统计与决策

审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。传统的审计，使用详查法，对被审单位会计账目进行详细审查，该方法使审计人员对于会计账目中存在的差错及违法违纪行为一般都能发现，能够较大程度地保证审计工作质量。但此类方法一般只适用于业务量较少的小型单位或管理混乱、存在问题较多的单位；而对于经济业务数量大，业务活动复杂程度高的大型企业，传统审计方法根本无法保证审计质量，审计抽样便应运而生。在审计方法的变革过程中，审计抽样先后出现过任意抽样、判断抽样、统计抽样三种类型。抽样技术在审计领域的应用在我国尚处于探索阶段，由于审计工作的特殊性，我国的审计抽样主要采用判断抽样，它是一种非统计抽样方法。判断抽样一般只凭审计人员的经验和主观判断，难以保证审计工作效果。随着统计抽样技术的应用在我国日趋成熟，加上非统计抽样固有的缺陷，统计抽样在审计工作中的应用势在必然。所谓统计抽样是审计人员运用概率论原理，遵循随机原则，从审计对象总体中抽出一部分有效样本进行审查，然后以样本审查结果来推断总体的抽样技术。统计抽样技术和方法应用于审计工作，是审计理论和实践的重大突破。它在审计中应用的意义在于能科学地确定抽样规模，防止审计人员的主观臆断，而且统计抽样能计算抽样误差，并根据抽样推断的要求，把这种误差控制在预先给定的范围内，以样本误差来推断总体误差，使审计工作在保证审计质量的同时提高工作效率。一、抽取样本的方法审计人员在选取样本时，应使审计对象总体内所有项目均有被选取的机会，以使样本能够代表总体。只有如此，才能保证由抽样结果推断出的总体特征具有合理性、可靠性。因此，审计人员应客观公正地进行审计，在采用统计抽样选取样本时，应根据审计的目的和要求、被审单位实际情况、审计资源条件的限制等因素来具体加以选择，以达到预期的审计质量与效率。常用的样本选取方法有随机数表法、系统抽样法、分层抽样法等。（一）!随机数表法随机数表又称乱数表!它是把任意组合的若干五位数字完全随机地纵横排列所构成的一种表格。表中所列数都是五位数!在使用时不限于五位数!可以用两位、三位、四位等。使用随机数表抽样，首先须对总体项目进行编号。编号可以利用总体项目原有的某些编号，如凭证号、支票号、账页号、记录号等；然后，根据总体项目数或编号，确定使用几位随机数及哪几位随机数；最后，从表中的任何一行和任何一栏开始，依次往下查（向上下左右均可），凡符合项目编号范围内的数字，即为抽中数，与此相对应的总体项目即为样本项目，直至取到所须的样本规模为止。（二）!系统抽样法系统抽样法也称等距抽样法，是指首先计算抽样间隔，确定选样随机起点，然后，从随机起点开始按抽样间隔等距离地抽取样本项目的一种选样方法。（三）!分层抽样法分层抽样法是先将总体分成若干个子总体，然后在各个子总体中抽取适当数量的样本项目的一种随机抽样法。例：在应收账款审计中，运用函证程序，根据重要性原则，审计人员可能按余额的大小把应收账款明细账分为三层，各层选样方法如下表：二、统计抽样在审计中的具体运用统计抽样在审计工作中的具体运用主要有属性抽样和变量抽样两种。其程序基本都包括以下步骤：确定审计目的；确定审计对象总体和抽样单位；选定抽样方法，确定样本量；确定样本选取方法，抽取样本并对样本进行审计；根据样本审计结论推断审计对象总体情况，形成审计结论。（一）属性抽样审计属性抽样是利用样本特征来估计总体特征，也可利用总体中存在的某种特征通过抽样来发现具有该特征的项目。属性抽样中，抽样结果只有两种“对”与“错”或“是”与“不是”。属性抽样主要有属性估计抽样、发现抽样等抽样方法。属性估计抽样的样本量一般利用特定的统计公式样本量（"）#（可接受的过度信赖风险因素$可容忍误差率），过度信赖风险与可信赖程度是互补关系，并结合影响样本量的特定因素包括可容忍误差、可信赖程度、预期总体误差等确定；也可利用样本量表确定，样本量表是为了简化手续事先将不同可信赖程度下的可容忍误差率和预期总体误差率所需的样本量制成的图表，二者结果基本一致。发现抽样是在既定的可信赖程度下，假定例外事项以预计的误差率存在于总体中，审计人员在审查时至少能查出一件例外事项的统计抽样方法。适用于查找重大非法事件或重大差错。统计与决策!""#年第$期（总第%&%期）了进城打工这一种形式。