最新香港税务制度讲义(ppt 46页)

香港税务 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 （2008/09年度）邹海燕先生Mr.JoeZou中国执业注册会计师(Practicing)澳大利亚国家会计师(NIA)注册特许财务策划师(FChFP)讲师介绍邹海燕先生为中国执业注册会计师，中国财政部和中国证监会核准的证券上市资格注册会计师，澳大利亚国家会计师(MNIA)，注册特许财务策划师(FChFP)邹先生为中国税务专科毕业，香港理工大学企业管理文凭邹先生曾任职中国财政厅、税务局、会计师事务所，香港KPMG国际会计师行，香港上市公司和金融机构邹先生现为香港理工大学、香港城市大学、香港大学税务商务专题客席教授；中国上海交通大学、华南理工大学、首都经贸大学客席教授；亦为香港各大专业团体和商会的中国税务商务专题导师邹先生亦为中国会计师事务所合伙人，香港多家会计师事务所和商业机构中国事务顾问，香港城市大学专业顾问有限公司特约专业顾问联系电话：852-36580758或86-755-82997048传真电话：852-30104087或86-755-82995068手提电话：852-90420852或86-13728792769电子邮件：joe@chinainv.com网址：www.chinainv.com香港税务制度2008/09年度财政预算案经济指标与税务政策总体税务制度入息税的适用税务的申报与缴税税务的征收管理税务责任税务申报 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 样本香港税务状况香港税务局自1947年4月1日成立，当年税收为1400万港元07/08年度，香港税收创出新高，为2006亿港元，比较06/07年度的1551亿港元，增加455亿港元，上升29％07/08年度，主要税收为入息及利得税，为1337亿港元，较上一年度的1153亿元；增幅最大的为印花税，全年印花税为515亿元，股票印花税比较上年度增长136％，物业交易印花税比较上年增长62％；其次是博彩税比较上年增长了8％，为130亿元香港2008/09年度财政预算案香港特区政府财政司司长曾俊华08年2月27日向立法会提交2008/2009年度财政预算案财政预算案显示，香港2007/2008财政年度综合盈余预计为1156亿港元，占香港本地生产总值7.2%，这是香港历来最高的财政综合盈余，是去年预测的4.5倍曾俊华说，内地经济持续高速增长，与香港经济不断加速融合，将继续有力推动香港经济发展财政司司长建议宽减07/08年度最后评税75％的税款，每宗个案以25000元为上限，这项建议惠及所有07/08年度的纳税人经济指标2007/2008财政年度的经营盈余达72亿港元，综合盈余254亿港元2007/08年度的预期综合盈余为254亿元，远胜去年中期预测的103亿元盈余2007至2008年度政府综合盈余料达1156亿港元，这是历来最高的综合盈余展望明年的经济前景，预计2008年，香港经济增长为4%至5%，2009年至2012年，香港经济每年平均实质增长为4.5%。2008年，香港的基本通胀率会上升至4.5%，特区政府将有75亿港元的财政赤字香港税务法律香港税务条例(InlandRevenueOrdinance)香港税务规则(InlandRevenueRules)香港税务案例(HongKongTaxCases)应课税品条例其他实行普通法地区案例(taxcasesofcountriesenforcingcommonlawincludingUK,AustraliaandSouthAfrica)香港税务与费用征收机构香港税务局(IslandRevenueDepartment)差饷物业估价署(RatingandValuationDepartment)运输署(TransportDepartment)香港海关(CustomsandExciseDepartment)香港总体税务制度商业登记费(BusinessRegistrationFee)驾驶执照费利得税(ProfitsTax)薪俸税(SalariesTax)物业税(PerpertyTax)博彩税(BettingDuty)酒店房租税(HotelAccommodationTax)印花税(StampDuty)差饷(Rates)关税(CustomsDuty)利得税任何人，包括个人、合伙团体、有限公司，在香港经营行业、专业或业务，有来自香港的盈利，需要缴纳利得税来源于香港的盈利包括：香港产生，或源自香港的营运性利润出售资本财产而收入(Capitalgain)，无须课税营运收入：业务上的营销收入、回佣(Rebates)、分租收入、因顾客毁约而收取的订金及补偿金无论香港居民抑或非香港居民，在考虑须否课税时，原则上没有分别利得税征税原则与基准香港利得税遵从属地原则适用本地税务任何人士在香港经营任何行业、专业或业务，而从该行业、专业或业务获得被确认于香港产生或来自香港的应评税利润，都需要缴纳利得税源于海外的收入，即使汇回香港，仍无需纳利得税有关人士之税务居民身份，一般与需否缴纳利得税无关符合离岸业务操作行为的收入，即使为香港公司收入，也无需征收香港税务香港公司产生来源于中国大陆设立的“三来一补”企业的利润，可以获得50％的利得税豁免优惠利得税税率类别2008/09年度2007/08年度非法人公司(以非有限公司形式经营业务)15%16%法人公司(有限公司)16.5%17.5%薪俸税所有源于香港(DerivedfromHK)或在香港产生(ArisinginHK)的入息(含特别酬金)，需要缴纳薪俸税入息包括：工资、薪金、假期工资、代付私人费用、用尽、花红、酬金、额外赏赐及津贴特别酬金：免费居所、退休金、购股权、子女教育津贴、旅游津贴薪俸税制度与征税原则薪俸税遵从属地单一原则适用本地税务，属人原则并不考虑在内任何人因受雇在香港工作获得之收入，减去允许之扣除、慈善捐款以及个人免税额后，需缴纳薪俸税个别人士因担任香港公司董事而获得的董事报酬，无论是否在香港有逗留，其收益均适用香港薪俸税非董事身份的人士，在香港公司获取任职的报酬，需要考虑其是否在香港有逗留达到60天来确定是否有香港税负香港的个人股权转让不征收薪俸税已婚人士可以合并申报缴税薪俸税税率递增税率：最高之应付税款,不得超过以受雇工作的收入减去允许之扣除及慈善捐款后(并不包括个人免税额)，按15%的标准税率来计算的税款2008/09年度2007/08年度首40,000港元2％首35,000港元2％次40,000港元7％次35,000港元7％次40,000港元12％次35,000港元12％余额17％余额17％薪俸税-基本免税额类别2008/09年度HK$2007/08年HK$基本免税额108,000100,000已婚人士免税额216,000200,000供养兄弟/姐妹免税额30,00030,000单亲免税额108,000100,000伤残受养人免税额60,00060,000薪俸税-额外免税额类别2008/09年度HK$2007/08年度HK$子女免税额第一至九名子女(每名计算)出生年度50,00050,000其他年度50,00050,000供养父母/祖父母/外祖父母免税额年龄60岁以上不与纳税人同住30,00030,000与纳税人同住60,00060,000年龄55至59岁不与纳税人同住15,00015,000与纳税人同住30,00030,000薪俸税-扣税额税务扣除项目2008/09年度HK$2007/08年度HK$个人进修开支60,00060,000居所贷款利息100,000100,000长者住宿照顾开支60,00060,000强制性公积金供款(最多10年)12,00012,000认可慈善捐款(入息-可扣除支出-折旧免税额)×百分率35％25％物业税所有位于香港境内的出租物业业主，就该出租物业的应评税净值(NetAssessableValue)，计算缴纳物业税物业：包括土地及土地上的一切建筑物(含楼宇、招牌、桥墩、码头、外墙)评税值：主要是租金(包括应收租金)，还包括为物业的使用权而收到的费用、顶手费、服务费、管理费、租客支付的业主开支(如物业维修支出)有限公司持有的物业，一般来说，将租金收入计入利得税，而不征收物业税，但如果公司已缴交了物业税，该税款可以抵销公司的利得税物业税税率及减免税物业税的税率为15%，实际税率为12%由业主支付的差饷(不包括地租)物业税的免税额为应评税值的20%(无论纳税人的实际开支多或少于这个数额，扣除额都是一样)物业税计算公式：物业税款＝(租金及其他收入－由业主支付的差饷)×80％×标准税率举例：王先生拥有一住宅物业，出租每月租金收入15,000元，当年由他支付的差饷为5,000，没有银行供款利息，当年标准税率16％。