中级财务会计下财务会计学参考答案(人大2009第5版)

财务会计学参考答案（人大第5版）2010 第2章 P54 练习 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 1、 银行存款余额调节表 2009年3月31日 项目 金额 项目 金额 银行日记账余额 加：银已收企未收 减：银已付企未付 165974 10900 115 1714 银行对账单余额 加：企已收银未收 减：企已付银未付 180245 8000 13200 调节后余额 175045 调节后余额 175045 2、 （1）5.2 借：其他货币资金-外埠存款 400000 贷：银行存款 400000 （2）5.8 借：其他货币资金-银行汇票存款 15000 贷：银行存款 15000 （3）5.19 借：原材料 300000 应交税费 51000 贷：其他货币资金-外埠存款 351000 （4）5．20 借：原材料 10000 应交税费 1700 贷：其他货币资金-银行汇票存款 11700 （5）5.21 借：银行存款 49000 贷：其他货币资金-外埠存款 49000 （6）5.22 借：银行存款 3300 贷：其他货币资金-银行汇票存款 3300 3 2009.5.3销售时 借：应收账款-乙企业 66690 贷：主营业务收入 57000 应交税费-应交增值税（销项税额） 9690 2009.5.18收到货款时 借：银行存款 66023.1 财务费用 666.9 贷：应收账款-乙企业 66690 2009.5.19退货100件 借：主营业务收入 11400 应交税费-应交增值税（销项税额） 1938 贷：银行存款 13204.62 财务费用 133.38 4 2009年末 借：资产减值损失-坏账损失 10000 贷：坏账准备 10000 2010年发生坏账时 借：坏账准备 4000 贷：应收账款 4000 2010年末 借：资产减值损失-坏账损失 8000 贷：坏账准备 8000 2011年发生坏账时 借：坏账准备 20000 贷：应收账款 20000 2011年收回坏账 借：应收账款 3000 贷：坏账准备 3000 同时 借：银行存款 3000 贷：应收账款 3000 2011年末 借：资产减值损失-坏账损失 12000 贷：坏账准备 12000 第3章 存货 P95 练习题 1 （1）借：在途物资 –甲材料 10300 应交税费-应交增值税（进项税额） 1700 贷：银行存款 12000 （2）借：原材料-甲材料 10300 贷：在途物资-甲材料 10300 （3）借：在途物资-乙材料 31458 -丙材料 20972 应交税费-应交增值税（进项税额） 8570 贷：银行存款 61000 （4）借：原材料-乙材料 31458 -丙材料 20972 贷：在途物资-乙材料 31458 -丙材料 20972 （5）借：在途物资-甲材料 20000 应交税费-应交增值税（进项税额） 3400 贷：银行存款 23400 （6）借：原材料-乙材料 9000 贷：在途物资-乙材料 9000 （7）借：原材料-丁材料 30000 贷：应付账款 30000 下月初借：原材料-丁材料 30000 贷：应付账款 30000 4 （1）2009年末 借：资产减值损失-存货跌价损失 5000 贷：存货跌价准备 5000 （2）2010年末 借：资产减值损失-存货跌价损失 3000 贷：存货跌价准备 3000 （3）2011年末 借：存货跌价准备 5000 贷：资产减值损失-存货跌价损失 5000 （4）2012年末 借：存货跌价准备 3000 贷：资产减值损失-存货跌价损失 3000 5（补充）：原材料按 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 成本核算 某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2009年4月份有关资料如下： (1)“原材料”账户月初余额80000元，“材料成本差异”账户月初借方余额1000元，“材料采购”账户月初借方余额21000元(上述账户核算的均为甲材料)。 (2)4月5日，企业上月已付款的甲材料2000公斤如数收到，已验收入库。 (3)4月10日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为58900元，增值税额10013元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。 (4)4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺100公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。 (5)4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料6000公斤，全部用于产品生产。 　　 要求 对教师党员的评价套管和固井爆破片与爆破装置仓库管理基本要求三甲医院都需要复审吗 ： 根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。 