注册会计师财务成本管理综合计算考试试
题
快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题
及答案解析(十四)
一、计算题(本大题5小题.每题6.0分,共30.0分。)
第1题 某公司××年简化的资产负债
表
关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf
如下:
资产负债表
××公司 ××年12月31日 单位:万元
资产
负债及所有者权益
货币资金
50
应付账款
100
应收账款
长期负债
存货
实收资本
100
固定资产
留存收益
100
资产合计
负债及所有者权益
其他有关财务指标如下:
(1)长期负债与所有者权益之比 0.5
(2)销售毛利率 10%
(3)存货周转串(存货按年末数计算) 9次
(4)平均收现期(应收账款按年末数计算,-年按360天计算) 18天
(5)总资产周转率(总资产按年末数计算) 2.5次
要求:利用上述资料,填充该公司资产负债表的空白部分(要求在表外保留计算过程)。
【正确答案】:答案:
资产
负债及所有者权益
货币资金
50
应付账款
100
应收账款
50
长期负债
100
存货
100
实收资本
100
固定资产
200
留存收益
100
资产合计
400
负债及所有者权益
400
列式计算过程:
(1)所有者权益=100+100=200(万元)
长期负债=200×0.5=100(万元)
(2)负债及所有者权益合计=200+(100+100)=400(万元)
(3)资产合计=负债+所有者权益=400(万元)
(4)总资产周转率=销售收入/资产总额=销售收入/400=2.5
销售收入=1 000(万元)
(5)应收账款周转率=
应收账款=1000/20=50(万元)
(6)销售成本=1000×(1-10%)=900(万元)
存货=900/9=100(万元)
(7)固定资产=资产合计-货币资金-应收账款-存货
=400-50-50-100=200(万元)
第2题 某公司的年销售额为400万元, 目前其信用条件为1/10,n/30;有50%的顾客享有折扣,有40%的顾客在信用期间来付款,其余10%的顾客则在信用期间过后10天付款。该公司变动成本率70%,其应收账款的资金成本为10%,虽然该公司每年花5万元来收账,但仍有2.5%的销货款无法收回, 目前该公司打算实行新的信用政策,把销货条件改为2/10, n/40,并同时放宽信用标准及放松账款的催收,从而使收账费用降为2万元。实行新的政策后,年销售额将会增为530万元,而且有60%的顾客会取得折扣,未享受折扣的50%的顾客将在信用期结束付款,另50%的顾客会拖延10天才付款,在新政策下该公司坏账损失将约为销售额的6%。请问:该公司应否改变信用政策?
【正确答案】:答案:
平均收账期:50%×10+40%×30+10%x40=21(天)
60%×10+20%×40+20%×50=24(天)
平均应收款占用额:1 400万元×21/360×70%=163 333(元)
530万元×24/360×70%=247 333(元)
信用政策变动前 信用政策变动后
销售收入 400万元 530万元
减:折扣 2万元 6.36万元
销售净额 398万元 523.64万元
生产成本 278.6万元 366.548万元
应收账款
机会成本 16 333万元 24 733万元
收账费用 5万元 2万元
坏账损失 10万元 31.8万元
毛利 102.7667万元 120.8187万元
改变信用政策可使毛利增加18.052万元,应改变信用政策。
第3题 某企业使用现有生产设备每年销售收入3 000万元,每年付现成本2 200万元。该企业在对外商贸谈判中,获知我方可以购入-套设备,买价为50万美元。如购得此项设备对本企业进行技术改造扩大生产,每年销售收入预计增加到4 000万元,每年付现成本增加到 2 800万元。
根据市场趋势调查,企业所产产品尚可在市场销售8年,8年后拟转产。转产时进口设备残值预计可以23万元在国内出售,如现在决定实施此项技术改造
方案
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,现有设备可1)2 80万元作价出售。
企业要求的投资报酬率为10%,现时美元对人民币汇率为1:8.5。
要求:请用现值法
分析
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评价此项技术改造方案是否有利。
【正确答案】:答案:
(1)原始投资:
设备买价 50× 8.5=425(万元)
减:旧设备变现 80(万元)
净投资: 345(万元)
(2)每年营业现金流入量:
收入增加 4 000-3 000=1 000(万元)
付现成本增加 2 800-2 200=600(万元)
现金流人增加 400 (万元)
(3)第8年末残值变现收入23(万元)
(4)净现值=400× 5.3349+23×O.4665-345
=2 133.96+10.73-345=1 799.69(万元)
(5)结论:净现值大于零,该方案有利。
第4题 某企业计划年度生产甲产品耗用A零件。甲产品全年产量为18 000件,单位产品耗用A零件0.5件。该零件可以自制,亦可以外购。如果外购,单价为5元,每次订货成本12元;如果自制,单位零件的材料费用1.8万元,人工费用1.2元,制造费用1元,每次生产准备成本500元。储存变动成本为零件价值20%。试问:选用自制还是外购。
【正确答案】:答案:
(1)零件全年需求量:18 000 ×0.5=9 000(件)
每日平均需求量:9000÷360=25(件)
每日产量:18 000÷360=50(件)
外购储存变动成本:5×20%=1(元)
自制储存变动成本:4×20%=0.8(元)
自制单位成本:1.8+1.2+1=4(元)
如果采取外购,则:Q*
TCQ*
TC=9 000 × 5+465=45 465
若采取自制:
Q*
TC(Q*)
TC=9 000×4+1 897=37 897(元)
由于自制总成本37 897元低于外购总成本45 465元,故应以自制为宜。
第5题 D公司正面临印刷设备的选择决策。它可以购买10台甲型印刷机,每台价格8 000元,且预计每台设备每年末支付的修理费为2 600元。甲型设备将于第4年末更换,预计无残值收入。另-个选择是购买11台乙型设备来完成同样的工作,每台价格5000元,每台每年末支付的修理费用分别为2 000元、2500元、3 000元。乙型设备需于3年后更换,在第3年末预计有500元/台的残值变现收入。该公司此项投资的机会成本为10%;所得税率为 30%(假设该公司将一直盈利),税法规定的该类设备折旧年限为3年,残值率为10%;预计选定设备型号后,公司将长期使用该种设备,更新时不会随意改变设备型号,以便与其他作业环节协调。要求:
分别计算采用甲、乙设备的平均年成本,并据此判断应当购买哪一种设备。
【正确答案】:答案:
(1)10台甲型设备年折旧额=80 000× (1-10%)/3=24 000(元)11台乙型设备年折旧额=55 000×(1-10%)/3=16 500(元)
(2)10台甲型设备平均年成本
购置成本=80 000元
每年年末修理费的现值=20 000×(1-30%)×(P/A,10%,4)=44 378.6(元)
每年折旧抵税的现值=24000× 30%×(P/A,10%,3)=17 905.68(元)
残值损失减税=8 000× 30%×(P/S,10%,4)=1 639.2(元)
甲设备现金流出总现值=80 000+44 378.6-17 905.68-1 639.2=104 833.72(元)甲设平均年成本=104 833.72/(P/A,10%,4)=33 071.62(元)
(3)11台乙型设备平均年成本
购置成本:55 000元每年年末修理费的现值
=[2 000×(P/S,10%,1)+2 500×(P/S,10%,2)+3 000×(P/S,10%,3)]×11×(1-30%)=47 263.37(元)每年折旧抵税的现值
=16 500× 30%×(P/A,10%,3)=12 310.16(元)残值收益的现值
=5 500×(P/S,10%,3)=4 132.15(元)
乙设备现金流出总现值
=55 000+47 263.37-12 310.16-4 132.15=85 821.06(元)
乙设备平均年成本=85 821.06/(P/A,10%,3)=34 509.25(元)
因为乙设备平均年成本高于甲设备,应当购买甲种设备。
二、综合题(本大题2小题.每题15.0分,共30.0分。)
第1题 新大集团的全资子公司新大公司拥有独立的采购、生产、销售和资产购置处理权力, 2002年新大公司资产的平均总额为4 000万元,其总资产报酬率为20%,权益乘数为4,负债平均利率为10%,包括利息费用在内的固定成本总额为600万元,所得税率为40%,新大公司所处行业的平均投资报酬率为16%。
要求:
(1)新大集团应将新大公司作为何种责任中心进行考核;
