【注册会计师考试真题】2021年11月山西省杏花岭区地区专项练习题合集100道（附答案解析）

全文可编辑word文档页眉与背景水印可删除PAGE\*MERGEFORMAT1【注册会计师考试真题】2021年11月山西省杏花岭区地区专项练习题合集100道（附答案解析）第1题【多选题】甲公司是一家生产空调的民营企业。公司创办人经过分析后，决定进军汽车制造业。甲公司在决定是否选择该战略时，可以考虑的最终战略选择方法是（　）。A、根据企业目标选择战略B、提交上级管理部门审批C、聘请外部机构D、提请职工大会讨论【正确答案】AC【答案解析】最终的战略选择可以考虑以下几种方法：（1）根据企业目标选择战略。（2）提交上级管理部门审批。（3）聘请外部机构。甲公司是一家民营企业，无上级主管部门一说，因此选项AC为正确答案。第2题【单选题】下列项目中，可以从应纳税所得额中扣除的是（）。A、软件生产企业的职工培训费用B、向股东分配的利润C、企业内营业机构之间支付的租金D、非银行企业内营业机构之间支付的利息【正确答案】A【答案解析】向股东分配的利润、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。推荐栏目：注会考试教材注会试题第3题【单项选择题】◎某百货公司销售空调机，在门口广告牌上写明：“凡在本处购买空调者，给予总价款3%的折扣，介绍推销者给付总价款1%的佣金。”被人发现后举报到有关部门，经调查发现该公司给付的折扣、佣金，账面上均有明确记载，关于该公司的行为，下列说法正确的是（）。A.该公司的行为构成了不正当竞争行为B.该公司的行为属于正当的促销行为C.该公司的行为属于虚假宣传的行为D.该公司的行为属于商业贿赂的行为第4题【单选题】国内A公司的记账本位币为人民币。对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。(1)2011年8月24日，向国外B公司购入固定资产（生产设备，不需安装），根据双方供货 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 ，货款共计100万美元，货到后10日内A公司付清所有货款。当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。增值税额115.6万元人民币当日支付。(2)2011年8月31日的即期汇率为1美元=6.9元人民币。(3)2011年9月3日，A公司根据供货合同已付清所有货款（即结算日）。当日的即期汇率为1美元=6.85元人民币。当日的银行卖出价为1美元=6.87元人民币。下列有关9月3日（结算日）的会计处理，不正确的是（）。A、如果以美元存款付清所有货款，应冲减“应付账款—美元”余额690万元B、如果以美元存款付清所有货款，确认汇兑收益5万元C、如果以人民币存款付清所有货款，应冲减“应付账款—美元”余额687万元D、如果以人民币存款付清所有货款，确认汇兑收益3万元【正确答案】C【答案解析】本题考查 知识点 高中化学知识点免费下载体育概论知识点下载名人传知识点免费下载线性代数知识点汇总下载高中化学知识点免费下载 ：外币交易的会计处理。选项C，如果以人民币存款付清所有货款，应冲减“应付账款—美元”余额690万元。如果以美元存款付清所有货款：借：应付账款—美元（100×6.9）690【账面余额】贷：银行存款—美元（100×6.85)685财务费用—汇兑差额5以人民币存款付清所有货款借：应付账款—美元（100×6.9）690【账面余额】第5题【多选题】慧杰公司是一家制造型企业，随着外部环境和企业内部条件的变化，慧杰公司决定采用防御型战略组织。下列关于防御型战略组织的说法，正确的有（　）。A、比较适合稳定的环境B、技术效率是组织成功的关键C、其工程技术问题就是如何避免长期陷于单一的技术过程D、常采用竞争性定价或高质量产品等经济活动来阻止竞争对手进入它们的领域【答案】ABD【解析】防御型组织主要是要追求一种稳定的环境，选项A说法正确；防御型组织要开辟的是一种可以预见的经久不衰的市场，因此,技术效率是组织成功的关键，选项B说法正确；防御型组织常采用竞争性定价或高质量产品等经济活动来阻止竞争对手进入它们的领域，保持自己的稳定，选项D说法正确；选项C是对开拓型战略组织的描述。第6题注册会计师《税法【单选题】北京某外贸公司2018年8月份购进及出口情况如下：第一次购进电风扇500台，单价150元/台；第二次购进电风扇200台，单价148元/台（均已取得增值税专用发票）；将两次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。该笔出口业务应退增值税为（　）元。（美元与人民币比价为1∶6.8，退税率为13％）A、13559B、13598C、15106D、17782【答案】B【解析】外贸公司出口退税的计算应依据购进出口货物的增值税发票上注明的购进金额和退税率计算。应退增值税=（500×150200×148）×13%=13598（元）第7题【单选题】下列外购消费品连续生产消费品不可以抵扣消费税的是（　）。A、外购已税高档化妆品生产的高档化妆品B、外购已税珠宝玉石生产的金银首饰C、外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火D、外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子【答案】B【解析】选项B，外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石可以抵扣消费税；外购已税珠宝玉石生产的在零售环节征收消费税金银首饰不可以抵扣消费税。第8题【单选题】下列不属于城镇土地使用税纳税人的是(　)。A、位于市区拥有土地使用权的外商投资企业B、位于县城的内资企业C、在城市占有土地的企业D、城市、县城、建制镇和工矿区外的工矿企业【答案】D【解析】在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位;所称个人，包括个体工商户以及其他个人。建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位;所称个人，包括个体工商户以及其他个人。