审计工作底稿之5940专项储备-2020-XX公司

编号科目名称工作底稿名称索引号1专项储备导引表5940被审计单位：编制人：0日期：2021-1-202专项储备程序表5940-0财务报表截止日：2020-12-31复核人：0日期：2021-3-203专项储备明细表5940-14专项储备专项储备项目检查表5940-2备注：输入日前时前面加撇[']使其变成文本格式，打印底稿时，设定要处于打开状态。5专项储备有关资料记录检查表5940-36专项储备专项储备凭证抽查表5940-4&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：5940页次：项目：专项储备导引表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20项目期初余额期末余额变动比例索引号调整前审计调整调整后调整前审计调整调整后安全生产费0.00.00.00.00.00.00.00%5940-1维简费0.00.00.00.00.00.00.00%5940-1其他0.00.00.00.00.00.00.00%5940-1合计0.00.00.00.00.00.00.00%审计说明:账账、账表核对相符审计结论:1、经审计，该项目未发现重大异常2、经审计调整后，该项目未发现重大异常√3、因原因，该项目余额不能确认编制说明：1、表中“项目”按照按明细科目列示。2、“审计说明”至少需要说明该科目核算 内容 财务内部控制制度的内容财务内部控制制度的内容人员招聘与配置的内容项目成本控制的内容消防安全演练内容 、增减变动的主要原因、所做的审计工作等内容。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：5940-0页次：项目：专项储备实质性程序表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债表中记录的专项储备是存在的。√B所有应当记录的专项储备均已记录。√C记录的专项储备由被审计单位拥有或控制。√D专项储备以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。√E专项储备已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。√计划实施的实质性程序审计目标序号实质性程序是否执行索引号存在完整性权利和义务计价和分摊列报D1获取或编制专项储备明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对相符；结合专项储备减值准备科目与报表数核对是否相符。√ABCD2检查专项储备的增加计算是否正确，与相关的产品成本或当期损益是否核对一致。√√√√ABD3检查本期专项储备减少原因， 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 是否合理，会计处理是否正确。√√√4根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。E5检查专项储备是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报：√&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：5940-1页次：项目：专项储备明细表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20项目期末余额借方发生数贷方发生数期末余额调整前变动比例调整后变动比例调整前审计调整调整后调整前审计调整调整后安全生产费0.00.00.00.00%0.00%维简费0.00.00.00.00%0.00%其他0.00.00.00.00%0.00%0.00.00.00.00%0.00%0.00.00.00.00%0.00%0.00.00.00.00%0.00%合计0.00.00.00.00.00.00.00.00.00%0.00%审计说明:&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：5940-2页次：项目：专项储备项目检查表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20一、增加项目检查：项目名称本期增加额经济组织类别提取应计提金额差异计入产品成本金额计入当期损益金额差异备注计提其它 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 基数比例安全生产费0.00.00.0维简费0.00.00.0其他0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.0合计0.00.00.00.00.00.0二、减少项目检查：项目名称本期减少额备注资本性支出费用性支出其它安全生产费维简费其他合计审计说明：注：如提取标准不是按比例计算的，请另行设计底稿测算一、根据《企业会计准则讲解2010》规定：高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时计入“专项储备”科目。企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备。企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产；同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。“专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项下“减：库存股”和“盈余公积”之间增设“专项储备”项目反映。企业提取的维简费和其他具有类似性质的费用，比照上述规定处理。企业未按上述规定进行会计处理的，应当进行追溯调整。二、根据财企〔2006〕478号文件规定：1、适用范围：在中华人民共和国境内从事矿山开采、建筑施工、危险品生产以及道路交通运输的企业以及其他经济组织2、安全费用提取标准如下：（1）矿山企业安全费用依据开采的原矿产量按月提取：（原矿产量不含金属、非金属矿山尾矿库和废石场中用于综合利用的尾砂和低品位矿石。）