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银行会计浙江金融职业学院主要内容第一讲基本核算方法处理第二讲单位存款业务处理第三讲支付结算方式的处理第四讲支付结算票据的处理第五讲单位授信业务的处理第六讲代理业务的处理第七讲资金清算与金融机构往来业务的处理第八讲单位外汇业务处理第九讲年度决算第一讲基本核算方法处理前言第一节会计科目第二节记账方法第三节会计凭证第四节　账务组织第五节　会计报表前言一、会计方法二、银行会计的核算方法一、会计方法 会计方法：是为了发挥会计作用、完成会计工作任务，对会计对象进行记录、计算、反映和监督所采用的各种技术方法和手段。 会计方法包括了会计核算方法、会计分析方法、会计检查方法和会计预测决策方法。二、银行会计的核算方法 银行会计的核算方法：是根据会计原理，结合金融业务活动的特点和经营管理的要求而制定的一套科学的方法，主要包括基本核算方法和各项业务具体处理方法两部分。 基本核算方法：是银行会计所必须遵守的基本要求和规定。包括会计科目、记帐方法、会计凭证、会计账簿及账务处理、会计报表等内容。 各项业务处理方法：各项银行业务的具体核算手续和处理程序。 第一节会计科目一、会计科目的含义与作用二、会计科目的分类三、会计科目的使用一、会计科目的含义与作用会计科目是对会计对象的具体内容进行科学分类的标志。银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的科学分类，即对银行的资产、负债、所有者权益以及银行的财务收支所进行的分类。会计科目在会计核算中作用：第一，会计科目是会计核算的基础。第二，会计科目是系统内统一核算的基础。第三，会计科目是人行统一核算口径的基础。二、会计科目的分类（一）按资金性质分类1．资产类科目2．负债类科目3．所有者权益类科目4．损益类科目5．资产负债共同类科目（二）按与资产负债表的关系分类分为表内科目和表外科目两类（会计科目表见后页）6．银行业会计科目见表2－1。三、会计科目的使用（一）会计科目代号与分户账账号银行的会计科目都编有代号，一级科目一般由三位数字组成。分户账设有户名和账号。账号是指账户编列的号码，主要由行号、科目代号、顺序号组合而成，一般都在十位数以上。账号具有唯一性。（二）会计科目的正确使用第二节记账方法一、记账方法的含义与种类二、记账方法的运用（一）借贷记账法的内容及其运用（二）表外科目的记帐方法一、记账方法的含义与种类 记账方法按记录方式的不同，可分为单式记账法和复式记账法。 复式记账法又分为借贷记账法、收付记账法、增减记账法等。 我国企业会计准则明确规定“会计记账采用借贷记账法”。 银行对表内科目采用复式的借贷记账法，对表外科目采用单式的收付记账法。二、记账方法的运用（一）借贷记账法的内容及其运用１．借贷记账法的基本内容（1）平衡原理：资产＝负债＋所有者权益（2）记帐符号：“借”、“贷”为符号。（3）记账规则：“有借必有贷、借贷必相等”为规则。（4）试算平衡：（试算平衡表）各科目借方发生额合计＝各科目贷方发生额合计各科目借方余额合计＝各科目贷方余额合计2．借贷记账法在银行的运用银行在其经济活动和财务收支过程中，会发生各种各样的经济业务，但归纳起来不外乎为以下四种类型：类型一，资产增加，负债或所有者权益增加；类型二，资产减少，负债或所有者权益减少；类型三，资产增加，另一项资产减少；类型四，负债或所有者权益增加，另一项负债或所有者权益减少。（举例）举例说明如下1、向化工厂发放为期三个月的流动资金贷款100000元。2、开户单位棉纺厂活期存款账户中支取现金5000元。3、从中央银行存款户中提取现金200000元。4、机电公司从其基本存款账户中转出150000元，办理为期一年的单位定期存款。（题解）题解1、借：短期贷款—化工厂100000资产增加贷：活期存款—化工厂100000负债增加2、借：活期存款—棉纺厂5000负债减少贷：现金5000资产减少3、借：现金200000贷：准备金存款2000004、借：活期存款—机电公司150000贷：定期存款—机电公司150000Sheet1 表2—2试算平衡表单位：元 科目 上日余额 本日发生额 本日余额 代号 名称 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 101 现金 100000 200000 5000 295000 111 准备金存款 500000 200000 300000 123 短期贷款 150000 100000 250000 201 活期存款 600000 155000 100000 545000 205 定期存款 150000 150000 300000 合计 750000 750000 455000 455000 845000 845000（二）表外科目的记帐方法 表外科目用于记载不涉及银行资金运动的或有事项和其他重要业务事项。