论文-关于强化会计监督的思考

关于强化会计监督的思考 内容摘要 【摘要】:会计监督是会计的基本职能之一,它在社会经济活动中起着极为重要的作用,然而,由于种种原因,会计监督呈若化态势,致使经济领域中出现不 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 的经济行为与违法犯罪,困扰了社会主义市场经济的健康发展,因此加强和发展会计监督职能已刻不容缓,本文从加强法律体系建设、贯彻《会计法》、加强国家监督、加强社会监督、建立健全企业内部监督机制、培养高素质的会计人员等几个方面着手,探讨如何加强会计监督,从而推动社会主义市场经济的健康和顺利发展。 【关键词】:强化会计监督产生问题的原因方法和对策 一、会计监督的含义、主要任务及必要性 (一)会计监督的含义 会计监督是指在会计工作中,通过记录、计算、分析、检查,对企业、事业、机关单位或其它经济组织等的生产经营活动或预算执行情况反进行的监督,它是会计的一项重要职能,是贯穿于整个经济活动,是一种非常重要的经济形式。它是依照法律、财经政策、规章 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 对各单位的经济业务实行监督,并利用正确的会计信息进行全面地、综合地协调、控制、监察企业依法经营,达到提高经济效益的目的。 (二)会计监督的主要任务 是对经济活动的合理性、合法性,保障会计信息的相关性、可靠性和可比性,加强经济管理,提高经济效益。 (三)会计监督的必要性 1.从会计核算与会计监督的关系来看,会计核算是基础,离开核算会计监督就失去了依据,有了核算,会计监督就事出有因,查有所依,具有说服力,会计监督是会计核算的深入,没有了监督,会计核算就是不到管理的作用。所以会计核算与会计监督是相互促进,相互配合,共同完成会计的任务。 2.从监督者与被监督者的关系来说,由于信息不对称的利益冲突,必须构筑监督体系来解决。根据非对称的信息规律,市场上买卖双方各自所掌握的信息是有所差异的,通常人信息优势的一方希望通过输出对自己有利的信息使自己获利。采取“隐瞒财务信息”、“虚假财务信息”等方式进行作弊。主要表现有三点:一是会计人员利用自身信息优势谋取私利;;二是会计人员与经理人员合谋舞弊;三是企业所有者利用信息优势欺骗企业外部相关利益人。因而不进行会计监督,财务欺诈或会计造假会盛行,影响市场的正常运转,也使人们逐渐怀疑会计信息的可信度、有用性,最终会影响企业的存在方式。 1 3.从现实情况来说,加强会计监督意义是十分重大的。从每年的财务大检查来看,不少单位财务制度不健全、数字不实、偷税漏税和违反财经纪律的情况相当普遍有乱挤乱摊成本、有随意提高开支 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 、有滥发奖金、有私分商品物资、有收入不入账、私建“|小钱柜”、大吃大喝、营私舞弊,这些都严重干扰了经济体制改革的顺利进行,影响社会主义建设事业。当前在全国范围内开展增产节约、增收节支、整顿经济秩序、治理经济环境,是很有必要的措施。会计监督作为经济监督体系的前哨,必须充分发挥它的作用。 二、会计监督的现状 随着社会主义市场经济体制的进一步完善,我国会计工作发生了巨大变化,会计监督体系也逐渐建立,并逐步与国际接轨。然而,在现阶段,由于各种因素的制约,会计监督仍有弱化的趋势,困扰了社会主义市场的健康发展。具体表现在: 第一、社会风气不太理想,对某些违法行为,会计人员很难识别其合法性与真实性; 第二、会计人员的监督得不到领导的支持和群众的理解与积极配合,面对“合理与不合法、企业利益与国家利益”等矛盾,只能睁一只眼闭一只眼; 第三、过分强调审计监督,以致于淡化会计监督的事前监督职能; 第四、我国会计师事务所审计质量不高,没能起到应有的监督作用。 上述问题导致企 事业单位 事业单位结构化面试题事业单位专业技术岗位财务人员各岗位职责公文事业单位考试事业单位管理基础知识 内部管理机制乏力,内部控制体系失调。一些企业财务制度不健全、账目不清、数据不实,偷税漏税金额巨大,违纪现象严重。会计信息失真,个别单位或个人要求财会人员违法办理会计事项,提供虚假财务报告。当国家利益和企业利益发生冲突时,一些企业假公济私,损公肥私,侵害国家利益,国有资产大量流失。 三、会计监督弱化的原因 (一)内部原因 1.企业内部控制不健全,控制制度失调 在现代企业制度下,为保证企业财产的安全与完整而建立健全内部控制制度是非常必要的。