建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税第9题【单选题】下列关于增值税的表述中，不正确的是（　）。A、航天运输服务按照交通运输业缴纳增值税B、广告代理服务按文化创意服务缴纳增值税C、港口设施保安费按照物流辅助服务缴纳增值税D、期租业务按有形动产租赁缴纳增值税【答案】D【解析】期租业务按交通运输业缴纳增值税。第10题【单选题】下列各项收入中，不缴纳增值税的是（　）。A、房地产主管部门代收的住宅专项维修资金B、纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务C、某房地产开发公司销售办公楼收入D、某企业租赁旧厂房收入【答案】A【解析】房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金，不征收增值税。第11题【多项选择题】◎项目经理在审计报告日后，将审计工作底稿准备归档，其做法中没有违反规定的有（　）。A.在审计报告日后，收到函件的回函原件，注册会计师核对一致后，将原底稿中的复印件替换B.发现审计工作底稿中索引编号错误，助理人员进行了修改C.助理人员A完成的一份有关租金收入审计的说明字迹潦草，项目经理要求其重抄一份，将原底稿销毁D.注册会计师A编制的工作底稿没有签名，项目经理安排助理人员补签第12题【单选题】◎某公司2009年的税后经营净利率为6%，净经营资产周转次数为2.5次，税后利息率为4.5%；2010年的税后经营净利率为5.5%，净经营资产周转次数为3次，税后利息率为6%，假设这两年的净财务杠杆相同，则2010年的权益净利率比2009年的变化趋势为（）。A、下降B、不变C、上升D、难以确定【正确答案】C【答案解析】本题考核管理用财务分析体系的知识点。2009年净经营资产净利率＝6%×2.5＝15%2010年净经营资产净利率＝5.5%×3＝16.5%2009年经营差异率＝15%－4.5%＝10.5%2010年经营差异率＝16.5%－6%＝10.5%由于两年的净财务杠杆相同、经营差异率相同，可知两年的杠杆贡献率相同，而2010年的净经营资产净利率16.5%高于2009年的15%，依据管理用财务分析体系，可知2010年的权益净利率高于2009年，选项C正确。（参见教材58页）第13题【多选题】下列各项中，属于税务机关的义务的有（）。A、依法受理纳税人对税收争议的申诉B、依法办理税务登记C、向纳税人宣传、辅导解读税法D、依法进行纳税申报【正确答案】AC【答案解析】选项B、D属于纳税义务人的义务。第14题【多选题】以下会引起诉讼时效中止的事由有（）。A、权利被侵害的无民事行为能力人没有法定代理人B、继承开始后未确定继承人C、权利人被义务人控制无法主张权利D、权利被侵害的限制民事行为能力人的法定代理人丧失代理权【正确答案】ABCD【答案解析】中止诉讼时效的事由有两类：一是不可抗力；二是其他障碍。以上四项内容均属于其他障碍。第15题【单选题】战略联盟的每个成员企业都拥有自己的特定优势，通过相互之间的扬长避短，可有效降低交易成本，产生“1+1＞2”的协同效应。同时，每个成员企业都能获得与其在联盟中的地位和对联盟的贡献相对应的收益，这种收益仅依靠企业自身的力量将难以获取。这体现的是联盟企业之间协作关系的（）。A、互相往来的平等性B、合作关系的长期性C、整体利益的互补性D、组织形式的开放性【正确答案】C【答案解析】整体利益的互补性。联盟关系并不是企业与企业之间的市场交易关系，或是一个企业对另一个企业的辅助关系，而是各成员之间的一种利益互补关系。每个成员企业都拥有自己的特定优势，通过相互之间的扬长避短，可有效降低交易成本，产生“1+1＞2”的协同效应。同时，每个成员企业都能获得与其在联盟中的地位和对联盟的贡献相对应的收益，这种收益仅依靠企业自身的力量将难以获取。第16题【单项选择题】◎下列各项中，符合有关增值税纳税地点规定的是（）。A.进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税B.固定业户销售货物或者提供应税劳务，一律当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税C.非固定业户销售货物或者应税劳务的，向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳税款D.扣缴义务人应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税正确答案：A答案解析：固定业户到外县市销售货物或者提供劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动证明，未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报缴纳税款。非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。扣缴义务人应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。【知识点】增值税纳税地点第17题【单选题】◎对由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师不应当执行下列（）工作。A、使用集团重要性对组成部分财务信息实施审计B、使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计C、针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计D、针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序【正确答案】A【答案解析】本题考查的是针对评估的风险采取的应对措施。就集团而言，对于具有财务重大性的单个组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当运用该组成部分的重要性，对组成部分财务信息实施审计。第18题【单选题】下列各项中，不能表明采购预付款交易和余额存在重大错报风险的是（）。