如重要空白凭证、银行承兑汇票、待清算凭证等。 表外科目采用单式收付记帐方法，即以收入、付出作为记帐符号，业务发生时记收入，业务销减时记付出，余额反映在收方表示已经发生但尚未完成的业务事项。 各科目只单方面反映自身的增减变动，不涉及其他科目，也不存在平衡关系。第三节会计凭证一、会计凭证的作用二、会计凭证的种类三、会计凭证的基本要素四、会计凭证的处理一、会计凭证的作用 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是办理资金收付和登记会计账簿的依据。会计凭证在银行会计工作中的作用：第一，会计凭证是会计核算的基础。第二，会计凭证是处理账务的根据。第三、会计凭证是事后查考的依据。二、会计凭证的种类 会计凭证按其填制的程序和用途，可以分为原始凭证和记账凭证两类。银行大量地以客户提交的原始凭证代替记帐凭证。 记帐凭证按其形式，可分为单式凭证和复式凭证；按其使用范围，可分为基本凭证和特定凭证；按其介质不同，可分为纸凭证和电子凭证。（一）单式凭证与复式凭证 单式凭证是指一张凭证只填列一个科目，作为该科目的记账依据。 复式凭证是指一张凭证同时作为借贷双方科目的记账依据。 目前，银行除现金业务外一般采用单式凭证；而使用计算机记帐的，也有的采用复式凭证。（二）基本凭证和特定凭证1．基本凭证基本凭证是银行会计人员根据原始凭证或业务事实自行编制并凭以记账的凭证。按其性质不同，基本凭证可分为八种：（1）现金收入传票（2）现金付出传票（3）转帐借方传票（4）转账贷方传票（5）特种转帐借方传票（6）特种转帐贷方传票（7）表外科目收入传票（8）表外科目付出传票　Sheet1 表2-3银行现金收入传票 总字第号 (贷)年月日 字第号 账号或户名 摘要 金额 附 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 件 张 会计出纳复核记账Sheet1 表2-3银行现金付出传票 总字第号 (借)年月日 字第号 账号或户名 摘要 金额 附 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 件 张 会计出纳复核记账Sheet1 表2-4银行转账借方传票 总字第号 年月日 字第号 科目(借) 对方科目(贷) 账号或户名 摘要 金额 附 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 件 张 会计复核记账制单Sheet1 表2-4银行转账贷方传票 总字第号 年月日 字第号 科目(贷) 对方科目（借） 账号或户名 摘要 金额 附 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 件 张 会计复核记账制单Sheet1 表2-5银行特种转账借方传票 总字第号 年月日 字第号 付 全称 收 全称 款 账号或 款 账号或 单 地址 单 地址 位 开户银行 行号 位 开户银行 行号 附 金 人民币 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 件 额 大写 原凭证金额 赔偿金 科目（借） 原凭证名称 号码 对方科目（贷） 张 转 账 原 因 银行盖章 会计 复核 记账 制单Sheet1 表2-5银行特种转账贷方传票 总字第号 年月日 字第号 付 全称 收 全称 款 账号或 款 账号或 单 地址 单 地址 位 开户银行 行号 位 开户银行 行号 附 金 人民币 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 件 额 大写 原凭证金额 赔偿金 科目（贷） 原凭证名称 号码 对方科目（借） 张 转 账 原 因 银行盖章 会计 复核 记账 制单Sheet1 表2-7银行表外科目收入传票 总字第号 年月日 字第号 科目(收入) 账号或户名 摘要 金额 附 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 件 张 会计复核记账制单（二）基本凭证和特定凭证 　　2．