他要缴纳的物业税如下：物业税款＝(15,000×12－5,000)×80％×16％＝22,400入息税(IncomeTax)概念香港的入息税(IncomeTax),包括了薪俸税(SalariesTax)利得税(ProfitsTax)和物业税(PropertyTax)。任何不包括在上述类别的收入，并不用缴税计税适用香港居民，可以透过申请个人入息课税(PersonalAssessment)，将这三种不同的收入一起合并以薪俸税的方式计税。严格来说，个人入息税课税不是一个新的税项，而是一种减低税款的综合计税方法适用对象年满18岁的香港永久居民和临时居民个人入息课税一个通常在香港居住的个别人士可选择个人入息课税，将应课税入息（薪俸税、利得税及物业税）的总额作一整体的评税，及只须填报一份综合报税表个人入息课税特别有利于拥有租金收入物业的人士，因该等人士可借此扣除为赚取物业收入而须支付的贷款利息。此外，该等人士可将其在香港经营业务所引致的亏损抵消薪俸税或物业税的应课税收入在上年度个人入息课税评税下如有亏损，可结转入未来的各课税年度，用以抵消在该等年度的入息总额与薪俸税相同，申请个人入息课税可将收入减去个人免税额，再按累进税率或15%标准税率来计算税款印花税售卖转易契(楼契)从2007年2月28日上午11时起，在香港买卖不动产须课缴印花税，按照代价款或价值计算住宅物业买卖 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 从1992年1月31日开始，住宅物业买卖协议，须按转让不动产相同的税率交付印花税，在买卖协议按上述规定加盖印花后，有关的物业转易契只须交付划一的100元印花税。非住宅物业的转易契须征收印花税的文书是转易契不动产租约在香港的不动产租约，需要交付印花税，并须在订立日起30天内交付香港证券转让书由2001年9月1日起，股票交易的印花税印花税-不动产物业价值(港元)2008/09年度2007/08年度2,000,000及以下100港元100港元2,000,001至2,351,760$100＋超逾$2,000,000款额的10%100港元2,351,760至3,000,0001.50%1.50%3,000,000至3,290,320$45,000＋超逾$3,000,000款额的10%2.25%3,290,320至4,000,0002.25%3.00%4,000,000至4,428,570$90,000＋超逾$4,000,000款额的10%3.75%4,428,570至6,000,0003％6,000,000至6,720,000$180,000＋超逾$6,000,000款額的10%3.75%6,720,0003.75％租约印花税租约期印花税税率没有明确租期一年租金的0.25％少于一年全部租金的0.25％一年至三年一年租金的0.5％超过三年一年租金的1％复本及对应本每份5元证券转让印花税文件性質 收費 售賣或購買任何香港證券的成交單據 每張售賣及購買單據所載的代價款額或價值的0.1%無償產權處置轉讓書 $5另加轉讓證券價值的0.2%任何其他種類的轉讓書 $5差饷(Rates)及地租(GovernmentRent)差饷总征收率为应课差饷租值(RateableValue)的5％地租为应课差饷租值的3％宽减08/09年度全年的差饷,以每户每季5,000元为上限估計99%的住宅物業和85%的非住宅物業在2008/09年度全年不用繳交差餉，而政府的收入會因而減少112億港元差饷及地租征收原则差饷物业估价署每年均会重估应课差饷租值，使其更能反映物业的市值租金08/09年度的应课差饷租值是根据物业07年10月1日于公开市场出租时，估计可取得的全年租值而厘定评定应课差饷租值时，假设有关物业在没有租售或行业限制的情况下空置出租物业无论由业主自用，由租客使用或空置，应课差饷租值均相同租值在07年10月1日以后的一般变动，以及物业价格的变动，均不会影响物业现时的应课差饷租值差饷宽减适用例一：2008年1月至3月季度应缴差饷额不足5,000元每季度应征差饷$3,000宽减额$3,000实际应缴款额$0剩余的宽减额在下一季度不再适用例二：2008年1月至3月季度应缴差饷额为5,000元每季度应征差饷$5,000宽减额$5,000实际应缴款额$0差饷宽减适用例三：2008年1月至3月季度应缴差饷额超逾5,000元每季度应征差饷$6,000宽减额$5,000实际应缴款额$1,000宽减额的上限为5,000元关税香港是一个自由港，进口货物一般毋须交付关税酒类、烟草、碳氢油类及甲醇均须缴税。该税项由卖方预缴，并计入售价，因此通常不为人注意香港海关负责执行征收及保障应课税品税收的法例烟草、碳氢油类及甲醇之税款乃按每单位数量之特定税率缴付；酒类之税款则按酒精浓度广泛定义之三种不同类别为基准计算的价值之不同比例评估香港税务的申报与缴税利得税、薪俸税和物业税均每年申报和缴纳一次利得税需按照当年度盈利情况，对下一税务年度作出不超过当年度应缴税务50％的预缴税香港的薪俸税实行雇主和个人双重申报香港税务局将在纳税期间直接邮寄税务申报表予纳税人，并要求纳税人在指定的时间内作出填报并交回（通常为1个月）纳税人任何延期缴税或税务争议，税务局有权要求其购买储税券，以抵作未来的税款没有经营业务或者长期离港人士，经税务局确认，可以获得豁免每年申报税务，但是一旦发生营业收入行为，则需立即申报香港税务的征收管理香港税务申报，可以采用邮寄申报、网络申报、电话申报和亲自递交申报，较多采用邮寄申报香港税务质询和争议，须采用书面形式提交，并将以获得税务局书面回复为准纳税人对税务局的判断或处理有异议的，经书面提出予税务局接受后，税务局将暂停执行原来的税务规定，直至调查落实清楚以后再行缴税香港税务制度要求企业每年提交一次完整的会计帐目和核数 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 任何纳税人没有按照税务局规定的时间作出税务申报，税务局将可作出严厉的处罚，一般包括：罚款、限制出境、刑事香港税务的管理 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 香港没有税务发票，纳税人以诚信为前提，只要能够证明业务记录的真实性，则可以按规定作出扣税香港与中国大陆有签署避免双重征税安排，原则上对同一业务收益行为，仅适用于一方的税务制度，不会存在双重征税在双重征税适用的征税抵免计算，香港以直接抵减在另一方已经缴税的收入/利润香港与中国大陆有签署反避税条款，双方可以互相交换税务信息和资料税务责任小心填写报税表内每一项细则，如果没有该资料，应照实填写：没有资料留意报税表上的限期，准时呈交报税表如果在呈交报税表后发觉有错漏，尽快书面通知税务局准时交税结束生意，须在一个月内书面通知税务局离开香港超过一个月，须在一个月前书面通知税务局更改地址，须在一个月内书面通知税务局保留营业和租金收入和支出记录至少七年若须交税，但在有关课税年度结束后四个月内收不到报税表，要立刻通知税务局利得税申报表样本利得税申报表样本利得税申报表样本利得税申报表样本薪俸税申报表样本（个人）薪俸税申报表样本（雇主）税务局减少08/09年度商业登记费通知http://www.ird.gov.hk/香港税务局网站欢迎提问(Q&A)免责声明以上内容只是选择性地概述某些课题，并无列载法例的全部内容或字眼，亦可能没有列出阁下或贵司认为重要的资料，更不可取代有关法例或规定。阁下或贵司应详细阅读有关法例或规定，并欢迎随时与讲者或本公司联络，咨询有关专业问题以上内容并不构成讲者或本公司对任何人士的专业意见、任何建议或指示。除讲者或本公司正式接受书面委托并另行出具正式书面专业意见外，讲者及本公司一概不会对上文的内容或是次讲座中所作之任何陈述、回应或讲话内容负上任何法律责任