中注协财务报表审计工作底稿(第二版)

索引表 总索引表 工作底稿名称 索引号 工作底稿名称 索引号 第一部分初步业务活动工作底稿 二、对法律法规的考虑 DB 一、初步业务活动程序表 A 三、接受委托后与前任注册会计师的沟通 DC 二、业务承接评价表 AB 四、关联方及关联方交易 DD 三、业务保持评价表 AC 风险评估程序和相关工作 DD-1 四、审计业务约定书 AD 了解与关联方及其相关的控制 DD-2 第二部分风险评估工作底稿 针对与关联方及其交易相关的重大错报风险的应对措施 DD-3 一、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制） BA 测试和平价关联方及其交易的会计处理和披露 DD-4 （一）了解和评价整体层面内部控制汇总表 BB-1-1 五、持续经营 DE （二）了解和评价控制环境 BB-1-2 持续经营调查表 DE-1 （三）了解和评价被审计单位风险评估过程 BB-1-3 六、首次接受委托时对期初余额的审计 DF （四）了解和评价与财务报告相关的信息系统与沟通 BB-1-4 七、会计估计 DG （五）了解和评价被审计单位对控制的监督 BB-1-5 风险评估程序和相关活动 DG-1 二、在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制 了解与会计估计相关的控制 DG-2 （一）采购与付款循环 应对评估的重大错报风险 DG-3 1.了解内部控制汇总表 CGL-1 八、期后事项 DH 2.了解业务流程 CGL-2 九、对应数据 DI 3.评价控制的设计并确定控制是否得到执行 CGL-3 十、含有已审计财务报表的文件中的其他信息 DJ （1）确定控制是否得到执行 CGL-3-1 十一、对集团财务报表审计的特殊考虑 DK （二）工薪与人事循环 识别重要组成部分 DK-1 1.了解内部控制汇总表 GXL-1 了解集团层面控制 DK-2 2.了解业务流程 GXL-2 了解合并过程 DK-3 3.评价控制的设计并确定控制是否得到执行 GXL-3 确定组成部分重要性 DK-4 （三）生产与仓储循环 了解组成部分注册会计师 DK-5 1.了解内部控制汇总表 SCL-1 确定对组成部分执行工作的类型 DK-6 2.了解业务流程 SCL-2 集团审计指令函 DK-7 3.评价控制的设计并确定控制是否得到执行 SCL-3 沟通 记录 混凝土 养护记录下载土方回填监理旁站记录免费下载集备记录下载集备记录下载集备记录下载 表 DK-8 （四）销售与收款循环 十二、诉讼和索赔 DL 1.了解内部控制汇总表 XSL-1 十三、利用注册会计师的专家的工作 DM 2.了解业务流程 XSL-2 十四、利用管理层的专家的工作 DN 3.评价控制的设计并确定控制是否得到执行 XSL-3 十五、分部信息 DO （五）筹资与投资循环 十六、利用内部审计人员的工作 DP 1.了解内部控制汇总表 CZL-1 2.了解业务流程 CZL-2 第五部分业务完成阶段工作底稿 3.评价控制的设计并确定控制是否得到执行 CZL-3 一、业务完成阶段审计工作 E （六）固定资产和其他长期资本循环 二、错报累积和评价表 EA 1.了解内部控制汇总表 GZL-1 已更正错报汇总表 EA-1 2.了解业务流程 GZL-2 已更正的列报和披露错报汇总表 EA-2 3.评价控制的设计并确定控制是否得到执行 GZL-3 未更正错报汇总表 EA-3 （七）货币资金循环 未更正的列报和披露错报汇总表 EA-4 1.了解内部控制汇总表 ZJL-1 评价识别出的错报 EA-5 2.了解业务流程 ZJL-2 评价错报的性质 EA-6 3.评价控制的设计并确定控制是否得到执行 ZJL-3 与管理层和治理层的沟通 EA-7 三、项目组讨论纪要——风险评估 BC 三、试算平衡表 四、风险评估结果汇总表 BD 资产负债表试算平衡表 EB-1 五、总体审计策略 BE 利润表试算平衡表 EB-2 第三部分进一步审计程序工作底稿 四、总结会议纪要 EC 一、控制测试工作底稿 CGC 五、与治理层的沟通函 ED 1.控制测试汇总表 CGC-1 六、项目经理复核声明书 EE 2.控制测试过程和过程记录 CGC-2 七、项目合伙人复核声明书 EF 二、实质性程序工作底稿 八、质量控制复核人复核声明书 EG 第四部分其他项目工作底稿 九、管理层声明书 EH 一、舞弊风险评估与应对 DA 附件1：未更正错报汇总表（不包括列报和披露错报） 1.风险评估程序和相关活动 DA-1 附件2：列报和披露错报汇总表 1.1舞弊风险因素评价表 DA-1-1 十、审计总结 EI 2.识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险 DA-2 十一、审计工作完成情况核对表 EJ 3.项目组讨论纪要 DA-3 十二、审计报告 4.应对评估的由于舞弊导致的重大错报风险 DA-4 5.就舞弊事项的沟通 DA-5AABACADBABB-1-1BB-1-2BB-1-3BB-1-4BB-1-5CGL-1CGL-2CGL-3CGL-3-1GXL-1GXL-2GXL-3SCL-1SCL-2SCL-3XSL-1XSL-2XSL-3CZL-1CZL-2CZL-3GZL-1GZL-2ZJL-1ZJL-2ZJL-3BCBDBEGZL-3EJEIEHEGEFEEEDECEB-2EB-1EA-7EA-3EA-6EA-5EA-4EA-3EA-2EA-1EAEDADA-1DA-1-1DA-2DA-3DA-4DA-5DBDCDDDD-1DD-2DD-2DD-3DD-4DEDE-1DFDG-1DG-2DG-3DHDIDJDKDK-1DK-2DK-3DK-4DK-5DK-6DK-8DK-7DLDMDNDODPCGC-1CGC-2DG总表 三、实质性程序工作底稿 项目 （一）资产类 货币资金 程序表 审定表 银行存款明细表 现金监盘表 银行存单检查表 银行存款调节表 银行存款函证汇总表 银行询证函 货币资金收支检查表 货币资金截止测试表 交易性金融资产 程序表 审定表 