审计工作底稿之4300-4生产成本（在产品）-2020-XX公司

编号科目名称工作底稿名称索引号1生产成本程序表4300-0被审计单位：编制人：0日期：2021-1-202生产成本明细表4300-4财务报表截止日：2020-12-31复核人：0日期：2021-3-203生产成本生产能力检查表4300-4-14生产成本制造费用明细表及分析表4300-4-2备注：输入日前时前面加撇[']使其变成文本格式，打印底稿时，设定要处于打开状态。5生产成本完工产品按年度分析表4300-4-36生产成本完工产品单位成本按月分析表4300-4-47生产成本成本计算单测试表4300-4-58生产成本制造费用截止性测试表4300-4-69生产成本生产成本倒轧表4300-4-710生产成本燃料动力耗用分析4300-4-8&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4300-0(4/x)页次：项目：生产成本实质性程序编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债表中 记录 混凝土 养护记录下载土方回填监理旁站记录免费下载集备记录下载集备记录下载集备记录下载 的生产成本是存在的。√B所有应当记录的生产成本均已记录。√C记录的生产成本由被审计单位拥有或控制。√D生产成本以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。√E生产成本已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。√ 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 实施的实质性程序审计目标序号实质性程序是否执行索引号存在完整性权利和义务计价和分摊列报生产成本D1获取或编制生产成本的明细表，复核加计是否正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符。√ABD2实质性分析程序：(1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，注册会计师基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，并考虑有关数据间关系的影响，以建立注册会计师有关数据的期望值：1)对生产成本进行分析性复核，检查各月及前后期同一产品的单位成本是否有异常波动，注意是否存在调节成本现象；2)分别比较前后各期及本年度各个月份的生产成本项目，以确定成本项目是否有异常变动以及是否存在调节成本的现象；3)比较当年度及以前年度直接材料、直接人工、制造费用占生产成本的比例，并查明异常情况的原因；4)核对下列相互独立部门的数据，并查明异常情况的原因：仓库记录的材料领用量与生产部门记录的材料领用量；工资部门记录的人工成本与生产部门记录的工时和工资 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 之积；(2)确定可接受的差异额；(3)将实际的情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；(4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据（例如：通过检查相关的凭证）；(5)评估分析程序的测试结果。√√√D3生产成本计价 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 的测试：(1)了解被审计单位的生产工艺流程和成本核算方法，检查成本核算方法与生产工艺流程是否匹配，前后期是否一致并作出记录；(2)抽查成本计算单，检查直接材料、直接人工及制造费用的计算和分配是否正确，并与有关佐证文件（如领料记录、生产工时记录、材料费用分配汇总表、人工费用分配汇总表等）相核对：1)获取并复核生产成本明细汇总表的正确性，将直接材料与材料耗用汇总表、直接人工与职工薪酬分配表、制造费用总额与制造费用明细表及相关账项的明细表核对，并作交叉索引；2)检查车间在产品盘存资料，与成本核算资料核对；检查车间月末余料是否办理假退料手续；3)获取直接材料、直接人工和制造费用的分配标准和计算方法，评价其是否合理和适当，以确认在产品中所含直接材料、直接人工和制造费用是合理的；(3)获取完工产品与在产品的生产成本分配标准和计算方法，检查生产成本在完工产品与在产品之间、以及完工产品之间的分配是否正确，分配标准和方法是否适当，与前期比较是否存在重大变化，该变化是否合理；(4)对采用标准成本或定额成本核算的，检查标准成本或定额成本在本期有无重大变动，分析其是否合理；检查本期材料成本差异的计算、分配和会计处理是否正确，库存商品期末余额是否已按实际成本进行调整。√AB4获取关于现有设备生产能力的资料，检查产量是否与现有生产能力相匹配；若产量超过设计生产能力，应提请被审计单位说明原因，并提供足够的依据及技术资料。√√AB5检查废品损失和停工损失的核算是否符合有关规定。√√BA6对应计入生产成本的借款费用，结合对长短期借款、应付债券或长期应付款的审计，检查借款费用（借款利息、折溢价摊销、汇兑差额、辅助费用）资本化的计算方法和资本化金额以及会计处理是否正确。√√7根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。直接材料D1分析比较同一产品前后各期的直接成本，如有重大变动，应查明原因。√D2抽查产品成本计算单，检查直接材料成本的计算是否正确。√D3材料费用的分配标准与计算方法是否合理和适当。√D4是否与材料费用分配汇总表中该产品分摊的直接材料费用相符。√D5抽查材料发出及领用的原始凭证，检查领料单的签发是否经过授权批准。√D6材料发出汇总表是否经过适当的人员复核，材料单位成本计价方法是否适当。√D7采用定额或标准成本核算的，检查直接材料成本差异的计算、分配与会计处理是否正确。√D8查明直接材料的定额成本、标准成本在本年度内有无重大变更。√直接人工D1检查直接人工成本的计算是否正确，人工费用的分配标准与计算方法是否合理和适当。√D2是否与人工费用分配汇总表中该产品分摊的直接人工费用相符。√D3年度直接人工成本与前期进行比较,查明其异常变动的原因。√D4比较本年度各个月份的人工费用发生额，如有异常波动，应查明原因。√D5与应付工资的审查交叉核对，抽查人工费用会计记录及会计处理是否正确。√D6用标准成本法的，应抽查直接人工成本差异的计算、分配与会计处理是否正确。√D7用标准成本法的，查明直接人工的标准在本年度内有无重大变动，是否存在异常。√制造费用D1获取或编制制造费用的明细表，复核加计是否正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符。√ABD2对制造费用进行分析比较：(1)比较当年度和以前年度，以及当年度各月制造费用的增减变动，询问并分析异常波动的原因。(2)分别比较前后各期及本年度各个月份的制造费用项目，以确定成本项目是否有异常变动，以及是否存在调节成本的现象。√√√ABD3将制造费用明细表中的材料发生额与材料耗用汇总表、人工费用发生额与职工薪酬分配表、折旧发生额与折旧分配表、资产摊销发生额与各项资产摊销分配表及相关账项明细表核对一致，并作交叉索引。√√√ABCD4选择重要或异常的制造费用项目，检查其原始凭证是否齐全，会计处理是否正确。√√√√D5分析各项制造费用的性质，结合生产成本科目的审计，抽查成本计算单，检查制造费用的分配是否合理、正确，检查制造费用的分配方法前后期是否一致。√D6对采用标准成本核算的，应抽查标准制造费用及分配率的确定是否合理，计入成本计算单的数额是否正确，制造费用差异的计算、分配和会计处理是否正确，并检查标准成本在本期有无重大变动，变动是否合理。