特定凭证 特定凭证是银行根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证。特定凭证一般由银行印制，单位领用和填写，并交银行凭以办理业务，银行则直接用以代替传票并凭以记账，如支票、进账单等。也有由银行自行填制并凭以办理业务及记账的，如银行汇票、联行报单等。特定凭证一般一式数联套写，其格式和使用方法将在后面章节中介绍。三、会计凭证的基本要素（1）凭证的名称及编制的日期；（2）收付款人的户名、账号和开户银行；（3）货币符号和大小写金额；（4）业务摘要及附件张数；（5）会计分录和凭证编号；（6）客户确认标识及银行印鉴。另外，以特定凭证作为记帐凭证时，还需注明记帐日期。四、会计凭证的处理 会计凭证的处理是指从银行受理或编制凭证开始，经过账务处理的各个环节，直到装订保管为止的整个过程。科学及时地处理会计凭证，对于正确办理各项业务，加速资金周转，顺利完成银行会计工作任务具有重要意义。 （编制、审核、签章、传递、保管） （有价单证及重要空白凭证的管理）（一）会计凭证的编制 会计凭证的编制要求做到：要素齐全，内容完整、反映真实，数字正确，字迹清楚。 每笔现金收入业务，只填制一张现金收入凭证；现金付出业务，只需填制一张现金付出凭证。 每笔转帐业务，则必须同时填制两张或两张以上的凭证，且借贷凭证双方的金额应该相等。（二）会计凭证的审核 凭证审查其真实性、正确性、合法性和完整性。（1）是否属于本行受理的凭证；（2）使用凭证的种类是否正确；（3）账号与户名是否相符；（4）大小写金额是否一致，字迹有无涂改；（5）密押、印鉴是否真实、齐全；（6）款项来源是否填写清楚、是否合要求；（7）支付款项是否超过余额或批准额度额；（8）内部科目、账户使用是否正确；（9）计息、收费、赔偿金等计算是否正确。（三）会计凭证的签章 会计凭证在处理过程中，必须经过签章。 对外签发的重要凭证，如存单、存折等应加盖带行名的业务公章； 现金收入凭证及现金收款回单，应加盖现金收讫章；现金付出凭证，应加盖现金付讫章； 转帐凭证和回单及收付款通知，应加盖转讫章。 签发结算凭证等应加盖结算专用章或票据专用章；联行专用章按联行 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 使用； 另外会计凭证的附件要加盖附件戳记；空白重要凭证作废不得销毁，应加盖作废戳记。（四）会计凭证的传递 会计凭证的传递，必须做到准确及时，手续严密、先外后内、先急后缓，并遵守以下规定：（1）现金收入须先收款、后记账，以保证账款一致；　（2）现金付出业务必须先记账、后付款，以防止透支、冒领事故的发生；（3）转账业务必须先记付款人账户、后记收款人账户，以贯彻银行不垫款原则；（4）代收他行票据必须坚持收妥抵用，以防止票据退票而造成银行垫款；（五）会计凭证的整理、装订与保管 会计凭证是会计 档案 肢体残疾康复训练教师个人成长档案教师师德档案表人事档案装订标准员工三级安全教育档案 的重要组成部分，为了保证其完整无缺和便于事后查考，核算完毕的会计凭证应每日按方便查阅的原则整理装订，妥善保管。（六）有价单证及重要空白凭证的保管 有价单证一经签发就具有支款效力，应视同现金加强管理。按照“账证分管、证印分管”的原则，应由会计管账，出纳管证，会计建立登记簿； 保管重要空白凭证要指定专人负责，对领用、运送、注销都要有严格手续。重要空白凭证也要通过表外科目核算，设置登记簿，登记凭证起讫号码进行控制。第四节　账务组织一、账务组织的构成二、明细核算三、综合核算四、账务核对五、账务处理程序六、记帐规则与错账更正一、账务组织的构成 账务组织是银行各种账簿的设置、记账程序和账务核对方法有机构成的组织体系，是银行会计核算的基本组织形式。 银行账务组织包括明细核算和综合核算两个系统。明细核算由分户账、登记簿、现金日记簿、余额表组成；综合核算由科目日结单、总账、日计表组成。二、明细核算 明细核算是对每个科目的详细记录，是在各个科目下按每个账户进行详细、系统的核算。 明细核算由分户账、登记簿、现金收入日记簿、现金付出日记簿、余额表组成。（一）分户账分户账是明细核算的主要形式，是各科目的明细记录，也是同其他银行和单位进行对账的依据。分户账按货币种类、单位、个人或资金性质开立账户，根据会计凭证逐笔、顺序、连续记载。随着电脑记账的普及，目前分户账的格式一般有两种：（1）分户式账页。（2）销账式账页。手工记账的帐簿分为甲、乙、丙、丁四种账。　