明细表 函证汇总表 监盘表 公允价值复核表 出售检查表 应收票据 程序表 审定表 明细表 通用审计工作底稿 计划实施的实质性程序 应收账款 程序表 审定表 明细表 账龄分析表 函证结果汇总表 函证差异调节表 替代测试表 坏账准备表 预付款项 程序表 审定表 明细表 检查表 应收利息 程序表 审定表 明细表 收款情况检查表 应收股利 程序表 审定表 明细表 检查表 期后收款情况检查表 其他应收款 程序表 审定表 明细表 替代测试表 坏账准备计算表 存货 程序表 审定表 存货类别明细表 存货明细表 入库截止测试表 出库截止测试表 监盘汇总表 明细账与报告核对表 抽盘核对表 存货盘点问卷 计价测试表 跌价测试表 成本检查表 直接材料成本检查表 直接人工成本检查表 制造费用明细表 制造费用检查表 可供出售金融资产 程序表 审定表 明细表 持有至到期投资 程序表 审定表 明细表 利息测算表 长期应收款 程序表 审定表 明细表 长期股权投资 程序表 审定表 明细表 投资性房地产 程序表 审定表 明细变动表1 明细变动表2 检查表 核对表 复核表 审核表1 审核表2 收入测算表 固定资产 程序表 审定表 明细表 盘点检查表 增加检查表 减少检查表 折旧检查表 在建工程 程序表 审定表 明细表 增加检查表 减少检查表 工程物资 程序表 审定表 明细表 固定资产清理 程序表 审定表 明细表 无形资产 程序表 审定表 明细表 分析表 摊销计算表 开发支出 程序表 审定表 明细表 商誉 程序表 审定表 明细表 长期待摊费用 程序表 审定表 明细表 递延所得税资产 程序表 审定表 明细表 测算表1 测算表2 检查表 项目 （二）负债类 短期借款 程序表 审定表 明细表 利息计算检查表 短期借款检查表 计划实施的实质性程序 交易性金融负责 程序表 审定表 明细表 检查表 应付票据 程序表 审定表 明细表 检查表 应付账款 程序表 审定表 明细表 替代测试表 核对表 未入帐汇总表 日后付款测试表 发票测试表 预收款项 程序表 审定表 明细表 应付职工薪酬 程序表 审定表 明细表 计提检查表 分配抽查表 支付检查表 应交税费 程序表 审定表 应交税费明细表 应交增值税明细表 销项税金测算表 所得税费测算表 检查表 应付利息 程序表 审定表 明细表 计提测算表 检查表 应付股利 程序表 审定表 明细表 抽查表 其他应付款 程序表 审定表 明细表 替代审计程序表 检查表 长期借款 程序表 审定表 明细表 利息分配检查表 抽查表 应付债券 程序表 审定表 明细表 利息检查表 检查表 长期应付款 程序表 审定表 明细表 检查表 专项应付款 程序表 审定表 明细表 检查表 预计负债 程序表 审定表 明细表 检查表 递延所得税负债 程序表 审定表 明细表 测算表1 测算表2 检查表 项目 （三）所有者权益类 实收资本 程序表 审定表 明细表 资本公积 程序表 审定表 明细表 盈余公积 程序表 审定表 明细表 未分配利润 程序表 审定表 明细表 项目 （四）损益类 营业收入 程序表 审定表 主营收入明细表 销售分析表 月度毛利率分析表 收入完整性测试 收入发生测试 收入截止测试1 收入截止测试2 其他业务收入明细表 营业成本 程序表 审定表 成本明细表 与上年比较分析表 主要产品成本分析表 成本与收入检查表 成本检查表 成本倒轧表 成本重大事项核查表 其他业务成本明细表 营业税金及附加 程序表 审定表 明细表 销售费用 程序表 审定表 明细表 检查表 未入账销售费用表 销售费用截止测试!A1 管理费用 程序表 审定表 明细表 检查表 未入账管理费用表 管理费用截止测试!A1 财务费用 程序表 审定表 明细表 检查表 财务费用截止测试 资产减值损失 程序表 审定表 明细表 检查表 公允价值变动损益 程序表 审定表 明细表 投资收益 程序表 审定表 明细表 营业外收入 程序表 审定表 明细表 债务重组计算表 政府补助明细表 检查表 营业外支出 程序表 审定表 明细表 检查表 所得税费用 程序表 审定表 明细表 当期所得税计算表 纳税调整明细表 递延所得税计算表 所得税费用检查表程序表审定表银行存款明细表现金监盘表银行存单检查表银行存款调节表程序表明细表函证汇总表程序表审定表明细表程序表审定表明细表检查表程序表审定表明细表程序表审定表存货类别明细表存货明细表入库截止测试表出库截止测试表监盘汇总表抽盘核对表存货盘点问卷计价测试表跌价测试表直接材料成本检查表程序表审定表程序表审定表程序表审定表程序表审定表明细表替代测试表程序表审定表明细表程序表审定表明细表程序表审定表应交税费明细表应交增值税明细表销项税金测算表所得税费测算表程序表审定表明细表程序表审定表明细表程序表审定表明细表程序表审定表程序表审定表主营收入明细表销售分析表月度毛利率分析表收入完整性测试收入发生测试成本明细表与上年比较分析表主要产品成本分析表成本与收入检查表程序表审定表程序表程序表审定表明细表程序表审定表明细表程序表审定表明细表程序表审定表程序表审定表程序表审定表程序表审定表程序表审定表明细表审定表审定表明细表利息计算检查表程序表审定表明细表程序表审定表明细表账龄分析表审定表明细表检查表程序表审定表程序表审定表程序表审定表程序表审定表程序表审定表明细表程序表审定表明细表程序表审定表明细表程序表审定表明细表监盘表公允价值复核表收款情况检查表期后收款情况检查表检查表替代测试表坏账准备计算表程序表明细表明细表明细表短期借款检查表计提检查表分配抽查表计提测算表程序表审定表明细表抽查表成本检查表替代审计程序表利息分配检查表抽查表利息检查表明细表通用审计工作底稿银行存款函证汇总表货币资金收支检查表银行询证函货币资金截止测试表程序表审定表明细表检查表检查表核对表未入帐汇总表日后付款测试表发票测试表支付检查表检查表检查表检查表程序表程序表程序表程序表审定表审定表审定表审定表明细表明细表明细表明细表检查表检查表检查表测算表1检查表测算表2检查表收入截止测试1收入截止测试2其他业务收入明细表审定表成本检查表成本倒轧表成本重大事项核查表其他业务成本明细表检查表未入账销售费用表检查表未入账管理费用表检查表财务费用截止测试明细表检查表明细表债务重组计算表政府补助明细表检查表程序表审定表明细表检查表程序表审定表明细表当期所得税计算表纳税调整明细表递延所得税计算表所得税费用检查表计划实施的实质性程序出售检查表函证结果汇总表函证差异调节表替代测试表坏账准备表程序表明细账与报告核对表直接人工成本检查表制造费用明细表制造费用检查表明细表明细表利息测算表明细表明细表明细变动表1明细变动表2明细变动表1检查表核对表复核表审核表1审核表2收入测算表明细表盘点检查表增加检查表减少检查表折旧检查表明细表增加检查表减少检查表程序表审定表明细表程序表程序表程序表程序表程序表程序表审定表审定表审定表审定表审定表审定表明细表明细表明细表明细表明细表明细表分析表摊销计算表测算表1测算表2检查表计划实施的实质性程序销售费用截止测试!A1管理费用截止测试!A1归档目录 