√D7计入生产成本的制造费用是否已扣除非正常消耗的制造费用（如非正常的低生产量、闲置设备等产生的费用）。√AD8检查制造费用中有无资本性支出，必要时作调整。√√AB9必要时，对制造费用实施截止测试，确定有无跨期现象。√√ABD10检查季节性停工损失的核算是否符合有关规定。√√√B11IPO核查:对燃料动力耗用情况进行测算，重点关注燃料动力耗用比存在较大波动的情况，核查是否存在少计燃料动力成本或虚增产量的情况。√&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4300-4页次：项目：生产成本明细表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20项目期初余额借方发生数贷方发生数期末余额备注调整前审计调整调整后调整前审计调整调整后账面余额跌价准备账面余额跌价准备账面余额跌价准备账面余额跌价准备账面余额跌价准备账面余额跌价准备账面余额跌价准备账面余额跌价准备直接材料0.00.00.00.00.00.0直接人工0.00.00.00.00.00.0制造费用0.00.00.00.00.00.0其他0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.0合计0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.0审计说明：&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4300-4-1页次：项目：生产能力检查表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20产品名称设备型号可使用设备数量实际使用设备数量年单位产量年可生产总量备注审计说明：编制说明：实际操作中可根据被审计单位实际情况进行具体分析和检查。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4300-4-2页次：项目：制造费用明细表及分析表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20项目月份1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合计上期发生额变动比率生产成本-制造费用借方发生额差异0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.0合计0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.0审计说明：编制说明：1、本期与上期变动比率较大时，需要进行解释，并考虑是否需要执行进一步程序。2、制造费用合计数如果与生产成本核对存在差异，应进行说明。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4300-4-3页次：项目：完工产品按年度分析表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20序号品名本期数上期数变动比率异常变动原因产量本期单位成本总成本产量上期单位成本总成本产量单位成本总成本直接材料直接人工制造费用……合计直接材料直接人工制造费用……合计直接材料直接人工制造费用……合计10.00.00.00.00.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%20.00.00.00.00.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%30.00.00.00.00.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%40.00.00.00.00.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%50.00.00.00.00.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%60.00.00.00.00.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%70.00.00.00.00.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%80.00.00.00.00.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%90.00.00.00.00.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%100.00.00.00.00.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%110.00.00.00.00.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%120.00.00.00.00.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%130.00.00.00.00.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%140.00.00.00.00.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%150.00.00.00.00.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%160.00.00.00.00.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%170.00.00.00.00.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%180.00.00.00.00.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%190.00.00.00.00.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%200.00.00.00.00.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%审计说明：编制说明：审计人员应结合参考表格4300-2-6原材料投入产出比检查、参考表格4300-4-1生产能力检查表、参考表格4300-4-8燃料动力耗用分析、基础表格6100-6生产规模调查表等相关审计程序执行情况分析 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 期被审计单位主要原材料及单位能源耗用与产能、产量、销量之间是否匹配。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4300-4-4页次：项目：完工产品单位成按月分析表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20品名：月份完工产量直接材料直接人工制造费用……合计金额单位成本波动比例(与平均成本比较)金额单位成本波动比例(与平均成本比较)金额单位成本波动比例(与平均成本比较)金额单位成本波动比例(与平均成本比较)金额单位成本波动比例(与平均成本比较)10.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00.00%20.