财务会计学教材课后练习答案(第11、12、13、14章)

财务会计学教材课后练习答案(第11、12、13、14章)第十一章收入、费用与利润第1题：（1）2007.12.5：借：银行存款      180万贷：预收账款      180万借：发出商品    380万贷：库存商品     380万2007.12.31不确认收入2008.1.31：借：预收账款  702万贷：主营业务收入    600万应交税费-应缴增值税（销项税额）102万借：主营业务成本   380万贷：发出商品       380万（2）2007.12.10：借：应收票据 35.1万贷：主营业务收入  30万应交税费-应交增值税（销项税额）5.1万借：主营业务成本        16万贷：库存商品          16万（3）2007.12.15：借：银行存款   23.4万贷：其他应付款        20万应交税费-应交增值税（销项税额）3.4万借：发出商品  15万贷：库存商品   15万2007.12.31，确认应计提的财务费用：借：财务费用 750贷：其他应付款  7502008.2.15：借：财务费用  2250贷：其他应付款 2250借：库存商品 15万贷:发出商品  15万借：其他应付款 20.3万应交税费-应交增值税（进项税额）3.451万贷：银行存款          23.751万第2题：2007.12.15：借：银行存款 100万贷：预收账款 100万2007年12.31：确认收入=500×50%-0=250万确认劳务成本=400×50%-0=200万借：预收账款 250万贷：主营业务收入  250万借：主营业务成本 200万贷：劳务成本   200万第3题：（1）2007.1.1.：借：固定资产清理  800万累计折旧    200万贷：固定资产   1000万借：长期股权投资-成本  950万贷：固定资产清理   800万营业外收入    150万持有30%股权，有重大影响，采用权益法核算。2007年：借：长期股权投资–损益调整  90万贷：投资收益         90万借：应收股利  60万贷：长期股权投资-损益调整 60万2008年：借：长期股权投资–损益调整  120万贷：投资收益         120万借：应收股利  90万贷：长期股权投资-损益调整 90万（2）2008年应纳额所得税=800-300×30%=710万应纳所得税额=710×25%=177.5万当期所得税费用=177.5万长期股权投资账面价值=950+90-60=980万长期股权投资计税基础=950万应纳税暂时性差异=30万递延所得税负债=30×25%=7.5万元借：所得税费用  177.5万贷：应交税费-应缴企业所得税 177.5万借：所得税费用  7.5万贷：递延所得税负债 7.5万2009年：2009年应纳额所得税=1000-400×30%=880万应纳所得税额=880×25%=220万当期所得税费用=220万长期股权投资账面价值=980+120-90=1010万长期股权投资计税基础=950万应纳税暂时性差异=60万递延所得税负债=60×25%-7.5=7.5万元借：所得税费用  220万贷：应交税费-应缴企业所得税 220万借：所得税费用  7.5万贷：递延所得税负债 7.5万第十二章财务报表第1题：资产负债表编制单位：A公司        20X6年12月31日单位：元资产年初数期末数负债和所有者权益年初数期末数流动资产：  流动负债：  货币资金 176000短期借款 35000交易性金融资产 10000应付票据 260000应收票据 6000应付账款 190000应收账款 104500预收账款 0预付账款 25000应付职工薪酬 98040应收股利 0应交税费 485000应收利息 0应付利息 90000其他应收款 19000应付股利 170000存货 908000其他应付款 100000一年内到期的非流动资产 0一年内到期的非流动负债 0流动资产合计 1392500其他流动负债 0非流动资产：  流动负债合计 1428040可供出售金融资产 0非流动负债：  持有至到期投资 0长期借款 1035000长期股权投资 910000应付债券 0投资性房地产 0长期应付款 0固定资产 801600专项应付款 0在建工程 200000预计负债 0工程物资 0递延所得税负债 0固定资产清理 0其他非流动负债 0无形资产 90000非流动负债合计 1035000研发支出 0负债合计 2463040商誉 0所有者权益：  递延所得税资产 0实收资本（或股本） 680000其他非流动资产 0资本公积 120000非流动资产合计 2001600减：库存股 0   盈余公积 45000   未分配利润 86060   所有者权益合计 931060资产合计 3394100负债和所有者权益合计 3394100      第2题：做出相关业务的账务处理：（1）借：应付票据        200000贷：银行存款         200000（2）借：材料采购—甲材料         300000应交税费—应交增值税（进项税额） 51000贷：银行存款               351000（3）借：原材料—乙材料     190000材料成本差异      10000贷：材料采购—乙材料      200000（4）借：银行存款         468贷：其他货币资金—银行汇票    468借：材料采购                199600应交税费—应缴增值税（进行税额）    33932贷：其他货币资金—银行汇票          233532借：原材料       200000贷：材料采购        199600材料成本差异        400（5）借：应收账款           702000贷：主营业务收入          600000应交税费—应交增值税（销项税额）102000（6）借：银行存款        33000贷：交易性金融资产       30000投资收益          3000（7）借：固定资产              172940应交税费—应交增值税（进项税额）   29060贷：银行存款                202000（8）借：工程物资                300000应交税费—应交增值税（进项税额）     51000贷：银行存款                 351000（9）借：在建工程      656000贷：应付职工薪酬       456000应交税费—应交耕地占用税 200000（10）借：在建工程          300000贷：应付利息          300000（11）借：固定资产        2800000贷：在建工程         2800000（12）借：固定资产清理  40000累计折旧      