事业单位年终清理结算和结账

事业单位 事业单位结构化面试题事业单位专业技术岗位财务人员各岗位职责公文事业单位考试事业单位管理基础知识 年关清理结算和结账事业单位在年度终了前，应依据财政部门或主管部门的决算编审工作 要求 对教师党员的评价套管和固井爆破片与爆破装置仓库管理基本要求三甲医院都需要复审吗 ，对各项进出账目、来往款项、钱币资本和财富物质进行全面的年关清理结算，在此基础上办理年度结账，编报决算。事业单位进行年关结算的项目主要包含哪些事业单位在年度终结从前，应依据财政部门和主管部门的要求，对各项进出账目、来往账项、钱币资本和其余各样财富物质进行全面的清理和结算。所谓清理是指清楚认识账目的记录能否真切、能否完好，经过清点确立各项财富物质的实质结存数目，并与账面的记录互相查对、除去差别、以求账存与实存保持一致。这类对账面和实存进行清点查对的方法称为清理。所谓结算是指因经济来往而惹起钱币资本的收付行为。年关结算则是指在年关结账从前，清理各样来往账项，并结清各样债权债务关系，而产生的钱币收付行为。经过上述的清理和结算工作，使账面记录和实质状况保持一致，能够真切、正确地反应事业单位的所有财富，为年关编制决算报告做好准备工作。年关清理和结算的主要事项包含：1.清理并查对年度估算资本的进出和各项缴拨款项的真切性。事业单位在年度终结从前，对财政部门、上司单位和所属单位之间的所有估算数(包含追加、追减和上、下划拨数)以及应上缴、拨补的款项等，都应当按规定逐笔进行清理和结算，保证上、下级之间的年度估算数，领拨经费数和上缴、下拨数保持一致。真切、正确地反应估算资本实质状况，为编制年度决算报告作准备。为了正确反应各项进出数额，凡属今年度的应拨、应缴款项，应在12月31日从前汇达对方。推行分级管理，分级核算的事业单位，对所属二级单位的拨款，应截止到12月25日，逾期者一般不再下拨。2.确立年度进出范围。在年关结账从前，凡属今年度的各项收入均应实时入账，以便正确计算年关结余。今年度的各项应缴财政专户的估算外资本收入，应按有关规定，在年关从前所有缴入财政专户。凡属今年度的各项支出，应按规定的用途和使用范围，照实列账，确立各项支出的实质数额，以便正确计算年关结余。事业单位的年关决算，一律以截止到12月31日的实质进出为准。3.清理并结算来往账项。为了真切、正确、合理地反应事业单位财富的实有数，在年关结账从前，应清理各样来往账项，并结清各样来往账项。应收的款项要如数回收并入账，对付的款项要如数偿付并入账，按规定应当转作各项收入的账项或应当转作各项支出的账项，实时转入有关账户，其目的就是将这些进出编入今年决算之中。总之，对各样债权、债务关系，要实时清理并进行款项的结算。假若有清理不完的来往账项，应剖析详细原由，在决算报告中予以说明。4.查对银行存款和现金。现金是一项重要流动财富，应当按期进行清点查对，做到日清月结。每日业务结束之时，都应当清点当天的库存现金数额，并与账面结余数相查对。若有不一致，应实时作出会计办理，编制“现金清点报告表”，由出纳人员和清点人员署名盖印，作为调整账面记录的原始凭据，并进一步查找不一致的原由，作出进一步的纠正办理。对银行存款的清点，是经过与开户银行查对账目的方法进行的。每个月底开户银行均应向教育单位开列“对账单”，而事业单位则应将“对账单”的记录与本单位“银行存款日志账”的记录进行逐笔查对，检查两方的存款余额能否一致。假如不一致，则应第一检查能否有“未达账项”，对存在的未达账项，经过编制“银行存款余额调理表”进行调理，经过调理后，如若两方的存款余额一致，则说明两方会计记录是正确的。假如不一致，则说明两方的会计记录有错误，应当查明原由，实时办理。对未达账项，也应查明原由，实时作出有关会计办理，实时入账。5.进行财富清点。事业单位在年关结账从前，对付各项财富物质进行实地清点清点。在进行清点时，应当有专人负责，保存人员实质参加。对清点的结果，可编制“账存实存对照表”，以求出各样财富物质的实有数，并与账面记录数相查对。如发现有盘盈、盘亏的状况，应实时查明原由，按规定作出会计办理，并实时调整账面记录，做到账实符合，账账符合，使年关决算报告能反应当单位财富物质的真切状况。事业单位在年关清理结算的基础长进行年关结账。年关结账包含年关转账、结清旧账和记入新账。年关转账。账目查对无误后，第一计算出各账户借方或贷方的12月份共计数和整年累计数，结出12月底的余额。而后，编制结账前的“财富欠债表”，试算均衡后，再将对付冲结转的各个进出账户的余额按年关冲转方法，填制12月31日的记账凭据办理结账冲转。