他们虽然“离土又离乡”，在转移的道路上迈出了一大步，在活动空间上离开了农村，在就业领域离开了农业，但要真正从农村转移到城市还有很长的路要走。“农民工”由于文化程度偏低（据调查，我国农村劳动力初中及初中以下文化程度占!"#以上），不能满足城市发展对劳动力需求的高素质要求，只能在城里从事脏、苦、累等简单的体力劳动；他们工作艰辛、工资收入不高，在短时期内不能迅速聚集资本而融入城市生活，只能将挣得的部分工资带回农村补贴家用，改善家庭的生活环境。对于经济不发达地区的农业剩余劳动力来说，主要是粮食种植业的劳动力剩余。这一部分农业剩余劳动力的转移，大致可从两方面入手，一是积极引导他们实现产业转移，即由狭义农业（种植业）向广义农业（农林牧渔）转移，进而向非农产业转移，既可以充分发挥自然资源和经济资源优势，又可拉长产业链，促使非农产业的迅速发展，实现剩余劳动力的就地转移；二是积极支持和鼓励有条件的农业剩余劳动力向县城或小城镇聚集，实现空间迁移。特别是外出打工积累了一定财富的“农民工”回乡创业，要有积极的政策鼓励他们在县城或小城镇落户创业，对劳动力转移可以起到示范和引导作用。乡村工业较发达的地区，虽然农业在整个产业体系中占的比重不大且还有下降趋势，乡村工业业主和乡村工业职工虽然实现了产业的转移，由农业转移到非农产业，但他们仍然居住在农村，没有实现空间迁移，转移的质量有待提高。对于他们来讲，主要是推进城市化发展，既可以提高转移的质量，也可以带动更多的农业剩余劳动力转移。针对这些人的城市化发展，可以从两方面做工作，一是大中小城市和有条件的城镇通过创办条件优越、政策优惠、服务周到的工业园区，吸引乡村工业向大中小城市和城镇聚集，实现产业和剩余劳动力转移的空间迁移，加快城镇化发展；二是加快城镇的基础设施建设，提高城镇的生活质量，除了生活条件的改善外，还要创造良好的文化等精神方面的条件，以满足城镇居民追求更高生活质量的需求，推进城市化的发展，实现这一部分农业剩余劳动力的最终转移。自然条件或区位条件较好使得生活无忧而又留恋乡土的农业剩余劳动力和乡村工业发展使得一部分人聚集了财富而赋闲在家的农业剩余劳动力，也是需要转移的一部分农业剩余劳动力。他们的转移过程要受两个方面的影响。一是农民进城的动力；二是城市化的引力。农民是最讲究实际的，在决定是否进城这种大事之前，总是要进行理性的思考，进城所需的成本有多大，进城后的收益能否使进城的成本得到补偿，能否保证生活水准有所提高，放弃农村生活进城的风险能否承受等等。这就必须加速城市化建设，努力降低农业剩余劳动力迁居入城的成本，通过城市化的示范效应吸引这一部分农业剩余劳动力进城继续创业，融入城市生活，分享城市文明带给他们的诸多好处。（作者单位!湖北经济学院）（ 责任 安全质量包保责任状安全管理目标责任状8安全事故责任追究制幼儿园安全责任状占有损害赔偿请求权 编辑!刘智伟）（上接!"页）审计，突出重点，注重发现大案要案线索”的工作中具有重要的实用价值。由于发现抽样主要用于查找重大非法事件，它能够以极高的可信赖程度（如!!$%#以上）确保查出误差率仅在"$%#&’#之间的误差。审计人员在审计时只要发现重大误差，无论发生次数多少，都必须放弃抽样程序，而采用详细检查法。使用发现抽样时，审计人员需确定可信赖程度及可容忍误差，然后在预期总体误差为"#的假设下参阅适当的样本量表，可得出所需的样本量。例如，审计人员怀疑企业职员伪造请购单、验收报告及进货发票，以虚构进货交易而达到支付现金的目的，为确定此种舞弊是否存在，审计人员必须在企业的已付凭单中找出一组不实的单据。审计人员设定如果总体中包含(#或以上的欺诈性项目，在!%#的可信赖程度下，样本将显示出不实的凭单。审计人员利用样本量表查得在预期总体误差为"#及可容忍误差为(#时，所需样本量为’)!个。经选取并检查这’)!个凭证后，未发现不实情况，则审计人员有!%#的把握确信总体中的不实凭单不超过(#。（二）变量抽样审计变量抽样是对审计对象总体的货币金额做出估计的一种统计抽样。通常有单位平均估计抽样、比率估计抽样和差额估计抽样等具体方法。应用变量抽样可直接对被审单位财务报表中各项目的金额和各会计账户的金额进行测试、计算和分析。’$单位平均估计抽样单位平均估计抽样是通过检查确定样本的平均值，再根据样本平均值推断总体的平均值和总值的方法。($比率估计抽样和差额估计抽样比率估计抽样是将样本中每一个已审价值合计数除以其账面价值合计数来计算比率，用该比率乘以总体的账面价值，得出估计总体的正确价值。