注册资产评估师建筑设备工程

2009年注册会计师考试辅导　　　　　　　会　计　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 《会计》模拟试题（一） 一、单项选择题 1.下列做法中，不符合会计实质重于形式要求的是（　　）。 A.企业将签订了售后租回协议的商品确认收入 B.企业融资租入的固定资产作为企业自己的资产核算 C.企业对建造合同按照完工百分比法确定收入 D.关联方关系的确定 2.丙公司为上市公司，2006年1月1日，丙公司以银行存款6 000万元购入一项无形资产。2007年和2008年末，丙公司预计该项无形资产的可收回金额分别为4 000万元和3 556万元。该项无形资产的预计使用年限为10年，按月摊销。丙公司于每年末对无形资产计提减值准备；计提减值准备后，原预计使用年限不变。假定不考虑其他因素，丙公司该项无形资产于2009年7月1日的账面价值为（　）万元。 A.3 302　　　　B.4 050 C.3 250　　　　D.4 046 3.某上市公司2006年1月1日发行在外普通股16 000万股，2006年5月1日按市价新发行普通股3 000万股；2007年7月1日分派股票股利，以2006年12月31日总股本为基数，向全体股东每10股送2股。2007年度和2006年度净利润分别为30 800万元和27 000万元。假设不存在影响股数变动的其他因素。该上市公司2007年度利润表中本年度和上年度基本每股收益分别为（　　）。 A.1.35元和1.25元　　　B.1.35元和1.5元 C.1.47元和1.25元　　　D.1.47元和1.5元 4.确定融资租入资产入账价值时不应考虑的因素是（　）。 A.租赁开始日租赁资产公允价值 B.最低租赁付款额现值 C.承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用 D.租赁资产未担保余值 5.甲公司自2007年1月1日开始采用企业会计准则，所得税核算开始采用 资产负债表 空白资产负债表下载资产负债表及利润表资产负债表损益表格式资产负债表的一般结构一般企业资产负债表 债务法，适用的所得税税率为33%，自2008年1月1日起适用的所得税税率变更为25%。甲公司2007年利润总额为2000万元， 2007年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：（1）当期计提存货跌价准备800万元；（2）年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升300万元。（3）当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司2007年度所得税费用为（ ）。 A．726万元 B．425万元 C．601万元 D．561万元 6.2008年12月31日，正保公司计提存货跌价准备500万元，固定资产减值准备2000万元，可供出售债券投资减值准备1500万元；为交易目的持有的股票投资以公允价值计量，截至年末股票投资公允价值上升了150万元。在年末计提相关资产减值准备之前，当年已发生存货跌价准备转回100万元，可供出售债券投资减值转回300万元。假定不考虑其他因素。在2008年度利润表中，对上述资产价值变动列示 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 正确的是（   ）。 A.管理费用列示400万元、营业外支出列示2000万元、公允价值变动收益列示150万元、投资收益列示–1200万元 B.管理费用列示400万元、资产减值损失列示2300万元、公允价值变动收益列示150万元、投资收益列示–1200万元 C.资产减值损失列示3600万元、公允价值变动收益列示150万元 D.资产减值损失列示3900万元、公允价值变动收益列示150万元 7.正保公司于2008年1月签订了一项总金额为1500万元的固定造价合同，最初预计总成本为1350万元，2008年度实际发生成本945万元。2008年12月31日，公司预计为完成合同尚需发生成本630万元。该合同的结果能够可靠估计。2008年12月31日，该公司应确认的营业收入和资产减值损失分别为（　）。 A.810万元和 45万元 B.900万元和30万元 C.945万元和75万元 D.1050万元和22.5万元 8.甲、乙公司属于同一集团公司控制下的两家子公司。20×8年2月26日，甲公司以账面价值为4000万元、公允价值为3800万元的生产线为对价，自集团公司处取得乙公司60%的股权，相关手续已办理；当日乙公司账面净资产总额为5000万元、公允价值为6000万元。20×8年3月5日，乙公司宣告发放20×7年度现金股利1000万元。假定不考虑其他因素影响。20×8年3月31日，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为（ ）。 A．3200万元 B．3000万元 C．2400万元 D．3480万元 9.某项固定资产原值100万元，已提折旧50万元，已提减值准备20万元，现准备将其出售给甲公司并且双方签订了不可撤销的合同。如果该设备的公允价值减去处置费用后的净额为25万元，调整后的预计净残值为(　　)万元。 A.30　　　B.25　　　C.26　　　D.4 10.2007年10月10日，甲公司销售一批材料给乙公司，不含税价格为1 000万元，增值税率为17%。2008年3月20日，乙公司财务发生困难，无法按期偿还债务，经双方协商，甲公司同意减免乙公司200万元债务，余款乙公司用现金立即还清，甲公司已对该项应收债权计提坏账准备250万元。则甲公司由于重组行为对2008年利润的影响为(　　)万元。(增加利润用＋，减少利润用－) A.0　　　B.＋50　　　C.－50　　　D.－200 11.某中外合资经营企业注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，合同约定折算汇率均为1：7.0。中、外投资者分别于2008年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。