审计工作底稿 工作底稿名称 页次 工作底稿名称 页次 第一部分初步业务活动工作底稿 10.其他应付款 一、初步业务活动程序表 11.长期借款 二、业务承接评价表 12.应付债券 三、业务保持评价表 13.长期应付款 四、审计业务约定书 14.专项应付款 第二部分风险评估工作底稿 15.预计负债 一、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制） 16.递延所得税负债 二、在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制 （三）所有者权益 （一）采购与付款循环 1.实收资本 （二）工薪与人事循环 2.资本公积 （三）生产与仓储循环 3.盈余公积 （四）销售与收款循环 4.未分配利润 （五）筹资与投资循环 （四）损益类 （六）固定资产和其他长期资本循环 1.营业收入 （七）货币资金循环 2.营业成本 三、项目组讨论纪要——风险评估 3.营业税金及附加 四、风险评估结果汇总表 4.销售费用 五、总体审计策略 5.管理费用 第三部分进一步审计程序工作底稿 6.财务费用 一、控制测试工作底稿 7.资产减值损失 二、实质性程序工作底稿 8.公允价值变动损益 （一）资产类 9.投资收益 1.货币资金 10.营业外收入 2.交易性金融资产 11.营业外支出 3.应收票据 12.所得税费用 4.应收帐款 第四部分其他项目工作底稿 5.预付款项 一、舞弊风险评估与应对 6.应收利息 二、对法律法规的考虑 7.应收股利 三、接受委托后与前任注册会计师的沟通 8.其他应收款 四、关联方及关联方交易 9.存货 五、持续经营 10.可供出售金融资产 六、首次接受委托时对期初余额的审计 11.持有至到期投资 七、会计估计 12.长期应收款 八、期后事项 13.长期股权投资 九、对应数据 14.投资性房地产 十、含有已审计财务报表的文件中的其他信息 15.固定资产 十一、对集团财务报表审计的特殊考虑 16.在建工程 十二、诉讼和索赔 17.工程物资 十三、利用注册会计师的专家的工作 18.固定资产清理 十四、利用管理层的专家的工作 19.无形资产 十五、分部信息 20.开发支出 十六、利用内部审计人员的工作 21.商誉 第五部分业务完成阶段工作底稿 22.长期待摊费用 一、业务完成阶段审计工作 23.递延所得税资产 二、错报累积和评价表 （二）负债类 三、试算平衡表 1.短期借款 四、总结会议纪要 2.交易性金融负债 五、与治理层的沟通函 3.应付票据 六、项目经理复核声明书 4.应付帐款 七、项目合伙人复核声明书 5.预收款项 八、质量控制复核人复核声明书 6.应付职工薪酬 九、管理层声明书 7.应交税费 十、审计总结 8.应付利息 十一、审计工作完成情况核对表 9.应付股利 十二、审计报告 审计工作底稿 档案名称 页次 审计项目管理 被审计单位地址、主要联系人、职位、电话 参与项目的其他注册会计师或专家的姓名和地址 审计业务约定书原件 各期审计档案清单 公司历史沿革及法律资料 政府批文 营业执照 税务登记证 公司章程及章程修正案 公司代码 历史发展资料 组织结构 组织结构图 各投资方简介 管理层和财务人员名单 董事会成员名单 分支机构资料 所投资企业资料 股东大会议事规则 董事会议事规则 监事会议事规则 经理会议事规则 与投资者关系 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 重大经营决策的程序、规则及权限 重大投资决策的程序、规则及权限 对外担保的程序、规则及权限 关联方交易的程序、规则及权限 独立董事制度 内部审计制度 考核、激励管理办法 主要业务与技术资料 公司经营范围与主营业务 主要产品生产工艺流程 主要产品的主要原料和能源及成本构成 主要产品的行业位及销售情况 主要竞争对手情况 主要客户和供应商情况 特殊行业许可证书 资质证书 商标证书 专利证书 非专利证书 重要特许权利 质量管理体系认证证书 环境管理系统认证证书 生产安全认证证书 关联方资料 关联方名称清单 关联方资料 重大关联方交易资料 财务管理制度 资金管理办法 存货管理办法 固定资产管理办法 在建工程管理办法 合同管理办法费用报销管理办法 会计稽核管理办法 会计电算化管理办法 会计档案管理办法 授权控制制度 募集资金管理制度 员工福利及奖励制度 重要经济合同 长期借款合同 无形资产转让协议 资产出让或出售协议 资产置换协议 对外投资或股权转让协议 债务重组协议 融资租赁协议 重要销售合同 重要采购合同 重大设施、设备经营租赁协议 托管协议 委托理财协议 大额资金使用协议 担保协议 重要实物资产 重要土地目录 国有土地使用证 土地出让合同或转让协议 发票或收据 房地产开发用地规划许可证 房地产开发工程规划许可证 房地产开发建设规划许可证 房地产开发商品房销售许可证 重大拆迁补偿协议 政府机构、监管部门相关资料 政府审计报告 证监会整改通知 海关监管报告 IPO及发行新股未予通过的复函 所得税减免批准证明 税收资料 中介机构报告 验资报告 年度审计报告 管理建议书 内部控制审计报告 资产评估报告 首次公开发行审计报告 盈利预测审核报告 会议纪要 历次股东大会决议 