(2)计算新大公司2002年的权益净利率、已获利息倍数、总杠杆系数;
(3)如果新大公司2003年由盈利转为亏损,销售量下降的最大幅度是多少;
(4)集团根据新大公司剩余收益考核指标确定新大公司薪酬,计算2002年新大公司剩余收益。如果2003年行业平均投资报酬率下降,新大公司盈利能力和资产规模不变,新大公司员工收益将提高还是降低。
【正确答案】:答案:
(1)应该作为利润中心考核。
(2)权益乘数为4,则资产负债率为75%,2002年资产的平均总额为4 000万元,则负债的平均总额为3 000万元,股东权益的平均总额为1 000万元。
EBIT=资产的平均总额×总资产报酬率=4 000×20%=800(万元)
利息I=3 000×10%=300(万元)
则,净利润=(800-300)(1-40%)=300(万元)
2002年的权益净利率=300÷1 000=30%
2002年的已获利息倍数=800÷300=2.67
2002年的经营杠杆系数=(EBIT+固定成本)÷EBIT
=(800+600-300)÷800
=1.38
(说明:
公式
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中的固定成本不包括利息费用)
2002年的财务杠杆系数=EBIT÷(EBIT-1)=800÷(800-300)=1.6;
2002年的总杠杆系数=1.38×1.6=1.21。
(3)2003年由盈利转为亏损,则说明利润变动率为-100%(息税前利润变动率)
经营杠杆系数=利润对于销售量的敏感性系数:息税前利润变动率÷销售变动率
销售变动率=-100%÷1.38=-72%。
(4)剩余收益=部门边际贡献-部门资产×资本成本=800-4 000×16%=160(万元)
(说明:公式中的部门边际贡献即息税前利润)
如果行业平均投资报酬率下降,则上式中资本成本下降,剩余收益增加,所以根据新大公司剩余收益考核指标确定薪酬,员工收益应该提高。
第2题 佰雅源公司只生产一种产品,相关资料如下:
(1)2004年四个季度的预计销售量分别为2 000件、2 500件、3000件和2 500件,其售价为每件25元,参照以往的历史资料,估计每季的销货款中有60%能于当季收回,其余 40%要到下季才能全部收回,预计2004年年初应收账款30 000元。
(2)各季末的产成品存货要达到下季度销售量的20%,预计2004年年初、年末的产成品存货均为500件,每件单位成本13元。
(3)生产该产品只需一种材料,单位产品消耗定额为2公斤,每公斤单位成本为4元,各季末材料存货要达到下季生产用量的20%,预计2004年年初的材料存货为1 400公斤,年末的材料存货为1 600公斤,各季材料款中的60%在当季支付,其余40%在下季付清,2004年年初应付未付的材料采购款为12 000元。
(4)直接人工每小时成本为2.4元,单位产品工时定额为2小时。
(5)公司规定现金的最低库存余额为8 000元,不足部分可向银行贷款,借款利率为年息30%,借款在期初,还款在期末,并每季发放股息1 000元。
(6)公司预计2004年第一季度购进设备一台,价款为35 000元,第四季度购进设备一台,价款为6 000元。
(7)预计2004年各季度的所得税为:6 510元、8 400元、10 290元、8 400元。
(8)预计2004年的制造费用(每季制造费用中含折旧800元)、销售及管理费用如下:
1季度
2季度
3季度
4季度
全年
制造费用
4000
4600
4900
4500
18000
销售及管理费用
1800
2000
2200
2000
8000
要求:根据以上资料完成下列预算(单位:元):(1)销售预算
1季度
2季度
3季度
4季度
全年
预计销售量(件)
销售单价
预计销售金额
预计现金收入
期初应收账款
1季度销售收入
2季度销售收入
3季度销售收入
4季度销售收入
现金收入合计
(2)生产预算
1季度
2季度
3季度
4季度
全年
预计销售量(件)
加:预计期末存货(件)
合 计(件)
减:预计期初存货(件)
预计产量(件)
(3)直接材料预算
1季度
2季度
3季度
4季度
全年
预计销售量(件)
单位产品消耗定额
预计生产需要量(公斤
加:期末存货量(公斤)
合计(公斤)
减:期初存货量(公斤)
预计材料采购量(公斤)
材料单价
预计材料采购金额
预计现金支出
期初应付账款
1季度购料
2季度购料
3季度购料
4季度购料
现金支出合计
(4)直接人工预算
1季度
2季度
3季度
4季度
全年
预计产量(件)
单位产品工时定额(小时)
