制造业纳税检查案例分析

制造业纳税检查案例 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 一、学习目的（一）了解制造企业执行税法与会计准则的差异（二）掌握和识别制造企业在会计处理过程中可能存在的流转税、企业所得税等方面的错误问题二、企业概况长春市大华酒业有限公司于2001年1月注册成立，注册登记类型：有限责任公司；注册资本：8000万元；法人代表：万尝九；纳税人识别号：255705202101000000。现有在职职工800人。企业主要生产“千杯不醉”牌白酒和“佳佳乐”牌啤酒两种产品，2002年1月已由长春市国税局认定为增值税一般纳税人。三、企业会计核算所采用的一些 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 (一)存货计价方法：全月一次加权平均法。(二)损益结转方法：账结法。(三)企业所得税会计处理方法：资产负债表债务法。(四)经同意执行新《企业会计准则》。四、税法方面的有关规定(一)流转税：购进货物和销售货物的增值税税率均为17％，白酒消费税税率为20%，啤酒消费税税率为220元/吨。增值税、消费税以一个月为一期纳税，次月15日内入库。(二)企业所得税：税率为25％，采用按季预缴、年终汇算清缴的办法。五、其他基本假设(一)该案例所给出的会计资料仅为该公司2010年6月份发生的部分经济业务，其他未给出的会计资料视为正确无误，该案例中所涉及的错误问题企业并未进行调整。(二)该公司会计资料齐全，账、证、表、实相符，所给出的各项经济业务视为真实，会计凭证章、戳、手续视为齐全、真实。(三)长春市国家税务局稽查人员按照稽查计划，对该公司2010年度涉税业务进行稽查，税务稽查时间假定为：2011年4月18日至21日。稽查人员在稽查选案、实施、审理、执行过程中均遵循了法定程序。六、该公司其他条件(一)当月所有涉及的非货币性资产交换均按照公允价值开具了增值税专用发票。(二)当月已按照会计凭证上的“应交税费”账户计算申报缴纳增值税、消费税。(三)该公司2010年销售收入为15000万元。(四)该公司已办理了2010年度企业所得税汇算清缴，申报应纳税所得额200万元（与会计利润相同），已交企业所得税50万元。(五)已将“佳佳乐”商标权无形资产减值准备税前扣除。七、案例分析要求与说明(一)分析要求1.根据所给资料分析存在的问题，编制《纳税检查工作底稿》。2.编写《纳税检查报告》、《审理报告》、《税务行政处罚事项告知书》、《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》，要求简明扼要。(二)分析说明1.为简化起见，本纳税检查案例仅涉及增值税、消费税和企业所得税。2.多计或少计的成本、费用直接调整应纳税所得额。八、检查中涉及的会计凭证如下1．记账凭证1号（1）摘要：2010年6月1日，由于保管不善，购进的原材料被盗，购进价为2万元。（2）会计分录：借：待处理财产损溢20000贷：原材料200002．记账凭证2号（1）摘要：2010年6月1日，为购置生产设备向银行借入1年期、年利率7.2％的借款10万元。（2）会计分录：借：银行存款100000贷：长期借款1000003．记账凭证3号（1）摘要：2010年6月1日，用所借款项购入需要安装的生产设备一台，购入价格10万元，并交付安装使用。设备款分两笔支付，当日用银行存款支付首笔设备款5万元和安装费用1万元，余款6月30日付清，6月30日安装完毕。（2）会计分录：①支付设备款借：在建工程110000贷：银行存款60000应付账款50000②计提利息借：在建工程600贷：长期借款6004．记账凭证4号（1）摘要：2010年6月1日，融资租入需要安装的生产线一条，按照租赁 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 确定的协议价为20万元。发生安装调试费10000元，该款项已通过银行转账支付，从仓库领用材料6000元。租赁期满，该设备转归承租方所有。（2）会计分录：①租入设备借：在建工程200000贷：长期应付款——应付融资租赁款200000②支付安装调试费借：在建工程17020贷：原材料6000应交税费——应交增值税(进项税额转出)1020银行存款10000③安装完毕交付使用借：融资租赁资产217020贷：在建工程2170205．