历届次董事会决议 历届次监事会决议 主要经理会纪要审计工作底稿 审计工作底稿 索引号 第页 共页 被审计单位名称 审计人员 签名 日期 返回总表 编制人 会计期间或截止日 复核人 审计项目返回总表初步业务活动程序表 一、初步业务活动程序表 被审计单位： 索引号： A 返回总索引表 项目： 初步业务活动 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 一、注册会计师的目标 确定是否接受业务委托；如接受业务委托，确保在计划审计工作时达到下列要求： (1)注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和胜任能力； (2)不存在因管理层诚信问 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 而影响注册会计师承接或保持该项业务意愿的事项； (3)与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。 二、审计工作核对表 初步业务活动程序 索引号 执行人 1．与被审计单位面谈，讨论下列事项： (1)审计的目标与范围。 (2)审计报告的用途。 (3)管理层的责任,包括： ①按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）； ②设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报； ③向注册会计师人提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。 (4)适用的财务报告编制基础。 (5)计划的执行审计工作的安排，包括项目组的构成等。 (6)拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的 说明 关于失联党员情况说明岗位说明总经理岗位说明书会计岗位说明书行政主管岗位说明书 。 (7)对审计涉及的被审计单位内部审计人员和其他员工工作安排。 (8)对利用其他注册会计师和专家工作的安排。 (9)与前任注册会计师（如存在）沟通的安排。 (10)收费的计算基础和收费安排。 (11)对审计结果的其他沟通形式。 (12)对其他需要达成一致意见的事项。 2．对于首次接受审计委托的业务，在征得被审计单位书面同意后，与前任注册会计师沟通，并对沟通结果进行评价。 AA 3、初步了解被审计单位及其环境，或其发生的重大变化，并予以记录。 ABAC 4、对于连续审计业务，查阅以前年度审计工作底稿，如果以前年度在审计报告中发表了非无保留意见，评价导致对上期财务报表发表非保留意见的事项对本期的影响，了解以前年度在与治理层的沟通函中提及的值得关注的内部控制缺陷是否已得到解决等。 5、对于连续审计业务，考虑是否需要修改业务约定条款，以及是否需要提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。 6、如为集团审计业务，确定是否担任集团审计的注册会计师。 7、评价是否具备执行该项审计业务所需要的独立性和能力。 ABAC 8、完成业务承接评价表或业务保持评价表。 ABAC 9、签订审计业务约定书（适用于首次接受业务委托，以及连续审计中修改长期审计业务约定书条款的情况）。 AD返回总索引表业务承接评价表 二、业务承接评价表 被审计单位： 索引号： AB 返回总索引表 项目： 业务承接 截止日： 编制： 复核： 日期： 日期： 1、客户法定名称： 2．客户地址： 电话： 联系人： 3．客户性质（国有/外商投资/民营/其他）： 4．客户所属行业、业务性质与主要业务： 5．最初接触途径（详细说明） （1）本所职工引荐 （2）外部人员引荐 （3）其他 6．客户要求我们提供审计服务的目的以及出具审计报告的日期。 7．治理层及管理层关键人员（姓名与职位）： 姓名 职位 8．主要财务人员（姓名与职位）： 姓名 职位 9．主要股东及实际控制人的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例： 10．子公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例： 11．合营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例： 12．联营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例： 13．分公司名称、地址、相互关系、主营业务： 14．客户主管税务机关： 15．客户法律顾问或委托律师（机构、经办人、联系方式）： 16．客户常年会计顾问（机构、经办人、联系方式）： 17．前任注册会计师（机构、经办人、联系方式），变更会计师事务所的原因，以及最近三年变更会计师事务所的频率。 18．根据对客户及其环境的了解，记录下列事项： 客户的诚信 信息来源： 与为客户提供专业会计服务的现任或前任人员进行沟通，并与其讨论； 向会计师事务所其他人员、监管机构、金融机构、法律顾问和客户的同行等第三方询问； 从相关数据库中搜索客户的背景信息。 考虑因素： 客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉 客户的经营性质 客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度 客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平 工作范围受到不适当限制的迹象 客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象 变更会计师事务所的原因 关键管理人员是否更换频繁 经营风险 信息来源： 例如：从相关数据库中搜索客户的背景信息。 