企业内部审计工作操作规范

PAGE\*MERGEFORMAT#PAGE\*MERGEFORMAT#企业内部审计工作操作规范第一章总则第一条为规范（以下简称“公司”）内部审计工作，明确审计责任，保证审计质量，根据《审计署关于内部审计工作的规定》和内部审计相关具体准则，结合公司实际，制定本规范。第二条本规范是公司审计部门及其人员在审计准备、实施、报告及处理阶段中应当遵循的行为规范，是衡量审计工作质量的基本尺度。第三条审计部门进行项目审计时，应当安排具有专业水平并能胜任此项工作的审计人员按照规定的审计程序和要求实施审计，如实披露审计结果，客观评价审计事项，公正出具处理意见。第四条审计部门及其人员在行使审计监督权时，应当恪守自身的相对独立性。第五条第二章第六条本规范适用于公司系统内部审计部门和审计人审计准备阶段在下一年度开始前，审计部根据工作需要，确定审计工作重点，编制年度审计计划，报总裁室审批同意后组织实施。第七条年度审计计划应包括以下基本内容：（一）年度审计工作目标；（二）需要执行的具体审计项目及其先后顺序；（三）各审计项目所分配的审计资源；（四）后续审计的必要安排。第八条在制定年度审计计划时，应当考虑组织风险、管理需要和审计资源，以确定具体审计项目。对各审计项目的风险程度进行评估后，按照风险程度大小来规划各审计项目的执行顺序。第九条审计部门根据年度审计计划确定的审计项目和时间安排，选派审计人员组成审计组并指定审计组长，以开展审计工作。审计组实行组长负责制。审计组组长可以委托有资格的审计人员担任主审，履行审计组组长授权范围内的职责，但审计组组长应当对主审履行职责的结果承担责任。第十条在具体实施审计项目前，审计项目主审应当充分了解被审计单位财务状况、业务经营、内部控制运行及上次审计结论和建议等情况，以制定审计项目实施计划，即审计工作 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 。第十一条审计工作方案由审计项目主审编制，经审计组组长审核，报公司审计部负责人批准后，由审计组负责实施。第十二条审计工作方案应包括以下基本内容：（一）编制审计工作方案的依据；（二）审计对象、目标、范围、方式、内容、重点、实施 步骤 新产品开发流程的步骤课题研究的五个步骤成本核算步骤微型课题研究步骤数控铣床操作步骤 及时间安排；（三）审计重要性和审计风险；（四）相关审计工作成果的利用；（五）审计组成员构成及分工；（六）编制审计工作方案的日期。第十三条实施审计过程中有下列情形之一的，应当调整审计工作方案：（一）审计组在对被审计单位内部控制测评后，认为需要调整审计重点、步骤和方法的；（二）审计组人员发生变化，足以影响审计工作方案执行的；（三）审计中发现重大违法案件线索，需要改变审计内容和重点的；（四）审计范围受到限制，不能正常开展审计工作的；（五）其他需要调整的。第十四条在特殊情况下，审计工作方案需要调整的，审计组组长应请示审计部负责人同意后，实施调整后的审计工作方案。审计结束后，审计组应将审计工作方案调整部分报送审计部负责人签批。第十五条审计部在审计组实施审计7日前，向被审计单位送达审计通知书（特殊情况除外）。审计通知书应包括以下基本内容：（一）被审计单位名称及审计项目名称；（二）审计依据、目的、内容、方式、范围及开始时间；（三）被审计单位应提供的具体资料和必要的工作条件；（四）审计组名单；（五）公司公章或审计部公章、签发日期。第十六条被审计单位有义务按照审计通知书的要求提供必要的审计资料。第十七条审计通知书主送被审计单位。审计部拟写的审计通知书同时抄送公司办公室和相关部门。涉及个人责任的审计项目，应抄送被审计者本人。第三章审计实施阶段第十八条审计人员在审计过程中，应充分考虑重要性与审计风险。