A、采用不正确的费用支出截止期B、舞弊和盗窃的固有风险C、存货的采购成本按照适当的计量属性确认D、管理层凌驾于控制之上【正确答案】C【答案解析】本题考查的知识点是评估采购与付款循环的重大错报风险。C选项是正确的处理，不存在重大错报风险。第19题【单选题】下列有关内部审计与注册会计师审计的联系中，表述不恰当的是（　）。A、内部审计活动是注册会计师审计评价的内容B、实现各自目标的手段一致C、内部审计对象与注册会计师审计对象密切相关D、利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任【正确答案】B【答案解析】本题考查的是利用内部审计的工作。内部审计与注册会计师审计用以实现各自目标的某些手段相似。第20题【多选题】下列选项中，适合相应企业选择对外直接投资方式的有（　）。A、甲公司拥有先进技术B、乙公司母国与东道国文化差异小C、丙公司产品属于成熟期的产品D、丁公司国际化经营经验丰富【正确答案】ABD【答案解析】本题考核进入国外市场方式的选择。公司内在因素对进入方式选择的影响：技术水平、产品年龄、产品在母公司战略中所占的地位、品牌与广告开支、对外直接投资的固定成本、企业的国际经营经验。外部环境因素对进入方式选择的影响：（1）母国与东道国社会文化的差异。母国与东道国之间的社会文化差异越大，对跨国公司来说不确定性也越大，因而跨国公司就越倾向于控制程度较低的进入方式，以减少资产暴露，增强灵活性。（2）东道国的管制。在具有严格审查程序的国家，公司更多地采用出口或许可证交易的方式。（3）公司和东道国谈判地位的演变。第21题【单选题】关于应付账款的函证的说法中正确的是（　）。A、应付账款必须进行函证B、进行函证时，注册会计师应选择资产负债表日金额不大，甚至为零且对被审计单位不重要的供应商进行函证C、函证最好采用积极函证方式，并具体说明应付金额D、注册会计师不需应付账款函证的过程进行控制【正确答案】C【答案解析】选项A，一般情况下，并非必须函证应付账款，函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得采购发票等外部凭证来证实应付账款的余额。选项B，进行函证时，注册会计师应选择资产负债表日金额不大，甚至为零且对被审计单位重要的供应商进行函证。选项D，对于函证来说，注册会计师必须对函证的过程进行控制。第22题【单选题】A公司今年的每股收益是1元，分配股利0.4元/股，该公司的净利润和股利的增长率都是5%，贝塔值为1.2.政府长期债券利率为3.2%，股票市场的风险附加率为4%。则该公司的本期市盈率为（　）。A、13.33B、5.25C、5D、14【正确答案】D【答案解析】本题考核市盈率的计算。股利支付率＝0.4/1×100%＝40%；股权资本成本＝3.2%＋1.2×4%＝8%；本期市盈率＝股利支付率×（1＋增长率）/（股权资本成本－增长率）＝40%×（1＋5%）/（8%－5%）＝14。第23题【多选题】企业使用信用衍生工具管理金融工具（或其组成部分）的信用风险敞口时，将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融工具需要满足的条件有（　）。A、金融工具信用风险敞口的主体（如借款人或贷款承诺持有人）与信用衍生工具涉及的主体相一致B、金融工具的偿付级次与根据信用衍生工具条款须交付的工具的偿付级次相一致C、若不进行指定，将会产生会计错配D、衍生工具的信用风险无法单独识别【答案】AB【解析】企业使用以公允价值计量且其变动计入当期损益的信用衍生工具管理金融工具（或其组成部分）的信用风险敞口时，可以在该金融工具（或其组成部分）初始确认时、后续计量中或尚未确认时，将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融工具，并同时作出书面记录，但应当同时满足下列条件：（1）金融工具信用风险敞口的主体（如借款人或贷款承诺持有人）与信用衍生工具涉及的主体相一致；（2）金融工具的偿付级次与根据信用衍生工具条款须交付的工具的偿付级次相一致。第24题【单选题】下列关于风险管理总体目标的说法中不正确的是（）。A、确保将风险控制在与公司总体目标相适应并可承受的范围内B、确保遵守有关法律法规C、确保内部，尤其是企业与股东之间实现真实、可靠的信息沟通，包括编制和提供真实、可靠的财务报告D、确保企业建立针对各项重大风险发生后的危机处理计划，保护企业不因灾害性风险或人为失误而遭受重大损失【正确答案】C【答案解析】选项C的说法片面，应当是确保内外部，尤其是企业与股东之间实现真实、可靠的信息沟通，包括编制和提供真实、可靠的财务报告。第25题【多选题】甲公司长期不能清偿到期债务，债权人之一乙公司申请甲公司破产并被人民法院受理。在人民法院受理破产申请后，宣告甲公司破产前，可以向人民法院申请重整的有（）。A、甲公司B、乙公司C、占甲公司注册资本1/10以上的出资人D、甲公司的保证人【正确答案】AC【答案解析】债权人申请对债务人进行破产清算的，在人民法院受理破产申请后，宣告债务人破产前，债务人或者出资额占债务人注册资本1/10以上的出资人，可以向人民法院申请重整。第26题【单选题】下列各项中，适用于代理的是（　）。A、婚姻登记B、诉讼行为C、预约绘画D、演出第27题注册会计师《税法》【单选题】某黄酒厂为增值税一般纳税人，2019年5月将自产3吨黄酒发给作为奖励发给本厂职工，其成本为5000元/吨，成本利润率为10%，每吨消费税税额240元，该酒厂当期应缴纳消费税（　）元。A、720B、750C、270D、580【答案】A【解析】黄酒从量计征消费税，应缴纳消费税=3×240=720（元）。第28题【单选题】下列关于流动资产投资政策的说法中，不正确的是（）。A、在保守型的流动资产投资政策下，公司的短缺成本较少B、在激进型的流动资产投资政策下，公司会承担较低的风险C、在激进型的流动资产投资政策下，公司的销售收入可能下降D、在适中型的流动资产投资政策下，公司的短缺成本和持有成本大体相等【正确答案】B【答案解析】本题考核流动资产投资政策，在保守型的流动资产投资政策下，公司需要较多的流动资产投资，充足的现金、存货和宽松的信用条件，使公司中断经营的风险很小，其短缺成本较小，所以选项A正确；在激进型的流动资产投资政策下，公司可以节约流动资产的持有成本，但要承担较大的风险，所以选项B不正确；在激进型的流动资产投资政策下，公司会采用严格的销售信用政策或者禁止赊销，所以销售收入可能下降，选项C正确；在适中型的流动资产投资政策下，短缺成本和持有成本之和最小，此时短缺成本和持有成本大体相等，所以选项D正确。