小规模免税申报规程

增值税小规模纳税人出口货物免税申报审核工作规程 业务描述：已办理出口免税认定的增值税小规模纳税人（下称“小规模纳税人”）采用一般贸易或进料加工贸易方式将货物报关出口并在财务上作销售处理后，在规定期限内到主管税务部门办理出口货物免税申报和出口货物免税核销申报。 一、提供资料 （一）预申报 小规模纳税人将出口数据录入小规模纳税人出口免税申报系统(下称“申报系统”)生成电子申报数据。 （二）正式申报 1、《小规模纳税人出口货物免税申报表》（一式三联） 2、《小规模纳税人免税核销申报汇总表》（一式两联） 3、《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》（一式两联） 4、出口发票 5、出口货物报关单（出口退税专用） 6、如属于小规模纳税人委托出口货物的，还须提供代理出口货物证明、代理出口 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 、出口货物报关单（出口退税专用）或其复印件 上述复印件资料必须注明“此件由我单位提供且与原件相符”并加盖纳税人的公章或财务专用章。 二、适用法律法规依据及其配套 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 性文件 （一）《财政部、国家税务总局关于印发出口货物退（免）税若干问 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 规定的通知》（财税字[1995]92号） （二）《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发[2004]64号） （三）《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的补充通知》（国税发[2004]113号） （四）《国家税务总局关于印发<出口货物退(免)税管理办法(试行)>的通知》（国税发［2005］51号） （五）《国家税务总局国家外汇管理局关于扩大申报出口退税免于提供纸质出口收汇核销单试行出口企业范围的通知》（国税发[2006]91号） （六）《国家税务总局关于印发增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）的通知》（国税发[2007]123号） （七）《国家税务总局关于启用2007年版出口退税软件中增值税小规模纳税人出口货物免税管理相关业务功能的通知》（国税函[2007]1325号） 三、办理程序 （一）预申报（即时） 1、实行办税服务厅自助预审的，纳税人自行在办税服务厅自助服务区对申报系统生成的电子申报数据进行预审操作并接收反馈数据。 2、实行人工预审的，出口退（免）税受理岗对纳税人通过申报系统生成的电子申报数据进行预审，具体处理如下： （1）受理 出口退(免)税受理岗受理纳税人电子数据的预申报，病毒 检测 工程第三方检测合同工程防雷检测合同植筋拉拔检测方案传感器技术课后答案检测机构通用要求培训 后将电子申报数据读入出口退税审核系统（下称“审核系统”）。 （2）审核 通过审核系统预审功能对纳税人电子申报数据进行预审。 （3）反馈处理 预审结果通过软盘或网络反馈给纳税人。 （二）正式申报 1、受理（即时） 出口退(免)税受理岗每月1-15日（逢节假日顺延）接收《小规模纳税人出口货物免税申报表》（一式三联）、《小规模纳税人免税核销申报汇总表》（一式两联）、《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》（一式两联）、出口电子申报数据，以及相应的纸质出口单证等资料。核对《小规模纳税人出口货物免税申报表》的“出口货物免税销售额（人民币）”合计数与同期《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》第8栏“（四）出口免税货物销售额”的本月数是否相符。对纳税申报方式采用网上申报的，应核对CTAIS系统中同期增值税纳税申报表的电子信息。对纳税人报送的纸质凭证、电子申报数据等申报资料进行初步查验，对提交的材料不全或填写内容不符合规定的，一次告知纳税人需要补正的全部内容，通知其补正或重新填报后再申报。经核对符合受理条件的将出口电子申报数据读入审核系统，在《小规模纳税人出口货物免税申报表》（一式三联）受理人栏签章，同时加盖“税收业务受理专用章”，其中第一联交税务分局留存，第二联退税部门留存，第三联交纳税人留存。对出口货物免税核销申报，应通过出口退（免）税审核辅助系统出具《广州市小规模纳税人出口免税受理申报回执》，在加盖“税收业务受理专用章”后交纳税人，然后将受理的资料传递出口退（免）税初审岗。 审查内容： （1）接收纳税人报送的出口免税电子申报数据，发现坏盘、空盘、带病毒盘退回纳税人重新申报。 （2）检查纳税人申报的出口免税资料是否齐全，并按下列要求装订: ①出口免税凭证 A.使用A4幅面的《出口退（免）税资料》封面分册装订，每册厚度不能超过3厘米； B.按出口货物报关单及对应的代理出口货物证明和出口发票为序进行装订； ②出口免税申请表 使用A4幅面并装订在《出口退(免)税申请表》封面内，装订顺序如下： A.《小规模纳税人出口货物免税申报表》（一式三联）； B.