直接人工总工时(小时)
直接人工每小时成本
预计直接人工总成本
(5)现金预算
1季度
2季度
3季度
4季度
全年
期初现金余额
加:现金收入
可供使用的现金
减:现金支出
直接材料
直接人工
制造费用
销售及管理费用
所得税
购买设备
股息
现金支出合计
现金多余或不足
向银行借款
还银行借款
支付利息
融通资金合计
期末现金余额
【正确答案】:答案:
(1)销售预算(单位:元)
1季度
2季度
3季度
4季度
全年
预计销售量(件)
2000
2500
3000
2500
10000
销售单价
25
25
25
25
25
预计销售金额
50000
62500
75000
62500
250000
预计现金收入
期初应收账款
30000
30000
1季度销售收入
30000
20000
50000
2季度销售收入
37500
25000
62500
3季度销售收入
45000
30000
75000
4季度销售收入
37500
37500
现金收入合计
60000
57500
70000
67500
255000
(2)生产预算(单位:件)
1季度
2季度
3季度
4季度
全年
预计销售量
2000
2500
3000
2500
10000
加:预计期末存货
500
600
500
500
2100
合 计
2500
3100
3500
3000
12100
减:预计期初存货
500
500
600
500
2100
预计产量
2000
2600
2900
2500
10000
(3)直接材料预算(单位:元)
1季度
2季度
3季度
4季度
全年
预计产量(件)
2000
2600
2900
2500
10000
单位产品消耗定额
2
2
2
2
2
预计生产需要量(公斤
4000
5200
5800
5000
20000
加:期末存货量(公斤)
1040
1160
1000
1600
4800
合计(公斤)
5040
6360
6800
6600
24800
减:期初存货量(公斤)
1400
1040
1160
1000
4600
预计材料采购量(公斤)
3640
5320
5640
5600
20200
材料单价
4
4
4
4
4
预计材料采购金额
14560
21280
22560
22400
80800
预计现金支出
期初应付账款
12000
12000
1季度购料
8736
5824
14560
2季度购料
12768
8512
21280
3季度购料
13536
9024
22560
4季度购料
13440
13440
现金支出合计
20736
18592
22048
22464
83840
(4) 直接人工预算(单位:元)
1季度
2季度
3季度
4季度
全年
预计产量(件)
2000
2600
2900
2500
10000
单位产品工时定额(小时)
2
2
2
2
2
直接人工总工时(小时)
4000
5200
5800
5000
20000
直接人工每小时成本
2.4
2.4
2.4
2.4
2.4
预计直接人工总成本
9600
12480
13920
12000
48000
(5) 现金预算(单位:元)
1季度
2季度
3季度
4季度
全年
期初现金余额
10000
8000
8728
18886
10000
加:现金收入
60000
57500
70000
67500
255000
可供使用的现金
70000
65500
78728
86386
265000
减:现金支出
直接材料
20736
18592
22048
22464
82840
直接人工
9600
12480
13920
12000
48000
制造费用
3200
3800
4100
3700
14800
销售及管理费用
1800
2000
2200
2000
8000
所得税
6510
8400
10290
8400
33600
购买设备
35000
6000
41000
股息
1000
1000
1000
1000
4000
现金支出合计
77846
46272
53558
55564
233240
现金多余或不足
-7846
19228
25170
30822
31760
向银行借款
15846
45846
还银行借款
-10000
-5846
-15846
支付利息
-500
-438
-938
融通资金合计
15846
-10500
-6284
期末现金余额
8000
8728
18886
30822
30822
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