Sheet1 表2—8银行（） 分户账第页 年 凭 摘要 借方 贷方 借 余额 月 日 证 发生额 发生额 贷Sheet1 表2—9银行（） 分户账第页 年 账号 户名 摘要 借方 销账 贷方 借 余额 月 日 金额 年 月 日 金额 贷（二）登记簿 登记簿是明细核算中的一种辅助性账簿，是为了适应某些业务需要，起备忘、控制和管理作用而分户设置的辅助性的账薄和账卡。 账页格式无统一规定，视业务需要而定。（三）现金收入日记簿与现金付出日记簿 现金收入日记簿与现金付出日记簿，是逐笔记载和控制现金收入、现金付出数额及现金传票张数的序时账簿，也是现金收付的明细记录。（格式如下页）Sheet1 表2—10银行（） 现金收入日记簿 凭证 科目代号 账号或户名 金额 编号 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分（四）余额表 余额表是用来填制分户账余额的一种明细表，是用以连接总账和分户账并进行两者核对的工具，更是计算利息的重要工具。 余额表分为计息余额表和一般余额表两种。Sheet1 表2—11银行（） 计息余额表第页 账号 合计 日期金额 （位数） （位数） （位数） （位数） 上月底止累计应计息积数 — 10天小计 — 20天小计 — 本月合计计息积数 应加积数 应减积数 本期累计应计息积数三、综合核算 综合核算是各科目的总括记录，按科目进行核算。 综合核算由科目日结单、总账、日计表组成。（一）科目日结单 科目日结单是每一会计科目当天借、贷发生额和传票张数的汇总记录，是据以监督明细账户发生额、轧平当日账务的重要工具，也是登记总账的依据。 （格式） （编制方法）Sheet1 表2—12银行（） 科目日结单 年月日 凭证种类 借方 贷方 附 传票 金额 传票 金额 件 张数 百 十 万 千 百 十 元 角 分 张数 百 十 万 千 百 十 元 角 分 现金 转账 张 合计 事后监督复核记账制单科目日结单编制方法 当日发生业务的科目均要编制科目日结单，且每个科目编制一张科目日结单。 一般科目日结单的编制方法是：每日营业终了，将当天经过明细处理的传票按科目整理清分；将同一科目的现金收入、付出；转帐借方、贷方传票各自加总张数和金额，分别填入科目日结单的各有关栏内。 现金科目日结单的编制方法有其特殊性。现金科目没有传票，编制是根据其他各科目日结单的现金收付数各自加总，反向填记。（二）总账 总账是综合核算的主要形式，是各科目的总括记录，是综合核算与明细核算相互核对及统驭分户账的主要工具，也是编制各种会计报表的依据。 （格式） （填制方法）Sheet1 表2—13银行（） 总账 科目代号： 科目名称： 第页 年月份 借方 贷方 （位数） （位数） 上年底余额 本年累计发生额 上月底余额 上月底累计未计息积数 日期 发生额 余额 核对盖章 借方 贷方 借方 贷方 复核员 （位数） （位数） （位数） （位数） 1 — 10天小计 — 20天小计 — 月计 自年初累计 会计复核记账总帐填制方法 总账按科目设置 其登记方法是：每日营业终了，据各科目日结单的借、贷方发生额合计数登记各该科目总账的发生额栏，并结出余额。单方反映余额的科目，本日余额直接在总账上结计，并与分户账或余额表各户余额合计数核对相符；双方反映余额的科目，其总账余额应根据分户账或余额表的借、贷方余额合计数分别填列，不得轧差，并就总账本身有关数字进行轧差核对。对当天未发生业务的科目，也须将上日余额填入当日余额栏内。（三）日计表 日计表是综合反映各科目当日发生额和余额的报表，也是平衡当日全部账务的重要工具。 日计表按日编制，于营业终了，根据各科目总账当天的发生额和余额填记，当天全部科目的借贷方发生额合计数和余额合计数必须各自平衡。 （格式）Sheet1 表2—14银行（） 日计表 年月日编制共页第页 科 发生额 余额 科 目 科目名称 借方 贷方 借方 贷方 目 号 （位数） （位数） （位数） （位数） 号四、账务核对 账务核对是银行账务处理的一个重要环节，是防止账务差错，保证核算正确的重要 措施 《全国民用建筑工程设计技术措施》规划•建筑•景观全国民用建筑工程设计技术措施》规划•建筑•景观软件质量保证措施下载工地伤害及预防措施下载关于贯彻落实的具体措施 。 银行必须通过账务核对来确保账务核算质量，达到账账、账款、账实、账据、账卡、账表以及内外账务全部相符。 账务核对方法分每日核对和定期核对两种。（一）每日核对（1）总账各科目余额合计和发生额合计各自借贷相等；各科目的总账余额与各该科目分户账或余额表的余额合计数核对相符。