第十九条审计人员在审计项目中需要对相关内部控制的有效性进行审计时，应参照《内部控制审计暂行规定》，对被审计单位的内部控制进行符合性测试，据以确定实质性测试的时间、性质和范围。第二十条审计人员在进行符合性测试和实质性测试时，应采用科学的抽样审计方法。第二十一条审计人员实施审计时，可以利用外部监管单位和内部审计部门以往的审计结果。第二十二条内部审计人员在审计过程中应积极利用计算机进行辅助审计。在计算机信息系统下进行审计，不应改变审计计划确定的目标和范围。第二十三条审计人员应当依据审计目标获取不同类型的审计证据，审计证据包括书面证据、实物证据、视听电子证据、口头证据和环境证据五类。第二十四条审计证据必须具备客观性、相关性、充分性和合法性。第二十五条审计人员应当按照下列方法收集审计证据：（一）通过检查方法收集审计证据的，应当取得与审计事项相关的会计资料、被审计单位承诺书、会议记录、文件、合同等资料，以及审计人员编制的汇总表、调节表、分析表等材料；（二）通过监盘方法收集审计证据的，应当编制实物资产盘点清单和现金、有价证券盘点表等材料，并有审计人员和被审计单位有关人员签名；（三）通过观察方法收集审计证据的，应当编制观察记录，注明观察的事项、内容和结果等情况；（四）通过查询方法收集审计证据的，应当取得被查询的单位或者个人的书面答复材料或者口头答复记录，并注明查询事项、内容、方式和查询结果等情况；（五）通过函证方法收集审计证据的，应当取得被函证单位或者个人的回函，编制函证记录，注明函证事项、范围和回函结果等情况；（六）通过计算方法收集审计证据的，应当编制计算表或者计算工作记录，注明计算的事项，所根据的相关数据，计算的方法和结果等；（七）通过分析性复核方法收集审计证据的，应当编制对比分析表、比率分析表和趋势变动表，分析和说明异常变动项目、重要比率或者趋势与预期数额的差异情况。第二十六条审计人员可以收集能够证明审计事项的原始资料、有关文件和实物等；不能或者不易取得原始资料、有关文件和实物的也可以采取文字记录、摘录、复印、拍照、转出、下载等方式取得审计证据。第二十七条审计组对被审计单位现金、有价证券的盘点监督和违反国家财经法规行为的取证，应当指派两名以上审计人员办理。第二十八条审计人员对于被审计单位或有关人员有异议的审计证据，应当进行核实。对确有错误和偏差的，应当重新取证。第二十九条对实现审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法难以实施或者实施后难以取得充分审计证据的，审计人员应当实施追加或者替代的审计步骤和方法，仍难以取得充分审计证据的，应当由审计组组长确认，并在工作底稿中予以记录和审计报告中予以反映。第三十条审计人员取得审计证据，应当由证据提供者签名或者盖章。不能取得提供者签名或者盖章的，审计人员应当注明原因；不能取得签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效。第三十一条审计人员应当对取得的审计证据进行分析、判断和归纳。按照审计事项分类，根据审计证据与审计事项相关程度排序；对审计证据进行比较判断，决定取舍，剔除与审计事项无关、无效、重复、冗余的证据；对审计证据进行汇总和分析，确定审计事项的审计证据是否足以支持审计结论。第三十二条经过分析、判断和归纳的审计证据，应当编制索引号排序，附在相应的审计工作底稿之后。第三十三条审计组组长应当督导审计人员收集审计证据，审核审计证据。发现审计证据不符合要求的，应当责成审计人员进一步取证。第三十四条审计人员应当对其收集的审计证据严重失实，或者隐匿、篡改、毁弃审计证据的行为承担责任。审计组组长应当对重要审计事项未收集审计证据或者审计证据不足以支持审计结论，造成严重后果的行为承担责任。第三十五条审计人员应当在获取充分、适当的审计证据的基础上编制审计业务工作底稿。