第29题【单选题】流动经营的单位，在经营地缴纳增值税的，则其教育费附加应在（）缴纳。A、经营地按当地适用税率计算B、机构所在地按当地适用税率计算C、经营地但按机构所在地的适用税率计算D、机构所在地但按经营地的适用税率计算【正确答案】A【答案解析】城建税、教育费附加随同主税实行属地原则，因此在经营地并按当地适用税率计征。第30题【多选题】◎会计估计审计中，基于评估的重大错报风险，注册会计师应当确定（）。A、管理层是否恰当运用与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的规定B、作出会计估计的方法是否恰当C、作出会计估计的方法是否得到一贯运用D、会计估计或作出会计估计的方法不同于上期的变化是否适合于具体情况【正确答案】ABCD【答案解析】本题考查的是会计估计审计的风险评估与应对。基于评估的重大错报风险，注册会计师应当确定：管理层是否恰当运用与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的规定；作出会计估计的方法是否恰当，并得到一贯运用，以及会计估计或作出会计估计的方法不同于上期的变化是否适合于具体情况。第31题【单选题】注册会计师在对被审计单位甲公司2013年度应收账款进行账龄分析，下列情况中判断恰当的是（　）。A、应收A公司款项系甲公司2013年度从W公司购买，W公司对C公司的该笔债权发生于2011年度，甲公司将该笔应收账款确定为1年以内B、应收B公司账款发生于2012年度，该笔债务系N公司于2012年度根据债务转移 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由B公司承担。甲公司将该笔应收账款账龄确定为1年以内C、应收D公司账款自2012年起发生，2013年借方发生额等于贷方发生额，贷方发生额包括收回2012年度的款项。甲公司将该笔应收账款账龄确定为1-2年D、应收C公司发生于2012年度，并于当年附追索条件贴现，2013年度到期后，C公司未能如期偿还。甲公司将该笔应收账款账龄确定为1-2年【正确答案】D【答案解析】本题考查的是应收账款的账龄分析。选项A，债权发生在2011年，至2013年账龄为2-3年；选项B，债权发生时间为2012年，至2013年账龄应为1-2年；选项C，2013年度全部收回2012年度款项，2013年度借方余额为2013年新发生的债券，账龄应确定为1年以内。第32题【多选题】下列各项中，可暂免征收个人所得税的所得有（　）。A、外籍个人按合理标准取得的出差补贴B、残疾人从事个体工商业生产、经营取得的收入C、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利D、企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送的礼品【正确答案】AC【答案解析】个人获得的不竞争价款按偶然所得征收个税；企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目缴纳个人所得税。第33题【多选题】关于企业价值评估，下列表述中不正确的有（　）。A、价值评估提供的是有关“公平市场价值”的信息B、价值评估是一种科学分析方法，其得出的结论是非常精确的C、价值评估不否认市场的完善性，但是不承认市场的有效性D、价值评估提供的结论有很强的时效性【正确答案】BC【答案解析】企业价值评估的一般对象是企业作为一个整体的公平市场价值，因此选项A的说法正确。价值评估是一种经济“评估”方法，评估是一种定量分析，但它并不是完全客观和科学的，带有一定的主观估计性质，其结论必然会存在一定误差，不可能绝对正确，所以选项B的说法不正确。价值评估认为：市场只在一定程度上有效，即并非完全有效。价值评估正是利用市场的缺点寻找被低估的资产。即价值评估不否认市场的有效性，但是不承认市场的完善性。因此选项C的说法不正确。企业价值受企业状况和市场状况的影响，随时都会变化。价值评估依赖的企业信息和市场信息也在不断波动，新信息的出现随时可能改变评估的结论。因此，企业价值评估提供的结论具有很强的时效性，选项D的说法正确。第34题【多选题】关于投资资本总量受限情况的独立 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投资决策，下列说法正确的有（　）。A、在投资总额不超过资本总量的项目组合中选择净现值最大的投资组合B、各项目按照现值指数从大到小进行投资排序C、在投资总额不超过资本总量的项目组合中选择现值指数最大的投资组合D、各项目按照净现值从大到小进行投资排序【正确答案】AB【答案解析】本题考核总量受限情况下的独立方案的投资决策。资本总量有限的情况下，各独立方案按照现值指数进行排序，选择净现值最大的组合。第35题【单选题】某公司现金持有量的下限为3000元，现金余额的最优返回线为10000元。如果公司现有现金25000元，根据现金持有量的随机模型，此时应当投资于有价证券的金额是（　）元。A、0B、15000C、20000D、1000【正确答案】B【答案解析】本题考核随机模型。根据题意可知，R＝10000元，L＝3000元，现金控制的上限＝3R－2L＝3×10000－2×3000＝24000（元），由于公司现有现金25000元已经超过了现金控制上限24000元，所以，企业应用现金购买有价证券，使现金持有量回落到现金返回线水平，因此，应当购买有价证券的金额＝25000－10000＝15000（元）。第36题【单选题】1、某市进出口公司为增值税一般纳税人，2014年6月进口小汽车（消费税税率5%）一批，关税完税价格100万元，已纳关税90万元；进口后当月在国内全部销售，取得销售收入300万元（不含增值税），该公司应该缴纳城市维护建设税为（）万元。A、1.19B、3.57C、0D、1.89【答案解析】进口小汽车应纳增值税＝（100＋90）÷（1-5%）×17％＝34（万元）内销小汽车应纳增值税＝300×17％-34＝17（万元）由于进口环节征收的消费税和增值税，不征城建税，所以，应纳城建税＝17×7%＝1.19（万元）。