企业税务筹划探讨|企业税务筹划
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馆分类编号：F812文件编号：甲货号：1006-7833(2011)08-000-02摘要税收筹划是纳税人在税法允许的范围内，通过规划和安排企业的经营、投资和财务活动，尽可能获得“节税”的税收利益，具有合法性、
计划
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性和目的性的特点。在市场竞争日益激烈的今天，在经济资源有限和生产力水平相对稳定的条件下，收入的增长和生产成本的降低都有一定的限度。因此，通过税收筹划降低税收成本是纳税人的必然选择。关键词税收筹划是一个系统
工程
路基工程安全技术交底工程项目施工成本控制工程量增项单年度零星工程技术标正投影法基本原理
。作为一种管理活动，它几乎贯穿于企业管理的全过程。在不同的阶段，可以采用不同的方法进行税收筹划。1.企业成立阶段的税收筹划(1)企业组织形式的税收筹划企业组织形式的税收筹划可以通过企业性质的选择和子公司或分公司的选择来进行。企业无论是股份公司还是合伙企业，无论是注册为外商投资企业还是内资企业，无论是子公司还是分公司，由于企业的性质和组织形式不同，适用的税基、税率和优惠政策也不同。与合伙经营相比，有限责任公司要缴纳双重税，即先缴纳企业所得税，再缴纳个人所得税；而合伙企业的所有者只需缴纳个人所得税。对于投资规模大、管理水平高的大中型企业，一般宜采用公司和企业的组织形式，以筹集大量资金，降低经营风险，实现利润最大化。对于投资或经营规模较小、管理水平较低的小企业，一般宜采用合伙企业或个人独资企业，以免成为企业所得税的纳税人。有关各方应根据自己的特点和需要仔细规划。(二)企业注册地税收筹划由于国内发展不平衡，为了促进不同地区的经济发展，全国不同地区的税收政策也有很大差异。企业可以选择在国家规定税率较低的地区注册，如经济特区、经济技术开发区、高新区、国家鼓励类地区等，可以享受较大的税收优惠。二.企业融资阶段的税收筹划税收筹划是在融资过程中进行的，着眼于资本结构变化对企业预期收益和税负水平的影响，以达到预期投资所有者权益最大化的目标。企业的资金来源主要包括自有资金和负债。资本结构，尤其是负债率是否合理，不仅制约着企业的风险和成本，而且在相当程度上影响着企业的税负和企业股权资本收益的实现水平。企业首先要比较自己的资本成本，包括资本占用费(贷款利息、债券利息、股息等)。)和集资费(股票发行上市费、债券登记费等。).由于不同的融资渠道有不同的资金成本和不同的困难程度，企业必须综合考虑包括税收在内的各种因素，才能比较哪种融资方式更有利于企业的利益。一般来说，为了获得更低的融资成本，充分发挥利息支出的扣税效果，最好是在企业内部筹集资金，在企业之间借入资金；金融机构贷款次之；自我积累法最差。在息税前投资回报大于债务成本比的前提下，债务比越高，额度越大，节税效果越明显。当然，负债率越高越好。随着负债率的增加，企业的财务风险和融资成本也会增加。当负债的成本比率超过税前投资收益率时，负债就不能达到节税的目的。三.企业投资阶段的税收筹划(一)企业设立分支机构的选择分公司相当于一个办事处，具有不是独立法人的优势，发生的损失或亏损可以冲减总公司的账面利润；此外，资本登记费、印花税等费用可能不支付。缺点是不是独立法人，不能享受相关税收优惠，如减免税、退税等。子公司虽然有税收优惠，但属于独立法人，需要独立承担民事责任和损失。总行要权衡利弊再做决定。从税收的角度来说，当初设立分公司结构的时候，分公司是优越的，因为初期亏损比较大。分公司一旦成熟，可以及时转型为子公司，获得税收优惠的好处。当然，创业能不能盈利是另一回事。(二)企业有临时闲置资产进行境外投资时，可以选择购买股票、债券或者直接投资企业。根据税法规定，购买国库券的利息收入可以免征企业所得税，购买公司债券的收入和对外直接投资的收入都要缴纳所得税，购买股票的股息不作为税后收入征税，但风险较高，这就需要企业进行权衡和选择。企业在选择直接投资时，要权衡固定资产、无形资产、货币资金等投资方式。比如公司要处置1500平米的闲置底层业务，在处置方式的选择上要慎重。如果选择拍卖，需要按照成交额缴纳营业税；如属投资，按财税[2002]191号1。对投资无形资产和房地产、与投资者分享利润、分担投资风险的行为不征收营业税。二、股权转让不征收营业税。因此，企业应选择直接投资或设立新公司而不缴纳营业税，并在未来转让新公司的股权而不缴纳营业税。同时，根据税法规定，企业在境外投资固定资产和无形资产时，必须进行资产评估，使企业通过选择有利的资产评估方法，合理增加被评估资产的价值，从而增加固定资产折旧费用和无形资产摊销费用，减少当期应纳税利润，相应缩小所得税税基，达到税收筹划的目的。四.企业经营阶段的税收筹划(一)会计政策的选择企业可以根据实际经营情况选择自己的会计政策和会计处理方法。如存货计价方法和固定资产折旧方法的选择。比如，企业在选择使用存货计价方式进行税务筹划时，必须考虑税收环境和价格变化的影响。存货核算方法包括个别计价法、先进先出法、加权平均法等。企业在发生通货膨胀时可以采用加权平均法，以增加当期销售成本，降低所得税。当价格下跌时，我们应该选择先进先出的方法；同时，在累进税率条件下，选择加权平均法对企业发出和收取的存货进行定价，可以使企业获得较轻的税负。在比例税率条件下，必须充分考虑市场价格变化趋势的影响。同样，折旧方法也有两种：直线法和加速折旧法。如果税法允许，应采用加速折旧法，使企业获得递延纳税的好处。1/1
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