比率估计抽样的 计算公式 六西格玛计算公式下载结构力学静力计算公式下载重复性计算公式下载六西格玛计算公式下载年假计算公式 如下：比率*样本审定价值之和样本账面价值之和估计总体正确价值*总体账面价值+比率当误差与账面价值成比例关系时，通常运用比率估计抽样。差额估计抽样是先确定样本审定价值与样本账面价值的平均差额，然后以该差额对总体正确金额进行估计，该方法所需样本量比单位平均估计抽样的样本量要小得多。其计算公式如下：平均差额*（样本审定价值,样本账面价值）-样本量总体的总差额*平均差额+总体数量总体正确值*总体账面总价值.总体总差额审计人员计算两者的差额，正的差额说明存在低估，负的差额说明存在高估。假定审计人员拟估计应付账款的总价值。该账户含有)"""个户头（其账面总金额为%""""""元），抽出’""个户头的样本（账面金额为’(/%""元）进行审查，经审查确定其真实金额应为’(%"""元，采用比率估计抽样时，比率约为"$!0（’(%"""-’(/%""），估计总体正确值为)!"’!1’元2%""""""+（’(%"""-’(/%""）3。若采用差额估计抽样审计时，样本各单位的平均差为高估(%2（’(%""",’(/%""）-’""3，将(%乘以)"""个户头，说明被审单位应付账款的账面价值高估’"""""元（(%+)"""），总体正确值为)!"""""元（%"""""",’"""""）。（作者单位!中南民族大学管理学院）（责任编辑!刘智伟）这在当前审计机关“全面统计与决策!""#年第$期（总第%&%期）了进城打工这一种形式。他们虽然“离土又离乡”，在转移的道路上迈出了一大步，在活动空间上离开了农村，在就业领域离开了农业，但要真正从农村转移到城市还有很长的路要走。“农民工”由于文化程度偏低（据调查，我国农村劳动力初中及初中以下文化程度占!"#以上），不能满足城市发展对劳动力需求的高素质要求，只能在城里从事脏、苦、累等简单的体力劳动；他们工作艰辛、工资收入不高，在短时期内不能迅速聚集资本而融入城市生活，只能将挣得的部分工资带回农村补贴家用，改善家庭的生活环境。对于经济不发达地区的农业剩余劳动力来说，主要是粮食种植业的劳动力剩余。这一部分农业剩余劳动力的转移，大致可从两方面入手，一是积极引导他们实现产业转移，即由狭义农业（种植业）向广义农业（农林牧渔）转移，进而向非农产业转移，既可以充分发挥自然资源和经济资源优势，又可拉长产业链，促使非农产业的迅速发展，实现剩余劳动力的就地转移；二是积极支持和鼓励有条件的农业剩余劳动力向县城或小城镇聚集，实现空间迁移。特别是外出打工积累了一定财富的“农民工”回乡创业，要有积极的政策鼓励他们在县城或小城镇落户创业，对劳动力转移可以起到示范和引导作用。乡村工业较发达的地区，虽然农业在整个产业体系中占的比重不大且还有下降趋势，乡村工业业主和乡村工业职工虽然实现了产业的转移，由农业转移到非农产业，但他们仍然居住在农村，没有实现空间迁移，转移的质量有待提高。对于他们来讲，主要是推进城市化发展，既可以提高转移的质量，也可以带动更多的农业剩余劳动力转移。针对这些人的城市化发展，可以从两方面做工作，一是大中小城市和有条件的城镇通过创办条件优越、政策优惠、服务周到的工业园区，吸引乡村工业向大中小城市和城镇聚集，实现产业和剩余劳动力转移的空间迁移，加快城镇化发展；二是加快城镇的基础设施建设，提高城镇的生活质量，除了生活条件的改善外，还要创造良好的文化等精神方面的条件，以满足城镇居民追求更高生活质量的需求，推进城市化的发展，实现这一部分农业剩余劳动力的最终转移。自然条件或区位条件较好使得生活无忧而又留恋乡土的农业剩余劳动力和乡村工业发展使得一部分人聚集了财富而赋闲在家的农业剩余劳动力，也是需要转移的一部分农业剩余劳动力。他们的转移过程要受两个方面的影响。一是农民进城的动力；二是城市化的引力。农民是最讲究实际的，在决定是否进城这种大事之前，总是要进行理性的思考，进城所需的成本有多大，进城后的收益能否使进城的成本得到补偿，能否保证生活水准有所提高，放弃农村生活进城的风险能否承受等等。这就必须加速城市化建设，努力降低农业剩余劳动力迁居入城的成本，通过城市化的示范效应吸引这一部分农业剩余劳动力进城继续创业，融入城市生活，分享城市文明带给他们的诸多好处。