第37题【多选题】企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列（　）情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除。A、不具有合理商业目的和经济实质B、不符合独立交易原则C、没有遵循成本与收益配比原则D、自签署成本分摊协议之日起经营期限大于25年【答案】ABC【解析】企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除：（1）不具有合理商业目的和经济实质。（2）不符合独立交易原则。（3）没有遵循成本与收益配比原则。（4）未按本办法有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料。（5）自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。第38题【单选题】一家登记为有限责任公司的中外合作经营企业，其合作合同和章程中规定：外方以设备和现金出资，中方以厂房和土地使用权出资，合作期间所得收益首先用于偿付外方出资的本息；偿付完毕后的合作期间，双方按2：3的比例分配收益；合作期满时，该企业的全部固定资产无偿归中方所有。对此，根据我国法律，应认定（）。A、该合作合同和章程违反法律，应属无效B、该合作合同和章程合法有效，该企业可以登记为有限责任公司C、该合作合同和章程显失公平，因变更为按出资比例分配的方案D、该合作合同和章程合法有效，但该企业不得登记为有限责任公司【正确答案】B【答案解析】中外合作经营企业为契约型企业，具有法人资格的合作企业，组织形式是有限责任公司，以其投资或者提供的合作条件为限承担有限责任。第39题【单选题】我国某企业记账本位币为美元，下列说法中错误的是（）。A、该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易B、该企业以美元计价和结算的交易不属于外币交易C、该企业的编报货币为美元D、该企业的编报货币为人民币【正确答案】C【答案解析】本题考查知识点：企业记账本位币的确定。我国企业的财务报表必须以人民币报送，选项C错误。第40题【单选题】有一纯贴现债券，面值1000元，期限为10年，假设折现率为10%，则它的价值的计算式子为（　）。A、1000×（P/F，10%，10）B、1000×10%×（P/A，10%，10）＋1000×（P/F，10%，10）C、1000×10%×（P/A，10%，10）D、1000×（P/A，10%，10）【正确答案】A【答案解析】本题考核债券的概念和价值。纯贴现债券未来现金流量只有按照面值支付的本金，因此债券的价值＝1000×（P/F，10%，10）。第41题【多选题】下列关于《反价格垄断行政执法程序规定》中关于“宽恕制度”适用规则的说法中，错误的有（）。A、第三个达成价格垄断协议的有关情况并提供重要证据的，可以免除处罚B、第一个主动报告达成价格垄断协议的有关情况并提供重要证据的，可以免除处罚C、第一个主动报告达成价格垄断协议的有关情况并提供重要证据的，可以按照不高于50%的幅度减轻处罚D、第二个主动报告达成价格垄断协议的有关情况并提供重要证据的，可以按照不低于50%的幅度减轻处罚【正确答案】AC【答案解析】根据规定，第一个主动报告达成价格垄断协议的有关情况并提供重要证据的，可以免除处罚；第二个主动报告达成价格垄断协议的有关情况并提供重要证据的，可以按照不低于50%的幅度减轻处罚；其他主动报告达成价格垄断协议的有关情况并提供重要证据的，可以按照不高于50%的幅度减轻处罚。第42题【单选题】下列关于股权奖励计税价格参照公平市场价格确定相关政策的表述，不正确的是（）。A、上市公司股票的公平市场价格，按照取得股票当日的收盘价确定B、非上市公司股权的公平市场价格，应当依次按照净资产法、类比法和其他合理方法确定C、上市公司取得股票当日为非交易时间的，其公平市场价格按照上一个交易日收盘价确定D、上市公司股票的公平市场价格，按照取得股票当日的开盘价确定【正确答案】D【答案解析】选项D，上市公司股票的公平市场价格，按照取得股票当日的收盘价确定。第43题【单项选择题】◎注册会计师在对X公司2011年度财务报表进行审计时，下列情况中，注册会计师应出具带强调事项段无保留意见审计报告的是（）。A.2011年10月份转入不需用设备一台，未计提折旧金额为2万元（假定累计折旧重要性水平为10万元），X公司未调整B.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在财务报表附注中进行了披露C.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在财务报表附注中进行了披露D.X公司对于一项以公允价值计量的投资性房地产计提了1000万元的折旧（假定重要性水平为800万元）正确答案：B答案解析：选项A应出具标准无保留意见；选项B存在重大不确定事项，应增加强调事项段予以说明；选项C应出具保留意见；选项D应出具保留意见。【知识点】审计报告的强调事项段与其他事项段第44题【多选题】下列关于税收情报交换的表述中，正确的有（）。A、税收情报应作密件处理B、税收情报交换在税收协定规定的权利和义务范围内进行C、税收情报交换应在税收协定生效并执行以后进行D、我国从缔约国主管当局获取的税收情报可以在诉讼程序中出示【正确答案】ABCD【答案解析】税收情报应作密件处理。情报交换在税收协定规定的权利和义务范围内进行。我国享有从缔约国取得税收情报的权利，也负有向缔约国提供税收情报的义务。我国从缔约国主管当局获取的税收情报可以作为税收执法行为的依据，并可以在诉讼程序中出示。情报交换应在税收协定生效并执行以后进行，税收情报涉及的事项可以溯及税收协定生效并执行之前。第45题【单项选择题】◎计划审计工作十分重要，对于任何一项审计业务，注册会计师在执行具体审计程序之前，都必须根据具体情况制定科学、合理的计划，使审计业务以有效的方式得到执行。以下说法中正确的是（）。A.为保持一定的独立性，被审计单位的相关人员不可以介入工作底稿的编制工作B.如果事务所注册会计师均不具备专业胜任能力，可以借助专家的工作C.在商定审计费用时，注册会计师可以按照审计后资产总额的一定比例确定本次审计费用D.