第三十六条审计业务工作底稿应载明以下事项：（一）被审计单位名称；（二）审计事项及实施审计的时间；（三）审计程序的执行过程和执行结果记录；（四）审计结论或者审计查出问题摘要及其依据；（五）执行人员姓名和执行日期；（六）复核人员姓名、复核日期和复核意见；（七）被审计单位或部门的书面意见；（八）编号及索引号；（九）附件，即审计业务工作底稿所附的审计证据及相关资料。第三十七条审计人员在逐项逐事确认、编制审计业务工作底稿时，应做到一事一稿或一项一稿。第三十八条审计业务工作底稿与审计证据的对应关系，应当通过审计证据的索引号来体现。审计证据对应多个审计工作底稿时，应当将审计证据附在与其关系最密切的审计工作底稿后面，并在其他审计工作底稿上予以注明。第三十九条审计业务工作底稿的复核应由审计组中比工作底稿编制者职位更高或具有丰富经验的人员担任。审计项目主审应对全部审计业务工作底稿进行现场复核，审计组组长应对审计业务工作底稿进行必要的抽检和复核。第四十条复核人员在复核时应在审计业务工作底稿上写明复核意见，并签名和注明复核日期。如果发现审计业务工作底稿存在问题，复核人员应在复核意见中加以说明，并要求相关人员补充或重编工作底稿。第四十一条复核审计业务工作底稿时应关注以下事项：（一）审计工作方案确定的审计事项是否实施审计；（二）审计工作方案确定的具体审计目标是否实现，审计步骤和方法是否执行；（三）事实是否清楚；（四）审计证据是否充分；（五）适用法律、法规、规章是否准确；（六）审计结论是否恰当；（七）其他有关重要事项。第四十二条审计工作底稿起草人员应当对审计工作底稿的真实性、完整性负责；对未执行审计工作方案导致重大问题未发现的，审计过程中发现问题隐瞒不报或者不如实反映的，以及审计查出的问题严重失实的承担责任。复核人员对复核意见负责。审计组组长、主审对审计业务工作底稿的真实完整性和复核意见负责，对未能发现审计业务工作底稿中严重失实的行为承担责任。第四十三条现场审计工作结束后，审计组长和主审应与被审计单位有关责任人就审计情况进行沟通并交换意见。第四章审计报告阶段第四十四条凡发出审计通知书的审计事项，审计组在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告。第四十五条审计报告由审计组主审撰写，审计组组长对审计报告初稿进行全面审核，并提出修改意见。第四十六条审计报告应当客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则。（一）审计报告应当实事求是地反映审计事项；（二）审计报告应当按照规定的格式及内容撰写，做到要素齐全、格式规范，不遗漏审计中发现的重大事项；（三）审计报告应当重点突出、简明扼要、易于理解；（四）审计报告应当及时撰写，以便适时采取有效纠正措施；（五）审计报告应当针对被审计单位经营活动和内部控制的缺陷提出可行的改进建议，促进组织目标的实现；（六）审计报告形成的审计结论与建议应当充分考虑审计项目的重要性和风险水平。第四十七条审计报告应当包括下列基本内容：（一）标题。审计报告的标题应当包括被审计单位和审计项目的名称；（二）主送单位；（三）审计的依据、内容、范围、方式、程序和时间；（四）被审计单位基本情况；（五）审结计果，即审计已查明的主要事实，包括审计已发现的主要问题，应当分类概述；（六）审计评价，即对审计已查明的主要事实进行综合评价，提出定性结论；（七）审计建议，即针对审计结果向被审计单位提出的加强经营管理、完善内部控制、提高经济效益的建议；对违反国家财经法规或公司财务、业务规章 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 行为的处理意见。（八）审计组组长和主审签名；（九）报告日期。第四十八条审计组主审撰写审计评价时，应当就审计已查明的主要事实内容进行分类评价（专项审计报告和内部控制审计报告除外）。