结清旧账。将转账后无余额的账户结出整年总累计数，而后在下边划双红线，表示本账户所有结清。对年关有余额的账户，在“整年累计数”下行的“纲要”栏内注明“结转下年”字样，再在下边划双红线，表示年关余额转入新账，旧账结束。记入新账。依据今年度各账户余额，编制年关决算的“财富欠债表”和有关明细表。将表列各账户的年终余额数（不编制记账凭据），直接记入新年度相应的各有关账户，并在“纲要”栏注明“上年结转”字样，以差别新年度发生数。事业单位的决算经财政部门或上司单位审批后，需调整决算数字时，应作相应调整。附：事业单位年关结转次序一、收入支出转入结余（分别转入事业结余、经营结余）：1、将“财政补贴收入”、“上司补贴收入”、“隶属单位缴款”、“事业收入”、“其余收入”等科目余额转入“事业结余”，借记“财政补贴收入”、“上司补贴收入”、“隶属单位缴款”、“事业收入”及“其余收入”科目，贷记“事业结余”；2、将“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上司支出”、“销售税金(非经营业务)”、“对隶属单位补贴”、“结转自筹基建”等科目余额转入“事业结余”，借记“事业结余”，贷记“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上司支出”、“销售税金”、“对隶属单位补贴”、“结转自筹基建”等科目。3、将“经营收入”科目余额转入“经营结余”科目，借记“经营收入”科目，贷记“经营结余”；4、将“经营支出”、“销售税金”等科目余额转入“经营结余”，借记“经营结余”科目，贷记“经营支出”、“销售税金”科目。二、结余分派：1、有所得税缴纳业务的单位计算出应缴纳的所得税，借记“结余分派——应交所得税”，贷记“应交税金”科目。2、单位计算出应提取的专用基金，借记“结余分派——提取专用基金”，贷记“专用基金”科目。3、将当年纪业结余和经营结余全数转入“结余分派”科目，借记“事业结余”、“经营结余”科目，贷记“结余分派”科目。“经营结余”如为借方余额即经营损失，则不结转。三、未分派结余转入事业基金：将当年未分派结余，全数转入“事业基金——般基金”科目，借记“结余分派”科目，贷记“事业基金——般基金”科目。四、项目已竣工的拨入专款结转：1、年关结账时，对已竣工的项目，将“拨入专款”科目与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲，借记“拨入专款”科目，贷记“拨出专款”、“专款支出”科目。2、关于项目已经达成的拨入专款结余，按财政部门或许上司单位规定留归本单位使用的，转入“事业基金”科目核算，借记“拨入专款”科目，贷记“事业基金——一般基金”。赞成0|议论事业单位结余的会计核算依据结余根源分别设置“事业结余”和“经营结余”科目。期末计算结余时，分别将相应的收入和支出的有关科目余额转入该本科目。本科目贷方余额为当期实现的结余。年度终了，将结余分别转入“结余分派”科目，结转后，两科目无余额。7事业单位在进行结余核算从前，必要侧重做好三方面工作：一是清理、查对年度估算进出和各项缴拨款项。对财政部门、上司单位和所属各单位之间的整年估算数以及应上缴、拨补的款项等，都应按规定逐笔进行清理结算，保证上下级之间的年度估算数、领拨经费数和上缴、下拨数一致。二是清理来往款项。依据规定应当转作各项收入或各项支出的来往款项不可以挂在来往款上，凡属今年的各项进出都应实时入账，列入当年进出。三是分别计算各项结余，不可以互相混杂。2“事业结余”的核算4“事业结余”科目核算事业单位在一按时期除经营进出之外各项常常进出相抵后的余额。贷方登记收入转入数，借方登记支出转入数和结转结余分派数；如出现支大于收状况，则用红字结转到“结余分派”科目。本科目平常一般不核算，只在期末（一般在年关）转账时，将“财政补贴收入”、“上司补贴收入”、“隶属单位缴款”、“事业收入”、“其余收入”等科目余额转入本科目贷方，会计分录以下：2借：财政补贴收入上司补贴收入隶属单位缴款事业收入其余收入贷：事业结余3将“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上司支出”、“销售税金”（非经营业务）、“对隶属单位补贴”、“结转自筹基建”等科目余额转入本科目借方，会计分录以下：借：事业结余贷：拨出经费事业支出上缴上司支出销售税金（非经营业务）对隶属单位补贴结转自筹基建8本科目贷方余额为当期实现的结余，借方余额为当期需要填补的差额。