房地产会计分录一、库存现金(银行存款)从银行提取现金借:库存现金 贷:银行存款支取库存现金或是预支现金借:其他应收账 贷:库存现金二、应收账款1.出售租赁商品房而应收取的未收到的款项(所附原始单据:购方
协议
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销售发票或出租发票)借:应收账款 贷:主营业务收入2.出让材料而应收取的未收款项借:应收账款 贷:其他业务收入收回款项时:借:银行存款 贷:应收账款三、应收票据指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。销售商品房而收到的商业汇票借:应收票据 贷:主营业务收入商业汇票到期:若为无息商业汇票(所附单据:销售发票、双方协议)借:银行存款 贷:应收账款若为有息商业汇票借:银行存款 贷:应收票据四、预付账款是指房地产开发企业按照
合同
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预付给承包单位的工程款和备料款,分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。1.预付给承包单位的工程款和备料款(所附单据:付款申请书、付款单)借:预付账款——预付承包单位款 贷:银行存款拔付承包单位抵作备料款的材料借:预付账款——预付承包单位款 贷:原材料企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时(所附单据:工程价款结算单)借:开发成本 贷:应付账款——应付工程款同时,从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款借:应付账款——应付工程款 贷:预付账款——预付承包单位款用银行存款补付余额借:应付账款——应付工程款 贷:银行存款2.预付给供应商的材料价款借:预付账款——预付供应单位款 贷:银行存款材料验收入库,用预付款抵扣应付款借:应付账款——应付购货款 贷:预付账款——预付供应单位款用银行存款补付余额借:应付账款——应付购货款 贷:银行存款五、材料采购主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金,月终分配的采购保管费和材料成本差异。六、库存材料用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本七、库存设备用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本1.购入设备,支付买价、代垫的运杂费(所附凭证:代垫费用交付单、销售发票、付款单)借:材料采购——设备采购 贷:银行存款2.订购设备与材料,所发生的买价与动杂费、税款(所附单据:购货发票、提货单、银行单据、运输费单据)借:预付账款 贷:银行存款设备到达验收入库借:材料采购——设备采购 贷:应付账款——应付购货款冲减预付的设备货款借:应付账款——应付供货款 贷:预付账款支付余下应付的设备材料采购款借:应付账款 贷:银行存款3.设备和材料发出,领用设备进行安装,用作房屋建设(所附凭据:发出材料汇总表、设备出库单)借:开发成本——房屋开发 贷:库存设备销售积压设备(所附单据:设备出库单、银行单据、销售发票)借:银行存款 贷:其他业务收入结转成本借:其他业务成本 贷:库存设备八、委托加工材料主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工合同。发出材料,委托外单位加工借:委托加工材料 贷:库存材料 材料成本差异加工完后验收入库借:委托加工材料 贷:银行存款借:库存材料 贷:委托加工材料九、低值易耗品是指未达到固定资产标准的劳动材料。如:工具、器具、玻璃器皿等自营工程领用生产工具,一次性摊销计入成本费用借:开发间接费用 贷:周转材料仓库领用工具一批,用五五摊销法:借:待摊费用 贷:周转材料借:采购保管费 贷:待摊费用十、周转房是指企业用于安置拆迁居民周转使用,下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目开发的用于安装居于拆迁的周转房,按实际搭建的成本借:周转房——在用周转房 贷:开发商品——房屋按月计提的周转房摊销借:开发成本或开发间接费用 贷:周转房——周转房摊销其间发生的维修费用,如果金额不大借:开发成本或开发间接费用 贷:银行存款如果金额较大的借:待摊费用或长期待摊费用 贷:银行存款最后再分次摊入到有关成本费用科目十一、固定资产1.购入的固定资产(所附原始凭证:运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等)借:固定资产 贷:银行存款购入需要安装的固定资产借:固定资产--购建支出 贷:银行存款支付安装费用借:固定资产--购建支出 贷:银行存款安装完毕交付使用时借:固定资产 贷:固定资产--购建支出2.自制自建的固定资产(所附单据:移交使用单、工程结算单)支付的土地征用费及堪设计费借:固定资产--购建支出 贷:银行存款领用材料时借:固定资产--购建支出 贷:原材料分配建筑工人工资和福利费借:固定资产--购建支出 贷:应付职工薪酬完毕建筑交付使用借:固定资产 贷:固定资产--购建支出3.其他单位投资转入的固定资产(所附单据:投资证明、合同)借:固定资产 贷:实收资本 累计折旧4.改扩建的固定资产(所附单据:扩建通知单)借:固定资产——未使用固定资产 贷:固定资产——生产生用固定资产残料变卖时借:银行存款 贷:固定资产--购建支出支付扩建工程款时借:固定资产--购建支出 贷:银行存款工程竣工时(所附单据:工程竣工结算单)借:固定资产——未使用固定资产 贷:固定资产--购建支出交付使用时借:固定资产——生产用固定资产 贷:固定资产——未使用固定资产