对于审计过程中未涉及的事项，审计证据、评价依据或 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 不明确的事项不予以评价。PAGE\*MERGEFORMAT#PAGE\*MERGEFORMAT#第四十九条审计组应当在审计终了后7日内向审计部提交书面审计报告；在特殊情况下，经审计部负责人同意，提交审计报告的时间可适当延长。第五十条审计报告由审计部负责人审定，审定的内容包括下列事项：（一）与审计项目有关的事实是否清楚，审计证据是否充分、适当；（二）审计结果阐述是否客观、公允；（三）审计评价意见是否恰当；（四）审计定性结论、处理意见是否准确、合法、恰当。第五十一条审计报告审定后，报公司分管审计工作的领导批准。审计组组长、审计部负责人对出具的审计报告承担相应责任。第五章审计处理阶段第五十二条审计报告批准后，应及时征求被审计单位的意见。被审计单位自接到审计报告之日起10日内向公司审计部提交书面反馈意见。主审应根据被审计单位的反馈意见进一步修改审计报告中相关内容，形成审计结果报告并报审计部负责人审定。第五十三条下处理：根据审计结果报告中不同情况分别作出以12（一）对审计项目作出审计评价，出具审计意见书。被审计单位如有违反国家财经法规、公司规章制度的行为，但情节轻微的，可以在审计意见书中予以指明并责令其纠正；（二）对于严重违反国家财经法规、公司规章制度的行为需要依法给以处理的，除应当对审计项目作出审计评价，出具审计意见书外，还应当作出审计决定，提出依法处理或移交纪检、监察部门的处理建议。第五十四条审计意见书应当包括以下基本内容：（一）审计的范围、内容、方式和时间；（二）对审计项目的评价意见和评价依据；（三）责令被审计单位自行纠正的事项；（四）改进被审计单位经营管理和提高经济效益的建议。（五）申请复议的期限和复议的部门。第五十五条审计决定书应当包括以下基本内容：（一）审计的范围、内容、方式和时间；（二）被审计单位违反国家财经法规和公司规章制度的行为；（三）定性、处理（处罚）意见或建议及其依据；（四）审计决定执行的期限和要求；（五）申请复议的期限和复议的部门。第五十六条审计处理的种类：（一）限期缴纳应当缴纳的资金；（二）限期退还违法所得；（三）限期退还被侵占的公司资产；（四）冲转或者调整有关会计账目；（五）提请纪检监察部门处理；（六）依法采取其他纠正措施和给予的处罚。第五十七条审计部在审计意见书和审计决定书报经公司分管审计工作的领导批准后，应当向被审计单位下达审计意见书或审计决定书。第五十八条被审计单位对审计意见书或审计决定书如有异议，可以在收到审计意见书或审计决定书之日起10日内，向审计部书面提出，审计部负责人应当在10日内作出是否更改的决定；被审计单位也可以向审计部申请复议，审计部应当按照《内部审计复议规范》办理审计复议事项。第五十九条审计部在各审计项目的审计结论和建议付诸实施一定时期后，应遵照《后续审计规定》进行后续审计，检查被审计单位对审计结论和建议的贯彻落实情况，确保审计结论和建议得到有效执行。第六十条审计组主审在审计项目完成后，应及时对审计通知书、审计工作方案、审计工作底稿、审计报告、审计意见书以及审计决定书进行分类整理，按照相关规章制度的要求归档、管理和使用。第六章附则第六十一条本规范由审计部负责解释第六十二条本规范自下发之日起执行附件1：《年度审计计划》样式年度审计计划编制单位公司审计部编制时间年度审计工作目标：审计项目名称被审计对象时间安爭E工作天数人员项目预算年度审计项目经济责任审计项目专项审计项目PAGE\*MERGEFORMAT#PAGE\*MERGEFORMAT#内部控制审计项目后续审计项目其他审计项目合计------备注编制人：复核人：主管人：附件2：《审计工作方案》样式关于XXXXXX（审计项目名称）审计工作方案为了顺利开展XXX审计工作，提高审计效率，确保审计工作质量，我们根据初步了解的情况，制定如下审计工作方案。