Sheet1 交易性金融资产、长期股权投资（权益法下）和投资性房地产（公允价值模式下）的比较 交易性金融资产 长期股权投资（权益法下） 投资性房地产（公允价值模式下） 无形资产 概念 企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 包括企业持有的对合营企业及联营企业的权益性投资。占被投资单位股份20%---50%。 是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。主要包括：已出租的土地使用权和已出租的建筑物。 无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。 科目 1.长期股权投资-成本 1.投资性房地产-成本 1.无形资产 1.交易性金融资产-成本 -损益调整 -公允价值变动 2.研发支出-费用化支出 -公允价值变动 -其他权益变动 2.公允价值变动损益 -资本化支出 2.公允价值变动损益 2.资本公积-其他资本公积 3.其他业务收入 3.累计摊销 3.投资收益 3.投资收益 4.其他业务成本 4.营业外收入 取得时的账务处理 1.成本>所占份额： 1.外购 1.外购借：无形资产 借：长期股权投资-成本（买价+相关税费） 借：投资性房地产-成本（含相关税费） 贷：银行存款 借：交易性金融资产-成本（公允价值） 贷：银行存款 贷：银行存款 2.自行研发借：研发支出-费用化支出 应收股利（如果价款中包含） 2.成本<所占份额 2.自建 (-资本化支出） 投资收益（交易费用） 借：长期股权投资-成本（所占份额） 借：投资性房地产-成本（含相关税费） 贷：原材料 贷：银行存款 贷：银行存款 贷：在建工程（房产达到预定可使用状态前 银行存款 营业外收入（所占份额-成本） 发生的必要支出 应付职工薪酬 取得后与处置以前账务处理 资产负债
表
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日 1.被投资单位实现净利（亏损做相反分录） 1.自用：借：管理费用 1.公允价值>账面余额 借：长期股权投资-损益调整（所占比例×净利） 1.公允价值>账面余额 贷：累计摊销 借：交易性金融资产-公允价值变动（差额） 贷：投资收益 借：投资性房地产-公允价值变动（差额） 2.出租：借：其他业务成本 贷：公允价值变动损益 2.被投资单位宣布发放现金股利 贷：公允价值变动损益 贷：累计摊销 借：应收股利（所占比例×宣布发放股利） 3.无形资产通过其他资产实现 2.公允价值<账面余额 贷：长期股权投资-损益调整 2.公允价值<账面余额 借：制造费用 借：公允价值变动损益 3.被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动 借：公允价值变动损益 贷：累计摊销 贷：交易性金融资产-公允价值变动 借：长期股权投资-其他权益变动（按所占比例计算） 贷：投资性房地产-公允价值变动（差额） 贷：资本公积-其他资本公积 《提示》：和交易性金融资产一样 处置账务处理 分二步 1.借：银行存款 借：银行存款 1.借：银行存款（价款扣除手续费） 长期股权投资减值准备（如果已经计提） 1.借：银行存款分三步 累计摊销 贷：交易性金融资产-成本 贷：长期股权投资-资本 贷：其他业务收入 无形资产减值准备 -公允价值变动 -损益调整 2.借：其他业务成本 贷：无形资产 投资收益（差额，可在借方） -其他权益变动 贷：投资性房地产-成本 应缴税费-应交营业税 投资收益（亏损在借方） -公允价值变动（可借方） 营业外收入-非流动资产处置利得 2.同时借：公允价值变动损益（可在贷方） 应收股利（尚未领取的） 3.同时借：公允价值变动损益 贷：投资收益 2.同时借：资本公积-其他资本公积 贷：其他业务成本 贷：投资收益 （可做相反会计分录）Sheet2 Sheet3
浙公网安备 33021202002483