2008年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：7.20、1：7.25、1：6.24和1：6.95。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。该企业2008年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币（　）万元。 A.2 800 B.2 885 C.3 285 D.3 320 12.2008年1月1日，正保公司应收大华公司货款余额为1 500万元，已计提坏账准备100万元。2月10日，正保公司与大华公司达成协议，大华公司用一批原材料抵偿上述全部账款。3月1日，大华公司将材料运抵正保公司，3月2日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1 000万元，发票上注明的增值税额为170万元。正保公司收到的上述材料用于生产产品。6月30日，假设利用该批原材料所生产的A产品售价总额由1 450万元下降到1 220万元，估计销售费用及相关税金为10万元，但生产成本仍为1 270万元，将上述材料加工成产品尚需投入270万元。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为900万元，估计销售材料的销售费用和税金为5万元。则下表述中错误的是（ ）。 A．原材料入账价值为1 000万元 B．原材料发生减值 C．原材料加工成A产品会发生减值 D．原材料应计提存货跌价准备190万元 13.非同一控制下企业合并中发生的与企业合并直接相关的费用，应当计入企业合并成本。下列不属于以上所说的直接相关费用的是(　　)。 A.为进行企业合并而支付的审计费用 B.为进行企业合并而支付的法律服务费用 C.为进行企业合并而发生的咨询费用 D.以权益性证券进行企业合并发生的手续费、佣金 14.甲公司2008年11月10日与A公司签订一项生产线维修合同。合同规定，该维修总价款为93.6万元（含增值税额，增值税率17%），合同期为6个月。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用15万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定劳务的完工程度。假定提供劳务的交易结果能够可靠地估计。则甲公司2008年末应确认的劳务收入为（    ）万元。 A．80                 B. 65.52 C. 56                   D. 35 15.甲公司的行政管理部门于20×7年12月底增加设备一项，该项设备原值21 000元，预计净残值率为5％，预计可使用5年，采用年数总和法计提折旧。20×9年末，在对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为7 200元，则持有该项固定资产对甲公司20×9年度损益的影响数为（　）元。 A.1830　　　B.7150 C.6100　　　D.780 16.甲公司以22万元购入B公司的股票共10万股，占B公司股份的1%，该股票目前的市价为每股2元，每股面值1元，B公司曾在5天前宣告分派现金股利，并将向股利宣告日后第7天的在册股东分派每股0.10元的现金股利。此外，甲公司还支付了股票的过户费等相关税费0.15 万元。甲公司购入B公司股票后作为可供出售金融资产管理，则甲公司应确定的可供出售金融资产的初始投资成本是（　）万元。 A.22.15                         B.20.15 C.10.15                         D.21.15 17.甲公司为建造一栋办公楼，于2007年12月1日借入期限为三年，本金为1 000万元，年利率为 6%，按年付息到期一次还本的专门借款。另外，甲公司有一般借款200万元，年利率为7%，期限为2年，每年年末计提利息，将于2009年6月30日到期。工程采用出包方式，2008年1月1日，用银行存款支付工程价款300万元；工程因质量纠纷于2008年3月1日到2008年6月 30日发生非正常中断。2008年9月1日用银行存款支付工程价款800万元，工程于2009年1月31日达到预定可使用状态。2009年2月10日办理竣工决算，2009年2月28日交付使用。甲公司借款费用按年资本化。2008年闲置的专门借款资金均用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.3%。 下列关于开始与停止资本化时点相关的表述中，错误的是(　 )。 A.资产支出在开始资本化时点必须是已经发生 B.为使资产达到预定可使用状态所必需的购建活动已经开始 C.开始资本化的时点为 2008年1月1日，停止资本化的时点为2009年1月31日 D.资产支出在开始资本化时点的支出必须是货币支出 18.接上题，下列各项表述中，错误的是(　 )。 A. 由于2008年3月1日至6月30日连续发生三个月以上的非正常中断。故在此期间应暂停资本化，将这一期间发生的借款费用计入财务费用 B. 2008年短期投资收益为16.8万元 C. 2008年专门借款的利息资本化金额为31.6万元 D. 2008年借款利息应予以费用化的金额为14万元 19.接上题，下列哪种情况不应暂停借款费用资本化（　　）。 A．由于劳务纠纷而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断 B．由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断 C．由于发生安全事故而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断 D．由于可预测的气候影响而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断 20.东大股份有限公司(以下简称东大公司)注册地在北京市，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。