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00.00%30.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00.00%40.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00.00%50.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00.00%60.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00.00%70.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00.00%80.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00.00%90.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00.00%100.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00.00%110.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00.00%120.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00.00%合计0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.0审计说明：编制说明：审计人员应分析报告期被审计单位料、工、费的波动情况及其合理性。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4300-4-5页次：项目：成本计算单检查表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-201、抽查×月生产成本计算单，其发生额：直接材料：直接人工：制造费用：其他合计：0.0单位成本复核如下：品种产量入库产品成本单价分配标准（产量、工时、定额成本等）直接材料分配率直接材料分配额直接人工分配率直接人工分配额制造费用分配率制造费用分配额其他分配率其他分配额应计单位成本核对合计0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.02、抽查×月生产成本计算单，其发生额：直接材料：直接人工：制造费用：其他合计：0.0单位成本复核如下：品种产量入库产品成本单价分配标准（产量、工时、定额成本等）直接材料分配率直接材料分配额直接人工分配率直接人工分配额制造费用分配率制造费用分配额其他分配率其他分配额应计单位成本核对合计0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.03、同行业产品的成本费用结构直接材料：直接人工：制造费用：其他合计：0.0审计说明：编制说明：1、分配率＝直接材料或直接人工或燃料动力或制造费用/分配标准（产量、工时、定额成本等）2、只需对成本计算单中主要品种测试。3、IPO底稿要求：对比同行业的成本费用结构，说明相关数据变动的原因及合理性。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4300-4-6页次：项目：制造费用截止性测试表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20一、测试目的检查制造费用截止性是否正确，是否存在大额跨期情况。二、测试步骤选取截止日前后__张凭证进行的截止性测试（如果公司截止日前几笔和后几笔发生的业务金额很小，如：只有几百元，则选择截止日前几天或后几天发生额较大的业务，测试其是否存在跨期情况）。三、测试结果四、测试结论日期凭证号凭证种类内容对应科目金额附件是否跨期是（√）否（×）截止日前---------------------------------------------------------------截止日期：2020年12月31日--------------------------------------------------------------------截止日后&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4300-4-7页次：项目：生产成本倒轧表0.00编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-310.00复核人：0.00日期：2021-3-20项目数据来源索引号未审数审计调整数审定数计算说明原材料期初余额原材料总账期初余额0.01加：本期购进原材料借方发生额扣退货折让金额0.02减：原材料期末余额原材料总账期末余额0.03制造费用领用根据原材料科目分析填列0.04结转其他业务支出其他业务支出0.05……0.06……0.070.080.09等于：生产成本－直接材料成本0.00.00.010=1+2-3-4-5-…9加：直接人工成本生产成本明细表0.011燃料动力生产成本明细表0.012制造费用生产成本明细表0.0130.014等于：生产成本本期发生额小计0.00.00.015=10+11+12+13+14加：生产成本期初余额“生产成本”账户期初余额0.016减：生产成本期末余额“生产成本”账户期末余额0.0170.018加：自制半成品期初余额生产成本明细表0.019减：自制半成品期末余额生产成本明细表0.0200.021等于：产成品增加额或“生产成本”转入“产成品”借方金额0.00.00.022=15+16-17-18+19-20-21加：产成品期初余额“产成品”账户期初余额0.023减：产成品期末余额“产成品”账户期末余额0.0240.025加：库存商品库存商品明细表0.026加：产品盘盈存货（成品）盘盈会计记录0.027减：产品盘亏、毁损存货（成品）折价，盘亏，报废会计记录0.028减：0.0290.030应结转产品销售成本0.00.00.031=22+23-24-25+26+27-28-29-30报表列示产品销售成本0.028核对OKOK29&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4300-4-8页次：项目：燃料动力耗用分析0.00编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-201、水电煤汽等燃料动力采购情况表采购项目本期上期采购数量采购金额采购数量采购金额水电煤炭蒸汽合计0.00.00.00.02、水电煤汽等燃料动力与产量配比表项目当月入库产成品数量水电煤蒸汽当月实际耗用量当月耗用金额单位产成品的耗用量当月实际耗用量当月耗用金额单位产成品的耗用量当月实际耗用量当月耗用金额单位产成品的耗用量当月实际耗用量当月耗用金额单位产成品的耗用量1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合计0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.0审计说明：编制说明：1、对燃料动力耗用情况进行测算，重点关注燃料动力耗用比存在较大波动的情况，核查是否存在少计燃料动力成本或虚增产量的情况。2、表2中按燃料动力项目分别填列，IPO项目填报项目应占燃料动力合计金额的80%以上，非IPO项目根据实际情况确定。3、取数说明：本表中数量、金额取自燃料动力结算原始单据。&"Arial,常规"&102013.08