《小规模纳税人免税核销申报汇总表》（一式两联）； C．《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》（一式两联）； D．纳税人就其电子数据明细申报 记录 混凝土 养护记录下载土方回填监理旁站记录免费下载集备记录下载集备记录下载集备记录下载 已经人工二次核对、确保单证号码录入无误的书面声明； E．其他报表资料。 （3）审核各种报表的格式、印章是否齐全、正确。 填报的企业代码、企业名称、纳税人识别号、所属期等项目是否填写齐全、正确，申报表的经办人、财务负责人、企业负责人是否签章、企业印章是否齐全、清晰，印章名称与填写名称及审核系统的企业名称是否完全一致。 （4）对纳税人报送的纸质出口货物报关单（出口退税专用）等凭证进行初步查验，核对其与电子申报明细数据是否对应。 （5）对逾期申报出口免税核销的，纳税人有否提供经税务机关核批的《延期申报出口退（免）税申请审批表》。 2、初审 出口退（免）税初审岗审查申报凭证、资料的合法性、准确性，核实申报数据之间的逻辑对应关系，并在审核系统对电子申报数据进行审核操作。对初审通过的申报数据及有关资料签具意见后，提交出口退(免)税复审岗。 审核重点： （1）各种报表的格式、印章是否齐全、准确，提供的电子数据和报表是否一致。 （2）审核系统中出口企业退税认定的“分类管理代码”是否设置为C类，相关审核配置是否正确设置。 （3）对纳税人报送的电子数据与外部信息数据(海关报关单电子信息、外管局外汇核销单信息、代理出口货物证明信息)进行计算机对审。 （4）核对《小规模纳税人出口货物免税申报表》数据与电子数据的一致性，《小规模纳税人免税核销申报汇总表》与《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》两表相关数据的一致性，及其与电子数据的一致性。 （5）已申报免税的出口货物发生退运的，在申报明细记录中有否正确反映为负数记录。负数记录的凭证号、数量、金额是否与《退运补税证明》记录对应。 （6）对出口报关单与出口发票金额不一致的货物，是否按实际成交价申报出口免税，纳税人申报的免税货物是否符合免税条件，对不符合免税条件是否按规定征税等情况进行审核。 初审结果处理： （1）疑点处理 审核过程产生疑点的，对警告类不影响审核结果的疑点，应检查无误后予以人工挑过；对错误类疑点，应深入检查，必要时提交调查岗核实，审核无误后做人工挑过及相应处理。凡审核中产生需人工挑过疑点的，需由审核人在审核系统加具“处理意见”，通过出口退（免）税审核辅助系统出具《出口退（免）税机审疑点需人工挑过申报表》并签名，再转交复审岗审核和签名。 （2）如审核中发现纳税人申报的表格资料和纸质凭证不准确或不完整的，通知纳税人进行修改、补正。 （3）在审核中发现纳税人申报的出口免税凭证存在疑点的，转交调查岗核实。 （4）审核通过的，在《小规模纳税人免税核销申报汇总表》（一式两联）和《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》（一式两联）签具意见后，将申报资料转交出口退(免)税复审岗。 3、复审 出口退(免)税复审岗接收通过初审的资料后进行复审，并在审核系统对免税申报汇总表数据进行审核确认，对审核不通过的，将有关资料退回出口退（免）税初审岗处理。对审核通过的申报数据及有关资料签具意见后，提交进出口税收管理科（处）长岗。 审核重点： （1）核对《出口退（免）税机审疑点需人工挑过申报表》列明人工挑过审核疑点的处理方法是否符合要求。 （2）复核纳税人申报的纸质申报表内容与已审核确认的电子汇总表内容是否一致。 审核结果处理： （1）发现不符合规定的申报凭证、资料，需通知纳税人进行调整或重新申报，将有关资料退回出口退(免)税初审岗处理； （2）经审核发现纳税人存在出口不予免税的情形，应转交调查岗由其通过出口退（免）税审核辅助系统填制《出口退（免）税工作联系单》和《应征税出口货物明细调查表》（取代国税发[2007]123号的附件4《小规模纳税人不予免税出口货物情况表》），同时将表格传递税务分局，由其通知纳税人在规定期限内补征税，并将入库情况反馈进出口税收管理部门。相关做法参见《关于印发广州市出口货物视同内销征税操作指引的通知》（穗国税发[2007]311号）。 （3）审核通过的，在《小规模纳税人免税核销申报汇总表》（一式两联）和《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》（一式两联）签具意见后，将申报资料提交进出口税收管理（科）处长岗。 4、签批 进出口税收管理科（处）长岗在审核系统进行签批操作，对签批不通过的退回出口退（免）税复审岗，对签批通过的在《小规模纳税人免税核销申报汇总表》（一式两联）和《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》（一式两联）签具意见，加盖区县局行政公章后，将两表的第一联交资料管理岗归档，第二联交出口退（免）税受理岗退回纳税人。 四、电脑操作 （一）预申报（出口退（免）税受理岗） 审核系统→小规模纳税人出口免税管理→小规模企业免税申报预审 操作步骤：输入企业代码后按“确定”，再按“进入预审”并选定文件后按“确定”，按“预审”后确定，系统将对申报数据进行自动预审。