在编制审计计划前，需要开展初步业务活动【多项选择题】◎如果没有合理的理由，注册会计师不应同意将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务或相关服务。通常被认为是变更业务的合理理由有（　）。A．情况变化对审计服务的需求产生影响B．对原来要求的审计业务的性质存在误解C．审计范围存在限制D．受注册会计师独立性因素的影响第46题【单选题】J公司是国内汽车行业前十强，从2007年开始发力乌克兰，在当地投资成立组装厂，但是2013年乌克兰进入动乱状态，对于该公司来说，担心的不仅仅是局势危机，更是自己在这里的生意。从上述案例可以看出，该公司在进行宏观环境分析时，重点应该考虑（　）。A、政治环境B、经济环境C、社会和文化环境D、技术环境【正确答案】A【答案解析】本题主要考核宏观环境分析。J公司在乌克兰投资建厂，而乌克兰局势持续动荡，给投资于乌克兰的企业来说带来一定的政治风险。企业所在国家和地区的政局稳定状况属于政治环境。第47题【单选题】某白酒厂为增值税一般纳税人，2017年3月用粮食酒精勾兑白酒100吨，全部用于销售，当月取得含税销售额500.76万元，当月购进粮食酒精买价150万元，月初库存外购粮食酒精买价108万元，月末库存外购粮食酒精买价60万元。该厂当月应纳消费税（　）万元。（消费税税率：白酒，20%加0.5元/斤）A、95.60B、102.57C、112.57D、121.00【正确答案】A【答案解析】酒精不属于消费品征税范围，外购粮食酒精勾兑白酒，不能抵扣。应纳消费税=500.76÷（1+17%）×20%+100×2000×0.5÷10000=95.6（万元）第48题【单选题】下列选项中，不属于注册会计师应当与专家达成一致意见的是（　）。A、专家工作的性质、范围和目标B、注册会计师和专家各自的角色和责任C、注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围，包括专家提供的报告的形式D、对专家遵守事务所的质量管理政策和程序的要求【答案】D【解析】外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所制定的质量管理政策和程序的约束。注册会计师应当与专家就下列事项达成一致意见，并根据需要形成书面协议：（1）专家工作的性质、范围和目标；（2）注册会计师和专家各自的角色和责任；（3）注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围，包括专家提供的报告的形式；（4）对专家遵守保密规定的要求。【点评】关于专家常考的内容为注册会计师专家的定义、与专家达成一致意见的事项有哪些、对于外部专家的特殊考虑等。其中对外部专家的特殊考虑中，大多考查就是“外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所制定的质量管理政策和程序的约束”这句话。第49题【单选题】一般纳税人提供人力资源外包服务可以选择适用简易计税方法，按照（）计算缴纳增值税。A、2%的征收率B、3%的征收率C、4%的征收率D、5%的征收率【正确答案】D【答案解析】一般纳税人提供人力资源外包服务可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。第50题【单选题】扬帆集团是一家中药企业，2015年以来，主打的Q产品治疗热毒肿痛功效显著，被认为是国宝名药，近来中药市场需求旺盛，但此公司Q产品销售增长缓慢，公司业绩与市值增长指标不如其他著名中药企业，据SWOT分析，此集团目前应采取的战略是（　）。A、增长型战略B、防御型战略C、扭转型战略D、多种经营战略【答案】C【解析】本题针对SWOT进行考核，需要根据题目所给线索判断属于SWOT四个要素中的哪些，以此为基础再判断相应战略类型。扬帆集团Q产品销售增长缓慢，公司业绩与市值增长指标不如其他著名中药企业，是企业的劣势W，近来中药市场需求旺盛，是外部的机会O，此集团目前应采取的战略是扭转型战略WO。第51题【单项选择题】◎某生产厂家以“买二赠一”方式销售货物。本期销售A商品50台，售价（含税）合计23400元，同时赠送B商品25件（B商品不含税单价为1200元/件）。A、B商品适用税率均为17%.该生产厂家此项业务应申报的销项税额是（）元。A.8500B.7871C.8000D.8020第52题【单选题】技术进步可导致现有产品被淘汰，或大大缩短产品的生命周期，这属于（　）。A、政治—法律因素B、经济因素C、社会文化因素D、技术因素【正确答案】D【答案解析】本题主要考核宏观环境分析。技术环境对战略所产生的影响包括：基本技术的进步使企业能对市场及客户进行更有效的分析；新技术的出现使社会和新兴行业对本行业产品和服务的需求增加，从而使企业可以扩大经营范围或开辟新的市场；技术进步可创造竞争优势；技术进步可导致现有产品被淘汰，或大大缩短产品的生命周期；新技术的发展使企业可多关注环境保护，企业的社会责任及可持续成长等问题。第53题【单选题】会计师事务所和注册会计师应当考虑外在压力对独立性的不利影响，下列事项中不属于外在压力导致对独立性产生不利影响的是（　）。A、会计师事务所受到被审计单位解除业务关系的威胁B、受到被审计单位内个人不恰当的干预C、由于被审计单位的员工对所涉事项更具专长，会计师事务所面临同意客户员工判断的压力D、会计师事务所的高级员工长期与被审计单位发生关联【正确答案】D【答案解析】本题考查的是职业道德基本原则。选项D属于密切关系导致对独立性产生的不利影响。第54题【单选题】某公司2014年利润总额为1260万元，财务费用为120万元，资产减值损失为60万元，其中：应收账款减值损失40万元，可供出售金融资产减值损失20万元。2014年末净经营资产为2000万元，股东权益为1500万元，平均所得税税率为20%。则经营差异率为（　）。A、33.6%B、31.2%C、28.8%D、36%【正确答案】A第55题【多项选择题】◎在下列各项中，关于法律行为表述正确的有（）。A.法律行为既可以是合法行为也可以是非法行为B.主法律行为履行完毕，并不必然导致从法律行为效力的丧失C.多方的法律行为是两个以上当事人所作的意思表示，且意思表示还需一致D.