记账凭证5号（1）摘要：2010年6月30日，融资租入生产设备租赁期5年，尚可使用年限为6年，估计折旧年限为5年，采取直线法计提折旧，残值率5％。（2）会计分录：借：制造费用3439贷：累计折旧34396．记账凭证6号（1）摘要：2010年6月1日，由于当年1月1日购入的价值9万元的“佳佳乐”商标权的经济因素发生不利变化，为该项无形资产计提减值准备16500元。该无形资产有效年限5年，受益年限3年。（2）会计分录：①计提无形资产减值准备借：资产减值损失16500贷：无形资产减值准备16500②6月摊销月摊销额=(90000－90000÷3×5/12－16500)÷(3×12－5)=1968(元)借：管理费用1968贷：累计摊销19687．记账凭证7号（1）摘要：2010年6月4日，销售“千杯不醉”牌白酒共10吨，销售单价5000元/吨，用去包装桶100个，包装桶单独计价，不含税销售价格100元／个，单位成本50元。销售“佳佳乐”牌啤酒共2吨，销售单价7500元／吨，出借用去包装桶50个，单位成本20元，共收取出借押金2925元。（2）会计分录：借：应收账款84350贷：主营业务收入——白酒50000主营业务收入——啤酒15000应交税费——应交增值税(销项税额)11050借：销售费用5000包装物——出借啤酒桶1000贷：包装物——白酒桶5000包装物——库存啤酒桶1000借：库存现金14625贷：其他应付款——啤酒桶押金2925——其他117008．记账凭证8号（1）摘要：2010年6月8日，该酒业有限公司发生粮食白酒广告支出20万元。（2）会计分录：借：销售费用200000贷：银行存款2000009．记账凭证9号（1）摘要：2010年6月9日，销售“千杯不醉”牌白酒3吨，销售单价5000元／吨。委托银行收款，当天发出货物并办妥托收手续，已开具增值税专用发票，货款当日收到。（2）会计分录：借：银行存款17550贷：主营业务收入——白酒15000应交税费——应交增值税(销项税额)255010．记账凭证10号（1）摘要：2010年6月11日，销售白酒3吨，销售单价5000元／吨。销售“佳佳乐”啤酒3吨，销售单价7500元／吨。采取直接收款方式，当天已收货款，但货物未发出。（2）会计分录：借：银行存款43875贷：主营业务收入——白酒15000主营业务收入——啤酒22500应交税费——应交增值税(销项税额)637511．记账凭证11号（1）摘要：2010年6月13日，销售白酒5吨，销售单价5000元/吨。（2）会计分录：借：银行存款29250贷：主营业务收入——白酒25000应交税费——应交增值税(销项税额)425012．记账凭证12号（1）摘要：2010年6月15日，销售“千杯不醉”白酒10吨，每吨售价5000元，每吨成本为2000元。（2）会计分录：借：银行存款58500贷：库存商品——白酒20000其他应付款——其他3850013．记账凭证14号（1）摘要：用外购粮食酒精20吨，成本为80000元，委托向阳酒厂为其加工粮食白酒，2010年6月20日，从向阳酒厂收回粮食白酒30吨。向阳酒厂收取加工费5000元，代收代缴消费税4万元，并开具《代收代缴税款凭证》。该批货物收回后直接出售。销售价格为6000元/吨。（2）会计分录：借：委托加工物资80000贷：原材料80000借：委托加工物资45000应交税费——应交增值税(进项税额)850贷：应付账款45850借：库存商品125000贷：委托加工物资125000借：应收账款210600贷：主营业务收入——白酒180000应交税费——应交增值税(销项税额)3060014．记账凭证15号（1）摘要：2010年6月23日，公司举行促销活动，向顾客无偿赠送500公斤“千杯不醉”牌白酒，成本为1000元。（2）会计分录：借：营业外支出1000贷：库存商品100015．记账凭证16号（1）摘要：欠甲粮食公司购玉米款10万元，2010年6月26日，甲粮食公司同意进行债务重组，减免5万元，余款当天一次付清。（2）会计分录：借：应付账款100000贷：银行存款50000资本公积——其他资本公积5000016．记账凭证18号（1）摘要：2010年6月30日，用“千杯不醉”白酒10吨向乙粮食公司换入高粱。“千杯不醉”白酒成本20000元，公允价值为50000元。高粱成本为40000元，公允价值为45000元。收到乙粮食公司补价5000元，同时发生运费500元，取得运费发票。双方均开具增值税专用发票。（2）会计分录：借：银行存款5000原材料——高粱39115应交税费——应交增值税(进项税额)5885贷：库存商品——白酒20000应交税费——应交增值税(销项税额)8500应交税费——应交消费税20000营业外收入——非货币性交易收益1000库存现金500三、稽查结果(一)《纳税检查工作底稿》税务稽查工作底稿会计资料记账时间问题摘要对流转税应纳税额的影响对应纳税所得额的影响增值税消费税记账凭证1号2010.6.1记账凭证5号2010.6.30记账凭证6号2010.6.30记账凭证7号2010.6.4记账凭证8号2010.6.8记账凭证12号2010.6.15记账凭证15号2010.6.23记账凭证16号2010.6.26记账凭证18号2010.6.30（二）《纳税检查报告》纳税检查报告案件编号(2011)003号纳税人识别号纳税人名称注册登记类型法人代表稽查所属期间检查人员检查类型检查实施时间(三)《审理报告》审理报告案件编号(2011)003号纳税人识别号纳税人名称注册登记类型法人代表稽查所属期间稽查人员稽查类型稽查实施时间(四)《税务行政处罚事项告知书》税务行政处罚事项告知书长国税稽告[2011]3号(五)《税务处理决定书》税务处理决定书长国税稽立[2011]3号(六)《税务行政处罚决定书》税务行政处罚决定书长国税稽罚[2011]3号四、调整账务（一）记账凭证1号（二）记账凭证5号（三）记账凭证7号（四）记账凭证12号（五）记账凭证15号（六）记账凭证16号（七）记账凭证18号案例二：运输企业稽查案例分析一、学习目的（一）了解运输企业经营业务及其会计核算的特点（二）掌握运输企业经营过程中存在的营业税、个人所得税、房产税、契税、车船使用税、印花税、城市维护建设税及教育费附加等税费的税收错漏问题。二、企业概况长春市甜甜货运有限公司于2000年6月5日注册成立。注册登记类型：有限责任公司，法人代表：田时时。总经理：陈姝欣。经营范围：货物运输，兼营仓储保管、代理报关；会计核算方式：独立核算。纳税人识别号：440300000000016。三、企业会计核算所采用的方法固定资产折旧方法：采用平均年限法按月分类计提。企业所得税会计处理方法：资产负债表债务法。四、纳税规定（1）房产税：按依照房产原值一次减除30%后的余值计算，按年计征，在2007年12月一次性缴纳当年税款。（2）企业所得税：税率为33%，采用按季预缴、年终汇算清缴办法。（3）车船使用税：计税标准为乘人汽车每辆每年税额为200元；载货汽车按净吨位每年每吨税额50元，按年计征，在2007年12月一次性缴纳当年度的税款。（4）城市维护建设税：税率7%。（5）教育费附加3％。（6）契税：税率3％。五、其他基本假设（1）本案例中给定的仅为货运有限公司2007年12月部分会计资料、纳税申报资料及部分明细账，未给出的会计资料视为正确无误，本案例中涉及的错漏问题企业并未进行调整。（2）该公司会计资料齐全，账、证、表、实相符，所给业务视为真实，会计凭证章、戳、手续视为齐全、真实。（3）假定你是长春市地方税务局稽查局稽查人员，按照日常稽查安排，对该货运有限公司2007年度的生产经营和纳税情况进行检查。税务稽查时间：2008年6月18日至6月21日。稽查人员在稽查选案、实施、审理过程中均遵循了法定程序。六、其他条件（1）该公司有办公楼一幢，账面价值300万元，其中包括围墙5万元，办公楼门前道路建设成本2万元。安装电梯一部，价值50万元，单独核算，没有计入房屋原值。（2）该公司有载人五座小汽车2辆，十二座面包车l辆，10吨载重汽车20辆。（3）该公司已按规定办理了2007年度企业所得税汇算清缴，自报应纳税所得额为250万元（与会计利润相同）。提取的应纳税金已按规定申报缴纳。（4）该公司为货物运输业发票自开票纳税人。（5）除了本案例中列举的人员外，假定其他人员均没有超过个人所得税计税免征额。（6）该公司账面没有缴纳印花税、契税的支出记录。七、案例分析要求与说明（1）为简化起见，本稽查案例仅涉及个人所得税、营业税、企业所得税、房产税，以及契税、车船使用税、印花税、城市维护建设税及教育费附加，其他各税如土地使用税等税(费)均省略。（2）多计或少计的成本、费用直接调整应纳税所得额。八、检查过程中涉及的会计凭证如下1．