TY铝业审计案例分析课件

TY铝业审计案例分析第一小组何淼、林慧、杜妍青、曾灼辉、胡文斐目录一、审计程序准备阶段实施阶段报告阶段1.1制定审计 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 了解被审计单位所处的环境，识别和评估固有风险（宏观、中观、微观）了解被审计单位的内部控制，初步评估控制风险初步评估重要性初步审计风险分析对重要认定制定初步审计策略进行控制测试进行实质性测试再次评估重大错报分析进行报告经营利润持续下降、生产成本持续上升、竞争压力趋于加强、产业政策更趋不利、经营风险不断上升关联交易、套期保值、防止破产、减少亏损1.2实施风险评估程序 在风险导向审计的观念指导下，审计风险=重大错报风险×检查风险。 评估、识别重大错报风险有利于注册会计师有针对性地开展实施阶段的控制测试和实质性测试。由于审计风险是既定的，只有准确、清楚地评估了重大错报风险，识别出审计中的风险点，注册会计师才能够在审计实施阶段对其可控可查的检查风险进行进一步的审计。因此，实施风险评估程序对于整个审计风险的把握有着重要的作用和地位。1.2.1.1了解被审计单位及其环境 一、国家宏观政策分析---限制 1、降低出口退税率 2、5%出口关税 3、提高电价 4、银行贷款收紧1.2.1.2了解被审计单位及其环境 二、行业分析 1、产量 TY铝业公司的年产量约为10万吨，而2005年全国电解铝产量779万吨，则TY铝业公司只占全国市场份额的1.28%。对比同行业的另一家上市公司中国铝业，TY铝业公司规模小，抗风险能力相对较低，受市场冲击和影响比较大。1.2.1.2了解被审计单位及其环境 2、铝产品期货价格 3、氧化铝的价格 4、全行业业绩的综合考虑 2005年电解铝产能严重过剩，行业集中度低，中小型的电解铝企业比较多，电解铝产品的价格低迷，整个电解铝的行业效益欠佳。在2005年中国的电解铝行业亏损面达到78％。1.2.1.2了解被审计单位及其环境 利润出口期货1.2.1.3了解被审计单位及其环境 三、被审计单位的情况 1、被审计单位的性质 2、被审计单位对会计政策的选择和运用1.2.1.3了解被审计单位及其环境 3、被审计单位的目标战略以及相关经营风险（1）影响本期以及未来的融资条件： 短期借款 贷款担保（2）行业与价格对被审计单位目标战略的影响1.2.1.3了解被审计单位及其环境 4、被审计单位的财务业绩的衡量和评价—财务风险 （1）了解关键业绩指标和趋势，如净利润，每股收益等。 （2）金融衍生工具---套期保值 5、被审计单位的内部控制衍生金融工具的风险 从衍生工具本身来说：复杂性、杠杆性 从企业内部管理来说：内部控制薄弱、管理层认识不足、缺乏必要的管理人才 对持续经营能力产生影响，管理层有进行舞弊的压力 衍生金融工具进行套期保值时，套期关系的认定和套期有效性的估计依赖于管理层的职业判断 管理层有进行盈余管理和实施舞弊的机会1.2.2.1识别 财务报表 财务报表免费下载29财务报表附注模板下载小企业财务报表下载关于企业财务报表分析excel财务报表下载 重大错报风险 一、评估重大错报风险时考虑的因素 1、已识别的风险是什么？ 2、错报金额可能发生的规模有多大？ 3、风险发生的可能性有多大？1.2.2.2识别财务报表重大错报风险 二、评估重大错报风险的审计程序 1、在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报。 2、将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。 3、考虑识别的风险是否重大。 4、考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性1.2.2.3识别财务报表重大错报风险 三、需要特别考虑的重大错报风险 1、风险是否是舞弊风险 2、风险是否与近期经济环境、会计核算和其他方面的重大变化有关 3、交易的复杂程度 4、风险是否涉及重大的关联方交易 5、财务信息计量的主观程度，特别是对不确定事项的计量存在宽广的区间 6、风险是否涉及异常或超出正常业务范围的重大交易2.