书面形式优于口头形式，特殊书面形式优于一般书面形式正确答案：BCD答案解析：本题考核法律行为的相关规定。法律行为是一种合法行为，因此选项A的说法是错误的。第56题【多选题】根据《破产法》的规定，向债务人所在地人民法院提出破产清算申请的当事人有（　）。A、债务人B、债权人C、人民法院D、对债务人负有清算责任的人【答案】ABD【解析】债权人和债务人均可向人民法院提出破产清算的申请，企业法人已解散但未清算或者未清算完毕，资产不足以清偿债务，对债务人负有清算责任的人应当向人民法院申请破产清算。第57题【多选题】2×13年甲公司发生了以下交易或事项：（1）政府同意直接减征甲公司增值税800万元；（2）接受当地政府投资3000万元；（3）年末，因购置环保设备取得政府拨款300万元。假定不考虑其他因素，甲公司2×13年对上述交易或事项的会计处理不正确的有（）。A、直接减征的增值税按照与收益相关的政府补助核算B、接受当地政府投资应直接计入所有者权益C、因环保设备取得的政府拨款应直接计入营业外收入D、应计入营业外收入的金额为800万元【正确答案】ACD【答案解析】本题考查知识点：政府补助的会计处理。选项A，直接减征的增值税不属于政府补助；选项C，因环保设备取得的政府拨款属于与资产相关的政府补助，应将其计入递延收益；选项D，应计入营业外收入的金额为0。第58题【多项选择题】◎下列关于与审计相关的内部控制的了解中，不正确的有（　）。A.注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，这是因为注册会计师审计的目标是对财务报表是否不存在重大错报发表审计意见，尽管要求注册会计师在财务报表审计中考虑与财务报表编制相关的内部控制，但是目的并非对被审计单位内部控制的有效性发表意见B.因为内部控制的执行在不同的时点均有可能变化，所以注册会计师对控制的了解一定不能够代替对控制运行有效性的测试C.注册会计师在确定是否考虑控制得到执行时，应当首先考虑控制的运行。如果控制运行不当，不需要再考虑控制是否得到合理的设计D.内部控制要素包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动和对控制的监督第59题【多选题】《企业国有资产法》规定，国家出资企业的董事、监事、高级管理人员有下列情形之一，造成企业国有资产损失的，依法承担赔偿责任；属于国家工作人员的，并依法给予处分的情形有（　）。A、利用职权收受贿赂或者取得其他非法收入和不当利益的B、侵占、挪用企业资产的C、违反规定与本企业进行交易的D、违反法律、行政法规和企业章程规定的决策程序，决定企业重大事项的【正确答案】ABCD【答案解析】本题中四个选项的表述都是正确的。第60题【单选题】增值作业与非增值作业的划分，所站的角度是（　）。A、顾客角度B、企业角度C、供应商角度D、生产部门角度【正确答案】A【答案解析】增值作业与非增值作业是站在顾客角度划分的。最终增加顾客价值的作业是增值作业；否则就是非增值作业。第61题【单选题】甲公司是一家汽车制造公司，经营状况良好。在董事长的提议下，战略管理人员利用SWOT模型对本公司的内部环境进行了分析。分析报告显示，汽车销售环节的利润率非常高，于是董事长决定在当地成立自己的销售专卖店。根据以上资料分析，该公司采取的战略是（）。A、横向一体化战略B、前向一体化战略C、后向一体化战略D、市场开发战略【正确答案】B【答案解析】前向一体化战略是指获得分销商或零售商的所有权或加强对他们的控制权的战略。甲公司在当地成立自己的销售专卖店，实现了前向一体化。（2018年指南P149）第62题【单选题】某电脑商城为增值税一般纳税人，2014年2月销售电脑280台，每台零售价格为7020元，上月出售的同型号的电脑因质量问题被顾客退回2台，上月该型号电脑每台零售价格为6786元，电脑城将这两台电脑退给厂家，取得厂家开具的红字增值税专用发票上注明销售额11000元，增值税税额1870元；本月购进电脑取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的增值税税额为35000元，本月申请并通过了认证。该电脑商城本月上述业务应纳增值税税额（　）。A、250498元B、250430元C、280772元D、248628元【正确答案】A【答案解析】应纳增值税＝[280×7020÷（1+17%）×17%－6786÷（1+17%）×2×17%]－（35000－1870）＝250498（元）第63题【多选题】运用套期保值原理估算1份看涨期权价值时，计算出的套期保值比率为0.8，借款数额为20元。目前标的股票价格为30元，下列说法正确的有（　）。A、购买8股标的股票与借入200元的投资组合的现金流量与购买10份看涨期权的现金流量相同B、购买0.8股标的股票与借出20元的投资组合的现金流量与购买1份看涨期权的现金流量相同C、1份看涨期权的价值为4元D、1份看涨期权的价值为14元【答案】AC【解析】看涨期权价值＝0.8×30－20＝4（元），选项C正确；购买看涨期权的投资流量与按套期保值比率购买股票并借款的组合流量相同，选项A正确。第64题【单选题】根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列各项中，不正确的是（　）。A、对甲公司信息系统生成的验收单进行细节测试时，可以以验收单的日期或编号作为识别特征B、对甲公司应收账款采用函证程序，选择其中的500万元以上的账户作为函证对象，则识别特征为500万元以上这一金额C、甲公司的发运单上连续编号的，测试的发运单的识别特征可以是，从第12345号发运凭证开始每隔125号系统抽取发运单D、A注册会计师需要对甲公司的采购人员询问采购过程中的内部控制规定，则可能将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征【正确答案】C【答案解析】本题考查的是审计工作底稿的识别特征。选项C，在确定识别特征时，还应该包括样本的来源，例如4月1日至9月30日的发运台账。第65题【单选题】下列各项中，属于风险管理职能部门职责的是（）。A、对全面风险管理有效性进行评估，研究提出全面风险管理的改进方案B、执行风险管理基本流程C、审议风险管理组织机构设置及其职责方案D、审议风险管理策略和重大风险管理解决方案【正确答案】A【答案解析】企业应设立专职部门或确定相关职能部门履行全面风险管理的职责。