记账凭证1号（1）摘要：2007年12月1日，提取全年应缴房产税25200元(3000000×70％×1.2%)。（2）会计分录：借：管理费用25200贷：应交税费——应交房产税252002．记账凭证2号（1）摘要：2007年12月5日，缴纳本单位车船使用税3000元。（2）会计分录：借：管理费用——车船使用税3000贷：银行存款30003．记账凭证3号（1）摘要：2007年12月8日，举办全国物流业首席运营官(CEO)高峰论坛，共有40家来自全国各地的物流企业代表出席峰会，收取会务费合计120000元。（2）会计分录：借：银行存款120000贷：其他业务收入1200004．记账凭证4号（1）摘要：2007年12月8日，支付高峰论坛住宿费、餐饮费等会议费用50000元。（2）会计分录：借：其他业务成本50000贷：银行存款500005．记账凭证5号（1）摘要：2007年12月8日，计提高峰论坛会务收入营业税、城市维护建设税和教育费附加。（2）会计分录：借：营业税金及附加3960贷：应交税费——应交营业税3600——应交城市建设维护税252——教育费附加1086．记账凭证6号（1）摘要：2007年12月8日，支付高峰论坛策划者梁有芳(非本公司员工)策划费10000元，按协议其所有税款由公司负担。（2）会计分录：借：其他业务成本10000贷：库存现金10000借：营业外支出1600贷：应交税费——应交个人所得税16007．记账凭证7号（1）摘要：2007年12月10日，发放12月份工资及各项补贴，代收陈姝欣捐款。（2）会计分录：借：应付职工薪酬11085应付职工薪酬900贷：库存现金10485其他应付款——红十字会1500附件：工资发放明细表(部分)工资发放明细表2005年12月单位：元姓名基本工资洗理费御寒补贴应发合计其他扣除代扣代缴个人所得税实发工资陈姝欣400050100415015001452505秦江30005010031502052945叶康2000501002150952055魏华1200501001350201330曾辉750501009000900李跃600501007500750备注：公司总经理陈姝欣为表爱心，通过南方市红十字会向灾区人民捐款1500元。8．记账凭证8号（1）摘要：2007年12月10日，计提本月应扣缴员工个人所得税。（2）会计分录：借：应付职工薪酬465贷：应交税费——应交个人所得税4659．记账凭证9号（1）摘要：2007年12月11日，发放本年度一次性效益奖25000元，并提取奖金应缴个人所得税。（2）会计分录：借：应付职工薪酬25000贷：库存现金21500应交税费——应交个人所得税3500附件：2007年度效益奖发放表2007年度效益奖发放表单位：元姓名应发奖金扣缴个人所得税实发奖金陈姝欣1000010000×20％－375=16258375秦江70007000×20％－375=10255975叶康50005000×20％－375=6254375魏华30003000×20％－375=225277510．记账凭证10号（1）摘要：2007年12月15日，购入办公设备一批， 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 总金额为30000元，货款已付。（2）会计分录：借：管理费用——办公用品30000贷：银行存款3000011．记账凭证11号（1）摘要：2007年12月15日，收到宏大公司支付的运费1000000元，运程为南方——雷江——西域(合同号：No20050601)。（2）会计分录：借：银行存款1000000贷：主营业务收入100000012．记账凭证12号（1）摘要：2007年12月15日，代收承运宏大公司货物(合同号：No20050601)业务的港口基金50000元。（2）会计分录：借：银行存款50000贷：其他应付款5000013．记账凭证13号（1）摘要：2007年12月15日，支付运输合同No20050601项下途中油费100000元，过桥费、过路费和停车费20000元，司机住宿费、餐饮费用80000元。（2）会计分录：借：主营业务成本200000贷：银行存款20000014．记账凭证14号（1）摘要：2005年12月15日，将承运宏大公司货物运输(合同号：No20050601)的雷江至西域运程委托大洋公司运输，运费140000元，发票已收，货款已支付。