考虑因素： 行业内类似企业的经营业绩 法律环境 监管环境 受国家宏观调控政策的影响程度 是否涉及重大法律诉讼或调查 是否计划或有可能进行合并或处置资产 客户是否依赖主要客户（来自该客户的收入占全部收入的大部分）或主要供应商（来自该供应商的采购占全部采购的大部分） 管理层是否倾向于异常或不必要的风险 关键管理人员的薪酬是否基于客户的经营状况确定 管理层是否在达到财务目标或降低所得税方面承受不恰当的压力 财务状况 信息来源： 考虑因素： 现金流量或营运资金是否能够满足经营、债务偿付以及分发股利的需要 是否存在对发行新债务和权益的重大需求 贷款是否延期未清偿，或存在违反贷款协议条款的情况 最近几年销售、毛利率或收入是否存在恶化的趋势 是否涉及重大关联方交易 是否存在复杂的会计处理问题 客户融资后，其财务比率是否恰好达到发行新债务或权益的最低要求 是否使用衍生金融工具 是否经常在年末或临近年末发生重大异常交易 是否对持续经营能力产生怀疑 客户的风险级别（高/中/低）： 19、确定的审计的前提条件是否存在： 管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否可接受的 考虑因素： 被审计单位性质（例如，被审计单位是商业企业还是非营利组织） 编制财务报表的目的（例如，编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求，还是用于满足财务报表特定使用者的财务信息需求） 财务报表的性质（例如，财务报表是整套财务报表还是单一财务报表） 法律法规是否规定了适用的财务报表报告编制基础 就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见 管理层的责任包括： 按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）； 设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报； 向注册会计师人提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。 20、根据本所目前的情况，考虑下列事项： 项目组的时间和资源 考虑的因素： 根据本所目前的人力资源情况，是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员组建项目组 是否能够在提交报告的最后期限内完成业务 项目组的专业胜任能力 考虑因素： 初步确定的项目组关键人员是否熟悉相关行业或业务对象 初步确定的项目组关键人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力 在需要时，是否能够得到专家的帮助 如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员 独立性 自身利益 考虑因素： 本所或项目组成员是否因自身利益对独立性产生不利影响： 在客户中拥有直接经济利益 本所的收入过分依赖某一客户 与客户存在重要且密切的商业关系 过分担心可能失去某一重要客户 某项目组成员正在与客户协调受雇于该客户 与客户达成或有收费的协议 在评价本所以往提供的专业服务时，发现了重大错误 自我评价 考虑因素： 本所或项目组成员是否存在自我评价导致对独立性产生不利的影响： 为客户编制原始数据，而这些数据构成审计对象 项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员 项目组成员目前或最近受雇于客户，并且所处职位能够对财务状况、经营成果或现金流量施加重大影响 为客户提供直接影响财务状况、经营成果或现金流量的其他服务 过度推介 考虑因素： 考虑因素： 考虑因素： 考虑因素： 考虑因素： 考虑因素： 考虑因素： 考虑因素： 考虑因素： 考虑因素： 考虑因素： 考虑因素： 考虑因素： 考虑因素： 考虑因素： 本所或项目组成员是否因过度推介导致对独立性产生不利的影响： 考虑因素： 考虑因素： 考虑因素： 考虑因素： 考虑因素： 考虑因素： 考虑因素： 考虑因素： 考虑因素： 考虑因素： 考虑因素： 考虑因素： 考虑因素： 考虑因素： 是否曾推介客户的股份 是否曾担任客户的辩护人 密切关系 考虑因素： 本所或项目组成员是否因密切关系导致对独立性产生不利的影响： 项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员 项目组成员的近亲属是客户的员工，其所处职位能够对财务状况、经营成果或现金流量施加重大影响 客户的董事、高级管理人员或所处职位能够对财务状况、经营成果或现金流量施加重大影响的员工最近曾担任本所的项目合伙人 接受客户的礼品或款待 本所的合伙人或高级员工与客户存在长期业务关系 外在压力 考虑因素： 本所或项目组成员是否因外在压力导致对独立性产生不利的影响： 受到客户解除业务关系或起诉的威胁 客户表示如果本所不同意对某项交易的会计处理，则不再委托并承办拟议中的非鉴证业务 由于客户对所讨论的事项更具有专长而面临服从其判断的压力 受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围 预计收取的费用及可回收比率 预计审计收费： 预计成本（计算过程）： 可回收比率： 21．其他方面的意见： 批准人： 风险管理负责人 基于上述方面，我们（接受或不接受）此项业务。 基于上述方面，我们接受或不接受）此项业务。 