不考虑除增值税以外的其他税费。东大公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。有关房地产的相关业务资料如下： (1)2007年1月，东大公司自行建造办公大楼。在建设期间，购进为工程准备的一批物资，价款为1 400万元，增值税为238万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。东大公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本160万元，计税价格200万元，另支付在建工程人员薪酬362万元。 (2)2007年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为94万元，采用直线法计提折旧。 (3)2008年l2月，东大公司与丙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给丙公司，租赁期为l0年，年租金为240万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2008年12月31日。 (4)与该办公大楼同类的房地产在2008年年末的公允价值为2 200万元，2009年年末的公允价值为2 400万元。 (5)2010年1月，东大公司与丙公司达成协议并办理过户手续，以2 500万元的价格将该项办公大楼转让给丙公司，全部款项已收到并存入银行。 要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列各题。 办公大楼的建造成本为（ ）万元。 A.2 234 B.1 996 C.2 194 D.2 160 21.接上题，2008年年末累计折旧的金额为（ ）万元。 A.100 B.190 C.150 D.140 22.接上题，该项办公大楼停止自用改为出租时形成资本公积（ ）万元。 A.146 B.6 C.150 D.156 23.接上题，该项办公大楼有关2009年业务对当期损益的影响金额为（ ）万元。 A.200 B.440 C.240 D.40 24.接上题，2010年处置该项办公大楼，下列会计分录中错误的是（   ）。 A. 借:银行存款 2 500       贷:其他业务收入 2 500 B.借:其他业务成本 2 400      贷:投资性房地产——成本 2 200                   ——公允价值变动 200 C.借:其他业务收入200    　 贷:公允价值变动损益  200 D.借:资本公积——其他资本公积 146    　贷:其他业务收入 146 二、多项选择题 1.依据企业会计准则的规定，下列有关利润分配的的表述中，正确的有（　　）。 A. 董事会（或类似机构）通过的拟分配的现金股利或利润不确认为资产负债表日的负债，而在附注中单独披露 B. 将董事会（或类似机构）通过的拟分配的现金股利或利润确认为资产负债表日的负债 C. 股东大会（或类似机构）审议批准宣告发放的现金股利或利润不确认为资产负债表日的负债，而作为宣告当期的负债处理 D. 将股东大会（或类似机构）审议批准宣告发放的现金股利或利润确认为资产负债表日的负债 E. 将董事会（或类似机构）通过的提取盈余公积作为调整事项处理 2.下列交易中，属于非货币性交换的有（　　）。 A.以市价550万元的股票和票面金额200万元的应收票据换取公允价值为750万元的机床 B.以账面价值为560万元，公允价值为600万元的厂房换取一套电子设备，另收取补价140万元 C.以账面价值为560万元，公允价值为600万元的专利技术换取一套电子设备，另支付补价160万元 D.以账面价值为560万元，公允价值为600万元的厂房换取一套电子设备，另收取补价200万元 E.以账面价值为560万元，公允价值为600万元的厂房换取一套电子设备，另交付市价为120万元的债券 3.依据企业会计准则的规定，下列有关政府补助的表述中，正确的有（　　）。 A.政府补助是企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，但政府作为企业所有者进行的资本性投入不应作为政府补助 B.政府直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等税收返还以外的税收优惠，不能作为政府补助处理 C.政府补助只有在能够满足其所附条件且能够收到的情况下，才能予以确认 D.政府补助应区分与资产相关和与收益相关两类，分别不同情况确认为递延收益或直接计入当期损益 E.取得的政府补助的资产公允价值不能可靠取得时,按名义金额(1元)计量 4.依据企业会计准则的规定，下列有关商誉的表述中，正确的有（ ）。 A．非同一控制下的控股合并中，购买方不确认商誉，但合并财务报表中可能产生商誉 B．同一控制下的企业合并中，合并对价的账面价值大于取得被合并方账面净资产的份额部分，合并方应当确认为商誉 C．非同一控制下的吸收合并中，企业合并成本大于合并方可辨认净资产公允价值份额的部分，购买方应当确认为商誉 D．企业合并所形成的商誉，至少应当于每年年度终了进行减值测试 E．企业合并中产生的商誉其账面价值与计税基础形成应纳税暂时性差异，则该差异不确认递延所得税负债 5.下列有关存货可变现净值的表述中，正确的有（ ）。 A．用于出售的材料，其可变现净值通常应当以市场销售价格为基础确定 B．持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同价格为基础确定 C．没有销售合同的存货，其可变现净值应当以产成品或商品市场销售价格为基础确定 D．为执行销售合同而持有的存货，通常应当以产成品或商品合同价格为基础确定其可变现净值 E．如果亏损合同存在存货标的，并且不可撤销的，则要对其标的物存货计提准备 6.下列关于长期股权投资表述中符合会计准则规定的有（     ）。 A．增资条件下由成本法转为权益法，需要追溯调整，同时调整成本法期间被投资企业由于资本公积变动投资方享有的份额 B.增资条件下由权益法转为成本法，需要进行追溯调整，同时调整权益法期间被投资企业由于资本公积变动投资方享有的份额 C．