（2）会计分录：借：主营业务成本140000贷：银行存款14000015．记账凭证15号（1）摘要：2007年12月15日，计提12月份运输业务应纳营业税金及附加，营业税24000元[(1000000－100000－20000－80000)×3％]，城市维护建设税1680元(24000×7％)，教育费附加720元(24000×3％)。（2）会计分录：借：营业税金及附加26400贷：应交税费——应交营业税24000——应交城市维护建设税1680——教育费附加72016．记账凭证16号（1）摘要：2007年12月16日，代理科威公司进口设备一批，已办妥报关手续，收取手续费20000元。（2）会计分录：借：银行存款20000贷：其他业务收入——代理收入2000017．记账凭证17号（1）摘要：2007年12月16日，提取代理科威公司进口报关手续费收入营业税金及附加。计提营业税600元(20000×3％)，城市维护建设税42元(600×7％)，教育费附加18元(600×3％)。（2）会计分录：借：其他业务成本660贷：应交税费——应交营业税600——应交城市维护建设税42——教育费附加1818．记账凭证18号（1）摘要：2007年12月18日，收到兴发公司装卸费1000元。（2）会计分录：借：库存现金1000贷：管理费用——装卸支出100019．记账凭证19号（1）摘要：2007年12月20日，购入员工宿舍一套，房产购买发票上注明的价格为250000元。（2）会计分录：借：固定资产——房屋建筑物250000贷：银行存款25000020．记账凭证20号(1)摘要：2007年12月26日，因扩大生产，董事会决定增加投资1000000元，资金已到账。(2)会计分录：借：银行存款1000000贷：实收资本1000000九、稽查结果(一)《税务检查底稿》税务稽查底稿会计资料问题摘要对应纳税额的影响对企业所得税应纳税所得额的影响营业税个人所得税房产税契税印花税车船使用税城市维护建设税教育费附加记账凭证1号记账凭证2号记账凭证5号记账凭证6号记账凭证8号记账凭证9号记账凭证10号记账凭证11、14号记账凭证15号记账凭证17号记账凭证18号记账凭证19号记账凭证20号注：1．记账凭证8号，发放工资个人所得税计算表姓名应缴税金已缴税金应补(退)税金备注陈姝欣秦江叶康魏华曾辉合计2．记账凭证9号，发放一次性效益奖的个人所得税计算表姓名应缴税金已缴税金应补税金陈姝欣秦江叶康魏华合计(二)《税务稽查报告》税务稽查报告案件编号纳税人识别号纳税人名称注册登记类型法人代表稽查所属期间稽查人员稽查类型稽查实施时间(三)《审理报告》审理报告案件编号纳税人识别号纳税人名称注册登记类型法人代表稽查所属期间稽查人员稽查类型稽查实施时间(四)《税务行政处罚事项告知书》税务行政处罚事项告知书(五)《税务处理决定书》税务处理决定书税务处理决定书南地税稽处字[2006]667号陈姝欣：税务处理决定书秦江：税务处理决定书叶康：税务处理决定书魏华：税务处理决定书曾辉：(六)《税务行政处罚决定书》税务行政处罚决定书十、账务调整案例三：商业零售企业稽查案例分析一、学习目的第一，了解商业零售企业税法与会计准则的差异；第二，掌握和识别商业零售企业业务活动过程中存在的流转税、所得税方面的税收错漏问题。二、企业概况长春市旺旺百货有限公司是大型百货商场，注册登记类型是有限责任公司，纳税人识别号为440300000000010。法人代表为刘丹；工商登记日期为2002年1月7日，注册资本10000万元；现有职工人数1500人。经营范围：主营各类日用百货批发零售业务，兼营货物运输业务。企业会计核算所采用的方法（1）存货计价方法采用“零售价法”；（2）建立商品盘点 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 ，定期盘点；纳税规定（1）流转税：由主管税务机关认定为增值税一般纳税人。增值税以一个月为一期纳税。假定所涉商品货物适用增值税税率均为17％。（2）企业所得税：税率为33％，采用按季预缴、年终汇算清缴办法。三、基本假设和条件（1）本案例所提供的企业会计资料都是企业2007年12月发生的部分经济业务，未给出的会计资料视为正确无误，本案例中涉及的错漏问题企业并未自行调整。（2）该公司会计资料齐全，账、证、表、实相符，所给业务视为真实，会计凭证章、戳、手续视为齐全、真实。