一、审计对象二、审计目标三、审计范围及方式四、审计内容五、审计重点六、审计程序七、审计重要性和审计风险八、审计成果利用九、人员分工及时间安排XXX年XXX月XXX日附件3：《审计通知书》样式审计通知书XXX分公司：根据年度审计 工作计划 幼儿园家访工作计划关于小学学校工作计划班级工作计划中职财务部门工作计划下载关于学校后勤工作计划 安排（经XXX批准），公司决定于XXX年XXX月XXX日起向你公司派出审计组，对你公司XXX（审计项目名称）进行现场审计。审计目的是对XXX情况进行评价（XXX年度财务收支情况进行评价、内部控制的健全有效性进行评价）。审计范围是XXX年XXX月至XXX年XXX月期间的会计报表及其相关资料，就有关问题必要时可追溯至以前年度。请你公司予以积极配合，并提供有关资料和必要的工作条件。审计组组长：XXX审计组主审：XXX审计组成员：XXX附件：需被审计单位准备的有关资料公司公章XXX年XXX月XXX日附件4：《审计业务工作底稿》样式审计业务工作底稿被审计公司编号审计检查项目审计日期被审计公司意见：单位负责人：经办人：附件附件5：《审计报告》样式关于XXX（被审计单位或人）XXX（审计项目名称）的审计报告主送单位：根据[xxxx]xxx号通知，依据XXX审计工作方案，审计组于XXX年XXX月XXX日至XXX年XXX月XXX日对XXX（被审计单位或人）XXX（审计项目名称）进行了现场审计。在审计过程中，我们结合XXX的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序，审计重点抽查了XXX（公司）XXX（审计内容）我们的责任是获取充分、适当的审计证据并对其发表审计评价意见。现将审计情况报告如下：（一）被审计单位基本情况（二）审计结果（分类概述）（三）审计评价（四）审计建议审计组组长：审计组主审：XXX年XXX月XXX日PAGE\*MERGEFORMAT#PAGE\*MERGEFORMAT#附件6：《审计意见书》样式关于XXX（被审计单位或人）XXX（审计项目名称）的审计意见被审计单位：根据[xxxx]xxx号审计通知，审计组自XXX年XXX月XXX日至XXX年XXX月XXX日对你公司XXX（审计项目名称）进行了现场审计。在审计过程中，审计组结合XXX公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序，审计重点抽查了XXX（公司）XXX（审计内容）。现出具以下审计意见：（一）基本情况（与“审计报告”的“基本情况”的要点相同）（二）审计中发现的问题（与“审计报告”的“审计结果”中发现的主要问题相同）（三）评价（与“审计报告”的“审计评价”的要点相同）（四）责令被审计单位自行纠正的事项（五）建议（与“审计报告”的“审计建议”相同）公司公章审计部印章XXX年XXX月XXX日附件7：《审计决定书》样式关于XXX（被审计单位或人）XXX（审计项目名称）的审计决定被审计单位：根据[xxxx]xxx号审计通知，审计组自XXX年XXX月XXX日至XXX年XXX月XXX日对你公司XXX（审计项目名称）进行了现场审计。现根据审计报告中所列的你公司违反国家财经纪律或公司规章制度的行为事实，作出如下审计决定：（分类阐述违反国家财经纪律或公司规章制度的行为事实。予以分别定性，提出处理（处罚）意见或建议及其依据）本审计决定自送达之日起生效，并限于XXX月XXX日前将执行情况书面报公司审计部。如果对本决定有异议，可以在收到本决定之日起10日内，向公司审计部申请复审。公司公章审计部印章XXX年XXX月XXX日