答案 　　(1)4月5日收到材料时： 　　借：原材料 20000 　　 材料成本差异 1000 　　 贷：材料采购 21000 　　(2)4月10日从外地购入材料时： 　　借：材料采购 58900 　　 应交税费-应交增值税(进项税额) 10013 　　 贷：银行存款 68913 　　(3)4月20日收到4月10日购入的材料时： 　　借：原材料 59000 　　 贷：材料采购 58900 　　 材料成本差异 100 　　(4)4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关会计分录 　　材料成本差异率 =(+1000+1000-100)÷(80000+20000+59000)=+1.195% 　　发出材料应负担的材料成本差异=60000×(+1.195%) =+717元 　　借：生产成本 60000 　　 贷：原材料 60000 　　借：生产成本 717 　　 贷：材料成本差异 717 　　(5)月末结存材料的实际成本=(80000+20000+59000-60000)+(1900-717)=100183元。 第4章 交易性金融资产与可供出售金融资产 P112 练习题1 （1）2009.12.2 借：交易性金融资产-M公司股票-成本 20000 投资收益 100 贷：其他货币资金-存出投资款 20100 （2）2009.12.31 借：交易性金融资产-M公司股票-公允价值变动 4000 贷：公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动4000 同时 借：公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动4000 贷：本年利润 4000 （3）2010.3.24 不必做会计分录，在备查簿登记股数为5200股。 （4）2010.3.31 借：其他货币资金-存出投资款 16000 贷：交易性金融资产-M-成本 10000 -M-公允价值变动 2000 投资收益 4000 同时 借：公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动2000 贷：投资收益 2000 （5）2010.6.30 借：交易性金融资产-M-公允价值变动损 8800 贷：公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动 8800 同时 借：公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动8800 贷：本年利润 8800 练习题2 （1）2009.5.12 借：可供出售金融资产-S-成本 323000 贷：其他货币资金-存出投资款 323000 （2）2009.12.31 借：可供出售金融资产-S-公允价值变动17000 贷：资本公积 17000 （3）2010.3.18 借：其他货币资金-存出投资款 90000 贷：可供出售金融资产-S-成本 80750 -公允价值变动 4250 投资收益 5000 同时 借：资本公积 4250 贷：投资收益 4250 （4）2010.12.31 借：资产减值损失 197250 资本公积 12750 贷：可供出售金融资产-S-公允价值变动损 210000 （323000÷40000×30000+17000÷40000×30000-30000×1.5） （5）2010.12.31 借：资本公积 195000 贷：可供出售金融资产-S-公允价值变动损 195000 （323000÷40000×30000+17000÷40000×30000-30000×2） 第5章 持有至到期投资与长期股权投资 P137 1、 （1）20×6年1月1日，投资时 借：持有至到期投资-面值 100000 贷：银行存款 91889 持有至到期投资-利息调整 8111 （2）20×6年6月30日，计息并摊销利息调整 借：银行存款 3000 持有至到期投资-利息调整 675.56 贷：投资收益 3675.56 （3）20×6年12月31日，计息并摊销利息调整 借：银行存款 3000 持有至到期投资-利息调整 702.58 贷：投资收益 3702.58 （4）20×7年6月30日，计息并摊销利息调整 借：银行存款 3000 持有至到期投资-利息调整 730.69 贷：投资收益 3730.69 （5）20×7年12月31日，计息并摊销利息调整 借：银行存款 3000 持有至到期投资-利息调整 759.91 贷：投资收益 3759.91 （6）20×8年6月30日，计息并摊销利息调整 借：银行存款 3000 持有至到期投资-利息调整 790.31 贷：投资收益 3790.31 （7）20×8年12月31日，计息并摊销利息调整 借：银行存款 3000 持有至到期投资-利息调整 821.92 贷：投资收益 3821.92 （8）20×9年6月30日，计息并摊销利息调整 借：银行存款 3000 持有至到期投资-利息调整 854.80 贷：投资收益 3854.80 （9）20×9年12月31日，计息并摊销利息调整 借：银行存款 3000 持有至到期投资-利息调整 889 贷：投资收益 3889 （10）2010年6月30日，计息并摊销利息调整 借：银行存款 3000 持有至到期投资-利息调整 924.55 贷：投资收益 3924.55 （11）2010年12月31日，计息并摊销利息调整 借：银行存款 103000 持有至到期投资-利息调整 961.68 贷：投资收益 3961.68 持有至到期投资-面值 100000 3、 （1）20×6年1月1日，投资时 借：长期股权投资-投资成本 500000 贷：银行存款 500000 （2）20×6年5月，宣派现金股利时 借：应收股利 （100000×10%） 10000 贷：投资收益 10000 （3）20×6年12月31日，实现净利润时 不必做会计分录 （4）20×7年5月15日，宣派现金股利时 借：应收股利（350000×10%） 35000 贷：投资收益 35000 （5）20×8年5月25日，发放现金股利时 借：银行存款（350000×10%） 35000 贷：投资收益 35000 4、 （1）20×6年1月1日，投资时 借：长期股权投资-投资成本 5000000 贷：银行存款 5000000 甲公司长期股权投资成本5000000元大于享有乙公司可辨认净资产公允价值份额4500000元（15000000×30%），形成投资商誉500000元，不作账务处理。 （2）20×6年5月，宣派现金股利时 借：应收股利（1000000×30%） 300000 贷：长期股权投资-损益调整 300000 （3）20×6年12月31日，实现净利润时 享有账面净利份额=2000000×30%=600000（元） 固定资产公允价值年折旧额=（1500000-14000000）÷20=50000（元） 享有实际净利份额=（2000000-50000）×30%=585000（元） 借：长期股权投资-损益调整 585000 贷：投资收益 585000 （4）20×6年12月31日，资本公积增加时 借：长期股权投资-所有者权益其他变动（300000×30%）90000 贷：资本公积-其他资本公积 90000 第6章 固定资产 P158 1． （1）计算各年应计提的折旧额 折旧计算表 单位：万元 年次 期初账面净值 折旧率 年折旧额 累计折旧 期末账面净值 0 　 　 　 　 2000.00 1 2000.00 25.00% 500.00 500.00 1500.00 2 1500.00 25.00% 375.00 875.00 1125.00 3 1125.00 25.00% 281.25 1156.25 843.75 4 843.75 25.00% 210.94 1367.19 632.81 5 632.81 25.00% 158.20 1525.39 474.61 6 474.61 　 124.87 1650.26 349.74 7 349.74 　 124.87 1775.13 224.87 8 224.87 　 124.87 1900.00 100.00 合计 　 　 1900.00 　 　 20X1年折旧额=500/12*5≈208.33（万元） 20X2年折旧额=500/12*7+375/12*5≈447.92（万元） 20X3年至20X7年各年折旧额分别为335.94、251.95、188.96、144.31、124.87万元 20X8年折旧额=124.87/12*7+124.87/12*2≈93.65（万元） （2）编制购入机器设备及清理的会计分录： ①购入机器设备 借：固定资产 20 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3 400 000 贷：银行存款 23 400 000 ②机器设备出售，结转账面净值 已提折旧=208.33+447.92+335.94+251.95+188.96+144.31+124.87+93.65=1 795.93（万元） 借：固定资产清理 2 040 700 累计折旧 17 959 300 贷：固定资产 20 000 000 ③取得出售设备价款收入 借：银行存款 3 510 000 贷：固定资产清理 3 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 510 000 ④支付设备清理费用 借：固定资产清理 200 000 贷：银行存款 200 000 ⑤清理完毕，结转清理净损益 借：固定资产清理 759 300 贷：营业外收入 759 300 2． （1）编制改扩建有关业务的会计分录： ①生产线转入改扩建 借：在建工程 9 500 000 累计折旧 2 000 000 固定资产减值准备 500 000 贷：固定资产 12 000 000 ②生产线改扩建工程领用工程物资 借：在建工程 2 000 000 贷：工程物资 2 000 000 ③生产线改扩建工程领用生产用的原材料 借：在建工程 300 000 贷：原材料 300 000 ④生产线改扩建工程人员工资费用 借：在建工程 800 000 贷：应付职工薪酬——工资 800 000 ⑤生产线改扩建工程应分摊的辅助生产车间费用 借：在建工程 500 000 贷：生产成本 500 000 ⑥生产线改扩建工程完工 借：固定资产 13 100 000 贷：在建工程 13 100 000 （2）计算改扩建后固定资产的折旧额 折旧计算表 单位：万元 年次 应计折旧额总额 折旧率 年折旧额 累计折旧 期末账面净值 0 1310.00 1 1260.00 5/15 420.00 420.00 890.00 2 1260.00 4/15 336.00 756.00 554.00 3 1260.00 3/15 252.00 1008.00 302.00 4 1260.00 2/15 168.00 1176.00 134.00 5 1260.00 1/15 84.00 1260.00 50.00 合计 1260.00 20X7年应计提的折旧额=420/12*10+336/12*2=406（万元） 第7章 无形资产与其他长期资产 P171 1． （1）编制相关会计分录 ①2006年1月1日购入无形资产 借：无形资产 2 000 000 贷：银行存款 2 000 000 ②2006年摊销额=200/10=20（万元） 2006年各月摊销额=20/12≈1.67（万元） 借：管理费用 16 700 贷：累计摊销 16 700 2007、2008年每年摊销额=（200-20）/6=30（万元） 2007、2008年各月折旧额=30/12=2.5（万元） 借：管理费用 25 000 贷：累计摊销 25 000 ③2008年末摊余成本=200-20-30*2=120（万元） 