（3）假定你是长春市国家税务局稽查局稽查人员，按照日常稽查安排，对梅山市益琳贸易有限公司2007年纳税情况进行稽查，税务稽查时间：2008年7月8日至7月12日。稽查人员在稽查选案、实施、审理过程中均遵循了法定程序。（4）假设销售价格低于成本价20％以上视为价格明显偏低且无正当理由。（5）假定该公司以前年度的库存商品当年售出了30％。（6）假定该公司2007年12月电风扇的进销差价率为20％，服装的进销差价率为30％，空调的进销差价率为10％，电话机的进销差价率为15％。（7）假定该公司已按规定办理了2007年度企业所得税汇算清缴，自报的应纳税所得额为1000000元。四、案例分析要求与说明（一）分析要求1．根据所给资料分析存在的问题，填写《税务稽查底稿》。2．编写《税务稽查报告》、《审理报告》、《税务行政处罚事项告知书》、《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》，要求简明扼要。（二）分析说明1．为简化起见，本稽查案例只涉及增值税、营业税和企业所得税，其他各税如印花税、城市维护建设税、个人所得税、教育费附加等税(费)均不考虑。2．多计或少计的成本、费用直接调整应纳税所得额。3．稽查、调整依据均以2007年12月31日前颁布的税收法律、法规、规章为准。五、会计凭证中发现的问题1．记账凭证2号（1）摘要：2007年12月31日，益琳公司采取促销行动，销售一台电冰箱送一台电风扇，当月销售100台电冰箱，送出100台电风扇。（2）会计分录：借：银行存款234000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税(销项税额)340002．记账凭证3号（1）摘要：2007年12月31日，转出记账凭证2号所涉及的送出电风扇成本。（2）会计分录：借：销售费用20000贷：库存商品200003．记账凭证4号（1）摘要：2007年12月31日，益琳公司开展以旧换新业务，任一款旧高压锅再加117元可换购一款售价180元的新高压锅，当月以此方式销售高压锅100个。（2）会计分录：借：银行存款11700贷：主营业务收入10000应交税费——应交增值税(销项税额)17004．记账凭证5号（1）摘要：2007年12月31日，将记账凭证4号所涉及回收的旧高压锅作价5200元卖给长春市达达有限公司。（2）会计分录借：银行存款5200贷：销售费用52005．记账凭证6号（1）摘要：2007年12月31日，本月12月24——25日期间，对服装类商品开展“迎圣诞，买100送30”促销活动，买足100元服装送30元消费券，凭券在这两日内可继续购买服装，期间共取得销售收入234万元。（2）会计分录：借：银行存款2340000贷：主营业务收入2000000应交税费——应交增值税(销项税额)3400006．记账凭证7号（1）摘要：2007年12月31日，记账凭证6号所涉及的促销活动中，根据消费者提供的消费券送出不含税售价总额为50万元的服装。（2）会计分录：借：销售费用500000贷：库存商品5000007．记账凭证8号（1）摘要：2007年12月31日，旺旺公司因当年销售天地牌空调机业绩良好收到长春市天地有限公司给予的奖励金58500元。（2）会计分录：借：银行存款58500贷：其他业务收入585008．记账凭证9号（1）摘要：2007年12月31日，商场收到部分供货商促销费600000元。（2）会计分录：借：银行存款600000贷：其他业务收入6000009．记账凭证10号（1）摘要：2007年12月31日，从天信公司购进550台电视机，每台进价800元，天信公司提出换购200台空调机，余款付现，每台空调机售价2000元。（2）会计分录：借：库存商品——电视440000应交税费——应交增值税(进项税额)74800贷：主营业务收入400000应交税金——应交增值税(销项税额)68000银行存款4680010．记账凭证11号（1）摘要：2007年12月31日，益琳公司销售梅山市天源有限公司20台空调机，每台售价2000元，上门为天源公司安装，每台收取100元安装费。（2）会计分录：借：银行存款48800贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税(销项税额)6800其他业务收入200011．