减资条件下由权益法转为成本法，需要进行追溯调整，同时调整权益法期间被投资企业由于资本公积变动投资方享有的份额 D.减资条件下由成本法转为权益法，需要进行追溯调整，其他原因导致被投资单位所有者权益变动中应享有的份额，在调整长期股权投资账面价值的同时，应当计入“资本公积——其他资本公积” E．投资企业与联营企业间不管是顺流交易还是逆流交易均需将全部未实现的内部损益进行抵销 7.根据现行会计准则的规定，下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的有（　）。 A.收到的税费返还 B.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 C.转让无形资产所有权取得的收入 D.出租无形资产使用权取得的收入 E.为其他单位提供代销服务收到的款项 8.不考虑其他因素，下列关于关联方关系的表述中，正确的有（ ）。 A. 存在控制、共同控制和重大影响关系是判断关联方关系的主要 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 B. 同受一方控制．共同控制和重大影响的两方或多方之间构成关联方 C. 国家控制的企业间因为彼此同受国家控制而构成关联方关系 D. 企业与仅发生大量交易而存在经济依存性的单个供应商之间构成关联方关系 E. 甲公司的总会计师与甲公司之间构成关联方关系 9.A公司2008年的有关交易或事项如下： （1）2008年1月2日，A公司从活跃市场上购入甲公司股票1000万股，占其表决权资本的0.01％，支付款项8000万元，交易费用25万元，其目的是赚取差价。 （2）2008年1月20日，A公司从活跃市场上购入乙公司股票2000万股，占其表决权资本的2％，对乙公司无控制、无共同控制和重大影响。支付款项10000万元，交易费用50万元，其目的准备长期持有。 （3）2008年3月20日，A公司从活跃市场上购入丙公司股票50000万股，占其表决权资本的60％，对丙公司具有重大影响。支付款项90000万元，交易费用800万元，其目的准备长期持有。 （4）2008年4月20日，A公司以银行存款500万元对丁公司投资，占其表决权资本的6％，另支付相关税费2万元。对丁公司无控制、无共同控制和重大影响，且公允价值不能可靠计量。其目的准备长期持有。 （5）2008年6月底A公司财务状况出现严重困难，现金流量不足，A公司于2008年7月1日出售戊公司债券的50%，公允价值为4 300万元，不考虑相关交易费用。 该债券系A公司于2006年1月1日从活跃市场上购入戊公司同日发行的5年期债券，该债券票面价值总额为10 000万元，票面年利率为5%，戊公司于每年年初支付上一年度利息。支付款项（包括交易费用）10 000万元，意图持有至到期。 （6）2008年12月31日，戊公司债券的公允价值为4 500万元。A公司因需要资金， 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 于2008年出售所持全部债券投资。 下列各项关于A公司对股票投资进行初始确认的表述中，正确的有（　）。 A.购入甲公司股票应当确认交易性金融资产 B.购入乙公司股票应当确认可供出售金融资产 C.购入戊公司债券应当确认持有至到期投资 D.购入丙公司股票应当确认长期股权投资 E.对丁公司的投资应当确认可供出售金融资产 10.接上题，下列各项关于A公司对股票投资进行初始确认的成本中，不正确的有（ ）。 A.对甲公司的投资初始确认成本为8 025万元 B.对乙公司的投资初始确认成本为10 050万元 C.对戊公司的投资初始确认成本为10 000万元 D.对丙公司的投资初始确认成本为90 800万元 E.对丁公司的投资初始确认成本为500万元 11.接上题，下列关于A公司2008年度财务报表中有关项目的列示金额，不正确的有（　）。 A.持有的戊公司债券投资在利润表中列示的“投资收益”项目金额为－700万元 B.持有的戊公司债券投资在资产负债表中的列示“资本公积”项目金额为－700万元 C.持有的戊公司债券投资在利润表中列示“资产减值损失”项目金额为0万元 D.持有的戊公司债券投资在资产负债表中“可供出售金融资产”的列示金额为2020万元 E.持有的戊公司债券投资在资产负债表中“持有至到期投资”项目列示的金额为5 000万元 12.接上题，可供出售金融资产发生减值时正确的表述有（　）。 A.可供出售金融资产发生减值时，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期投资收益 B可供出售金融资产发生减值时，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期资产减值损失 C.对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期资产减值损失 D. 对于已确认减值损失的可供出售权益工具投资发生的减值损失，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应不得转回 E.可供出售金融资产发生减值后，利息收入应当按照确定减值损失时对未来现金流量进行折现采用的折现率作为利率计算确认 三、计算题 1.AS上市公司由专利权X、设备Y以及设备 Z组成的生产线，专门用于生产产品W。该生产线于2001年1月投产，至2007年12月31日已连续生产7年，AS公司按照不同的生产线进行管理，产品W存在活跃市场。生产线生产的产品W，经包装机H进行外包装后对外出售。 （1）产品W生产线及包装机H的有关资料如下： ①专利权X于2001年1月以400万元取得，专门用于生产产品W。AS公司预计该专利权的使用年限为10年，采用直接法摊销，预计净残值为0。 该专利权除用于生产产品W外，无其他用途。 ②专用设备Y和Z是为生产产品W专门订制的，除生产产品W外，无其他用途。 专门设备Y系AS公司于2000年12月10日购入，原价1 400万元，购入后即可达到预定可使用状态。设备Y的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。 