签名 签名 日期 日期返回总索引表业务保持评价表 三、业务保持评价表 被审计单位： 索引号： AC 返回总索引表 项目： 业务保持 截止日： 编制： 复核： 日期： 日期： 一、客户情况评估 根据以前年度审计情况和对被审计单位及其环境所发生变化的了解，考虑下列情况： 审计范围和执行审计工作的时间安排 考虑因素： 审计范围是否发生变化 客户对已审计财务报表的预期使用方式和财务报表公布的最后期限是否发生变动 客户的诚信 信息来源： 考虑因素： 客户的所有者或者关键管理人员是否发生重大变动 是否有迹象表明管理层不够诚信 客户是否存在舞弊或违法行为，或已受到舞弊方面的指控 客户是否曾就审计范围向项目组成员施加限制 经营风险 信息来源： 考虑因素： 客户是否处于本所准备退出服务的行业 客户的业务性质是否发生重大变化 客户是否难以持续经营 客户的法律诉讼形势是否发生重大变化 财务状况 信息来源： 考虑因素： 客户经营状况是否发生重大变动以致对其财务状况产生不利影响 客户是否存在未披露的重大关联方交易 客户的内部控制是否存在重大缺陷 是否对客户会计记录的可靠性产生疑问 客户是否采用过于激进的会计和纳税政策 是否就重大会计问题与客户存在未解决的分歧 客户的风险级别（高/中/低）： 确定审计的前提条件是否存在： 管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的 考虑因素： 被审计单位性质（例如，被审计单位是商业企业、公共部门实体还是非营利组织） 编制财务报表的目的（例如，编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求，还是用于满足财务报表特定使用者的财务信息需求） 财务报表的性质（例如，财务报表是整套财务报表还是单一财务报表） 法律法规是否规定了适用的财务报表报告编制基础 就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见 管理层的责任包括： 按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）； 设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报； 向注册会计师人提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。 二、本所情况评估 根据本所目前的情况，考虑下列事项： 项目组的时间和资源 考虑因素： 根据本所目前的人力资源情况，是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员组建项目组 是否能够在提交报告的最后期限内完成业务 项目组的专业胜任能力 考虑因素： 初步确定的项目组关键人员是否熟悉相关行业或业务对象 初步确定的项目组关键人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力 在需要时，是否能够得到专家的帮助 如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员 独立性 自身利益 考虑因素： 本所或项目组成员是否因自身利益导致对独立性产生不利的影响： 在客户中拥有直接经济利益 本所的收入过分依赖某一客户 与客户存在重要且密切的商业关系 过分担心可能失去某一重要客户 某项目组成员正在与客户协调受雇于该客户 与客户达成或有收费的协议 在评价本所以往提供的专业服务时，发现了重大错误 自我评价 考虑因素： 本所或项目组成员是否存在自我评价导致对独立性产生不利的影响： 为客户编制原始数据，而这些数据构成审计对象 项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员 项目组成员目前或最近受雇于客户，并且所处职位能够对财务状况、经营成果或现金流量施加重大影响 为客户提供直接影响财务状况、经营成果或现金流量的其他服务 过度推介 考虑因素： 本所或项目组成员是否因过度推介导致对独立性产生不利的影响： 是否曾推介客户的股份 是否曾担任客户的辩护人 密切关系 考虑因素： 本所或项目组成员是否因密切关系导致对独立性产生不利的影响： 项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员 项目组成员的近亲属是客户的员工，其所处职位能够对财务状况、经营成果或现金流量施加重大影响 客户的董事、高级管理人员或所处职位能够对财务状况、经营成果或现金流量施加重大影响的员工最近曾担任本所的项目合伙人 接受客户的礼品或款待 本所的合伙人或高级员工与客户存在长期业务关系 外在压力 考虑因素： 本所或项目组成员是否因外在压力导致对独立性产生不利的影响： 受到客户解除业务关系或起诉的威胁 客户表示如果本所不同意对某项交易的会计处理，则不再委托并承办拟议中的非鉴证业务 由于客户对所讨论的事项更具有专长而面临服从其判断的压力 受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围 预计收取的费用及可回收比率 预计审计收费： 预计成本（计算过程）： 可回收比率： 根据以前年度审计情况，考虑客户是否存在拖欠审计费用的情况，本年度是否能够足额收回审计费用。 三、其他方面的意见 批准人： 风险管理负责人 基于上述方面，我们(接受或不接受)此项业务。 基于上述方面，我们(接受或不接受)此项业务。 签名 签名 日期 日期返回总索引表业务约定书 审计业务约定书 返回总索引表 甲方： 乙方： 兹由甲方委托乙方对年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定： 一、审计的目标和范围 1.乙方接受甲方委托,对甲方按照企业会计准则编制的年12月31日的资产负债表，年度的利润表和现金流量表以及财务报表附注（以下统称财务报表）进行审计。 2.乙方通过执行审计工作,对财务报表的下列方面发表审计意见: (1)财务报表是否在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制; (2)财务报表是否在所有重大方面公允反映甲方的财务状况以及经营成果。 二、甲方的责任 1.根据《中华人民共和国会计法》及《企业财务会计报告条例》,甲方及甲方负责人有责任保证会计资料的真实性和完整性。因此,甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录(包括但不限于会计凭证,会计账簿及其他会计资料),这些记录必须真实,完整地反映甲方的财务状况及经营成果。 2.