记账凭证12号（1）摘要：2007年12月31日，旺旺公司与达达公司合作促销，如果消费者买一款单价1500元的达达牌微波炉，可以1元的象征性价格购买一个原价50元的达达牌炒锅，当月共卖出50台达达牌微波炉，同时卖出50台达达牌炒锅，收到微波炉价款75000元及炒锅象征性价款50元。（2）会计分录：借：银行存款75050贷：主营业务收入64145.3应交税费——应交增值税(销项税额)10904.712．记账凭证13号（1）摘要：2007年12月31日，旺旺公司对爱特牌服装促销，消费者可买任三件爱特牌服装，付款时只需支付其中一件最贵的服装价款，其他两件则免费赠送，当月共取得爱特牌服装销售收入46800元。（2）会计分录：借：银行存款46800贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税(销项税额)6800借：主营业务成本60000贷：库存商品6000013．记账凭证14号（1）摘要：2007年12月31日，旺旺公司11月初曾宣布，为促销，以随机方式选择当月一天为免费消费日，所有消费者在那一天的消费都可凭销售小票退回购货款。本月经抽签确定11月2日为免费消费日，根据消费者的销售小票，共退还消费者购货款117000元。（2）会计分录：借：银行存款117000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税(销项税额)1700014．记账凭证15号（1）摘要：2007年12月31日，长春市佳佳有限公司购买20台复印机，货款234000元已付，要求下月15日交货。（2）会计分录：借：银行存款234000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税(销项税额)3400015．记账凭证16号（1）摘要：2007年12月31日，公司销售部门领用20台电话机供该部门促销人员使用，每台电话机不含税售价100元。（2）会计分录：借：其他业务成本2340贷：主营业务收入2000应交税费——应交增值税(销项税额)34016．记账凭证17号　（1）摘要：2007年12月31日，对销售的家电产品承诺“七日内不问理由包换、一年内免费保修”，根据以往经验，发生的保修费用一般为销售额的1％至3％之间，当月家电产品销售收入为100万元，预计保修费用为2万元[100×(1％+3％)÷2]。（2）会计分录：借：销售费用20000贷：预计负债2000017．记账凭证18号（1）摘要：2007年12月31日，当月发生已售家电商品保修费用50000元。（2）会计分录：借：预计负债50000贷：银行存款5000018．记账凭证19号（1）摘要：2007年12月31日，长春市东东公司因商品质量纠纷向法院起诉旺旺公司,经向法律专家咨询,有90%可能败诉,预计发生赔偿损失500000元。（2）会计分录：借：销售费用500000贷：预计负债50000019．记账凭证20号（1）摘要：2007年12月31日，对存货计提120万元存货跌价准备。（2）会计分录：借：资产减值损失——存货跌价准备1200000贷：存货跌价准备120000020．记账凭证21号（1）摘要：2007年12月31日，年末盘点,对部分库存商品中已经过期的食品进行了清理,按规定报批后作损失处理,该批食品的实际成本为30000元。（2）会计分录：借：存货跌价准备30000贷：库存商品30000六、稽查结果(一)《税务稽查底稿》税务稽查底稿会计资料问题摘要对流转税应纳税额的影响对应纳税所得额的影响增值税营业税记账凭证2号记账凭证3号记账凭证4号记账凭证5号记账凭证7号记账凭证8号记账凭证9号记账凭证10号记账凭证11号记账凭证12号记账凭证13号记账凭证14号记账凭证15号记账凭证16号记账凭证17号记账凭证18号记账凭证19号记账凭证20号记账凭证21号(二)《税务稽查报告》税务稽查报告案件编号纳税人识别号纳税人名称注册登记类型法人代表稽查所属期间稽查人员稽查类型稽查实施时间(三)《审理报告》审理报告案件编号纳税人识别号纳税人名称注册登记类型纳税人名称稽查所属期间稽查人员稽查类型稽查实施时间(四)《税务行政处罚事项告知书》税务行政处罚事项告知书(五)《税务处理决定书》税务处理决定书(六)《税务行政处罚决定书》税务行政处罚决定书七、账务调整