专用设备Z系AS公司于2000年12月16日购入，原价200万元，购入后即达到预定可使用状态，设备Z的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。 ③包装机H系AS公司于2000年12月18日购入，原价180万元，用于对公司生产的部分产品（包括产品W）进行外包装，该包装机由独立核算的包装车间使用。公司生产的产品进行包装时需按照市场价格向包装车间内部结算包装费，除用于本公司产品的包装外，AS公司还用该机器承接其他企业产品外包装，收取包装费。该机器的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。 （2）2007年，市场上出现了产品W的替代产品，产品W市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2007年12月31日，AS公司对有关资产进行减值测试。 ①2007年12月31日，专利权X的公允价值为118万元，如将其处置，预计将发生相关费用8万元，无法独立确定其未来现金流量现值；设备Y和设备Z的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定；包装机H的公允价值为66万元，如处置预计将发生的费用为2万元，根据其预计提供包装服务的收费情况计算，其未来现金流量现值为63万元。 ②AS公司管理层2007年年末批准的财务预算中与产品W生产线预计未来现金流量有关的资料如下表如示（有关现金流量均发生于年末，各年末不存在与产品W相关的存货，收入、支出均不含增值税）： 单位：万元 项 目  2008年  2009年  2010年  产品W销售收入   1 200  1 100  720  上年销售产品W产生应收账款本年收回  0  20  100  本年销售产品W产生应收账款将于下年收回  20  100  0  购买生产产品W的材料支付现金  550  500  400  支付的设备维修支出  50  50  60  设备改良支付现金  －  100  －  以现金支付职工薪酬  180  160  140  利息支出  20  20  20  其他现金支出（包括支付的包装费）  100  160  120  ③AS公司的增量借款年利率为5%（税前），公司认为5%是产品W生产线的最低必要报酬率。复利现值系数如下： 　  1年  2年  3年  5%的复利现值系数  0.9524  0.9070  0.8638  （3）其他有关资料： ①AS公司与生产产品W相关的资产在2007年以前未发生减值。 ②AS公司不存在可分摊至产品W生产线的总部资产和商誉价值。 ③本题中有关事项均具有重要性。 ④本题中不考虑中期报告及所得税影响。 要求： （1）判断AS公司与生产产品W相关的各项资产中，哪些资产构成资产组，并说明理由。 （2）计算确定AS公司与生产产品W相关的资产组未来每一期间的现金净流量及2007年12月31日预计未来现金流量的现值。 （3）计算包装机H在2007年12月31日的可收回金额。 （4）填列AS公司2007年12月31日与生产产品W相关的资产组减值测试表（表格见答案，不需列出计算过程）。表中所列资产不属于资产组的，不予填列。 （5）编制AS公司2007年12月31日计提资产减值准备的会计分录。（答案中的金额单位以万元表示） 2.甲上市公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产未发生减值；销售商品为正常的生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价格；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。 （1）2007年12月甲公司发生下列经济业务： ①12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还甲公司；甲公司按A公司对外销售价格（不含增值税）的1%向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为2万元。 12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售W商品60件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额30.6万元；同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付A公司的手续费1.8万元已扣除。 ②12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元；该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。 ③12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31日，实际发生劳务成本40万元（假定均为职工薪酬），估计为完成合同还将发生劳务成本90万元（假定均为职工薪酬）。该项劳务应交营业税（不考虑期他流转税费），税率为5%。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。 ④12月15日，出售确认为交易性金融资产的D公司股票1 000万股，出售价款3 000万元已存入银行。当日出售前，甲公司持有D公司股票1 500万股，账面价值为4 350万元（其中，成本为3 900万元，公允价值变动为450万元）。12月31日，D公司股票的公允价值为每股3.30元。 ⑤12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元；发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。 ⑥12月31日，采用分期收款方式向E公司销售Z大型设备一套，合同约定的销售价格为3 000万元，从2008年起分5年于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为2 000万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2 500万元。