梁伟样制作全套配套课件税务会计第四版项目一 税务会计工作流程认知

丽水职业技术学院项目一税务会计工作流程认知丽水职业技术学院任务一税务会计基础认知链接视频：概说征税与纳税丽水职业技术学院税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式征税目的为满足社会公共需要税收具有无偿性、强制性和固定性特征一、税收的性质丽水职业技术学院强制性无偿性固定性核心保证约束税收的特征税收区别于其他财政收入的形式标志丽水职业技术学院（二）税收的职能组织财政收入调节经济监督社会经济活动丽水职业技术学院（三）我国现行税收体系 税务机关征收（13种）：增值税、消费税、车辆购置税、企业所得税、个人所得税、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、土地增值税、印花税、城市维护建设税、契税 海关负责征收（2种）：关税、船舶吨税 财政部门负责征收（2种）耕地占用税、烟叶税丽水职业技术学院1．按征税对象分类流转税：以商品或劳务的流转额为征税对象。所得税：以所得额为征税对象。财产税：以拥有或支配的财产为征税对象行为税：以行为为征税对象资源税：对开发、利用和占有国有自然资源的单位或个人征收特定目的税：为达到特定目的而征收烟叶税：对收购烟叶的单位征收（四）税收分类丽水职业技术学院2．按税负能否转嫁分类能直接转嫁不能直接转嫁间接税直接税纳税人≠负税人纳税人＝负税人丽水职业技术学院3．按计税依据分类啤酒消费税化妆品消费税白酒消费税0.5元/斤+20%30%250元/吨应纳税额=实物量×单位税额应纳税额=价值量×比例税率应纳税额=实物量×单位税额+价值量×比例税率从量税从价税复合税丽水职业技术学院4．按税收管理与使用权限分类中央税地方税共享税税收管理权税收使用权中央地方共享丽水职业技术学院5．按税收与价格关系分类价内税价外税商品税金是否包含价格?是否价格=成本+利润价格=成本+利润+税金丽水职业技术学院6．按使用会计科目分类营业税金及附加管理费用资产成本所得税费用不计入损益或资产利润影响不影响丽水职业技术学院1．纳税人（纳税主体）二、税制构成要素对“谁”征税？直接负有纳税义务的单位和个人自然人法人本国公民\外国人\无国籍人机关\事业\企业\社团扣缴义务人负税人纳税人与税务机关的中介税款的实际承担者丽水职业技术学院2．征税对象（纳税客体）对“什么”征税问题区别不同税种的主要标志税目征税对象的细分，以列举法或概括法表示计税依据征税对象的数量依据，有3种有2个目的丽水职业技术学院3．税率征“多少”问题税收 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 的核心3种基本形式比例税率累进税率定额税率企业所得税25%个人所得税（工资薪金）土地增值税啤酒消费税250元/吨3种：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率税率与征税对象价值量无关税负相同，但并不能体现税收公平丽水职业技术学院比例税率累进税率定额税率应纳税额＝计税依据×比例税率应纳税额＝计税依据×定额税率分段式计算法速算扣除数法丽水职业技术学院4．纳税环节和纳税地点“什么环节”征税缴纳税款的地点纳税地点：丽水职业技术学院5．纳税时间“什么时间”申报税按期纳税按次纳税增值税纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度；不能按固定期限纳税的，可按次纳税以1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度为一个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，次月15日内申报纳税；以1个月或1个季度为一个纳税期限的，自期满之日起15日内申报纳税丽水职业技术学院6．减免税丽水职业技术学院（一）税务会计的概念三、税务会计的性质税务会计是以国家税法为准绳，借助财务会计的基本理论和方法，对纳税单位纳税活动所引起的资金运动进行核算、监督和筹划的一门专业会计。现代会计学科的三大分支：财务会计、管理会计、税务会计税务会计是介于税收学与会计学之间的一门新兴的边缘学科，是融国家税收法规和会计处理为一体的一种特殊的专业会计，是税务中的会计、会计中的税务丽水职业技术学院1．税基：是计算缴纳税金的依据。包括：流转额、成本费用额、应纳税所得额、财产额、行为计税额。2．税款的计算与核算。它是税务会计的核心内容。包括征税范围的界定，计税依据的确定，应纳税额的计算和核算。3．税款的缴纳、退补与减免4．税收滞纳金与罚款（二）税务会计的对象丽水职业技术学院税务会计的目标是税务会计的目标主要是向各信息使用者提供有关纳税人税务活动的会计信息。 依法纳税，保证国家财政收入，并为国家宏观经济管理提供纳税信息 正确进行税务会计处理，为投资者、债权人进行决策提供有用的会计信息 科学进行纳税筹划，合理选择纳税 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 ，为企业内部加强经营管理提供信息。（三）税务会计的目标丽水职业技术学院核算职能监督职能（四）税务会计的职能丽水职业技术学院（五）税务会计方法财务会计方法设置会计账户复式记账填制和审核凭证登记账簿成本计算财产清查编制会计报表纳税调整方法计算税款方法纳税筹划方法纳税 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 方法税务会计特有方法丽水职业技术学院1．纳税主体2．持续经营3．货币时间价值4．纳税年度5．年度会计核算（六）税务会计的基本前提丽水职业技术学院1．合法性原则2．调整性原则3．公平性原则4．经济性原则5．