360000贷：固定资产       400000借：固定资产清理     1000贷：银行存款       1000借：银行存款      1600贷：固定资产清理    1600借：营业外支出     39400贷：固定资产清理     39400（13）借：银行存款        800000贷：长期借款        800000（14）借：应收账款           1638000贷：主营业务收入          1400000应交税费—应交增值税（销项税额） 238000（15）借：银行存款        400000贷：应收票据        400000（16）借：银行存款      60000贷：投资收益       60000（17）借：固定资产清理     500000累计折旧       300000贷：固定资产        800000借：银行存款       600000贷：固定资产清理     600000借：固定资产清理      100000贷：营业外收入        100000（18）借：财务费用   43000贷：应付利息    43000（19）借：短期借款     500000应付利息      25000贷：银行存款        525000（20）借：应付职工薪酬     1000000贷：银行存款       1000000（21）借：生产成本      627000制造费用       22800管理费用       34200贷：应付职工薪酬      684000（22）借：生产成本   1500000贷：原材料       1400000低值易耗品      100000（23）借：生产成本       70000贷：材料成本差异     70000（24）借：制造费用        180000贷：银行存款         180000（25）借：银行存款      102000贷：应收账款      102000（26）借：销售费用          40000贷：银行存款          40000（27）借：长期借款     2000000贷：银行存款      2000000（28）借：库存商品      2564800贷：生产成本       2564000（29）借：应收票据         585000贷：主营业务收入         500000应交税费—应交增值税（销项税额）85000（30）借：银行存款       545000财务费用       40000贷：应收票据        585000（31）借：管理费用     100000贷：银行存款      100000（32）借：营业税金及附加         4000贷：应交税费—应交城市维护建设税 4000（33）借：应交税费—应交增值税（已交税金）  200000应交税费—应交教育费附加       4000贷：银行存款               204000（34）借：主营业务成本  1500000贷：库存商品      150000（35）借：制造费用        160000管理费用        40000贷：累计折旧        200000（36）借：资产减值损失      1800贷：固定资产减值准备    1800（37）借：管理费用        140000贷：累计摊销        140000（38）借：资产减值损失         1800贷：坏账准备           1800（39）借：所得税费用           204798贷：应交税费—应交企业所得税     204798（40）借：投资收益       63000主营业务收入     2500000营业外收入      100000贷：本年利润       2663000借：本年利润   2042400贷：营业外支出       39400主营业务成本      1500000管理费用         314200销售费用         40000财务费用         83000资产减值损失       61800营业税金及附加       4000     借：本年利润      204798贷：所得税费用       204798（41）借：利润分配—提取盈余公积      41580.20贷：盈余公积            41580.20（42）借：利润分配—未分配利润 41580.20贷：利润分配—提取盈余公积 41580.20借：本年利润    415802贷：利润分配—未分配利润    415800（43）借：应交税费—应交企业所得税     204798贷：银行存款注：资产负债表和利润表excel表中第3题（略）第十三章资产负债表日后事项第1题：（1）资产负债表日后事项中的调整事项（2）会计处理：借：以前年度损益调整  40万贷：预计负债         40万借：递延所得税资产   10万贷：以前年度损益调整  10万借：利润分配-未分配利润  30万贷：以前年度损益调整  30万借：盈余公积  3万贷：利润分配-未分配利润 3万第十四章会计变更和差错更正第1题：按照账龄分析法，2006年12月31日坏账准备的余额为288万（1200×10%+200×20%+120×30%+80×100%），所以应当补提坏账准备280万借：利润分配—未分配利润  210万递延所得税资产  70万贷：应收账款-（坏账准备） 280万借：盈余公积 21万贷：利润分配–未分配利润 21万第2题：（1）2007年B公司应采用未来适用法处理该会计估计变更，2007年应提折旧=（1600-60）/（12-4）=192.5万元借：管理费用   192.5万贷：累计折旧   192.5万（2）按照原来的会计估计，每年折旧240万元，至2007年年初已计提1.5年，累计折旧360万，办公楼净值为840万未来适用法下2007年折旧金额=840×3.5/（3.5+2.5+1.5+0.5）=367.5万元借：管理费用 367.5万贷：累计折旧  367.5万第3题：（1）借：无形资产  1600万贷：以前年度损益调整  1600万借：以前年度损益调整  240万贷：累计摊销       240万借：以前年度损益调整  340万贷：应交税费-应交企业所得税 340万借：以前年度损益调整  1020万贷：利润分配-未分配利润  1020万借：利润分配-未分配利润  102万贷：盈余公积          102万（2）对第一笔差错不调整，对第二笔差错调整如下’;借：其他业务收入  400万贷：以前年度损益调整 100万其他业务成本   300万借：以前年度损益调整 25万贷：应交税费-应交企业所得税 25万借：以前年度损益调整 75万贷：利润分配-未分配利润 75万借：利润分配-未分配利润  7.5万贷：盈余公积      7.5万