增值税税率总结

增值税率 增值税（2018年） 税率 行业名称 行业明细 备注1 基本税率17%(2018年5月1日后改为16%) 销售或进口货物，除适用11%低税率外，适用17%税率 一般纳税人税率 提供加工、修理修配劳务 一般纳税人税率 营改增中的有形动产租赁服务，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。水路运输的光租业务和航空运输的干租业务 一般纳税人税率 3% 小规模纳税人 适用11%低税率(2018年5月1日后改为10%) 粮食、食用植物油 包括花椒油、橄榄油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油，不包括环氧大豆油、氢化植物油、肉桂油、桉油、香茅油 一般纳税人税率 生活必需品 鲜奶、符合国标 规定 关于下班后关闭电源的规定党章中关于入党时间的规定公务员考核规定下载规定办法文件下载宁波关于闷顶的规定 的巴氏杀菌乳和灭菌乳(调制乳：17%) 一般纳税人税率 食用盐 一般纳税人税率 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气和居民用煤炭制品等 一般纳税人税率 文化用品 图书、报纸、杂志、音像制品和电子出版物。【提示】中小学课本配套产品（包括各种纸制品或图片）由于与课本配套，按照图书对应的低税率计税。国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 书号编序的境外图书，按照图书适用的低税率征收增值税。 一般纳税人税率 农业生产资料 饲料、化肥、农机、农药、农膜。农机：含密集型拷房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板、卷帘机、农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列，不含农机零部件。饲料，包括豆粕、宠物饲料、饲用鱼油等 一般纳税人税率 （初级）农产品 干姜、姜黄、动物骨粒的增值税适用税率为11%. 一般纳税人税率 麦芽、复合胶、人发、淀粉应适用17%的增值税税率 一般纳税人税率 纳税人销售自产人工合成牛胚胎免征增值税 一般纳税人税率 其他 如二甲醚等 一般纳税人税率 现代服务业11%(2018年5月1日后改为10%) 交通运输服务 陆路运输服务：包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输。出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用。 一般纳税人税率 水路运输服务：包含：程租、期租(运输工具＋操作人员)。 一般纳税人税率 航空运输服务：包含：湿租。已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，需纳税。 一般纳税人税率 管道运输服务：通过管道输送气体、液体、固体物质的运输服务 一般纳税人税率 邮政服务 邮政普遍服务：包括函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动 一般纳税人税率 邮政特殊服务：括义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动 一般纳税人税率 其他邮政服务：包括邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动 一般纳税人税率 电信业 基础电信服务： 一般纳税人税率 不动产租赁服务 远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务；②将不动产或飞机、车辆等动产的广告位出租给其他单位或个人用于发布广告；车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。 一般纳税人税率 销售不动产； 一般纳税人税率 转让土地使用权 一般纳税人税率 建筑服务11%(2018年5月1日后改为10%) 工程 路基工程安全技术交底工程项目施工成本控制工程量增项单年度零星工程技术标正投影法基本原理 服务 包括出租建筑设备并配备操作人员属此项；工程勘察、建筑 设计 领导形象设计圆作业设计ao工艺污水处理厂设计附属工程施工组织设计清扫机器人结构设计 、工程监理等不属于此项 一般纳税人税率 安装服务 包括固话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费 一般纳税人税率 修缮服务 对建筑物进行修补、加固、养护、改善 一般纳税人税率 装饰服务 包括物业服务企业为业主提供的装修服务。 一般纳税人税率 其他建筑服务 其他建筑服务：如钻井（打井）、拆除建筑物、平整土地、园林绿化等 一般纳税人税率 低税率6%现代服务（租赁服务除外） 研发和技术 包括研发服务、 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务(如气象服务等)。 一般纳税人税率 信息技术 包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务 一般纳税人税率 文化创意 包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览。【提示】宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税 一般纳税人税率 物流辅助 包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务。 一般纳税人税率 鉴证咨询 包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。如：技术咨询、会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、工程监理、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等。 一般纳税人税率 广播影视 包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务、播映(含放映)服务。 