修正的权责发生制原则（七）税务会计的原则丽水职业技术学院税务会计的资料来源于财务会计。在计量单位、使用的文字和通用的基本会计原则等方面，都是相同的。目标不同对象不同核算基础、处理依据不同计算损益的程序不同两者的联系两者的区别四、税务会计与财务会计的比较丽水职业技术学院任务二涉税登记丽水职业技术学院丽水职业技术学院涉税事务登记 2015年10月1日起：“三证合一、一照一码”　工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证 2016年10月1日起：“五证合一、一照一码”，在三证基础上+社会保险登记证、统计登记证丽水职业技术学院企业注销 办理注销登记时，须先向税务主管机关申报清税，取得《清税证明》后现办理相关注销手续。 2017年底前原税务登记证继续有效，2018年1月1日起，一律改为使用加载统一代码的营业执照，原发税务登记证不再有效。丽水职业技术学院一般纳税人资格登记一般纳税人：资格实行登记制度；会计核算健全，能够准确提供税务资料，并达到以下 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 ：年应税销售额50万元以上年应税销售额80万元以上基本规定从事货物生产或提供应税劳务，以及同时兼营货物批发零售的从事货物批发或零售的年应税销售额500万元以上从事销售服务、无形资产、或者不动产的丽水职业技术学院学习任务三账证管理丽水职业技术学院按领购使用范围不同普通发票增值税专用发票丽水职业技术学院 税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。丽水职业技术学院纳税人税务机关发票领购簿申请审批表发票领购簿凭《发票领购簿》核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。链接动画：发票领购流程丽水职业技术学院发票的管理 开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。使用发票的单位和个人应当妥善保存发票，不得丢失。如遇发票遗失、被盗，或者遇水、火等灾害后造成损毁等情况，应书面报告主管税务机关。链接视频：增值税网上开票现场操作丽水职业技术学院任务四纳税申报丽水职业技术学院纳税申报的主体 凡是按照国家法律、行政法规的规定负有纳税义务的纳税人或代征人、扣缴义务人，无论本期有无应纳、应缴税款，都必须按税法规定的期限如实向主管税务机关办理纳税申报。 纳税人应指派专门办税人员办理纳税申报。如实填报纳税申报表，加盖单位公章，并提供有关纳税申报资料，纳税人应对其申报的内容，承担完全的法律责任。丽水职业技术学院纳税申报方式实行定期定额缴纳税款的纳税人，经税务机关批准，可以实行简易申报等申报纳税方式，即以缴纳税款凭证代替申报或简并征期。　以缴纳税款凭证代替申报是指纳税人按照税务机关核定的税额按期缴纳税款，以税务机关开具的完税凭证代替纳税申报。　简并征期是指纳税人按照税务机关核定的税额和指定的期限，每几个月一次或半年、一年一次进行申报纳税。直接申报电子申报邮寄申报简易申报直接申报，也称“上门申报"，是指纳税人、扣缴义务人持纳税申报表等相关资料，在纳税申报期内直接到当地主管税务机关设立的纳税服务大厅进行申报纳税。电子方式申报是指纳税人采用包括电子数据交换、电子邮件、电报、电传和传真、互联网等手段按照法律规定的期限进行纳税申报的方式。邮寄申报纳税是指纳税人在规定的纳税期限内，将各类填好的纳税表格和资料通过邮寄的方式向当地税务机关进行申报纳税。邮寄申报的具体日期以邮政部门收寄邮戳日期为准；应采用专用信封丽水职业技术学院纳税申报期限纳税申报期限，是指法律、行政法规规定的，或是税务机关在依照法律、行政法规的基础上，结合纳税人生产经营实际情况确定的纳税人、扣缴义务人计算应纳税额，并向税务机关申报的期限。丽水职业技术学院延期申报与零申报 延期申报是纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期申报的，应在规定的纳税申报期限内提出书面申请，报请税务机关批准，并在核准的期限内办理纳税申报。 零申报是纳税人在规定的纳税申报期内按照计税依据计算申报的应纳税额为零而向税务机关办理的申报行为。丽水职业技术学院任务五税款缴纳丽水职业技术学院查定征收一、税款征收方式丽水职业技术学院纳税人直接缴库代收代缴委托代征其他方式税务机关自收入库代扣代缴缴税二、税款缴纳方式丽水职业技术学院 正常缴纳税款在国家规定在纳税期限内缴纳税款。如流转税按月缴纳的一般为次月15日之内。 延期缴纳税款经批准可以延期纳税，延期期限最长不超过3个月，且同一笔税款不得滚动审批。三、税款缴纳程序丽水职业技术学院 税款的减免企业申请、调查核实、研究审批。 税款的退还时限要求：税务机关发现的，无论多长时间都须退还；纳税人发现的，3个内退还。 税款的追征税务机关责任：3年内补征纳税人责任的：3年内追征，特殊情况可延长到5年偷、骗、抗税的：无限期追征四、税款减免、退还与追征丽水职业技术学院 税收保全措施冻结账户存款；扣押查封财产。 税收强制执行措施 通知 关于发布提成方案的通知关于xx通知关于成立公司筹建组的通知关于红头文件的使用公开通知关于计发全勤奖的通知 开户行扣缴税款；拍卖、变卖扣押、查封财产抵缴税款。 税务检查税务检查权限及应注意的问题五、税款征收的措施丽水职业技术学院 未按规定登记、申报及进行账证管理行为的法律责任 对偷税行为的认定及其法律责任 逃避追缴欠税行为的法律责任 骗取出口退税行为的法律责任 抗税行为的法律责任 扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任 不配合税务机关依法检查的法律责任 有税收违法行为而拒不接受税务机关处理的法律责任六、税收法律责任