高新技术产品（服务）收入明细表发生重大错报的情形。注册会计师应当以质疑的思维方式评价所猎取证据的有效性，并对相互冲突的证据，以及引起对文件记录或管理层和治理层供应信息的牢靠性产生怀疑的证据保持警觉。七、审计目标高新技术企业认定专项审计的目标，是注册会计师通过实施审计工作对申报企业申报明细表的下列方面发表审计意见：（一）争辩开发费用结构明细表和高新技术产品（服务）收入明细表是否在适用的会计准则和相关会计制度框架下，依据《高新技术企业认定管理方法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制;（二）争辩开发费用结构明细表和高新技术产品（服务）收入明细表是否在全部重大方面公允反映申报企业在所审计期间的争辩开发费用和高新技术产品（服务）收入状况。八、总体要求注册会计师应当了解申报企业基本状况，考虑自身独立性和专业胜任力量，在初步评估风险的基础上，确定是否接受业务托付。在承接业务时，注册会计师应当与申报企业就业务性质、审计范围、时间要求、审计收费、专项审计报告的格式和内容，以及专项审计报告的分发和使用等达成全都意见并签订业务商定书。在执行高新