一般纳税人税率 商务辅助 包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务(如劳务派遣)、安全保护服务(例如武装守护押运服务)。如：金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。 一般纳税人税率 租赁 包括融资租赁和经营租赁。包括动产、不动产。税率【11%、17%】 一般纳税人税率 其他 纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入；纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务 一般纳税人税率 增值电信服务 一般纳税人税率 6% 销售无形资产 转让土地使用权除外：技术、商标、著作、商誉、其他权益性无形资产自然资源使用权。 一般纳税人税率 低税率6%(生活服务) 文化体育服务 文艺表演、提供游览场所等。如纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入 一般纳税人税率 教育医疗服务 教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动。 一般纳税人税率 旅游娱乐服务 旅游：指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务。 一般纳税人税率 餐饮住宿服务 【提示】提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税 一般纳税人税率 居民日常服务 包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、护理、美容美发、按摩、桑拿、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。 一般纳税人税率 其他 如：纳税人提供植物养护服务 一般纳税人税率 金融服务6% 贷款服务 各种占用、拆借资金取得的收入，以及融资性售后回租、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息。以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按此项征税； 一般纳税人税率 直接收费金融服务 包括提供信用卡、基金管理、金融交易场所管理、资金结算、资金清算等 一般纳税人税率 保险服务 包括人身保险服务和财产保险服务 一般纳税人税率 金融商品转让 转让外汇、有价证券、非货物期货等的所有权。【提示】个人从事金融商品转让业务，免征增值税。不征收增值税:①金融商品持有期间取得的非保本收益（保本收益产品纳税6%）；②纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期（未到期转让，差额纳税6%） 一般纳税人税率 零税率 出口货物 纳税人出口货物，境内单位和个人发生符合规定的跨境应税行为。 国际运输服务：在境内载运旅客或者货物出境；在境外载运旅客或者货物入境；在境外载运旅客或者货物。 航天运输服务 其他零税率政策 ①按规定应取得相关资质的国际运输服务项目：零税率；未取得的：适用增值税免税政策。②境内单位和个人提供程租、期租、湿租服务时，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，适用零税率政策；③境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率；无运输工具承运业务的经营者适用免税政策 一般纳税人选择简易计税办法适用3%征收率 县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力 1.居民个人销售自己使用过的物品属于法定免税的范畴，但是通过寄售店或典当行销售的物品则需要按照简易计税办法缴纳增值税。2.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税 自产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦) 自己用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品 自产的自来水 自来水公司销售自来水(必须选择) 自产的商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土) 单采血浆站销售非临床用人体血液 寄售店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)(必须选择) 典当业销售死当物品(必须选择) 药品经营企业销售生物制品 公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、轨道交通(含地铁、城市轻轨)、出租车、长途客运、班车 动漫及动漫相关行业 电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务 金融服务：资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为 提供物业管理服务的纳税人，向服务方收取的自来水费，以扣除其对外支付的自来水费后的余额为销售额 提供非学历教育服务、教育辅助服务 以清包工方式提供的建筑服务 销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税 非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产 以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务； 在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同； 老项目、为甲供工程提供的建筑服务 收取试点前开工的高速公路的车辆通行费：减按3% 某些特殊销售项目按照3%征收率减按2%征收增值税 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产(有形动产，下同)，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。