注册税务师考试备考习题及
答案
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解析(1)1.以下对于注册税务师理解不正确的是（）。A.注册税务师是在我国境内依法取得注册税务师执业资格证
书
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，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员B.注册税务师需要精通税收法律及财务会计
制度
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C.注册税务师应主动为纳税人、扣缴义务人提供相关涉税服务事宜D.税务师事务所及注册税务师应当对其出具的鉴证
报告
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及其他执业行为承担法律责任【正确答案】：C【答案解析】：注册税务师是在中华人民共和国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员。注册税务师需要精通税收法律及财务会计制度，能够熟练地承担税务代理、税收筹划等业务，具备进行实务操作的素质和技能。注册税务师是在纳税人、扣缴义务人的委托之下，从事相关涉税事宜。注册税务师执业，应当依托于税务师事务所。2.某税务师事务所2009年接受某生产企业委托，代理该企业增值税纳税申报事宜。5月该企业将自产的成本为100万元的钢材用于企业的厂房建设，在咨询注册税务师时，注册税务师认为应做进项税额转出处理，并在《增值税纳税申报
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》中将17万元作为进项税额转出填报。对于该事项，税务师事务所可能承担的法律责任是（ ）。A.注册税务师的判断是正确的，不用承担法律责任B.税务师事务所会被处以1.70万元的罚款C.税务师事务所要代企业缴纳1.70万元的税款及滞纳金D.税务师事务所会被处以8万元的罚款【正确答案】：B【答案解析】：税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款。该项业务企业少纳增值税＝100×（1＋10%）×17%－17＝1.70（万元），所以税务师事务所可能会被处以0.85万元以上5.10万元以下的罚款。3.代理双方依法确立的代理关系，不是依据任何行政隶属的关系，而是依据合同的契约关系。代理人不得以任何手段强迫纳税人、扣缴义务人委托其代理，被代理人也不得违背代理人意志，胁迫为其代理。这体现的是税务代理的（）原则。A.自愿委托B.依法代理C.独立、公正D.维护国家利益和保护委托人合法利益【正确答案】：A【答案解析】：自愿委托代理原则：纳税人、扣缴义务人有委托或不委托的选择权，同时也有选择谁为其代理的权利；代理人同样具有选择其所代理对象的自由，在被代理人向其寻求代理时，代理人拥有接受委托或拒绝代理的选择权。代理双方依法确立的代理关系不是依据任何行政隶属的关系，而是依据合同的契约关系。代理人不得以任何手段强迫纳税人、扣缴义务人委托其代理，被代理人也不得违背代理人意志，胁迫为其代理。4.下列情况属于税务代理关系自然终止的情形是（ ）。A.委托人单方终止代理事项B.注册税务师被注销执业资格C.受托方被取消代理资格D.合同规定的税务代理期限届满【正确答案】：D【答案解析】：税务代理委托协议约定的代理期限届满或者代理事项完成，税务代理关系自然终止。5.下列不属于注册税务师代理的涉税服务业务的是（）。A.涉税培训B.代办税务登记C.企业税前弥补亏损鉴证D.代理建账记账【正确答案】：C【答案解析】：企业税前弥补亏损鉴证属于注册税务师的涉税鉴证业务。6.注册税务师执业时，遇到下列情形，可以出具有关报告的是（）。A.委托人示意其作不实报告或者不当证明的B.委托人故意不提供有关资料和文件的C.委托人部分相关资料遗失，无法提供的D.因委托人有其他不合理要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的【正确答案】：C【答案解析】：注册税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：（一）委托人示意其作不实报告或者不当证明的；（二）委托人故意不提供有关资料和文件的；（三）因委托人有其他不合理要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的。7.下列各项中，属于注册税务师职业道德的灵魂的是（）。A.遵法守规B.诚实信用C.专业胜任D.尽职尽责【正确答案】：B【答案解析】：诚实信用是注册税务师职业道德的灵魂。8.关于税务代理在税收征纳关系中的作用，以下说法中不正确的是（??）。A.税务代理有利于促进依法治税B.税务代理有利于完善税收征管的监督制约机制C.税务代理有利于增强纳税人自觉纳税的意识D.税务代理有利于减少国家税务机关的工作负担【正确答案】：D【答案解析】：税务代理在征纳关系中的作用，包括：税务代理有利于促进依法治税；税务代理有利于完善税收征管的监督制约机制；税务代理有利于增强纳税人自觉纳税的意识；税务代理有利于保护纳税人的合法权益。9.下列关于注册税务师的权利的说法不正确的是（ ）。A.注册税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件B.注册税务师可以受理委托方的任何委托C.注册税务师可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映D.注册税务师可以要求委托人提供相关会计、经营等涉税资料（包括电子数据），以及其他必要的协助【正确答案】：B【答案解析】：注册税务师必须在税收法律、行政法规和行政规章规定的范围内接受委托。注册税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝。10.下列对注册税务师职业道德的表述，不正确的是（）。A.注册税务师要以税法为行为准绳，遵守有关的法律和行政法规B.注册税务师要遵守本行业自律组织的规则C.注册税务师要遵守所属单位的管理规定D.任何情况下，注册税务师都必须为委托人保守秘密【正确答案】：D【答案解析】：在税务代理过程中，注册税务师要为委托方保守秘密，但并不是绝对的。若注册税务师得到委托单位的书面允许或法律、法规要求公布的，注册税务师可以将相关资料提供给第三者。第1页共1页
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