并提示“是否导出疑点信息”后按“是”，预审完成后按“完成预审”即可退出预审环节。 （二）正式申报 1、受理（出口退（免）税受理岗） 审核系统→小规模纳税人出口免税管理→免税申报数据读入 操作步骤：输入企业代码后按“确定”弹出免税申报数据读入界面，按“打开企业数据”后选定文件再按“确定”，再按“导入数据”后按“确定”，系统提示“转审核区成功，审核区号XXXX”后按确定。 2、初审（出口退（免）税初审岗） （1）审核系统→小规模纳税人出口免税管理→申报数据提交审核环节 操作步骤：输入企业代码后按“确定”后弹出企业申报数据正在审核环节 ①若按“按转入审核环节”，系统提示“企业申报数据提交审核环节成功，请在审核向导中继续审核操作”后按“确定”，将明细申报数据转入审核环节。 ②若按“撤销审核”，则将读入企业申报数据后的操作全部撤销。 （2）审核系统→小规模纳税人出口免税管理→免税申报审核向导 操作步骤：输入企业代码后按“确定”，再按“进入审核”后按“单步审核”，若出现疑点需作处理，则按“疑点调整”按钮，疑点挑过后按“下一步”，若本次申报数据存在“不予核销”数据，则按“不予核销”按钮，选择单条或批量后，按“确定”即可。完成不予核销操作后，须按“审核计算”系统将重新计算数据。对已经读入的免税申报汇总数据，必须按“对审汇总”核对明细申报数据和汇总申报数据的一致性。完成上述操作后再按“审核确认”，数据将进入历史库。 （3）审核系统→小规模纳税人出口免税管理→审核数据退回申报环节。 输入企业代码后按“确定”，按“退回申报环节”可将数据退回申报环节。 （4）审核系统→小规模纳税人出口免税管理→免税申报汇总数据读入 操作步骤：输入企业代码后按“确定”后，按“打开企业数据”并选定文件后按“确定”。 3、复审（出口退（免）税复审岗） 审核系统→小规模纳税人出口免税管理→小规模企业免税申报汇总表→小规模企业免税申报汇总表录入审核 输入企业代码后按“确定”，再选定记录按“审核”，系统提示“检查通过，确认吗？”后按“是”。 4、签批（进出口税收管理科（处）长岗） 审核系统→小规模纳税人出口免税管理→小规模企业免税申报汇总表确认 输入企业代码后按“确定”后选定记录按“签批”，选定“单条签批”后按“确定”。 五、归档资料 （一）《小规模纳税人出口货物免税申报表》（第二联） （二）《小规模纳税人免税核销申报汇总表》（第一联） （三）《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》（第一联） （四）出口发票 （五）出口货物报关单（出口退税专用）或其复印件 （六）代理出口货物证明 （七）代理出口协议 （八）《出口退（免）税机审疑点需人工挑过申报表》 （九）《应征税出口货物明细调查表》 六、注意事项 （一）敦促小规模纳税人在办理出口免税申报前，必须到办税服务厅（或税务分局前台）办理CTAIS系统中减免税文书的审批手续，只有在该文书审批完毕后，纳税人才能在CTAIS系统中进行出口免税申报。 （二）对小规模纳税人因迁移变更、注销等原因进行非年度清算，可比照一般出口退税企业非年度清算的要求进行操作。 （三）出口免税核销延期申报的审批 对纳税人因无法按规定期限办理出口货物免税核申报，在申报期限内向主管税务机关提出延期申报的书面申请，须由主管税务机关报经市局批准后，可延期3个月办理免税核销申报手续。 （四)进出口税收管理部门工作期限 进出口税收管理部门必须于每月月底前完成当月已受理的小规模纳税人出口免税申报（含零申报）和免税核销申报的审核工作，对经核不予免税需作征税处理的出口货物填制《出口退（免）税工作联系单》和《应征税出口货物明细调查表》后传递税务分局进行处理。 （五）相关违章处理 1、对纳税人未按照规定期限办理出口货物免税申报和报送相关资料的，按《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条规定处罚。 2、对纳税人未按照规定设置和保管有关出口免税账簿票证的，按《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定处罚。 3、税务机关在检查中发现纳税人不符合免税条件而擅自享受免税，或企业采用伪造、变造、涂改或其他非法手段骗取免税的视同偷税，按《中华人民工段和国税收征收管理法》第六十三条规定处罚。 七、工作流程表（流程图略） 工作环节 经办岗位 工 作 内 容 办理期限 是否允许修改 是否终审 备注 预申报 出口退(免)税受理岗 将纳税人的出口免税预申报电子数据读入审核系统进行预审 即时 是 否 正式申报的受理 出口退(免)税受理岗 接收纳税人报送的出口申报资料及电子数据，对申报资料的完整性进行审核，将电子数据读入审核系统。 即时 是 否 初审 出口退(免)税初审岗 对纳税人申报的电子数据与相关外部信息对审，审核出口免税申报资料是否齐全、项目填写是否规范、完整，数据逻辑关系是否准确，并对审核疑点进行处理。 是 否 复审 出口退(免)税复审岗 复核初审环节已确认电子数据（包括人工挑过疑点的数据），和各类视同内销征税的资料，并对审核结果进行处理。 是 否 调查 调查岗 对初审岗、复审岗转入需调查核实的内容进行核查。 是 否 签批 进出口税收管理科（处）长 对经复审的出口免税资料进行签批。 是 是 PAGE 1