商品已经发出，甲公司尚未开具增值税专用发票。 要求:根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。 3.甲股份有限公司(以下简称甲公司)系一家上市公司，20×6年至20×9年对丙股份有限公司(以下简称丙公司)投资业务的有关资料如下： (1)20×6年11月1日，甲公司与A公司签订股权转让协议，该股权转让协议规定：甲公司收购A公司持有的丙公司股权的20％，收购价格为2 000万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付，该股权协议生效日为20×6年12月31日。该股权转让协议于20×6年12月25日分别经甲公司和A公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。 （2）20×7年1月1日，丙公司可辨认净资产的公允价值为10 500万元，除下列项目外，丙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同（单位：万元）： 项目 账面原价 累计折旧 公允价值 存货 300 — 500 固定资产 1000 500 600 小计 1300 500 1100 丙公司该项固定资产原预计使用年限为10年，已使用5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。甲公司在取得投资时乙公司账面上的存货分别于20×7对外出售80％，剩余20％于20×8年全部对外售出。 （3）20×7年1月1日，甲公司以银行存款支付收购股权价款2000万元，另支付相关税费10万元，并办理了相关的股权划转手续。甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的20％，对丙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。 （4）20×7年4月20日，丙公司股东大会通过决议，宣告分派20×6年度的现金股利100万元。 （5）20×7年5月10 日，甲公司收到丙公司分派的20×6年度现金股利。 （6）20×7年11月1日，丙公司因可供出售金融资产公允价值上涨而确认增加资本公积150万元。 （7）20×7年9月，丙公司将其成本为800万元的某项商品以1100万元的价格出售给了甲公司，甲公司将取得的商品作为存货管理，当期对外出售60％。 （8）20×7年度，丙公司实现净利润 400万元。 （9）20×8年4月2日，丙公司召开股东大会，审议董事会于20×8年3月1日提出的20×7年度利润分配 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10％ 提取法定盈余公积；按净利润的5％提取任意盈余公积金；分配现金股利120万元。该利润分配方案于当日对外公布。 （10）20×8年度内部销售形成的存货本期末全部对外出售。 （11）20×8年，丙公司发生净亏损600万元。 （12）20×8年12月31日，由于丙公司当年发生亏损，甲公司对丙公司投资的预计可收回金额为1 850万元。 （13）20×9年3月20日甲公司出售对丙公司的全部投资，收到出售价款1 930万元，已存入银行。 要求： （1）确定甲公司收购丙公司股权交易中的“股权转让日”； （2）编制甲公司20×7年度对丙公司长期股权投资核算的会计分录； （3）编制甲公司20×7年末编制合并财务报表时对丙公司股权投资的调整分录； （4）编制甲公司20×8年度对丙公司长期股权投资核算的会计分录； （5）编制甲公司20×9年度出售股权投资的会计分录。 （“长期股权投资”和“资本公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示） 4.2006年1月1日，甲股份有限公司（非上市公司，本题下称甲公司）以2 300万元购入其他企业集团的乙股份有限公司（非上市公司，本题下称乙公司）70％的股权（不考虑相关税费）。购入当日，乙公司的股东权益总额为3 000万元，其中股本为1 000万元，资本公积为2 000万元，乙公司的股东权益总额与可辨认净资产的公允价值相等。甲公司对购入的乙公司股权作为长期股权投资。甲公司和乙公司均按净利润的10％提取法定盈余公积，按净利润的5％提取任意盈余公积。所得税税率为25％。 2006年至2008年甲公司与乙公司之间发生的交易或事项如下： （1）2006年6月30日，甲公司以688万元的价格从乙公司购入一台管理用设备；该设备于当日收到并投入使用。该设备在乙公司的原价为700万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，已使用2年；采用年限平均法计提折旧，已计提折旧140万元，未计提减值准备。甲公司预计该设备尚可使用8年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。 2006年，甲公司向乙公司销售A产品100台，每台售价5万元，价款已收存银行。A产品每台成本3万元，未计提存货跌价准备。2006年，乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。 2006年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至280万元。乙公司按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。 2006年度，乙公司实现净利润300万元。 （2）2007年，甲公司向乙公司销售B产品50台，每台售价8万元，价款已收存银行。B产品每台成本6万元，未计提存货跌价准备。2007年，乙公司对外售出A产品30台，B产品40台，其余部分形成期末存货。 2007年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品和B产品可变现净值分别下降至100万元和40万元。 