实施阶段控制测试2.1控制测试该控制是否针对特别风险该控制在最近两年是否被测试过考虑是否在本年度测试该控制： 控制是否有变化 显示需要测试的因素（如复杂的人工控制） 为满足每年测试一部分控制的要求而测试在本年度测试该控制是是否否2.2实质性程序 实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。 对各类交易、账户余额、列报的细节测试 实质性分析程序2.2.1对各类交易、账户余额、列报的细节测试 细节测试适用于各类交易、账户余额、列报认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试。注册会计师应当根据评估的重大错报风险设计有针对性的细节测试，获取充分、适当的审计证据，以达到认定层次所计划的保证水平。2.2.2实质性分析程序2.3审计程序：以衍生金融工具为例初步了解被审计单位的衍生金融工具业务加强对被审计单位关于衍生金融工具的内控制度及执行情况的调查，识别内部控制的缺陷对金融衍生工具的控制测试了解被审计单位持有衍生金融工具的目的评估到底是套期保值还是投机套利关注被审计单位持有的衍生金融工具的类型场内还是场外交易？简单金融衍生品还是复杂金融衍生品？2.3审计程序：以衍生金融工具为例进行细节测试，就TY铝业的衍生金融工具来说，细节测试主要为:确定所 记录 混凝土 养护记录下载土方回填监理旁站记录免费下载集备记录下载集备记录下载集备记录下载 的衍生金融工具在特定期间是否存在。确定所记录的衍生金融工具在特定期间被审计单位是否拥有所有权。确定衍生金融工具的增减变动及收益(或损失)记录是否完整。确定衍生金融工具的计价是否正确。确定衍生金融工具年末余额是否正确。确定衍生金融工具在会计报表上的披露是否恰当。2.3审计程序：以衍生金融工具为例 对TY铝业的衍生金融工具的审计主要运用外部证据 对2500万的其他应收款进行与期货公司的函证2.3审计程序：以衍生金融工具为例3.出具审计报告阶段审计方法二、持续经营能力审计 1、TY铝业经营风险分析 2、TY铝业财务分析 3、TY铝业存在的可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况 4、对导致持续经营能力不确定性的事项的进一步审计程序2.1TY铝业经营风险 国家政策 行业状况 企业状况2.2TY铝业财务分析显示出：1、公司发生重大亏损2、短期借款激增3、占用关联方货款持续经营能力？！ 年份 总权益 短期借款 长期借款 销售收入 税前利润 应付账款 2003 2亿4800万 2亿9000万 8000万 15亿 5500万 2004 2亿7000万 8000万 16亿 4900万 2005 4亿8000万 8000万 -1亿1000万 1亿2000万2.3可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况持续经营？2.4对导致持续经营能力不确定性的事项的进一步审计程序 评价管理层对持续经营能力作出的评估（资产负债表日后12个月） 复核管理层提出的应对计划 询问管理层的应对计划 对管理层作出持续经营能力评估后发生的实施或可获得的信息予以考虑 实施相关审计程序 与管理层分析和讨论现金流量预测、盈利预测以及其他相关预测 与管理层分析和讨论最近的中期财务报表 阅读股东会会议、董事会会议以及相关委员会会议有关财务困境的记录 确认财务支持 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 的存在性、合法性和可行性，并对提供财务支持的关联方的财务能力作出评价 获取管理层声明 由于管理层就持续经营能力而提出的应对计划和其他缓解措施多系基于假设基础之上，注册会计师在进行评价时，取得的审计证据多为说服性而非结论性的，因此，注册会计师应当向管理层获取有关应对计划的书面声明。三、审计重点审计目标审计重点（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量（1）财务报表是否按照适用的会计 准则 租赁准则应用指南下载租赁准则应用指南下载租赁准则应用指南下载租赁准则应用指南下载租赁准则应用指南下载 和相关会计制度的规定编制检查风险=审计风险/重大错报风险3.1关联方交易3.2收入、成本控制测试和实质性程序3.3往来款项3.4衍生金融工具（套期保值）3.5抵押及担保资产谢谢！小组成员：何淼、林慧、杜妍青、曾灼辉、胡文斐