年度终了，单位应将当年实现的结余全数转入“结余分派”科目，结转后，本科目无余额。3“经营结余”的核算“经营结余”科目核算事业单位在一按时期各项经营收入与其相对应支出相抵后的余额。3贷方登记收入转入数，借方登记支出转入数和结转结余分派数。本科目平常一般不核算，只在期末（一般在年关）转账时，将“经营收入”科目余额转入本科目贷方，会计分录以下：5借：经营收入贷：经营结余将“经营支出”、“销售税金”（经营业务）等科目余额转入本科目借方，会计分录以下：借：经营结余贷：经营支出销售税金（经营业务）5本科目贷方余额为实现的经营结余，借方余额为经营损失。年度终了，单位应将实现的经营结余全数转入“结余分派”科目，结转后本科目无余额。需要注意的是：如出现经营损失，“经营结余”科目借方余额不可以结转到“结余分派”科目，只好挂在“经营结余”科目，需用此后年度的经营利润来填补。73.专项结余的核算8专项结余是专项资本进出相抵后的余额，事业单位的专项结余分已竣工项目专项结余和未竣工项目专项结余。事业单位的未竣工项目专项结余，结转下年持续使用，无需进行会计办理；事业单位的已竣工项目专项结余，报经同级财政部门或项目财务主管部门审批后，分三种状况办理：一是给项目组的物质奖赏要增列专款支出；二是留给单位的直接转入事业基金；三是收缴财政部门或项目主管单位的则冲抵拨入专款。事业单位的已竣工项目专项结余不在年关集中进行转账，而是在专项项目竣工并结清进出后，依据财务管理的要求以书面资料向同级财政部门或项目财务主管部门报批后进行转账，会计分录以下：属本单位直接实行的专项项目竣工，经同意核销支出，会计分录为：借：拨入专款贷：专款支出1由所属单位实行的专项项目竣工，经同意核销支出，会计分录：借：拨入专款贷：拨出专款4项目结余，经有关部门审查同意，对项目组有突出贡献人员赐予物质奖赏，其奖赏支出要增添专款支出额度，会计分录：借：专款支出贷：现金（银行存款）9项目结余，经有关部门审查同意留给单位，会计分录：借：拨入专款贷：事业基金——一般基金项目结余，经有关部门审查同意上缴原拨款单位，会计分录：借：拨入专款贷：银行存款9事业单位结余分派的会计核算事业单位结余转入“结余分派”科目后，须进行结余的分派。被限制用途的结余，应按限制用途转入相应的基金账户。未被限制用途的结余转入事业基金。事业单位实现的结余应按规定对其进行分派。结余的分派波及到国家、单位、个人等各方面的利益，一定依据国家的法例、 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 规定办理。5《事业单位财务规则》规定，事业单位专项结余不参加结余分派。事业单位的结余扣除专项结余后，要按以下程序分派：一是按规定缴纳所得税。2二是上缴上司款。5三是按审定比率提取员工福利基金。1四是转作事业基金。7“结余分派”科目核算事业单位当年结余分派的状况和结果。贷方登记结余转入数，借方登记结余分派数，本科目贷方余额为未分派结余，借方余额为未填补差额。经年关转账后，“结余分派”科目无余额。8“结余分派”科目一般应设置以下明细科目：应交所得税、应缴上司款、提取员工福利基金、提取事业基金、未分派结余——事业结余、未分派结余——经营结余。9结余转入时：借：事业结余经营结余贷：结余分派—未分派结余—事业结余结余分派—未分派结余—经营结余分派时，会计分录以下：（1）缴纳所得税：依据税法例定，属应纳税所得，按规定的税率计算缴纳应交所得税。计提时，借：结余分派—应交所得税贷：应交税金—应交所得税7解交时，借：应交税金—应交所得税贷：银行存款7（2）上缴上司款：推行结余上缴方法的单位，所得税后结余按审定的比率或数额计算上缴上司款项。9借：结余分派—应缴上司款贷：其余对付款—应缴上司款3（3）提取员工福利基金：按财政部门审定的比率提取员工福利基金。9借：结余分派—提取员工福利基金贷：专用基金—员工福利基金9（4）转作事业基金：5在事业单位的资本运动过程中，事业基金起的是“蓄水池”的作用，用来调理年度之间的进出均衡，因此，按提取员工福利基金后的余额所有转作事业基金。假如收入大于支出，则持续转增事业基金，假如支出大于收入，则用从前年度的事业基金填补其差额。在确立年初估算时，如支出安排出现缺门，也能够直接安排一部分事业基金用于填补差额。经上述三项分派后结余全额转作事业基金的一般基金。3借：结余分派—提取事业基金贷：事业基金—一般基金6如单位当年“事业结余”出现红字即负结余，则“结余分派”科目出现借方余额，经同意后可用事业基金填补。借：事业基金—一般基金贷：结余分派—未分派结余—事业结余