2007年度，乙公司实现净利润320万元。 （3）2008年3月20日，甲公司将从乙公司购入的管理用设备以650万元的价格对外出售，同时发生清理费用20万元。 2008年，乙公司将从甲公司购入的B产品全部对外售出，购入的A产品对外售出15台，其余A产品15台形成期末存货。 2008年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价回升，库存A产品的可变现净值上升至80万元。 2008年度，乙公司实现净利润400万元。 其他有关资料如下： （1）除乙公司外，甲公司没有其他纳入合并范围的子公司； （2）甲公司与乙公司之间的产品销售价格均为不含增值税额的公允价格； （3）甲公司与乙公司之间未发生除上述内部存货交易和固定资产交易之外的内部交易； （4）乙公司除实现净利润外，无影响所有者权益变动的交易或事项； （5）以上交易或事项均具有重大影响。 （6）税法规定，企业存货以历史成本作为计税基础。 要求： 编制甲公司2006年至2008年的合并抵销分录。（不考虑内部存货交易以外的其他内部交易产生的递延所得税） 四、综合题 1.甲股份有限公司（上市公司，下称甲公司）为增值税一般纳税企业,注册资本为1000万元(每股面值1元)，增值税税率为17%，所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算.（以万元为单位，保留小数点之后两位）。2008年11月末甲公司资产负债表和利润表见下表。 资产负债表 　　编制单位：甲公司　　　　　　　　　　2008年度 11月30日　　　　　　　　　　单位：万元 项目 11月30日 项目 　 流动资产： 　 流动负债 　 货币资金 100 短期借款 　 交易性金融资产 200 交易性金融负债 　 应收票据 100 应付票据 100 应收账款 600 应付账款 100 预付账款 　 预收账款 100 应收利息 　 应付职工薪酬 300 应收股利 　 应交税费 200 其他应收款 　 应付利息 　 存货 1 000 应付股利 　 一年内到期的非流动负债 　 其他应付款 400 其他流动资产 　 一年内到期的非流动负债 　 流动资产合计 2 000 其他流动负债 　 非流动资产 　 流动负债合计 1 200 可供出售金融资产 300 非流动负债 　 持有至到期投资 500 长期借款 　 长期应收款 　 应付债券 　 长期股权投资 400 长期应付款 　 投资性房地产 　 专项应付款 　 固定资产 100 预计负债 　 在建工程 　 递延所得税负债 　 工程物资 　 其他非流动负债 　 固定资产清理 　 非流动负债合计 　 生产性生物资产 　 负债合计 　1 200 油气资产 　 股东权益 　 无形资产 　 实收资本 1 000 开发支出 0 资本公积 200 商誉 　 减:库存股 　 长期待摊费用 　 盈余公积 400 递延所得税资产 　 未分配利润 500 其他非流动资产 　 股东权益合计 2 100 非流动资产合计 1 300 　 　 资产总计 3 300 负债和股东权益总计 3 300 利润表 　　编制单位：甲公司　　　　　　　　　　2008年度　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 项目 1-11月份 一、营业收入 1 500 减:营业成本 600 营业税金及附加 200 销售费用 100 管理费用 100 财务费用 　 资产减值损失 　 加:公允价值变动收益（损失以“一”号填列） 　 投资收益（损失能“一“填列） 　 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 　 二.营业利润（亏损以“一”号填列） 500 加：营业外收入 　 减：营业外支出 500 其中：非流动资产处置损失 　 三、利润总额（亏损以“一”号填列） 0 减：所得税费用 　 四、净利润（净亏损以“一”号填列） 0 五、每股收益： 　 （一）基本每股收益 0 （二）稀释每股收益 　 资料(一) 2008年12月发生如下经济业务: (1)甲公司 2008年9月 1日销售A产品一批给丙公司，价款为60万元，增值税为10.20 万元，双方约定丙公司应于2009年1月5日付款。甲公司 2008年12月 1日将应收丙公司的账款出售给工商银行，出售价款为52万元，甲公司与工商银行签订的协议中规定，在应收丙公司账款到期，丙公司不能按期偿还时，银行不能向甲公司追偿。甲公司已收到款项并存入银行。 (2) 甲公司于12月2日将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，在重分类日该债券的公允价值为50万元，其账面余额为48万元。 (3）12月3日销售B产品100 000元,规定的现金折扣条件（3/10，1/20，n/30）（按不含税收入计算折扣），本批产品的成本为80 000元,货款已于11日收到。 (4) 12月4日甲公司对其生产的C产品实行“包退、包换、包修”的销售政策，并承诺对售出的产品如有质量问题在三个月内有权要求退货。甲公司2008年12月共销售C产品1 000件，销售价款计1 000万元，增值税税率为17%，款项均已收存银行，该批产品成本为100万元。根据以往的经验，估计C产品的退货率占10%；实际发生销售退回时有关的增值税税额允许冲减。 （5）12月5日用银行存款110 000元从活跃的股票交易市场购入股票10 000股，持有目的为赚取短期交易利润，其中每股买价11元，包含已宣告但尚未领取的现金股利20 000元。28日，收回了已宣告的股利20 000元。 （6）上月购进的一台管理用设备原价133万元，预计净残值1万元，预计使用年限10年。企业按直线法计提折旧，但税法规定，按年数总和法计提折旧。 （7）甲公司二年前销售给乙公司的一批货物，价税合计共120元，一直未能收回。12月5日双方协商解决办法，按照协议规定，免除债务20万元,其余部分乙公司用银行存款归还30万元，用持有的公允价值为60万元的丙公司股票20 000股归还60万元，剩余债务部分以公允价值为20万元的固定资产来偿还。双方在年底前已办妥了资产的各种交接手续，解除了债权债务关系。