按照企业会计准则的规定编制和公允列报财务报表是甲方管理层的责任,这种责任包括:(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；(2)设计,执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报; 3.及时为乙方的审计工作提供与审计有关的所有记录、文件和所需的其他信息，并保证所提供资料的真实性和完整性。 4.确保乙方不受限制地接触其认为必要的甲方内部人员和其他相关人员。 5.甲方管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。 6.为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件和协助,乙方将于外勤工作开始前提供主要事项清单。 7.按本约定书的约定及时足额支付审计费用以及乙方人员在审计期间的交通,食宿和其他相关费用. 8.乙方的审计不能减轻甲方及甲方管理层的责任。 三、乙方的责任 1.乙方的责任是在执行审计工作的基础上对甲方财务报表发表审计意见。乙方根据中国注册会计师审计准则(以下简称审计准则)的规定执行审计工作。审计准则要求注册会计师遵守中国注册会计师职业道德守则,计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证 2.审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于乙方的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,乙方考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。 3.由于审计和内部控制的固有限制,即使按照审计准则的规定造当地计划和执行审计工作，仍不可避免地存在财务报表的某些重大错报可能未被乙方发现的风险。 4.在审计过程中,乙方若发现甲方存在乙方认为值得关注的内部控制缺陷,应以书面形式向甲方治理层或管理层通报。但乙方通报的各种事项,并不代表已全面说明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改进建议。甲方在实施乙方提出的改进建议前应全面评估其影响。未经乙方书面许可,甲方不得向任何第三方提供乙方出具的沟通文件。 5.按照约定时间完成审计工作,出具审计报告。 6.除下列情况外,乙方应当对执行业务过程中知悉的甲方信息予以保密；(1)法律法规允许披露，并取得甲方的授权;(2)根据法律法规的要求,为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据,以及向监管机构报告发现的违法行为;(3)在法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益；(4)接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查；(5)法律法规、执业准则和职业道德 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 规定的其他情形。 四、审计收费 1.本次审计服务的收费是以乙方各级别的工作人员在本次工作中所耗费的时间为基础计算的.本次审计服务的费用总额为人民币万元。 ２.甲方应于本约定书签署之日起支付50%的审计费用，其余款项于审计报告完成日结清。 3.如果由于无法预见的原因,致使乙方从事本约定书所涉及的审计服务实际时间较本约定书签订时预计的时间有明显的增加或减少时,甲乙双方应通过协商,相应调整本部分第1项所述的审计费用。 4.如果由于无法预见的原因,致使乙方人员抵达甲方的工作现场后，本约定书所涉及的审计服务国中止，甲方不得要求退还预付的审计费用；如上述情况发生于乙方人员完成现场审计工作，并离开甲方的工作现场后，甲方应另行向乙方支付人民币元的补偿费，该补偿费应于甲方收到乙方的收款通知之日起十日内支付。 5.与本次审计有关的其他费用(包括交通费,食宿费等)由甲方承担。 五、审计报告和审计报告的使用 1.乙方按照中国注册会计师审计准则规定的格式和类型出具审计报告。 2.乙方向甲方出具审计报告一式两份。 3.甲方在提交或对外公布乙方出具的审计报告及其后附的已审计财务报表时,不得对其进行修改。当甲方认为有必要修改会计数据、报表附注和所作的说明时，应当事先通知乙方，乙方将考虑有关的修改对审计报告的影响，必要时，将重新出具审计报告。 六、本约定书的有效期间 本约定书自签署之日起生效,并在双方履行完毕本约定书约定的所有义务后终止。但其中第三项第6段、第四、五、七、八、九十项并不因本约定书终止而失效。 七、约定事项的变更 如果出现不可预见的情况,影响审计工作如期完成,或需要提前出具审计报告,甲、乙双方均可要求变更约定事项,但应及时通知对方,并由双方协商解决。 八、终止条款 1.如果根据乙方的职业道德及其他有关专业职责、适用的法律法规或其他任何法定的要求,乙方认为已不适宜继续为甲方提供本约定书约定的审计服务,乙方可以采取向甲方提出合理通知的方式终止履行本约定书。 2.在终止业务约定的情况下,乙方有权就其于终止之日前对约定的审计服务项目所做的工作收取合理的审计费用。 九、违约责任 甲、乙双方按照《中华人民共和国合同法》的规定承担违约责任。 十、适用法律和争议解决 本约定书的所有方面均应适用中华人民共和国法律进行解释并受其约束。本约定书履行地为乙方出具审计报告所在地,因本约定书所引起的或与本约定书有关的任何纠纷或争议(包括关于本约定书条款的存在、效力或终止,或无效之后果)双方协商确定采取以下第种方式予以解决： (1)向有管辖权的人民法院提起诉讼;(2)提交仲裁委员会仲裁。 十一、双方对其他有关事项的约定 本约定书一式两份，甲、乙双方各执一份，具有同等法律效力。 