2008年末估计可收回金额低于摊余成本金额=120-100=20（万元） 借：资产减值损失 200 000 贷：无形资产减值准备 200 000 ④2009年摊销额=100/4=25（万元） 各月摊销额=25/12≈2.08（万元） 借：管理费用 20 800 贷：累计摊销 20 800 ⑤2009年12月31日出售无形资产 借：银行存款 800 000 累计摊销 1 050 000 无形资产减值准备 200 000 贷：应交税费——应交营业税 40 000 无形资产 2 000 000 营业外收入 10 000 2． ⑴研究过程中发生费用 借：研发支出——费用化支出 3 000 000 贷：应付职工薪酬 1 000 000 银行存款 2 000 000 ⑵期末结转费用化支出 借：管理费用 3 000 000 贷：研发支出——费用化支出 3 000 000 ⑶开发过程中发生支出 借：研发支出——费用化支出 1 000 000 ——资本化支出 6 000 000 贷：应付职工薪酬 2 000 000 银行存款 5 000 000 ⑷期末结转费用化支出 借：管理费用 1 000 000 贷：研发支出——费用化支出 1 000 000 ⑸获得专利证书 借：无形资产 6 100 000 贷：研发支出——资本化支出 6 000 000 银行存款 100 000 3． ⑴2007年12月31日购入房屋 借：固定资产 50 000 000 贷：银行存款 50 000 000 ⑵2008年年折旧额=5 000/50=100（万元） 各月计提折旧额=100/12≈8.33（万元） 借：管理费用 83 300 贷：累计折旧 83 300 ⑶2008年12月31日房屋改为出租 借：投资性房地产——成本 48 500 000 累计折旧 1 000 000 公允价值变动损益 500 000 贷：固定资产 50 000 000 ⑷2009年收取租金 借：银行存款 1 500 000 贷：其他业务收入 1 500 000 ⑸2009年末确认公允价值变动 借：公允价值变动损益 500 000 贷：投资性房地产——公允价值变动 500 000 ⑹2010年1月10日出售取得价款收入 借：银行存款 47 800 000 贷：其他业务收入 47 800 000 ⑺2010年1月10日结转投资性房地产的账面价值 借：其他业务成本 48 000 000 投资性房地产——公允价值变动 500 000 贷：投资性房地产——成本 48 500 000 ⑻2010年1月10日将原确认的公允价值变动损益转入其他业务成本 借：其他业务成本 1 000 000 贷：公允价值变动损益 1 000 000 第8章 流动负债 P198 1. ⑴购入材料 借：原材料 200 930 应交税费——应交增值税（进项税额） 34 070 贷：银行存款 235 000 ⑵收购农产品 借：原材料 8 700 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 300 贷：银行存款 10 000 ⑶建设工程领用材料 借：在建工程 23 400 贷：原材料 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3 400 ⑷用原材料对外投资 借：长期股权投资 702 000 贷：其他业务收入 600 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 102 000 结转对外投资材料成本 借：其他业务成本 500 000 贷：原材料 500 000 ⑸销售产品 借：应收账款 468 000 贷：主营业务收入 400 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 68 000 结转已销产品成本 借：主营业务成本 360 000 贷：库存商品 360 000 ⑹在建工程领用库存商品 借：在建工程 48 500 贷：库存商品 40 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500 ⑺盘亏材料 借：待处理财产损溢 30 000 贷：原材料 30 000 经批准处理 借：管理费用 30 000 贷：待处理财产损溢 30 000 ⑻交纳本月增值税 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 80 000 贷：银行存款 80 000 ⑼转出未交增值税 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 66 530 贷：应交税费——未交增值税 66 530 进项税额35370元。销项税额178500元。进项税额转出3400元。未交增值税66530元。 2. ⑴发出委托加工材料 借：委托加工物资 170 000 贷：原材料 170 000 ⑵支付加工费 借：委托加工物资 10 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款 11 700 ⑶支付受托方代扣代交消费税税额=（170 000+10 000）/（1-10%）*10%=20 000（元） 借：委托加工物资 20 000 贷：银行存款 20 000 ⑷收回委托加工物资 借：原材料 200 000 贷：委托加工物资 200 000 ⑸出售委托加工的材料 借：银行存款 257 400 贷：其他业务收入 220 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 37 400 结转出售材料的成本 借：其他业务成本 200 000 贷：原材料 200 000