（2）现金收付日记簿合计数，与现金科目总账的借贷方发生额核对相符；现金库存簿库存数，与实际库存现金数及现金科目总账的余额核对相符。（3）计算机会计，按科目加计凭证借贷方发生额与打印的科目日结单总额核对相符。（4）表外科目余额与登记簿核对相符。（5）对存折户，应坚持账折见面，当时核对。（二）定期核对 对于不能纳入每日核对的账务，应建立定期核对的制度。（1）按旬轧打销账式账页；（2）按月轧打贷款借据；（3）各类卡片账每月有关登记簿核对相符；（4）余额表上的计息积数按旬、按月、按结息期与总账上的累计积数相符；（5）固定资产、低值易耗品在年终决算前账实核对相符；（6）内外账务核对。五、账务处理程序 账务处理程序是指从经济业务发生、受理或编制会计凭证开始，经过凭证审查、签章、账务记载、账务核对，直至结平当天账务，编制日计表为止的全部过程。 （程序图）账务处理程序图登记簿业转帐借贷分户帐余额表务传票活科目日总帐日计表动结单现金收付现金收付库存簿库存传票日记簿现金为程序为核对六、记帐规则与错账更正（一）记账规则1．手工记账规则（1）蓝黑墨水钢笔书写；复写账页用双面复写纸套写，红笔用于划线、冲正及批注。（2）文字及金额，一般占1/2，摘要栏文字一行写不完，次行续写，但金额记末一行金额栏。账簿金额结清时在元位划“－0－”表示结平。（3）账簿记载，不许涂改、挖补、刀刮、皮擦和用药水销蚀。（4）漏记空格时，空格的摘要栏红字注明“空格”字样，并在左方加盖经办人员名章。2．计算机记帐规则（1）数据输入，指定操作员。（2）数据输入据合法有效凭证。（3）操作员不得自制凭证处理账务，更不准无凭证进行数据输入。（4）各项业务应序时处理，对红字凭证，输入时按同方向负数处理，用“－”表示。（5）为明确责任，操作员必须在分户账上打印姓名、代号。（6）回单的签发，必须待计算机记账确认后方可办理。（二）错账冲正 错账冲正办法一般有以下三种：1、当日发生的差错：划线更正法2、次日或以后发现的差错：红蓝字冲正3、上年度及以前年度错账：蓝字反方向冲正1、当日发生的差错：划线更正法（1）日期和金额写错时，红线全行数字划销，正确数字写在上方，记账员红线左端盖章证明；账页无法更改时，不得撕毁，会计主管同意另换账页记载，原账页划交叉红线注销，附在账页后装订保管。（2）凭证填错科目或账户导致账簿记错时，应先由制票人改正凭证，再参照上述办法更正账簿记录。（3）发现计算机录入的数据或要素有误，由操作人员删除、修改；复核员发现操作员录入的数据或要素有误，应通知操作员纠正。贷转借1000100002、次日或以后发现的差错：同方向红蓝字冲正（1）记帐串户，用红字传票登记原错误账户，摘要栏注明“冲销×年×月×日错账”字样；用蓝字传票登记正确的账户，摘要栏注明“补记×年×月×日账”字样。（2）传票填错导致账簿记错，先红字传票将错账全数冲销（不得差额冲账），再填制蓝字传票补记入账，并在摘要栏注明情况，同时在原错误凭证上批注“已于×年×月×日冲正”字样。6月3日甲公司向乙公司支付购货款1200元6月3日银行转帐借：活期存款——甲公司1200贷：活期存款——丙公司12006月9日发现错帐，更正贷：活期存款——丙公司1200贷：活期存款——乙公司1200积数调整：1200X6=7200丙公司调减积数7200乙公司调增积数72003、上年度及以前年度错账：蓝字反方向冲正 先用蓝字填制一张与错账反方向的传票，用以冲销错账；再用蓝字填制一张正确传票补记入账。在摘要栏内注明“冲正×年×月×日错账”字样。 注：更正错账影响利息的，应及时调整计息积数。所谓计息积数就是每日存贷款余额的累计数，它是计算利息的依据。办理错账冲正和调整积数，应经过会计主管人员的批准。第五节　会计报表一、会计报表的作用二、会计报表的编制要求三、会计报表的种类与编制方法一、会计报表的作用第一，能够综合反映银行业务活动情况和经营成果，有助于经营者及时了解情况并据以研究分析，制定对策，改善和提高经营管理水平。第二，能够综合反映国民经济各部门资金活动情况和有关宏观经济的信息，为有关部门的经济决策提供依据。第三，可以通过会计报表的编制，检查账务记载是否正确，监督日常业务核算工作正常进行。二、会计报表的编制要求（一）数字正确（二）反映真实（三）内容完整（四）填报及时三、会计报表的种类与编制方法（一）系统内业务会计报表1．日计表2．月计表3．业务状况报告表（二）银行业统一会计报表资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表。