该部门对总经理或其委托的高级管理人员负责，主要履行以下职责：（1）研究提出全面风险管理工作报告；（2）研究提出跨职能部门的重大决策、重大风险、重大事件和重要业务流程的判断标准或判断机制；（3）研究提出跨职能部门的重大决策风险评估报告；（4）研究提出风险管理策略和跨职能部门的重大风险管理解决方案，并负责该方案的组织实施和对该风险的日常监控；（5）负责对全面风险管理有效性的评估，研究提出全面风险管理的改进方案；（6）负责组织建立风险管理信息系统；（7）负责组织协调全面风险管理日常工作；（8）负责指导、监督有关职能部门、各业务单位以及全资、控股子企业开展全面风险管理工作；（9）办理风险管理的其他有关工作。选项B属于企业其他职能部门及各业务单位的职责；选项CD属于风险管理委员会的职责。第66题【多选题】下列各项中，属于建立二叉树期权定价模型假设基础的有（）。A、市场投资没有交易成本B、投资者都是价格的接受者C、不允许完全使用卖空所得款项D、未来股票的价格将是两种可能值中的一个【正确答案】ABD【答案解析】建立二叉树期权定价模型的假设基础包括：（1）市场投资没有交易成本；（2）投资者都是价格的接受者；（3）允许完全使用卖空所得款项；（4）允许以无风险利率借入或贷出款项；（5）未来股票的价格将是两种可能值中的一个。所以答案是选项A、B、D。（参见教材162页）。第67题【单选题】下列关于战略委员会的说法中，错误的是（　）。A、战略委员会应当组织有关部门对发展目标和战略规划进行可行性研究和科学论证，形成发展战略建议方案B、董事会必须下设战略委员会C、战略委员会成员应当具有较强的综合素质和实践经验D、必要时，战略委员会可借助中介机构和外部专家的力量为其履行职责提供专业咨询意见【正确答案】B【答案解析】本题考核《企业内部控制应用指引第2号——发展战略》。企业应当在董事会下设立战略委员会，或指定相关机构负责发展战略管理工作，履行相应职责。选项B的说法错误。第68题【多选题】下列有关债务重组会计处理的表述中，正确的有（　）。A、以非现金资产偿债，债权人应当以放弃债权的公允价值为基础计量受让的金融资产以外的资产B、债务人以长期股权投资（权益法）抵偿债务的，债权人应该以长期股权投资（权益法）的公允价值进行初始计量C、以资产清偿债务方式进行债务重组的，债务人应当在相关资产和所清偿债务符合终止确认条件时予以终止确认，所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额计入当期损益D、债务人初始确认权益工具时，应当按照权益工具的公允价值计量，权益工具的公允价值不能可靠计量的，应当按照所清偿债务的公允价值计量【答案】ACD【解析】选项B，债务人以长期股权投资（权益法）抵偿债务的，债权人应该以放弃债权的公允价值加上相关税费，作为长期股权投资的入账价值。【提示】长期股权投资不属于金融工具准则 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 的金融资产，不能以其自身的公允价值进行初始计量，而应按照放弃债权的公允价值为基础进行初始计量。第69题【多选题】下列关于H型结构（控股企业/控股集团组织结构）的表述中，正确的有（）。A、在极端形态下，控股企业实际上就是一家投资企业B、控股企业与其他企业类型相区别开来的一个关键特点就是其业务单元的自主性C、控股企业的下属企业有可能无须负担高额的核心企业管理费D、控股企业可以将风险分散到多个企业中【正确答案】ABCD【答案解析】控股企业可以是对某家企业进行永久投资的企业，主要负责购买和出售业务。在极端形态下，控股企业实际上就是一家投资企业。所以选项A的说法正确。控股企业与其他企业类型相区别开来的一个关键特点就是其业务单元的自主性，尤其是业务单元对战略决策的自主性。所以选项B的说法正确。企业无须负担高额的中央管理费，因为母企业的职员数量很可能非常少。所以选项C的说法正确。而业务单元能够自负盈亏并从母企业取得较便宜的投资成本，并且在某些国家如果将这些企业看成一个整体，业务单元还能够获得一定的节税收益。控股企业可以将风险分散到多个企业中，但是有时也很容易撤销对个别企业的投资。所以选项D的说法正确。（2018年应试指南下册P32）第70题【单项选择题】◎分析程序是注册会计师执行财务报表审计业务时运用的一种重要的审计程序。这种程序通常适合于审计（　）。A.连续三年中各年营业成本占营业收入的比例B.连续三年中各年预付账款与当年年末应收账款的比例C.被审计期间实际发生的坏账损失占当年年末应收票据的比例D.相邻两个会计期间营业外支出中包含的无形资产的损失情况第71题【单选题】某汽车贸易公司2017年10月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售收入320万元；2辆企业自用，1辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为40万元。该公司应纳车辆购置税（　）万元。（小轿车关税税率28%，消费税税率为9%。）A、7.03B、5C、7.50D、10.55【正确答案】A【答案解析】该公司应纳车辆购置税＝2×（25＋25×28%）÷（1－9%）×10%＝7.03（万元）。【本题选自经典题解285页】第72题【多项选择题】◎符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算的有（　）。A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.直接转让土地使用权的D.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的第73题【多选题】甲乙丙丁成立一个有限合伙企业，有限合伙人乙欲对外转让其在合伙企业中的财产份额，下列说法正确的有（　）。A、乙应当提前15日通知其他合伙人B、乙应该按照合伙协议的约定进行转让C、乙应当提前30日通知其他合伙人D、甲丙丁三人在同等条件下享有优先购买权【正确答案】BCD【答案解析】《合伙企业法》规定，有限合伙人可以按照合协议的约定向合伙人以外的人转让其在有限合伙企业中的财产份额，但应当提前30日通知其他合伙人。有限合伙人对外转让其在有