同时甲取得的股票准备长期持有,占丙公司股本总额的5%，丙公司股票不存在活跃的交易市场，甲与丙公司不存在任何关联交易.甲公司对该笔应收账款计提了5万元坏账准备(假设5万的坏账准备是按税法规定的比例计提的). （8）12月7日甲公司以一项长期股权投资与乙公司交换设备一台和无形资产一项，甲公司的长期股权投资账面余额为250万元，计提减值准备30万元，公允价值为190万元；乙公司的设备原价为80万元，累计折旧40万元，公允价值为50万元，无形资产账面价值为170万元，公允价值为150万元，甲公司支付给乙公司补价10万元。假设不考虑相关税费，并假设非货币性资产交换具有商业实质且换出资产和换入资产的公允价值均能够可靠计量,同时换入的无形资产预计使用年限无法估计。 （9）12月31日甲公司遭到丁公司的起诉，丁公司在起诉书中称，该公司从甲公司所定制的一个特殊设备，投入使用后，因设备出现严重质量问题，不断出现停工，已造成严重经济损失，要求赔偿30元。甲公司在与律师商讨后认为，丁公司的指控基本事实存在，本诉讼胜诉的可能性仅为10%，估计赔偿金额在24——28万元之间。该设备已投保险公司的产品质量险，可以基本确定获得15万元的保险补偿。假设税法规定该业务实际发生时可以税前扣除并且扣除金额为实际净损失。 （10）12月31日甲公司无形资产研发成功,全年开发新技术发生研究开发支出计l 000万元，其中1～11月份研究阶段发生支出200万元，12月份开发阶段符合资本化条件前发生的支出200万元，符合资本化条件后发生的支出为600万元。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销，假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途并假设当期不进行摊销。 （11）12月31日确认分期付息国债利息收入40万元。 （12）31日结转本年利润，计算本年应交所得税，对所得税按资产负债务法表进行核算。并将本年实现的净损益转入未分配利润。[假定1—11月无纳税调整事项(已列支的研发费用除外),也未计提所得税费用。] 资料(二) 甲公司2008年的年度会计报表在2009年4月30日经董事会批准报出,所得税清算清缴日为3月30日(假设上述日期均符合法律规定)。在2009年1—4月甲公司发生了如下经济事项： （1）1月18日法院宣判,鉴于甲公司生产的设备存在质量问题给丁公司造成损失,要求甲公司赔偿丁公司 20万元。法院宣判后，二公司均表示不再上诉，甲公司已于4月25日将赔款 20元支付给丁公司,同时保险公司根据法院认定的事实，于4月25日支付给了甲公司保险赔款15万元。 （2）2月15日董事会对2008年实现的净利润作出了利润分配方案：按净利润的10%提取法定盈余公积，按5%向投资者分配现金股利，按10%向投资者分配股票股利。 （3）3月1日甲公司在年度报表预审时，注册会计师发现2008年6月购的一台管理用备成本60元，当时企业考虑到利润较大，故一次性计入管理费用，作为费用性支出。注册会师指出，根据规定应作固资产入帐，并采用直线法按6年计提折旧，通常净残值率为10%。企接注册会计师的建议，已对这一重大差错进行了更正。 要求： 1.根据资料(一)对甲公司2008年12月发生的经济业务作出账务处理,需要计算的写出计算过程； 2.编制甲公司2008年利润表和资产负债表（填入调前栏目）； 3.对甲公司2009年1—4月发生的经济业务作出账务处理； 4.重新编制甲公司2008年会计报表(填入调整后栏目)。 (答案以万元表示) 5.根据资料(一)中的(7)和(8)简要编写会计报附注需要披露的内容。 资产负债表 编制单位：甲公司　　　　　　　　　　　　2008年12月31 日　　　　　　　　　　　　　单位：万元 项目 11月30日 年末数（调整前） 年末数（调整后） 流动资产： 　 　 　 货币资金 100 　 　 交易性金融资产 200 　 　 应收票据 100 　 　 应收账款 600 　 　 预付账款 　 　 　 应收利息 　 　 　 应收股利 　 　 　 其他应收款 　 　 　 存货 1 000 　 　 一年内到期的非流动负债 　 　 　 其他流动资产 　 　 　 流动资产合计 　 　 　 非流动资产 　 　 　 可供出售金融资产 300 　 　 持有至到期投资 500 　 　 长期应收款 　 　 　 长期股权投资 400 　 　 投资性房地产 　 　 　 固定资产 100 　 　 在建工程 　 　 　 工程物资 　 　 　 固定资产清理 　 　 　 生产性生物资产 　 　 　 油气资产 　 　 　 无形资产 　 　 　 开发支出 0 　 　 商誉 　 　 　 长期待摊费用 　 　 　 递延所得税资产 　 　 　 其他非流动资产 　 　 　 非流动资产合计 　 　 　 资产总计 3 300 　 　 流动负债: 　 　 　 短期借款 　 　 　 交易性金融负债 　 　 　 应付票据 100 　 　 应付账款 100 　 　 预收账款 100 　 　 应付职工薪酬 300 　 　 应交税费 200 　 　 应付利息 　 　 　 应付股利 　 　 　 其他应付款 400 　 　 一年内到期的非流动负债 　 　 　 其他流动负债 　 　 　 流动负债合计 　 　 　 非流动负债 　 　 　 长期借款 　 　 　 应付债券 　 　 　 长期应付款 　 　 　 专项应付款 　 　 　 预计负债 　 　 　 递延所得税负债 　 　 　 其他非流动负债 　 　 　 非流动负债合计 　 　 　 负债合计 　 　 　 股东权益 　 　 　 实收资本 1 000 　 　 资本公积 200 　 　 减:库存股 　 　 　 盈余公积 400 　 　 未分配利润 500 　 　 股东权益合计 2 100 　 　 　 　 　 　 负债和股东权益总计 3 300 　 　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　利润表 　　编制单位：甲公司 2008年度　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 项目 1-11月份 本年实际数（调整前） 调整数 本年实际数 （调整