但有些企事业单位规章制度不健全,缺乏各种内部监督制度,甚至没有基本的内部审计机构和人员。即使设置内部审计机构,但不落实、不执行、不考核,形同虚设。此外,随着计算机在会计领域的广泛应用,会计人员技术要求较高,相关的内部控制制度难以落 实,违纪违规行为更易发生,会计监督难度增加。 2.公司治理结构存在缺陷 公司治理结构是由股东大会,董事会和公司管理高层组成的一种组织结构。一个完善的公司治理结构应是三方面相互制衡,形成有机的整体。我国公司治理结构存在的矛盾主要有:股权过度集中于国家股和国有法人股,但大部分国有股和国有法人股不能流通,股权结构不合理;股东大会流于形式,质量不高,现实经济生活中许多重要事项,如出售或赠与公司的资产,以公司的资产作抵押为他人作担保,公司的资产重组等本应由股东大会形式的职权却常常由董事会甚至由公司管理高层来行使。 3.企业负责人法制薄弱、缺乏监督意识 由于我国市场经济体制尚未健全,法人治理等相关规定不够明确,加上企业经营者的会计知识和法律知识薄弱,经营者通常独揽大权,集人、财、物三重管理于一身,为了追求利益的最大化指使、授权会计机构、会计人员做假帐,伪造会计凭证,办理违法会计事项。从事违法会计活动,致使财务部门受控于管理当局,造成会计人员不能独立行使其监督职能,从而影响正常会计的工作。 4.会计人员综合素质不高,职业道德滑坡 一方面会计人员业务素质低,不能辨别经济活动真伪,缺乏敏感性和分析能力,从而导致会计信息失真;另一方面会计人员政治素质差,思想觉悟低,面对不正之风不能坚持原则,为了个人利益而损害国家和社会公众利益。 (二)外部原因 1.国家监督力度不够,法制法规建设不健全 国家会计监督主要是通过制定法律法规、执行法律法规和检查法律法规三个环节来实现的。但是,面对多元经济,某些法规明显滞后,国家会计监督相对于管理对象这一数量庞大的经济运行独立体,监督力量显得薄弱。国家会计监督过程中对违规违纪者的处罚力度不够严厉,犯罪成本低,必然致使监督流于形式,大大弱化了国家监督的威慑力。 2.当前会计管理体制存在的弊端 在现行的会计管理体制下,会计管理人员一方面要执行国家有关财经法律的规定,另一方面会计人员隶属于各企业,受本企业负责人的领导制约,并与企业存在共同利益,在企业的局部利益和国家利益不协调时,会计人员出于切身利益的考虑,没有以国家利益为重,坚持原则,照章办事。 3.会计师事务所等社会监督机构独立性不强 独立性是审计职业生存和发展的基础。注册会计师在接受委托,实施审计程序和出具审计意见时,在形式上和实质上都独立于委托者和被审计者。没有独立性,审计就不能获得公众的信任,审计就失去了其存在的价值。作为主要从事审计工作的会计师事务所,完全应具备其独立性,具体体现在三个方面:一是机构独立;二是经费独立;三是人员独立。事实上会计师事务所的独立性水平程度较低;并且由于我国证券市场监管措施的不力,查处力度过轻,审计规范的不健全和法律责任的不明确,更使得独立性天平倾向了公司管理高层一边,这必然导致了会计师事务所的扭曲。 四、强化会计监督的办法 (一)加快法律法规建设,完善会计法律体系 无法而不治,不治而乱,因此国家必须进一步完善以《会计法》为中心的会计法律、法规体系,对《注册会计师法》、《证券法》等法律、法规根据实际需要进行修改完善,切实有效执行《新企业会计准则》和《新企业审计准则》,加大法律法规的处罚、赔偿和执行力度,加快会计法律体系的建设步伐,使会计监督真正做到有法可依。同时,对会计人员职权条例、会计工作规则等会计法规要加以修改完善;建立和完善统一的会计制度和准则,满足企业多元化经营的需要;明确会计监督、审计监督的职责和权限;加强法律法规的权威性,加大处罚和执行力度,对违纪的企业和责任人以严厉的处罚,做到有法必依,执法 必严,违法必究。 (二)贯彻《会计法》及相关法律法规对企业会计监督的基本要求 在有法可依的前提下,只有在实际工作中把法律法规贯彻到实际工作中才能起到正的作用。《会计法》作为会计工作的核心法律,具有主导全局的作用。因此要把贯彻《会计法》和相关法律法规作为会计工作的重中之重来看待,实行会计监督必须要有会计监督制度和内部控制制度做保障,会计核算与会计监督是相互联系、相辅相成的。没有有效的监督和控制,会计核算的质量难以保证。企业应当充分熟悉到加强内部会计监督和内部控制的重要性、紧迫性,建立、健全会计监督制度和内部控制制度,明确会计工作相关业务的程序和相关人员的职责权限,在机制上、制度上达到规范行为、控制风险、防范舞弊、纠正差错的效果,切实保证会计工作规范有序地进行。 (三)加强企业内部控制, 建立健全企业内部监督机制 当前我国许多会计人员在企业中不具有独立地位,其利益关系依附于企业领导,使企业内部无力监督甚至无法监督,所以必须提高会计人员的独立地位,实行财务部门垂直领导,贯彻不相容职务相互分离的原则。其次,督促企业建立完善的法人治理结构,使企业管理体制方面实现政企分开,弥补法人治理结构的漏洞。最后,企业可以实行激励和奖励制度,对于监督成效显著优异的单位和个人予以奖励。 (四)加强国家监督 国家监督作为一种外部监督主要是指财政、审计、税务、人民银行等有关部门依据法律、行政法规的规定和部门的职责权限,对有关单位的会计行为和会计资料所进行的监督检查,是我国会计监督体系的主导。国家监督职能落实的如何直接关系到会计监督作用的发挥,因此强化会计监督必须加强国家监督。 财政部分作为管理会计工作的职能部门,应当担当起管理和监督的职责,政府应赋予财政部门对会计工作的监督权和行政处罚权。一要把监督工作融会于财政收支分配管理的全过程,建立跟踪反馈机制,把握监督主动权。二要切实加强会计工作的管理,建立健全记账规则、核算手段等基础 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 ,从突击性监督检查转变到日常监督管理上来。三要把加强监管与帮助企事业单位完善管理紧密结合,寓服务于监督之中。四要完善法规,严 格执法,严肃查处弄虚作假行为,把处理事务与处理责任人结合起来,追究责任人责任, 彻底改变过去对违法违纪部门的对事不对人,违法单位交钱了事,责任人安然无恙,违法问题屡查屡犯的局面。其他部门应根据有关法律法规的授权和职责分工对有关单位会计资料实施监督检查,但应避免职责交叉和重复检查。执法人员应更新观念,提高政策水平,改进工作方法,深入了解企业的特点,在帮助企业解决问题的过程中强化监督。 (五)加强社会监督 完善社会监督机制,充分发挥注册会计师的作用。首先应全面推行注册会计师审计制度,大力发展注册会计师事业,建立以会计师事务所和注册会计师为主要形式的社会监督评价体系。其次注册会计师必须严格规范自己的行为,根据有关规定以独立第三者的身份对委托单位的经济活动进行客观、公正、全面的评价,对依法公开披露的单位会计报告的真实性负法律责任。最后应加强注册会计师队伍自身建设。加强职业道德观念和风险意识,提高业务水平,注重执业质量,向企业提供高水平、高质量的服务,树立良好的公众形象,认真遵循职业道德和职业纪律,与工商、税务、证监、国有资产管理等执法机关齐心协力 严格执法,共同作好会计监督工作。 (五)建立完善的内部控制制度和考核体系 首先要求参与经济业务事项所有过程的工作人员要相互分离、相互制约,重要经济事项的决策和执行要明确相互分工和制约的程序,明确财产清查的范围、期限和组织程序,实行不相容职务相分离的原则。其次,对于重大违纪违规问题,要联合纪委、监察部门共同参与,形成多方面的内部监督体系。 新的《会计法》明确规定各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。我国企业会计监督不力,问题还在于我国企业还未意识到内部监督的重要性,对内部监督还存在着很多误解,因此会计监督能力弱化,会计信息失真时有发生。这就要求单位加强内部监督的程度,建立健全的内部监督机制。而建立健全内部监督制度主要是体现在:经济业务事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确,并相互分离、相互制约;重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确;财产清查的范围、期限和组织程序应当明确;对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。这些内部控制制度有效实施的关键就是不相容职务相互分离。这样就使一个人或一个部门的工作必须与另一个人或另一个部门的工作相一致或者相联系,进行连续不断的检查和监督,使内部监督制度真正落到实处。 (六)培养高素质的会计人才 加强会计职业道德观念的建设,加强对会计人员的监督管理,提高会计队伍的整体素质,是强化会计监督的根本要求。 首先,提高会计人员的思想素质和法律意识。会计人员作为单位的理财人,掌握单位的财权和经济秘密,稍有不慎,就可能给国家、集体造成无可挽回的损失。所以会计人员要求具有强烈的事业心和责任心,牢固树立为国理财、为民理财的思想,正确处理各种利 继续阅读