也可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可由主管税务机关代开增值税专用发票 一般纳税人销售使用过的、已抵扣进项税额的固定资产，按适用税率征收增值税销项税额=含税售价/(1+17%或11%)×17%或11%。可开专票 一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，应纳税额=含税售价/(1+3%)×2%。也可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，应纳税额=含税售价/(1+3%)×3%。并可以开具增值税专用发票 纳税人(含一般纳税人和小规模纳税人)销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，不得放弃减税 个人销售自己使用过的物品：免增值税 全面“营改增”过程中的特殊项目，适用5%的征收率计算增值税 不动产 小规模纳税人销售自建或者取得的不动产 一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产销售 其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房)。 一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产经营租赁 小规模纳税人出租(经营租赁)其取得的不动产(不含个人出租住房) 其他个人出租(经营租赁)其取得的不动产(不含住房) 一级公路、二级公路、桥、闸通行费 一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择适用简易计税方法的 房地产开发 房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目 房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目 人力资源外包服务 一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的 个人出租住房 应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。应纳税款＝含税销售额÷（1＋5%）×1.5% 老土地使用权 纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，选择适用简易计税方法的。“差额部分只能开普票”指的是扣除的部分开普通发票 劳务派遣服务 一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣人员的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额 老不动产融资租赁 一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，选择适用简易计税方法的 预征率5%（般纳税人转让其取得的不动产） 简易计税(老项目) 非自建项目：地税预征：增值税＝转让差额÷（1＋5%）×5%。国税申报同地税。 不适用于：房地产开发企业销售自行开发的房地产项目。 自建项目：地税预征：增值税＝出售全价÷（1＋5%）×5%。国税申报同地税。 选择一般计税方法(老项目) 非自建项目：地税预征：增值税＝转让差额÷（1＋5%）×5%。国税申报：全价÷（1＋11%）×11%－进项税额－预缴税款 自建项目：地税预征：增值税＝出售全价÷（1＋5%）×5%。国税申报：全价÷（1＋11%）×11%－进项税额－预缴税款 新项目 非自建项目：地税预征：增值税＝转让差额÷（1＋5%）×5%。国税申报：全价÷（1＋11%）×11%－进项税额－预缴税款 自建项目：地税预征：增值税＝出售全价÷（1＋5%）×5%。国税申报：全价÷（1＋11%）×11%－进项税额－预缴税款 其他个人以外的纳税人 非自建项目：地税预征：增值税＝转让差额÷（1＋5%）×5%。国税申报同地税。 自建项目：地税预征：增值税＝出售全价÷（1＋5%）×5%。国税申报同地税。 预征率5%、3%（租赁不动产） 一般纳税人 11%是税率，异地预缴3%。应预缴税款=含税销售额÷（1+11%）×3% 不适用于：纳税人提供道路通行服务 简易计税(老项目) 前取得出租可简易，5%征收率，异地预缴5%。应预缴税款=含税销售额÷（1+5%）×5% 小规模纳税人 5%征收率，异地预缴5%。应预缴税款=含税销售额÷（1+5%）×5% 预征率3%（房地产企业） 一般纳税人 预缴税款：税额＝预收款÷（1＋11%）×3%。国税申报：增值税＝含税销售额÷（1＋11%）×11%－进项税额－预缴税款 简易计税(老项目) 预缴税款：税额＝预收款÷（1＋5%）×3%。国税申报：增值税＝含税销售额÷（1＋5%）×5%－预缴税款 小规模纳税人 预缴税款：税额＝预收款÷（1＋5%）×3%。国税申报：增值税＝含税销售额÷（1＋5%）×5%－预缴税款 预征率3%、2%(跨地区提供建筑服务) 一般纳税人 一般计税方法：应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+11%）×2%。 简易计税(老项目)：应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）×3% 小规模纳税人 应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）×3% 5% 自然人销售住房 购买不足2年：普通住房、非普通住房，全额征收5%增值税 购买超过2年(含2年)：北上广深：普通住房(免征增值税)、非普通住房(卖出价-买入价）/1.05×5%)；其他地区：免增值税 增值税组成计税价格 不含消费税 组成计税价格=成本×(1+成本利润率) 含消费税 组成计税价格=成本×(1+成本利润率)+消费税税额或成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)公式中的成本利润率要按照消费税规定的成本利润率确定 进口货物 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税。应纳税额=组成计税价格×税率。