甲方： 乙方： 授权代表： 授权代表： 签订日期： 签订日期：返回总索引表了解被审计单位及其环境 一、了解被审计单位及其环境 被审计单位： 索引号： BA 返回总索引表 项目： 了解被审计单位及其环境 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 一、注册会计师的目标 通过了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论该错报由于舞弊还是错误导致）。 二、行业状况、法律环境及监管环境以及其外部因素 （一）实施的风险评估程序 风险评估程序 执行人 执行时间 索引号 向被审计单位销售总管询问主要产品、行业发展状况等信息 查阅关于被单位及其所处行业的研究报告 将被审计单位的关键业绩指标（销售毛利率、市场占有率等）与同行业中规模相近的企业进行比较。 （二）了解的内容和评估出的风险 1、行业状况 （1）所在行业的市场供求与竞争 被审计单位的主要产品是什么，所处什么行业 行业的总体发展趋势是什么 行业处与哪一个总体发展阶段（如起步、快速成长、成熟或衰退阶段） 市场需求、市场容量和价格竞争如何 行业上下游关系如何 谁是被审计单位最重要的竞争者，他们所占的市场份额是多少 被审计单位及其竞争者的主要竞争优势是什么 （2）生产经营的季节性和周期性 行业是否受经济周期波动影响，以及采取了什么行动使波动的影响最小化 行业生产经营和销售是否受季节影响 （3）与被审计单位产品相关的生产技术 本行业的核心技术是什么 受技术发展影响的程序如何 行业是否开发了新的技术 被审计单位在技术方面是否具有领先地位 （4）能源供应与成本 能源消耗成本中所占比重，能源价格的变化对成本的影响 （5）行业的关键指标和统计数据 行业产品平均价格、产量是多少 被审计单位业务的增长率和财务业绩与行业的平均水平及主要竞争者相比如何，存在重大差异的原因是什么 竞争者是否采取了某些行动、如购并活动、降低销售价格、开发新技术等，从而对被审计单位的经营活动产生影响 2、法律环境及监管环境 （1）适用的财务报告编制基础和行业特定惯例 被审计单位是属于上市公司、外商投资企业还是其他企业、相应地适用的财务报告编制基础是什么 被审计单位是否仍采用行业核算办法 （2）对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规，包括直接的鉴管活动 被审计单位是否处于受管制行业，该行业是否有特殊的法律法规、监管要求 被审计单位是否面临对其经营活动产生重大影响的检查 （3）对开展业务产生重大影响的政府政策，如货币政策（包括外汇管制）、财政政策、财政刺激措施（如政府援助项目）、关税或贸易限制政策 现行货币政策、财政政策、财政刺激措施、关税和贸易限制或税务法规对被审计单位经营活动产生怎样影响 （4）影响被审计单位所处行业和所从事经营活动的环保要求 是否存在新出台的法律法规（如新出台的有关产品责任、劳动安全或环境保护的法律法规等），对被审计单位有何影响 3、其他外部因素 （1）宏观经济的景气度 （2）利率和资金供求状况 （3）通货膨胀水平及币值变动 （4）国际经济环境和汇率变动 当前的宏观经济状况如何（萧条、景气），以及未来的发展趋势 利率和资金供求状况如何影响被审计单位的经营活动 目前国内或本地区的经济状况（如增长率、通化膨胀、失业率、利率等）如何影响被审计单位的经营活动 被审计单位的经营活动是否受到汇率波动或全球市场力量的影响 三、被审计单位的性质 （一）实施的风险评估程序 风险评估程序 执行人 执行时间 索引号 向董事长等高管人员询问被审计单位所有权结构、治理结构、组织结构、近期主要投资、筹资情况 向销售人员询问相关市场信息，如主要客户和合同、付款条件、主要竞争者、定价政策、营销策略等 查阅组织结构图、治理结构图、公司章程、主要销售、采购、投资、债务合同等 实地察看被审计单位主要生产经营场所 （二）了解的内容和评估出的风险 1、所有权结构 （1）所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型）。 （2）所有者或其他人员或单位的名称，以及与被审计单位之间的关系 所有者 主要描述（法人|自然人、企业类型、自然人的主要社会职务、企业所属地区、规模等） 与被审计单位之间的关系 （3）控股母公司 控股母公司的所有权性质、管理风格及其对被审计单位经营活动及财务报表可能产生的影响 控股母公司与被审计单位在资产、业务、人员、机构、财务等方面是否分开、是否存在占用资金等情况 控股母公司是否施加压力，要求被审计单位达到其设定的财务业绩目标 2、治理结构 （1）获取或编制被审计单位治理结构图 （2）对图示内容作出详细解释说明 董事会的构成和运作情况 董事会内部是否有独立董事，独立董事的人员构成 治理结构中是否设有审计委员会或监事会及其运作情况等 3、组织结构 （1）获取或编制被审计单位组织结构图 （2）对图示内容作出详细解释说明 组织结构是否复杂，是否可能导致重大错报风险，包括财务报表合并、商誉减值、长期股权投资核算以及特殊目的实体核算等问题 4、经营活动 （1）收入来源 收入的主要来源包括哪些方面，所占比例如何 （2）主要产品或服务描述 （3）与生产产品或提供劳务相关的市场信息 主要客户和合同、付款条件、利润率、市场份额、竞争者、出口、定价政策、产品声誉、质量保证、营销策略和目标等 是否通过互联网销售产品、提供服务或从事营销活动 （4）业务的开展情况 生产阶段与生产方法 易受环境风险影响的活动 业务分部的设立情况 产品和服务的交付情况 衰退或扩展的经营活动情况 （5）联盟、合营与外包情况 （6）从事电子商务情况 是否通过互联网销售产品、提供服务或从事营销活动 （7）地区与行业分布 是否涉及跨地区经营和多种经营、各个地区和各行业分布的相对规模以及相互之间是否存在依赖关系 （8）生产设施、仓库和办公室的地理位置、存货存放地点和数量 （9）关键客户 销售对象是少量的大客户还是众多的小客户 是否有被审计单位高度依赖特定客户 是否有造成高回收性风险的若干客户或客户类别 是否与某些客户订立了不寻常的销售条款或条件 （10）重要供应商 主要供应商名单 是否签订长期供应合同 原材料供应的可靠性和稳定性 付款条件 原材料是否受重大价格变动的影响