a、石油，每吨原油17元；b、天然气，每千立方米原气5元；c、金属矿山，其中露天矿山每吨4元，井下矿山每吨8元；d、核工业矿山，每吨22元；e、非金属矿山，其中露天矿山每吨（立方米）1元，井下矿山每吨（立方米）2元；f、小型露天采石场，即年采剥总量50万吨以下，且最大开采高度不超过50米，产品用于建筑、铺路的山坡型露天采石场，每吨0.5元。(2)建筑施工企业以建筑安装工程造价为计提依据:a、房屋建筑工程、矿山工程为2.0%；b、电力工程、水利水电工程、铁路工程为1．5%；c、市政公用工程、冶炼工程、机电安装工程、化工石油工程、港口与航道工程、公路工程、通信工程为1．0%。(3)道路交通运输企业以营业收入为计提依据，按照以下标准逐月提取：a、客运业务按照0.5%提取；b、普通货运业务按照1%提取；c、危险品等特殊货运业务按照1.5%提取。3、安全费用应当按照以下规定范围使用。（1）完善、改造和维护安全防护设备、设施支出，其中：a、矿山企业安全设备设施是指矿山综合防尘、地质监控、防灭火、防治水、危险气体监测、通风系统,支护及防治边帮滑坡设备、机电设备、供配电系统、运输（提升）系统以及尾矿库（坝）等；b、危险品生产企业安全设备设施是指车间、库房等作业场所的监控、监测、通风、防晒、调温、防火、灭火、防爆、泄压、防毒、消毒、中和、防潮、防雷、防静电、防腐、防渗漏、防护围堤或者隔离操作等设施设备；c、道路交通运输企业安全设备设施是指运输工具安全状况 检测 工程第三方检测合同工程防雷检测合同植筋拉拔检测方案传感器技术课后答案检测机构通用要求培训 及维护系统、运输工具附属安全设备等。（2）配备必要的应急救援器材、设备和现场作业人员安全防护物品支出。（3）安全生产检查与评价支出。（4）重大危险源、重大事故隐患的评估、整改、监控支出。（5）安全技能培训及进行应急救援演练支出。（6）其他与安全生产直接相关的支出。）被审计单位：索引号：5940-3页次：项目：有关资料记录检查表编制人：0日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0日期：2021-3-20序号资料名称审阅与专项储备有关资料的内容概况记录索引号1政府部门文件批复2股东会、董事会决议3预算批复资料45678910被审计单位：索引号：5940-4页次：项目：专项储备凭证抽查表编制人：0日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0日期：2021-3-20一、测试目的：本期该科目存在的真实性、记录的准确性及披露的恰当性。二、测试步骤：抽取本期发生额较大、重要项目的样本。三、测试结果：根据抽取的样本，查看纸质凭证，检查其原始凭证内容完整、记账凭证金额相符、账务处理正确。四、测试结论：经检查，无异常。五、测试表日期凭证编号凭证种类业务内容本科目对方科目借方金额贷方金额检查内容附件索引号12345…专项储备√√√√√专项储备√√√√√专项储备√√√√√专项储备√√√√√专项储备√√√√√专项储备√√√√√专项储备√√√√√专项储备√√√√√专项储备√√√√√专项储备√√√√√合计0.00.0检查内容说明：1、原始凭证内容完整；2、有授权批准；3、会计处理正确；4、记账凭证与原始凭证金额核对相符。5、出资不存在瑕疵；6、……专项储备高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时记入“专项储备”科目。企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产；同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。1.高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时记入“专项储备”科目。2.企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产；同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。3.企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备。【例题2·计算分析题】甲公司为一从事危险品生产的企业，按照国家规定，应按照营业收入的4%提取安全生产费。2013年，甲公司共实现营业收入800万元。2013年11月，甲公司使用提取的安全生产费购买一批安全防护设备，取得增值税专用发票注明价款为20万元，增值税额为3.4万元，另外支付运输费、安装费0.6万元。2013年12月，甲公司使用提取的安全生产费进行了一次安全生产培训，活动费用为2万元，上述交易均以银行存款支付。要求：编制上述有关业务的会计分录。【 答案 八年级地理上册填图题岩土工程勘察试题省略号的作用及举例应急救援安全知识车间5s试题及答案 】会计分录为：（1）提取安全生产费借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　32（800×4%）　贷：专项储备——安全生产费　　　　　　　　　　　　32（2）使用提取的安全生产费形成固定资产借：在建工程　　　　　　　　　　　　　20.6（20+0.6）　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　3.4　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　24借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　20.6　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　20.6借：专项储备——安全生产费　　　　　　　　　　　20.6　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　20.6（3）使用提取的安全生产费形成费用性支出借：专项储备——安全生产费　　　　　　　　　　　　2　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2